Заполняем налоговую декларацию по налогу на прибыль (стр. 3 )

Строка 2.4 "расходы по реализации имущественных прав"

Строка 2.4 декларации заполняется также на основании данных, отраженных в регистре расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг). В рассматриваемом примере у организации нет выручки от реализации имущественных прав.

Строка 2 "Затраты по производству и реализации, учитываемые при налогообложении"

В данной строке указывается общая сумма затрат по производству и реализации, учитываемых при налогообложении, которая в рассматриваемом примере составляет 13 022,000 тыс. руб. (11 378,000 + 1184,000 + 460,000).

Строка 3 "Покупная стоимость товаров, приобретенных для последующей реализации"

По данной строке декларации отражается покупная стоимость реализованных товаров, списываемая с кредита счета 41 "Товары" либо 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 90 "Реализация". В рассматриваемом примере по строке 3 налоговой декларации отражается сумма 1780,000 тыс. руб.

Строка 4 "Налоги и сборы, уплачиваемые согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг)"

В этой строке отражаются начисленные суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, прочих налогов, сборов и целевых платежей, уплачиваемых из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг (обороты по дебету субсчетов 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы", 90-5 "Прочие налоги и сборы из выручки"). В нашем примере в строке 4 налоговой декларации отражается сумма 3510,000 тыс. руб.

Строка 5.1 "внереализационные доходы"

Перечень внереализационных доходов, учитываемых для целей налогообложения, содержится в п. 2 ст. 2 Закона .

Внереализационные доходы отражаются в регистре доходов от внереализационных операций, который ведется в разрезе сумм каждого вида внереализационных доходов.

По строке 5.1 налоговой декларации показывается общая сумма доходов от внереализационных операций, отраженная в итоговой строке названного налогового регистра.

В рассматриваемом примере по строке 5.1 записывается 3790,000 тыс. руб. (1700,000 + 240,000 + 200,000 + 1600,000 + 50,000).

Строка 5.2 "внереализационные расходы"

В налоговом учете понятие "внереализационные расходы" шире, чем в бухгалтерском, так как в налоговом учете расходы делятся только на два вида – расходы по реализации и внереализационные расходы. Иными словами, в целях налогообложения в состав расходов от внереализационных операций включаются расходы (а также потери и убытки) по операциям, непосредственно не связанным с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг). Конкретный перечень внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении, содержится в п. 2 ст. 2 Закона .

В рассматриваемом примере по строке 5.2 отражается 615,000 тыс. руб. (230,000 + 25,000 + + 10,000 + 350,000).

Строка 5 "Сальдо внереализационных доходов и расходов"

В данной строке показывается сальдо внереализационных доходов и расходов, которое в рассматриваемом примере составляет 3175,000 тыс. руб. (3790,000 – 615,000).

Строка 6 "Доходы, полученные из-за рубежа"

Налогооблагаемая прибыль белорусской организации исчисляется с учетом прибыли (убытка), полученной от деятельности за пределами Республики Беларусь, по которой она зарегистрирована в качестве плательщика налогов иностранного государства. Облагаемая налогом прибыль определяется как разница между выручкой и относящимися к ней затратами, учитываемыми в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь, с добавлением разницы между доходами и расходами от внереализационных операций.

Доход (выручка), полученный от источников за пределами Республики Беларусь, принимается с учетом суммы налога на доход, удержанной (уплаченной) согласно законодательству иностранного государства.

В рассматриваемой ситуации по строке 6 налоговой декларации отражается итоговая сумма, учтенная в регистре доходов, полученных из-за рубежа, – 500,000 тыс. руб.

Строка 7 "Расходы в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь, понесенные в части доходов, полученных из-за рубежа"

В этой строке отражается общая сумма расходов, понесенных в связи с получением доходов из-за рубежа, учтенная в регистре расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа, – 300,000 тыс. руб.

Строка 8 " Прибыль (+) либо убыток (–) по доходам, полученным из-за рубежа"

По этой строке показывается прибыль (со знаком плюс) либо убыток (со знаком минус) по доходам, полученным из-за рубежа. В нашем случае указывается 200,000 тыс. руб. (500,000 – 300,000).

Строка 9 "Налоговая база (облагаемая налогом прибыль)"

Показатель данной строки определяется следующим образом: стр. 1 – стр. 2 – стр. 3 – стр. 4 + стр. 5 + стр. 8.

В рассматриваемом примере в этой строке указывается сумма 8723,000 тыс. руб. (23 660,000 – 13 022,000 – 1780,000 – 3510,000 + 3175,000 + + 200,000).

Строка 10 "Налог на недвижимость за основные средства, оффшорный и гербовый сборы, исчисленные в соответствии с законодательством"

Согласно п. 5 ст. 2 Закона облагаемая налогом прибыль уменьшается на исчисленные суммы налога на недвижимость за основные средства, оффшорного и гербового сборов.

Налог на недвижимость за основные средства исчисляется согласно Закону РБ -XII "О налоге на недвижимость". Оффшорный сбор взимается в соответствии с Указом Президента РБ "Об оффшорном сборе". Правила уплаты гербового сбора при выдаче векселей, его размер и порядок отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) установлены постановлением Минфина и Правления Нацбанка РБ /113.

В рассматриваемом примере по строке 10 налоговой декларации отражается 150,000 тыс. руб.

Строка 11 "Льготируемая прибыль"

В этой строке налоговой декларации показывается общая сумма льготируемой прибыли, исчисленная в соответствии со ст. 5 Закона . Более подробно сумма льготируемой прибыли отдельно по каждой льготе отражается в разделе I "Льготы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль" справки о размере и составе использованных льгот по налогу на прибыль, являющейся приложением 3 к налоговой декларации (расчету) по налогу на прибыль.

В рассматриваемом примере по строке 11 налоговой декларации указывается сумма 650,000 тыс. руб.

Строка 12 "Прибыль к налогообложению"

В рассматриваемом примере в этой строке записывается сумма 7923,000 тыс. руб. (8723,000 – 150,000 – 650,000).

Строка 13 "Сумма прибыли, облагаемой налогом по основаниям, предусмотренным подпунктом "в" пункта 2 статьи 5 Закона Республики Беларусь от 01.01.01 года "О налогах на доходы и прибыль"

Подпунктом "в" п. 2 ст. 5 Закона предусмотрена льгота по прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений. При этом следует иметь в виду, что в случае реализации, безвозмездной передачи (за исключением безвозмездной передачи в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа), ликвидации, сдачи в аренду (иное возмездное и безвозмездное пользование) объектов основных средств, участвующих в предпринимательской деятельности, и объектов, не завершенных строитель-ством (либо их части), в течение двух лет с момента их приобретения или сооружения, по которым была предоставлена льгота по налогу на прибыль, льгота прекращается и налог на прибыль, не уплаченный в связи с ее предоставлением, подлежит внесению в бюджет с уплатой пени за период с момента предоставления льготы по день уплаты налога включительно.

В случае реализации, безвозмездной передачи, ликвидации, сдачи в аренду (иное возмездное и безвозмездное пользование) части объектов основных средств, участвующих в предпринимательской деятельности, по которым была предоставлена льгота, сумма налога на прибыль, подлежащая внесению в бюджет в связи с названными обстоятельствами, определяется пропорционально удельному весу стоимости указанной части основных средств в их общей стоимости.

Заполнение раздела II "Расчет суммы налога"

Строка 14 "Налог на прибыль"

В этой строке отражается результат произведения данных строки 12 на применяемую организацией налоговую ставку. В рассматриваемом примере здесь указывается 1901,520 тыс. руб. (7923,000 × 24%).

Строка 15 "Сумма налога, от уплаты которого плательщик освобожден с целевым использованием"

Указываемая в данной строке сумма должна соответствовать данным, отраженным в разделе III "Льготы, освобождающие от уплаты налога на прибыль" справки о размере и составе использованных льгот по налогу на прибыль.

Строка 16 "Сумма налога на прибыль, исчисленного по основаниям, предусмотренным подпунктом "в" пункта 2 статьи 5 Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль" по ставке 24%"

В данной строке отражается результат умножения строки 13 на используемую организацией налоговую ставку. Здесь также указывается дата предоставления льготы для расчета пени за период с момента предоставления льготы по день уплаты налога включительно.

Строка 17 "Налог на прибыль (доходы), уплаченный за рубежом, не превышающий суммы налога на прибыль (доход), подлежащей уплате (уплаченной) в Республике Беларусь в отношении дохода, полученного из-за рубежа"

В соответствии с подп. 2.4 п. 2 постановления № 000 в отношении дохода, полученного из-за рубежа, белорусские организации исчисляют и уплачивают налог на прибыль согласно законодательству Республики Беларусь. Уплаченная (удержанная) в соответствии с законодательством другого государства и международным договором сумма налога на прибыль (доход) в отношении дохода, полученного из-за рубежа, исчисленная по курсу Нацбанка РБ на дату внесения в доход иностранного государства, зачитывается белорусской организацией при уплате налога на прибыль в Республике Беларусь, если такой зачет предусмотрен международным договором, при представлении справки налогового органа (иной компетентной службы государства, в функции которой входит взимание налогов), подтверждающей факт ее уплаты в иностранном государстве и содержащей реквизиты с наименованием плательщика, названием налога, датой уплаты налога и периодом, за который уплачивался налог, названием, размером объекта налогообложения (налоговой базы), ставкой налога и суммой зачисленного в доход иностранного государства налога, в том отчетном периоде, в котором представлена такая справка. Для осуществления зачета может быть также представлен документ по форме, установленной налоговым органом (иной компетентной службой государства, в функции которой входит взимание налогов) иностранного государства, если он подтверждает сумму уплаченного налога.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5