Бюджетирование в системе малых предприятий (стр. 3 )

При планировании заработной платы следует учитывать следующие моменты:

1)  организационную структуру предприятия и планируемые изменения в ней;

2)  зависимость заработной платы от производственных показателей предприятия;

3)  методику начисления заработной платы;

4)  планируемые изменения в законодательстве, регулирующем начисления на заработную плату;

5)  возможные корректировки размера оплаты труда (например, в зависимости от инфляции, выслуги лет и т. д.);

6)  имеющиеся вакансии на предприятии и планы их возникновения;

7)  необходимость найма персонала на временной основе или по трудовым договорам.

При составлении бюджета затрат на оплату труда обычно рассчитывается заработная плата работников, непосредственно занятых в производственном процессе. Заработная плата работников аппарата управления и прочих работников учитывается при составлении бюджета общепроизводственных расходов.

Для одного из производственных подразделений бюджет производства представлен в таблице 5.

Третий этап - планирование общепроизводственных расходов (табл.6).

Под общепроизводственными расходами понимаются расходы, непосредственно не связанные с производством продукции, но необходимые для обеспечения производственного процесса.

Среди прочих расходов можно выделить ниже следующие:

а) заработная плата работников управления производством и прочего персонала вместе с отчислениями с заработной платы; заработная плата управленческого и обслуживающего персонала относится косвенным и условно-постоянным расходам на производство продукции, то есть, не зависит напрямую от количества произведенной продукции;

Таблица 5 – Бюджет производства (производственное подразделение № 1)

б) амортизация основных средств производственного подразделения; амортизация основных средств производственного подразделения учитывается в составе общепроизводственных расходов потому, что при выпуске нескольких видов продукции указанные отчисления нельзя распределить прямым способом на ее себестоимость. Указанные расходы также относятся к условно-постоянным расходам;

в) расходы на содержание зданий; указанные расходы (отопление, освещения, уборка, ремонт) не зависят от производственной деятельности предприятия и учитываются в составе общепроизводственных расходов;

г) плата за кредит; проценты, подлежащие уплате за кредит, полученный для осуществления производственной деятельности, учитываются в составе общепроизводственных расходов. Размер процентов планируется на основании кредитного соглашения и плана возврата кредита;

д) налоговые платежи; налоговые платежи, связанные с производственной деятельностью включаются в состав общепроизводственных расходов. К ним могут быть отнесены поимущественные налоги, налог на землю, плата за пользование водными ресурсами, плата за загрязнение окружающей среды, а также налоги, связанные с добычей полезных ископаемых;

е) арендные платежи; в состав общепроизводственных расходов может включаться сумма арендных платежей, связанных с использованием в производстве имущества, принадлежащего другим организациям.

ж) прочие расходы; к прочим расходам относятся расходы, выделение которых нецелесообразно для целей планирования. К ним могут относиться канцелярские, почтовые расходы, стоимость услуг связи и др. Прочие расходы планируются как доля от суммы основных общепроизводственных расходов или как-либо их части.

Таблица 6 – Бюджет управленческих расходов

Бюджет закупок

В бюджете закупок отражаются планируемые расходы на закупку материальных ценностей необходимых для производства. Бюджет закупок использует следующие данные:

а) данные о потребностях производства в материальных ценностях в планируемом периоде (используются данные бюджета производства);

б) данные о размере нормативных запасов материальных ценностей на складах по каждой группе материалов;

в) данные о фактических запасах на складах по группам материалов.

Бюджет закупок (табл.7) составляется службой, отвечающей за материально-техническое снабжение предприятия. В рассматриваемой системе малых предприятий указанные функции исполняются коммерческой подсистемой.

Таблица 7 - Бюджет закупок

Бюджет доходов и расходов (коммерческая подсистема).

Одной из специфических особенностей деятельности коммерческого предприятия является распределение функций между центрами ответственности. Функции по закупке и продаже могут быть распределены между различными службами предприятия, это характерно для коммерческих (дистрибьюторских) предприятий, закупающих крупные партии товаров и реализующих их мелким оптом. В этом случае целесообразно составлять отдельно бюджет продаж, бюджет закупок и коммерческих расходов.

Другим вариантом распределения функций может быть распределение центров ответственности в соответствии с товарными группами или направлениями деятельности компании. Каждый центр ответственности отвечает за покупку и продажу отдельной товарной группы, контролирует расходы на продажу, связанные с операциями по доставке и хранению товаров.

Таблица 8 - Бюджет доходов и расходов (коммерческая подсистема)

В этом случае целесообразно составлять бюджеты доходов и расходов по каждому центру ответственности и агрегировать их в единый бюджет. В бюджете (табл.8) отражаются доходы от продажи товаров, расходы на приобретение товаров и другие расходы, непосредственно связанные с коммерческими операциями.

Бюджет доходов и расходов (подразделение, оказывающее услуги) (табл.9).

Таблица 9 - Бюджет доходов и расходов (подразделение, оказывающее услуги)

Планирование деятельности подразделения, занимающегося оказанием услуг, целесообразно осуществлять с применением бюджета доходов и расходов. Специфика оказания услуг, как области производственной деятельности, состоит в относительно низкой доле условно-постоянных расходов в себестоимости продукции, существенной зависимости размера производимых расходов от объема оказанных слуг и низкой длительности производственного цикла.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7