«Гостиничные услуги» (стр. 4 )

Как уже отмечалось выше, вся наличная денежная выручка, полученная кассирами - операционистами (официантами, продавцами), сдается в кассу гостиницы по Приходным кассовым ордерам.

При этом если в гостинице применяются несколько ККТ, приходные ордера могут выписываться на суммы сдаваемой в центральную кассу выручки как по каждой ККТ отдельно, так и по всем кассовым аппаратам одним документом (в последнем случае, когда деньги кассирами - операционистами сдаются сначала старшему кассиру, а уже последним - в кассу гостиницы).

Все приходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

В соответствии с пунктом 1 Указа Президента РФ от 01.01.01 г. № 000 «О дополнительных мерах по ограничению налично - денежного обращения» и пункта 6 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 г. №40, предприятия обязаны сдавать в банк всю имеющуюся у них денежную наличность сверх лимитов хранения наличных денег в кассе, устанавливаемых банками.

Сдача выручки в банк может производиться непосредственно уполномоченным сотрудником организации (гостиницы) либо через инкассаторскую службу.

В первом случае сдача наличных денег в банк осуществляется по Объявлению на взнос наличными. Во втором случае для сдачи наличных денег инкассатору банком (или специализированной инкассаторской службой) выдаются организации специальные сумки, имеющие свои порядковые номера.

Кассир (или иное лицо, сдающее деньги инкассаторам) к каждой сдаваемой сумке выписывает Препроводительную ведомость. Данный документ состоит из трех частей: 1) сама препроводительная ведомость, которая кладется в сумку; 2) накладная, передаваемая инкассатору при получении им сумки; 3) копия препроводительной ведомости, остающаяся у организации.

В начале работы, мы уже рассматривали вопросы возврата денежных средств клиентам, выезжающим из гостиницы ранее заявленного срока при осуществлении расчетов через ККТ. Сейчас рассмотрим схему отражения указанных выше операций на подобном примере.

Пример.

В ресторане, находящемся на балансе гостиницы «Турист» для расчетов с посетителями установлен кассовый аппарат, все операции на нем осуществляет кассир-операционист. Для примера возьмем выручку ресторана за три дня работы, выручку от других подразделений гостиницы учитывать не будем.

Предположим, что 10.01.2004г. по данным счетчика ККТ рестораном получена выручка в размерерублей. При этом часть выручки в размерерублей оплачена непосредственно денежными средствами, а сумма 2300 рублей с помощью пластикой карты.

11.01.2004г. выручка, в полной сумме оплаченная наличными составиларублей;

12.04.2004г. сумма, «пробитая» по кассе составиларублей, при этом сумма 520 рублей была возвращена клиенту.

На основании данных примера заполним требуемые документы.

Унифицированная форма №КМ-4

Утверждена Постановлением Госкомстата

России

┌──────────┐

│ Код │

├──────────┤

Форма по ОКУД │ 0330104 │

_______г._Москва,_________ ├──────────┤

организация, по ОКПО │ ХХХХХХ │

├──────────┤

__ корпус 1 строение 2 ИНН │ХХХХХХХХХХ│

адрес ├──────────┤

├──────────┤

____________Ресторан «Мельница»_______ Вид деятельно-│ ХХХХХХ │

структурное подразделение сти по ОКДП│ │

┌───────────────┼──────────┤

Контрольно - номер │производителя │ ХХХХХХХХ│

кассовая ├───────────────┼──────────┤

машина ______Электроника_92-06РФ_____ │регистрационный│ ХХХХ │

модель (класс, тип, марка) └───────────────┼──────────┤

Прикладная ├──────────┤

программа ___________Касса _________ Вид операции │ 01 │

наименование └──────────┘

ЖУРНАЛ

КАССИРА - ОПЕРАЦИОНИСТА

Начат «_10_» __января__ 2004 г.

Окончен «___» _________ ____ г.

Лицо, ответственное __Главный бухгалтер__ ___________

за ведение журнала должность фамилия, имя, отчество

Образец четных страниц журнала по форме №КМ-4

Образец нечетных страниц журнала по форме №КМ-4

Оформляя возврат денежных средств клиенту, необходимо заполнить Акт КМ-3.

Унифицированная форма №КМ-3

Утверждена Постановлением Госкомстата

России

┌──────────┐

│ Код │

├──────────┤

Форма по ОКУД │ 0330103 │

______ ООО_ «Турист»_г._Москва,_______ ├──────────┤

организация, по ОКПО │ ХХХХХХ │

├──────────┤

____ корпус 1 строение 2 ИНН │ХХХХХХХХХХ│

адрес ├──────────┤

├──────────┤

____________ Ресторан «Мельница»_____ Вид деятельно-│ ХХХХХХ │

структурное подразделение сти по ОКДП│ │

┌───────────────┼──────────┤

Контрольно - номер │производителя │ ХХХХХХХХ│

кассовая ├───────────────┼──────────┤

машина ______Электроника_92-06РФ_____ │регистрационный│ ХХХХ │

модель (класс, тип, марка) └───────────────┼──────────┤

Прикладная │ │

программа ___________Касса_________________________ ├──────────┤

наименование Кассир │ │

├──────────┤

Вид операции │ 01 │

└──────────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │ УТВЕРЖДАЮ

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤ Руководитель

А К Т │ 1 │ 12.01.2004│ Директор

└─────────┴───────────┘

о возврате денежных сумм покупателям должность

(клиентам) по неиспользованным

кассовым чекам) __________Иванов_В. П.__

(в том числе по ошибочно пробитым подпись Расшифровка

кассовым чекам подписи

«_12_» _января_ 2004_г.

Настоящий акт составлен комиссией, которая установила:

Выдано покупателям (клиентам) по возвращенным ими кассовым чекам (по ошибочно пробитым чекам) согласно акту на сумму _____Пятьсот двадцать_________________ руб. _00_ коп.

На указанную сумму следует уменьшить выручку кассы.

Перечисленные возвращенные покупателям (клиентам) чеки (ошибочно пробитые чеки) погашены и прилагаются к акту. Приложение __1_чек________________________________________________

Члены комиссии:

Заведующий отделом (секцией) _________ _____ И_____

подпись расшифровка подписи

Старший кассир _________ __________

подпись расшифровка подписи

Кассир - операционист _________ __________

подпись расшифровка подписи

Унифицированная форма №КМ-6

Утверждена Постановлением Госкомстата

России

┌──────────┐

│ Код │

├──────────┤

Форма по ОКУД │ 0330104 │

______ ООО_ «Турист»_г._Москва,_______ ├──────────┤

организация, по ОКПО │ ХХХХХХ │

├──────────┤

__ корпус 1 строение 2 ИНН │ХХХХХХХХХХ│

адрес ├──────────┤

├──────────┤

____________ Ресторан «Мельница»_____ Вид деятельно-│ ХХХХХХ │

структурное подразделение сти по ОКДП│ │

┌───────────────┼──────────┤

Контрольно - номер │производителя │ ХХХХХХХХ│

кассовая ├───────────────┼──────────┤

машина ______Электроника_92-06РФ_____ │регистрационный│ ХХХХ │

модель (класс, тип, марка) └───────────────┼──────────┤

Прикладная │ │

программа ___________Касса__________________ ________├──────────┤

наименование Кассир │ │

├──────────┤

Смена │ │

├──────────┤

Вид операции │ 01 │

└──────────┘

┌─────┬──────────┬─────────────┐

│Номер│Дата │Время работы,│

│доку-│составле- │ ч. мин │

│мента│ния ├─────┬───────┤

│ │ │ с │ по │

├─────┼──────────┼─────┼───────┤

СПРАВКА - ОТЧЕТ │ 1 │10.01.2004│ 8 │ 00 │

КАССИРА - ОПЕРАЦИОНИСТА └─────┴──────────┴─────┴───────┘

┌────────┬─────────┬──────────────────────┬─────────────┬─────────┐

│Порядко-│ Номер │ Показания │ Сумма, │Заведу - │

│вый но- ├────┬────┼──────────┬───────────┤ руб. коп. │ющий │

│мер кон-│от - │сек-│Контроль- │суммиру - ├─────┬───────┤отделом │

│трольно-│дела│ции │ного счет-│ющего │выру-│денег, │(секцией)│

│го счет-│ │ │чика (от- │денежного │чки │возвра-├────┬────┤

│чика │ │ │чета фис- │счетчика │за │щенная │фа - │под-│

│(отчета │ │ │кальной ├─────┬─────┤рабо-│покупа-│ми- │пись│

│фискаль-│ │ │памяти), │на │на │чий │телям │лия,│ │

│ной па - │ │ │регистри- │нача-│конец│день │(клиен-│и., │ │

│мяти) на│ │ │рующего │ло │рабо-│(сме-│там) по│о. │ │

│конец │ │ │количество│рабо-│чего │ну) │неис - │ │ │

│рабочего│ │ │переводов │чего │дня │по │пользо-│ │ │

│дня │ │ │суммирую- │дня │(сме-│счет-│ванным │ │ │

│ │ │ │щих счет- │(сме-│ны) │чику │кассо - │ │ │

│ │ │ │чиков на │ны) │ │ │вым │ │ │

│ │ │ │нули │ │ │ │чекам │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │<*> │ │ │

├────────┼────┼────┼──────────┼─────┼─────┼─────┼───────┼────┼────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

├────────┼────┼────┼──────────┼─────┼─────┼─────┼───────┼────┼────┤

│ 1 │ 02 │ - │ - │ - │12800│10500│ 2300│ │ │

├────────┼────┼────┼──────────┼─────┼─────┼─────┼───────┼────┼────┤

├────────┼────┼────┼──────────┼─────┼─────┼─────┼───────┼────┼────┤

│ │ │ │ │и │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │т. д. │ │ │ │ │ │

└────────┴────┴────┴──────────┴─────┴─────┼─────┼───────┼────┴────┘

Итого │10500│ 2300 │

└─────┴───────┘

<*> Здесь показывается величина выручки, «пробитая по кассе», но оплаченная не наличными деньгами, а с использованием иных средств (в данном случае - пластиковой карточки).

Итого выручка в сумме _____Десять тысяч пятьсот ________

прописью

_____________________________________________________ руб. 00 коп.

Принята и оприходована по кассе, по приходному кассовому

ордеру № 000 от «_10_» __января 2004 г.

Сдана в банк ________________________________________________

банковские реквизиты

__р/счет_____________________ «_10_» _января_ 2004_ г.

Квитанция №48 от «_10_» _января_ 2004_ г.

Старший кассир ______________ _____ ____

подпись расшифровка подписи

Кассир - операционист _________ _____________

подпись расшифровка подписи

Руководитель ______________ ____________

подпись расшифровка подписи

Далее заполняется приходный кассовый ордер

│ │_________ ООО_»Турист»________

Утверждена Постановлением│ │ организация

Госкомстата России│ │

от 01.01.2001 №88 │ │

┌───────┐│ │ КВИТАНЦИЯ

│ Код ││ │

├───────┤│Л│ к приходному кассовому

Форма по ОКУД │0310001││ │ ордеру №__0010__

├───────┤│ │

по ОКПО │ ХХХХХХ││и│

____ ООО_»Турист»__ ├───────┤│ │ от «_10_»_января_ 2004_ г.

организация └───────┘│ │

__________ Ресторан «Мельница»_____│н│

структурное подразделение │ │

┌─────────┬───────────┐│ │Принято от _____

│ Номер │ Дата ││и│____________________________

│документа│составления││ │____________________________

├─────────┼───────────┤│ │

│ 0010 │ 10.01.2004││я│

└─────────┴───────────┘│ │Основание: __Сдача_выручки__

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР │ │__по_кассе__________________

┌───┬────────────────┬───────┬────┐│ │____________________________

│Де-│ Кредит │ Сумма,│Код ││ │____________________________

│бет├─────┬─────┬────┤ руб. │це - ││ │

│ │код │кор - │код │ коп. │ле - ││ │

│ │стру-│рес- │ана-│ │во - ││ │Сумма __10 500__ руб._00_ коп.

│ │ктур-│пон - │ли- │ │го ││ │ цифрами

│ │ного │ди - │ти- │ │наз-││ │

│ │под - │рую- │чес-│ │на - ││о│__Десять тысяч пятьсот __

│ │раз - │щий │кого│ │че - ││ │ прописью

│ │деле-│счет,│уче-│ │ния ││ │

│ │ния │суб - │та │ │ ││т│______________руб. _00_ коп.

│ │ │счет │ │ │ ││ │

├───┼─────┼─────┼────┼───────┼────┤│ │

│ 50│ 02 │ 90-1│ 01 │10 500 │ ││р│В том числе ________________

└───┴─────┴─────┴────┴───────┴────┘│ │

Принято от ____________│ │

Основание: _Сдача выручки по кассе_│е│М. П. (штампа)

___________________________________│ │

Сумма ___ Десять тысяч пятьсот __│ │

прописью │з│от «_10_» _января_ 2004_ г.

____________ руб. _00_ коп. │ │

В том числе _______________________│ │

Приложение ________________________│а│

│ │Главный _____ _

Главный ________ │ бухгалтер под - расшифровка

бухгалтер подпись расшифровка │ │ пись подписи

подписи │ │

│ │Кассир _______ __ ____

Получил ______ ___│ │ подпись расшифровка

кассир подпись расшифровка │ │ подписи

подписи │ │

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

10 января

Дебет 50 «Касса» Кредит 90 «Продажи» субсчет «Выручка» -рублей – оприходована выручка, полученная наличными деньгами;

Дебет 57 «Переводы в пути» субсчет «Расчеты кредитными картами» Кредит 90 «Продажи» субсчет «Выручка» рублей – отражена выручка от реализации услуг ресторана, оплаченная с помощью пластиковой карты;

Дебет 57 «Переводы в пути» субсчет «Расчеты по инкассации» Кредит 50 «Касса» –рублей – наличная выручка сдана инкассаторам на основании препроводительной ведомости;

11 января

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 57 «Переводы в пути» субсчет «Расчеты с инкассаторами» –рублей – зачислена выручка на расчетный счет гостиницы;

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 57 «Переводы в пути» субсчет «Расчеты кредитными картами» рублей – зачислена на расчетный счет оплата, произведенная с помощью пластиковой карты.

Дебет 50 «Касса» Кредит 90 «Продажи» субсчет «Выручка» –рублей - оприходована выручка в кассу;

Дебет 57 «Переводы в пути» субсчет «Расчеты по инкассации» Кредит 50 «Касса» –рублей – наличная выручка сдана инкассаторам на основании препроводительной ведомости;

12 января

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 57 «Переводы в пути» субсчет «Расчеты с инкассаторами» –рублей – зачислена выручка на расчетный счет гостиницы;

Дебет 50 «Касса» Кредит 90 «Продажи» субсчет «Выручка» –рублей - оприходована выручка в кассу за минусом возвращенной суммы клиенту.

Дебет 57 «Переводы в пути» субсчет «Расчеты по инкассации» Кредит 50 «Касса» –рублей – наличная выручка сдана инкассаторам на основании препроводительной ведомости.

13 января

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 57 «Переводы в пути» субсчет «Расчеты с инкассаторами» –рублей – зачислена выручка на расчетный счет гостиницы;

Обратите внимание!

16 февраля 2004г. Правительство РФ приняло Постановление №84 «О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 01.01.01г. № 000». Напомним, что Постановление № 000 устанавливает Правила ведения покупателями и продавцами товаров (выполненных работ, оказанных услуг) – плательщиками налога на добавленную стоимость журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг-покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

Принятое Постановление Правительства устранило неприятную ситуацию, в которую попадали организации, осуществляющие продажу товаров (работ, услуг) за наличный расчет юридическим лицам.

Напомним, что согласно Федеральному закону от 01.01.2001г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», все юридические лица, осуществляющие реализацию за наличный расчет должны использовать контрольно-кассовую технику. И если в отношении населения для продавцов это не стало новостью, то в отношении расчетов между юридическими лицами это оказалось новым. После вступления в силу указанного закона ситуация изменилась. Теперь если организация за товары (работы, услуги) получает «наличные» от фирмы-покупателя, то она обязана последнему выдать чек контрольно-кассовой машины и при этом нельзя считать, что обязанности продавца по выписке счета-фактуры считаются исполненными, как указано в статье 168 НК РФ. Обратите внимание! Статья 168 устанавливает такое правило именно в отношении населения, а не в отношении юридических лиц.

Таким образом, осуществив реализацию, фирма-продавец обязана выписать и счет-фактуру. А какой документ фиксировать в книге продаж? Ведь в соответствии со «старой» редакцией Постановления № 000 в книге продаж должны были отражаться и данные счета-фактуры и данные лент контрольно-кассовых машин, а это в свою очередь, приводило к «задваиванию» выручки.

Теперь это вопрос урегулирован.

Согласно пункту 16 Постановления № 000 (в редакции Постановления Правительства №84)*

*Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.*

Следовательно, осуществив реализацию за наличный расчет, организация в книге продаж фиксирует именно данные счета-фактуры, а показания ленты ККТ в этой части снимаются.

5.2.ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ УСЛУГ ПО БРОНИРОВАНИЮ НОМЕРОВ.

Отправляясь в путешествие или деловую поездку, каждый из нас старается предусмотреть заранее возможные условия проживания. Для таких целей предусмотрена специальная услуга, которую предоставляют гостиницы – бронирование места.

Фактически данная услуга представляет собой резервирование гостиницей для определенного клиента номера определенной категории на определенную дату.

Гостиница может принять заказ на бронирование с помощью:

·  обычной связи (телефон, факс, телеграмма)

·  центральной системы бронирования.

В первом случае, администратор гостиницы, получив заявку на бронирование, информирует клиента о наличии свободных номеров, стоимости проживания и условий оплаты. Резервируя номер для клиента, дежурный администратор сообщает клиенту номер подтверждения о бронировании.

Письменное подтверждение о бронировании должно обязательно содержать следующие реквизиты:

·  Имя гостя;

·  Дату заезда;

·  Тип номера;

·  Срок и стоимость проживания.

Нужно отметить, что существуют два основных способа бронирования места - гарантированное и негарантированное. Способ расчетов гостиницы с заказчиками зависит от того, какое бронирование применяется.

При гарантированном бронировании гостиница никому не сдает забронированный номер от установленной клиентом даты заезда вплоть до установленной клиентом даты выезда. Клиент же в свою очередь обязан оплатить номер даже в случае, если он не будет заселяться в номер, либо отменить бронирование до определенного дня и часа, установленных гостиницей. Но в последнем случае клиент уплачивает гостинице неустойку.

К основным способам гарантированного бронирования относятся:

·  Предоплата услуг по безналичному расчету;

·  Гарантия под кредитную карту;

·  Гарантия под обязательства организации, имеющей с гостиницей долгосрочный договор.

При негарантированном бронировании гостиницы держат номер свободным для клиента лишь до определенного времени. Если клиент в номер не поселился, то броня аннулируется, при этом клиент не уплачивает неустойку.

Большинство иностранных клиентов могут вообще не знать о том, гостиницы какого класса существуют в том или ином российском городе. Поэтому все большее количество гостиниц включается в международную систему бронирования.

Эта система представляет собой информационную сеть, объединяющую отели различных стран. Как правило, владеют такой системой бронирования международные специализированные агентства или крупные авиакомпании.

Войдя в эту систему, гостиница получает возможность предоставлять услуги по бронированию номеров в автоматическом режиме. Для этих целей международное агентство устанавливает в гостинице необходимое оборудование и подключает его к общей информационной базе. С этого момента все клиенты агентства могут получить всю информацию о гостинице и сразу же забронировать номер.

Рассмотрим на примере, как в бухгалтерском учете гостиницы отражаются операции по бронированию номеров.

Пример.

Гостиница «Турист» получила от организации заявку на бронирование 15 номеров на одни сутки для участников конференции. Организация перечислила сумму 100-% предварительной оплаты в размерерублей, в том числе НДС 18% = 2700 рублей.

Получив предоплату, бухгалтер гостиницы отразит в учете следующее:

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные» –рублей – заплачена стоимость бронирования номеров;

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» - 2700 рублей – начислен НДС с аванса;

За два дня до начала конференции, предприятие уведомило гостиницу о том, что один участник конференции заболел, следовательно, число номеров уменьшилось до 14.

Новая стоимость размещения участников конференции составиларублей, в том числе НДС. В учете были сделаны следующие проводки:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Оплата за проживание» Кредит 90 «Продажи» субсчет «Выручка» –рублей – отражена выручка от реализации услуг по проживанию;

Дебет 90 «Продажи» субсчет «НДС» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» –2520 рублей – начислен НДС с реализованных услуг;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные» - 2700 рублей – восстановлен НДС с ранее полученного аванса;

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы выданные» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Оплата за проживание» -рублей – зачтена сумма аванса;

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы выданные» Кредит 51 «Расчетный счет» – 1180 рублей – возвращена заказчику стоимость размещения одного участника.

5.3. ВОЗМЕЩЕНИЕ ПРИЧИНЕННОГО ПОСТОЯЛЬЦАМИ УЩЕРБА.

Случается, что лица, проживающие в гостинице, портят имущество. Правилами предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации установлено, что в этом случае виновные обязаны возместить нанесенный ущерб. Согласно пункту 26 указанных Правил*

* Потребитель в соответствии с законодательством Российской Федерации возмещает ущерб в случае утраты или повреждения имущества гостиницы, а также несет ответственность за иные нарушения.*

Нередко испорченное имущество не подлежит восстановлению, следовательно, его необходимо списать. Как это правильно отразить в учете?

В этом случае составляется Акт о порче имущества гостиницы (форма №9-Г). Он составляется в трех экземплярах. Один передается в бухгалтерскую службу, второй –материально-ответственному лицу, а третий отдается на руки виновнику.

Сумма возмещаемого ущерба, которую уплачивает клиент, является для гостиницы внереализационным доходом. Это следует из пункта 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации»*

* Внереализационными доходами являются:

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

поступления в возмещение причиненных организации убытков;

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

курсовые разницы;

сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);

прочие внереализационные доходы.*

Такие суммы отражаются в учете по счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы».

Рассмотрим на примере.

Пример.

Дежурная по этажу гостиницы «Турист» обнаружила, что постоялец сломал телевизор, и сообщила об этом администратору гостиницы. Телевизор можно отремонтировать, сумма ремонта составляет 600 рублей.

После составления Акта о порче имущества постоялец полностью возместил гостинице ущерб.

В бухгалтерском учете была сделана проводка:

Дебет 50 «Касса» кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» - 600 рублей - возмещена сумма нанесенного ущерба.

В налоговом учете поступившие от постояльца суммы будут учтены в составе внереализационных доходов в соответствии с пунктом 3 статьи 250 НК РФ.

В отношении налога на добавленную стоимость при возмещении клиентом ущерба, нанесенного гостинице, ситуация остается неурегулированной. Существуют две точки зрения, каждая из них заслуживает внимания, однако обязанность, какую из них выбрать возлагается на налогоплательщика.

Напомним, что в соответствии со статьей 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Понятие реализации содержится в статье 39 Налогового Кодекса РФ*

* Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.*

В соответствии с этим определением трудно согласится с тем, что, возмещая ущерб гостинице, клиент приобретает право собственности на что-то. Иначе говоря, объекта налогообложения не возникает. Но в этом случае, налоговый орган наверняка потребует восстановить «входной» НДС по испорченному имуществу, так как условия принятия НДС к вычету у налогоплательщика не соблюдены, нарушен подпункт 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ: товары (работы, услуги) приобретены налогоплательщиком для операций, признаваемых объектом налогообложения по налогу. Исходя из этого, налогоплательщик должен восстановить сумму « входного» НДС по испорченному имуществу и заплатить ее в бюджет.

И другая точка зрения:

Согласно пункту 2 статьи 153 НК РФ*

* При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Указанные в настоящем пункте доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.*

Исходя из этого, налог на добавленную стоимость начислять нужно.

5.4. УЧЕТ ФОРМЕННОЙ ОДЕЖДЫ В ГОСТИНИЦАХ.

Мы уже отмечали, что на развитие гостиничного бизнеса большое влияние оказывает такой фактор, как имидж гостиницы, обеспечивающий благоприятное восприятие отеля, известного клиентам. Имидж в целом складывается из местоположения гостиницы, предлагаемых услуг и удобств, внешнего восприятия и внутренней атмосферы отеля, уровня квалификации обслуживающего персонала, и т. п. Одним из атрибутов, позволяющих судить о качестве гостиницы, является внешний вид обслуживающего персонала. Естественно, что гостиница, работники которой имеют свою фирменную одежду, объединенную единым фасоном, цветом, отделкой и отличительными знаками оставляет приятное впечатление у клиента.

Однако в отношении работников гостиниц нужно особо отметить, что они используют не спецодежду, а именно форменную одежду, что не одно и то же. Спецодежда представляет собой одежду необходимую для предотвращения или уменьшения воздействия на работников вредных и (или) опасных производственных факторов, а так же для защиты от загрязнения. Этот вывод напрашивается из положений статей 209 и 212 Трудового Кодекса РФ.

Форменная же одежда не используется работником для защиты от вредного воздействия, она скорее предназначена для создания имиджа организации. Обязательность ношения форменной одежды для работников той или иной организации может быть продиктована и требованиями законодательства и требованием, установленным руководителем организации. В отношении таких предприятий, как гостиницы, нужно отметить следующее:

В соответствии с Правилами предоставления гостиничных услуг в РФ, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000 материально-техническое обеспечение гостиницы, перечень и качество предоставляемых услуг должны соответствовать требованиям присвоенной ей категории. В соответствии с Приказом Минэкономразвития РФ от 01.01.2001г. № 000 «Об утверждении Положения о государственной системе классификации гостиниц и других средств размещения», расходы на приобретение форменной одежды для гостиниц категории две звезды и выше становятся обязательными.

Как учитывается форменная одежда в гостиничных предприятиях?

Сначала отметим, что форменная одежда может выдаваться работникам гостиницы в личное постоянное пользование или только для использования на работе без личного постоянного пользования. В зависимости от этого у организации возникают различные налоговые последствия.

Если форменная одежда не передается в личное пользование работнику, то право собственности на такую форменную одежду остается у гостиницы, в этом случае, увольняясь, работник обязан вернуть «униформу».

Если форменная одежда используется работником исключительно в производственных целях, то расходы на нее можно учесть при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходы на фирменную одежду, приобретаемую для обеспечения сотрудников организации по инициативе работодателя, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Только в этом случае они могут быть признаны для целей налогообложения прибыли.

Обратите внимание!

Если форменная одежда стоит неоправданно дорого, то налоговый орган может не согласиться с экономической обоснованностью таких расходов.

Порядок учета фирменной одежды зависит от срока, на который она рассчитана.

Если срок использования форменной одежды превышает 12 месяцев, то в бухгалтерском учете организации она учитывается в составе основных средств. Для целей налогообложения прибыли форменная одежда, как средства труда, относится к основным средствам независимо от срока полезного использования. Если стоимость данной одежды превышаетрублей, и срок использования свыше 12 месяцев, то в целях исчисления прибыли форменная одежда будет признана амортизируемым имуществом. Таково требование пункта 1 статьи 256 НК РФ.

Сроки полезного использования амортизируемого имущества установлены Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001гг. №1. Однако в классификации основных средств, установленных данным Постановлением, форменная одежда там не упоминается, поэтому организация вправе установить срок самостоятельно, при этом можно воспользоваться рекомендациями изготовителя одежды. Как правило, такой же срок устанавливается и для целей бухгалтерского учета.

Пример.

В январе 2004 года гостиница «Турист» приобрела для своих сотрудников 10 комплектов форменной одежды. Стоимость одного комплекта составляетрублей (в том числе НДС –1890 рублей). В феврале 2004 года все 10 комплектов были выданы работникам.

Организация (на основании рекомендаций изготовителя одежды) установила, что срок полезного использования одного комплекта составляет два года. Амортизация начисляется линейным способом.

В целях налогообложения гостиница «Турист» использует метод начисления.

В используемом примере, ежемесячная норма амортизации по форменной одежде составляет 4,16 % (1:24 мес. х 100%), а ежемесячные амортизационные начисления по 10-ти комплектам составят 4368 рублей (руб. – 1890 руб.) х 4,16% х 10 шт.

Из за большого объема эта статья размещена на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11