Зачет суммы налога на прибыль (доход) в отношении полученного из-за рубежа дохода производится в пределах суммы налога на прибыль, исчисленной в соответствии с законодательством Республики Беларусь в отношении этого дохода, и не может превышать сумму налога на прибыль, уплаченную в отношении этого дохода за календарный год, в котором он получен.
Для расчета суммы налога на прибыль, в пределах которой производится зачет, предназначены также строки 12.1 и 14.1 налоговой декларации.
Строка 18 "Налог на доходы иностранной организации, удержанный и перечисленный в бюджет Республики Беларусь налоговым агентом, в отношении которых иностранная организация, осуществляющая деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, является плательщиком налога на прибыль в Республике Беларусь"
Строку 18 налоговой декларации белорусские организации не заполняют.
Иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, расположенное на территории Республики Беларусь, суммы налога на доходы, удержанные налоговым агентом, подтвержденные справкой налогового органа Республики Беларусь по месту постановки на учет налогового агента, учитывают при уплате налога на прибыль в налоговом периоде, в котором произведено удержание налога на доходы. Если сумма удержанного налога на доход превышает сумму налога на прибыль, сумма излишне уплаченного налога на доходы подлежит на основании заявления плательщика зачету в счет предстоящих платежей иностранной организации по налогам, сборам (пошлинам), если ее деятельность на территории Республики Беларусь осуществляется (будет признана как осуществляемая) через постоянное представительство, либо возврату в порядке, установленном законодательством.
Строка 19 "Налог на прибыль по расчету, исчисленный для уплаты в Республике Беларусь"
Показатель этой строки определяется следующим образом: стр. 14 – стр. 15 + стр. 16 – – стр. 17 – стр. 18.
В рассматриваемом примере в этой строке записывается сумма 1901,520 тыс. руб.
Строка 20 "Налог на прибыль по предыдущему расчету"
В эту строку переносится значение из строки 19 налоговой декларации за предыдущий месяц.
В рассматриваемом примере эта сумма составляет 916,540 тыс. руб.
Строка 21 "Налог к начислению"
В рассматриваемом примере сумма составит 984,980 тыс. руб. (1 901,520 – 916,540).
Заполнение раздела III "Сведения об изменениях и дополнениях, внесенных в налоговую декларацию (расчет) при обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) в поданной им налоговой декларации (расчете) за предыдущий налоговый либо отчетный период неполноты сведений или ошибок, приведших к занижению (завышению) суммы налога, подлежавшей уплате (справочно)"
Согласно подп. 2.1. п. 2 постановления № 000 раздел III налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль заполняется:
– при обнаружении плательщиком налогов, сборов (пошлин) (иным обязанным лицом) неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете) за предыдущий налоговый период (год). В этом случае плательщик представляет налоговую декларацию (расчет) за соответствующий налоговый период (год) с внесенными изменениями и дополнениями нарастающим итогом с начала года с указанием соответствующих сведений в данном разделе;
– при обнаружении плательщиком неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете) за предыдущий отчетный период (месяц) текущего налогового периода (года) либо в налоговой декларации (расчете) за предыдущий налоговый период (год), в отношении которого неполнота сведений или ошибки выявлены в январе текущего налогового периода (года) до подачи налоговой декларации (расчета) по сроку 20 января. В этом случае уточненная налоговая декларация не представляется, а соответствующие изменения и дополнения учитываются в налоговой декларации (расчете) за соответствующий отчетный период (месяц) налогового периода (года) с указанием сведений о внесенных изменениях и дополнениях в данном разделе. При этом такие сведения в данном разделе в налоговых декларациях (расчетах) за последующие отчетные периоды (месяцы) текущего налогового периода (года) не отражаются.
В рассматриваемом примере обнаружена ошибка за текущий год (за январь 2007 г.) Уточненная декларация за январь и последующие месяцы в инспекцию МНС не представляется. Исправления производятся в последней декларации – за март: в разделе III декларации указывается доначисленная сумма – 16,000 тыс. руб. и срок уплаты налога за этот месяц – 22.02.2007.
Заполнение раздела IV "Другие сведения, связанные с налогообложением (справочно)"
Строка 1 "Фактически сформированный уставный фонд на последнюю отчетную дату месяца"
По этой строке показывается сформированный уставной фонд в разрезе участников – белорусских и иностранных. Данные заполняются на основании показателей, отраженных в бухгалтерском учете на счетах 80 "Уставной фонд", 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-1 "Расчеты по вкладам в уставной фонд".
Строка 2 "Амортизационный фонд, начисленный на 1-е число месяца"
Показатель этой строки используется для контроля за правильным использованием льготы по налогу на прибыль при финансировании капитальных вложений.
Порядок формирования и использования амортизационных фондов воспроизводства основных средств и нематериальных активов определен Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов,
утвержденной постановлением Минэкономики, Минфина, Минстата и Минстройархитектуры РБ /110/96/18*.
Строка 2 декларации заполняется на основании показателей, отраженных в бухгалтерском учете на забалансовых счетах 010 "Амортизационный фонд воспроизводства основных средств", 013 "Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов".
Строки 3 и 4
По строкам 3 и 4 справочно показывается сумма налога на прибыль (доход), уплаченная (удержанная) за рубежом или в Республике Беларусь в отношении дохода, полученного из-за рубежа.
Строка 5 "Списочная численность в среднем за период"
Строка заполняется в соответствии с Инструкцией по заполнению форм государственной статистической отчетности по труду, утвержденной постановлением Минстата РБ 17.09.2001 № 80.
Строка 6 "Сумма налога на прибыль, остающаяся в распоряжении плательщика в связи с льготным налогообложением и подлежащая использованию по целевому назначению (за текущий и прошлые годы)"
В этой строке указывается общая сумма, а также сумма, использованная по целевому назначению. Данные заполняются на основании
показателей, отраженных в бухгалтерском учете на счетах 68 "Расчеты с бюджетом" и 86 "Целевое финансирование".
Строки 7–11
По строкам 7–11 показываются суммы налогового кредита.
Отражение в бухгалтерском учете организаций сумм получаемых налоговых кредитов осуществляется в соответствии с Правилами отражения в бухгалтерском учете организаций налогового кредита, утвержденными постановлением Минфина РБ .
Строка 12 "Прибыль (убыток) согласно бухгалтерскому учету"
Данная строка заполняется на основании показателей, отраженных в бухгалтерском учете на счете 99 "Прибыли и убытки".
Строка 13 "Фонд заработной платы согласно бухгалтерскому учету"
Строка заполняется на основании показателей, отраженных в бухгалтерском учете на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
С учетом изложенных правил для рассматриваемого примера налоговая декларация в заполненном виде будет выглядеть следующим образом:
В инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее – инспекция МНС) | Признак уточняющего расчета | ||
(пометить Х) | |||
Код инспекции МНС | 103 | ||
УНП | 111111111 | Штамп или отметка инспекции МНС | |
ООО "Импульс" | Получено | ||
(полное наименование плательщика*, | число | месяц | год |
Минск, ул. Полевая, 28а-615 | |||
адрес места нахождения плательщика**, | |||
место осуществления деятельности в Республике Беларусь***, | |||
, 222-22-22 | |||
инициалы, фамилия ответственного лица, телефон) |
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу на прибыль
С нарастающим итогом с начала года
Тип декларации: ежемесячная****
За месяц года
(номер месяца) (год)
Экономическая деятельность в данном периоде не велась (пометить Х)
№ п/п | Наименование показателей | Всего | В том числе для исчисления налога по ставкам | |||
24% | пониженным | ______% | ||||
______% | ______% | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
I. Расчет налоговой базы (облагаемой налогом прибыли) (тыс. руб.) | ||||||
1 | Доходы от реализации (стр. 1.1 + стр. 1.2 + стр. 1.3 + стр. 1.4) | 23 660,000 | 23 660,000 | |||
1.1 | выручка от реализации произведенных товаров (работ, | 21 060,000 | 21 060,000 | |||
1.2 | выручка от реализации основных средств и нематериальных активов | 1720,000 | 1720,000 | |||
1.3 | выручка от реализации товарно-материальных и иных ценностей (за исключением ценных бумаг) | 880,000 | 880,000 | |||
1.4 | выручка от реализации имущественных прав | – | – | |||
2 | Затраты по производству и реализации, учитываемые при налогообложении (стр. 2.1 + стр. 2.2 + стр. 2.3 + стр. 2.4) | 13 022,000 | 13 022,000 | |||
2.1 | затраты по производству и реализации произведенных товаров (работ, услуг) и (или) товаров, приобретенных (без учета покупной стоимости товаров, приобретенных для последующей реализации) | 11 378,000 | 11 378,000 | |||
2.2 | расходы по реализации основных средств и нематериальных активов | 1184,000 | 1184,000 | |||
2.3 | расходы по реализации товарно-материальных и иных ценностей (за исключением ценных бумаг) | 460,000 | 460,000 | |||
2.4 | расходы по реализации имущественных прав | – | – | |||
3 | Покупная стоимость товаров, приобретенных для последующей реализации | 1780,000 | 1780,000 | |||
4 | Налоги и сборы, уплачиваемые согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) | 3510,000 | 3510,000 | |||
5 | Сальдо внереализационных доходов и расходов (+; –) (стр. 5.1 – стр. 5.2) | 3175,000 | 3175,000 | |||
5.1 | внереализационные доходы | 3790,000 | 3790,000 | |||
5.2 | 615,000 | 615,000 | ||||
6 | Доходы, полученные из-за рубежа* | 500,000 | 500,000 | Х | ||
7 | Расходы в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь, понесенные в части доходов, полученных из-за рубежа* | 300,000 | 300,000 | Х | ||
8 | Прибыль (+) либо убыток (–) по доходам, полученным из-за рубежа (стр. 6 – стр. 7)* | 200,000 | 200,000 | Х | ||
9 | Налоговая база (облагаемая налогом прибыль) (стр. 1 – стр. 2 – стр. 3 – стр. 4 + стр. 5 + стр. 8) | 8723,000 | 8723,000 | |||
10 | Налог на недвижимость за основные средства, оффшорный и гербовый сборы, исчисленные в соответствии с законодательством | 150,000 | Х | Х | Х | Х |
11 | Льготируемая прибыль | 650,000 | Х | Х | Х | Х |
12 | Прибыль к налогообложению (стр. 9 – стр. 10 – стр. 11) | 7923,000 | 7923,000 | |||
12.1 | В том числе прибыль по доходам, полученным из-за рубежа (не более стр. 12)* | 200,000 | 200,000 | |||
13 | Сумма прибыли, облагаемой налогом по основаниям, предусмотренным подпунктом "в" пункта 2 статьи 5 Закона Республики Беларусь от 01.01.01 года "О налогах на доходы и прибыль" (Ведамасці Вярхоўнага Савета Рэспублікі Беларусь, 1992 г., № 4, ст. 77) | – | Х | Х | Х | Х |
Окончание табл.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
