Указанные факторы упрощают процесс планирования размера доходов и расходов и предполагают следующую последовательность составления бюджета доходов и расходов:
1) планируется доходная часть бюджета на основании данных о планируемом объеме услуг;
2) планируются переменные расходы (расходы на заработную плату, электроэнергию и т. д.);
3) планируется размер условно-постоянных расходов (арендная плата, амортизация оборудования и т. д.).
Бюджет административных расходов.
Административные расходы – это расходы по содержанию аппарата управления предприятием. В существующей экономической практике указанные расходы называются общехозяйственными. Бюджет административных расходов (табл.10), как правило, не предполагает доходной части. Состав расходов аналогичен ранее рассмотренному составу прочих (общепроизводственных) расходов и варьируется в зависимости от структуры расходов конкретной организации. Общим принципом формирования перечня расходных статей является выделение в отдельную статью расходов, доля которых превышает 3-5% от всего объема расходов. Но сумма расходов, отражаемых по статье «Прочие расходы», не должна превышать 5 % от общей суммы расходов.
Бюджет капитальных затрат составляется на основании бизнес-плана производимых инвестиционных затрат. Бюджет капитальных затрат (табл.11) может быть составлен в разрезе строящихся или приобретаемых объектов основных средств, в разрезе видов затрат (затраты на строительство подрядным способом, хозяйственным способом, проектно-изыскательские работы, приобретение оборудования, монтаж оборудования и др.), а также в разрезе подрядчиков.
Бюджет должен включать помимо прямых расходов по строительству и приобретению основных средств расходы на содержание работников, обеспечивающих процесс строительства, расходы на уплату процентов, связанных со строительством и др.
Таблица 10 – Бюджет административных расходов
Наименование показателей |
Общехозяйственные расходы всего: |
Затраты на оплату труда включая отчисления на социальное страхование и обеспечение АУП |
Командировочные расходы АУП |
Расходы на страхование АУП |
Расходы на обучение АУП |
Канцелярские расходы |
Арендные платежи всего: |
в том числе |
- арендная плата (здание) |
- арендная плата (земля) |
Расходы по эксплуатации здания всего: |
- оплата электроэнергии |
- плата за пользование холодной водой |
- плата за пользование горячей водой |
- оплата теплоэнергии |
- расходы на содержание офисных помещений |
- прочие расходы |
Ремонт зданий и сооружений всего: |
- стоимость материалов |
- оплата услуг сторонних организаций |
- прочие расходы |
Оплата услуг связи всего: |
- повременная плата |
- плата за поток |
- междугородние переговоры |
- мобильная связь |
- прочие расходы |
Расходы по эксплуатации служебного автотранспорта всего: |
- стоимость запасных частей и расходных материалов |
- стоимость мойки и стоянки машин |
- стоимость ГСМ |
Продолжение табл.10 |
- стоимость ремонта автотранспорта |
- прочие расходы |
Расходы на содержание информационной инфраструктуры, относимые на общехозяйственные расходы всего: |
- ремонт компьютеров и сетевого оборудования |
- абонентская плата за информационные услуги |
…………. |
Услуги непроизводственного характера всего: |
- стоимость услуг по инкассации |
- стоимость комиссионных услуг банков |
- стоимость расчетно-кассовых услуг |
- стоимость нотариальных услуг |
- прочие расходы |
Амортизационные отчисления, относимые на общехозяйственные расходы всего: |
- амортизация ОС |
- амортизация НА |
Налоги и платежи, включаемые в себестоимость продукции всего: |
в том числе |
Налог с владельцев транспортных средств |
Налог на пользователей автодорог |
Прочие налоги |
Прочие расходы |
Составление сводного бюджета доходов и расходов.
Сводный бюджет доходов и расходов (табл.12) составляется плановой службой предприятия на основании данных следующих бюджетов:
- бюджет продаж;
- бюджеты производства подразделений;
- бюджеты доходов и расходов подразделений;
- бюджет управленческих расходов.
Помимо данных указанных бюджетов в сводный бюджет доходов и расходов заносятся данные о планируемых операционных и внереализационных расходах.
Таблица 11 – Бюджет капитальных затрат
Показатели | План | Факт | Сметная стоимость |
Капитальные затраты всего: | |||
Оборудование | |||
Строительные материалы | |||
Стоимость услуг подрядных организаций | |||
Стоимость услуг транспорта | |||
Заработная плата рабочих с начислениями | |||
Заработная плата управленческого персонала с начислениями | |||
Прочие | |||
В т. ч., по объектам строительства … |
В бюджете доходов и расходов подсчитывается итоговый планируемый финансовый результат деятельности организации в целом и производится проверка соблюдения заданной рентабельности функционирования.
Составление бюджета движения денежных средств.
Сводный бюджет движения денежных средств (табл.13) составляется финансовой службой предприятия на основании данных следующих бюджетов:
- бюджет дебиторской и кредиторской задолженности;
- бюджет производства [1];
- бюджет доходов и расходов подразделения 3[2];
- бюджет управленческих расходов;
- сводный бюджет доходов и расходов[3];
Таблица 12 – Сводный бюджет доходов и расходов
Показатели |
Выручка от реализации (продажи) |
Прямые затраты |
Работы и услуги, вып. сторонними организациями |
Затраты на сырье/товар/материалы |
Затраты на топливо |
Затраты на электроэнергию |
Производственные расходы |
Заработная плата основного производ. персонала с начисл. |
Маржинальная прибыль |
Накладные расходы |
Общие и административные расходы |
Зарплата ИТР и АУП с начислениями |
Поездки/командировки/приемы |
Аренда/ком. платежи/телефон |
Страхование/аудит/юр. услуги |
Канцтовары |
Текущий/капитальный ремонт |
Служебный транспорт |
Прочие |
Расходы по реализации |
Зарплата сбытового персонала с начислениями |
Реклама |
Транспортные расходы |
Прочие |
Другие расходы |
Проценты к оплате |
Амортизация |
Операционные доходы |
Операционные расходы |
Внереализационные доходы |
Внереализационные расходы |
Балансовая прибыль/убыток |
Налоги |
Чистая прибыль/убыток |
Таблица 13 – Сводный бюджет денежных средств
Показатели |
Источники денежных средств |
Поступления от операций |
Нал/расчет и предоплата |
Поступления за отгруженную продукцию |
Прочие источники |
Кредит |
Инвестиции |
Прочие поступления |
Использование денежных средств |
На оплату счетов |
Товары, материалы |
Услуги, обслуживание |
Расходы по зарплате |
Поездки/приемы |
Аренда/ком. платежи/телефон |
Страхование/аудит/юр. услуги |
Реклама |
Транспортные расходы |
Текущий/капитальный ремонт |
Хозяйственные нужды |
Прочие операции |
Первоначальный капитал. Затраты |
Оборудование |
Строительство |
Прочие |
Другие расходы |
%% к уплате |
Возврат кредитов/займов |
Налоги к уплате |
Дивиденды и расчеты с инвесторами |
Кассовый прирост |
Вступительное сальдо |
Конечное сальдо |
3. Организация процесса бюджетного
планирования
3.1. Этапы процесса бюджетного планирования
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 |
