Налоговая политика государства в сфере налогообложения доходов и имущества физических лиц (стр. 4 )

СТПр – средний темп прироста ВРП отдельного региона за исследуемый период.

Для усиления влияния темпа прироста на показатель ЭРЭ он может учитываться многократно. Таким образом, формула принимает вид:

ЭРЭn = СВРПр (1+)n (2)

Для последующего анализа и вычисления эффективности региональной экономики кратность влияния темпа прироста ВРП – экспертно принята n = 15:

ЭРЭ15 = СВПРр2007-2010 (1+)15, (3)

где ЭРЭ 15 – показатель эффективности региональной экономики с 15-ти кратным учетом темпа прироста ВРП;

СВПРр2007-2010 – средний объем валового регионального продукта отдельно взятого субъекта федерации за период с 2007 по 2010 гг.

- средний уровень темпа прироста ВРП региона за каждый год период с 2007 по 2010 гг.

Для подтверждения обоснованности введения в анализ эффективности региональной экономики показателя ЭРЭ15 в диссертации произведен расчет и сопоставлены группы регионов, отобранные по критериям уровня показателей СВРПр и СТПр (Таблица 4).

Таблица 4 – Анализ регионов по уровню показателей СВРПр, СТПр и ЭРЭ15.

Проведенный анализ экономической эффективности регионов с исследованием показателей валового регионального продукта, его среднего абсолютного объема и среднего темпа прироста по каждому региону позволили выявить группы регионов с наиболее низкими и наиболее высокими показателями.

Зависимость, которая на протяжении всех этапов анализа прослеживалась между средним объемом ВРП и темпами его прироста, влияющими на развитие региона и его экономики, была положена в основу предположения о том, что именно два показателя СВРПр и СТПр могут определять или, по крайней мере, влиять на уровень эффективности региональной экономики.

Результаты анализа эффективности экономики дают возможность перейти к поиску зависимости между региональной экономической эффективностью и значениями налоговых поступлений по налогу на доходы физических лиц. При этом своеобразными индикаторами доходов физических лиц являются данные о поступлениях налога на доходы физических лиц. В диссертации проведен анализ среднего значения поступлений налога за период (СНДФЛГ) и рассчитан показатель среднего значения по налогу на доходы физических лиц по каждому региону (СНДФЛР),

Дальнейший анализ подразумевает сравнение групп регионов, сопоставленных и отобранных по наибольшему и наименьшему среднему уровню поступлений налога на доходы физических лиц с группами регионов, отобранных по показателю эффективности региональной экономики ЭРЭ15 с целью сопоставления и анализа данных в разрезе возможности выявления закономерностей и влияния показателя СНДФЛр на показатель ЭРЭ15. (Таблица 5).

Таблица 5 – Анализ регионов по уровню показателей СНДФЛр и ЭРЭ15.

Данные таблицы 5 определяют три региона, которые демонстрируют высокие показатели по СНДФЛр, совпадающие, в свою очередь, с соответствующими высокими показателями эффективности региональной экономики (Москва, Санкт-Петербург и Московская область).

Таким образом, выявлена закономерность в эффективности регионального развития, предположив, что высокая потенциальная эффективность экономики зависит от стабильности высоких объемов поступлений налога доходы физических лиц. Анализ и сопоставление средних значений поступлений налога на доходы физических лиц, с учетом показателя эффективности региональной экономики, выявили наличие устойчивой зависимости между долей налога на доходы физических лиц в объеме ВРП и динамикой прироста ВРП; зависимость показателя эффективности региональной экономики от налога на доходы физических лиц, что указывает на наличие взаимосвязи между показателями доходов населения и эффективностью региональной экономики, как реальной, так и потенциальной.

4 Предложены направления реформирования налогообложения доходов физических лиц

В диссертации установлено, что для регионов и муниципальных образований особое значение имеет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц, наиболее равномерно распределенному и имеющему относительно немобильную налоговую базу. Механизм уплаты НДФЛ не составляет особых сложностей, поскольку расчёт происходит по линейной шкале, перечисление идет в тот бюджет субъекта РФ, в котором работает налогоплательщик. Однако в современном мире последнее условие и активизирует диспропорцию в развитии регионов, поскольку в большинство бюджетов субъектов Российской Федерации не поступает налог на доходы физических лиц тех плательщиков, которые работают в других регионах. В то же время именно первые несут на себе все расходы по социальному и коммунальному обслуживанию их и их семей. Считаем необходимым перейти на уплату налога по месту жительства физических лиц.

Преимуществами такого подхода признаются следующие: поступление налогов в тот же бюджет, из которого получают социальную поддержку данные налогоплательщики; упрощение порядка и сокращение сроков получения предусмотренных законом налоговых вычетов, так как они будут производиться из того же бюджета, куда и поступили налоги; достижение единообразия по зачислению НДФЛ, уплачиваемого физическими лицами – предпринимателями без образования юридического лица и работающими по найму. Такой переход является необходимым в целях внедрения в конечном итоге в России посемейного обложения доходов. Решение данной проблемы невозможно без перевода налога на доходы физических лиц в разряд региональных, необходимость чего проявляется в том, что региональные органы власти должны иметь инструменты для привлечения живущих на их территориях налогоплательщиков на работу на этой же территории.

Считаем необходимым перейти на глобальную систему налогообложения с прогрессивной шкалой от 5 до 45% (Таблица 6).

Таблица 6 – Ставки налога на доходы физических лиц по прогрессивной шкале

Согласно расчетам в общей сложности в государственный бюджет дополнительно поступит примерно 2,1 трлн. рублей, или около 5% ВВП, что позволит практически полностью покрыть дефицит бюджета и отказаться от внешних заимствований.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6