Что касается других налогов, взимаемых с физических лиц, то следует отметить их рост по сравнению с 2009 годом с 102,5 до 115,9 млрд. рублей и их удельного веса в налоговых доходах местных бюджетов с 14,2 до 14,4%. Объем поступившего в 2010 году в местные бюджеты земельного налога превышает уровень 2009 года на 16%, однако объем налога на имущество физических лиц уменьшился на 4,9%.
Таблица 2 – Субъекты РФ с максимальным уровнем дополнительных поступлений НДФЛ в местные бюджеты в 2010 году, в млн. руб.
Наименование субъекта РФ | НДФЛ | ||
Консолидированный бюджет субъекта РФ | Местные бюджеты | Соотношение в % | |
Республика Алтай | 1431,8 | 286,9 | 20,0% |
Ханты-Мансийский автономный округ | 51557,6 | 7250,5 | 14,1% |
18455,8 | 561,1 | 14,1% | |
Республика Хакасия | 4550,6 | 597,4 | 13,1% |
Республика Калмыкия | 1279,1 | 161 | 12,6% |
Чеченская Республика | 4842,5 | 561,1 | 11,6% |
Таким образом, подоходно-имущественное налогообложение физических лиц занимает значительное место в общей структуре налоговых поступлений. При дальнейшем развитии инновационной экономики в России появится больше возможностей в совершенствовании законодательства о налогообложении с целью более полного использования научной теории и практики.
2 С авторской позиции определено понятие налоговой политики, а также дана оценка поступлениям платежей по имущественным налогам с физических лиц и налогу на доходы физических лиц в целях оценки реализации местной налоговой политики
Установлено, что государство, для выделения средств на различные сферы жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет налоговую политику. В условиях рыночной экономики финансовая и налоговая политика является стержневой частью государственной экономической политики, так как она прямо связана с государственным бюджетом и налогами. Важнейшей составляющей финансовой политики является налоговая политика, которая в диссертации определена как система экономических, юридических, административных и контрольных мероприятий государства в области налогов. При проведении налоговая политика преследует следующие цели (Рисунок 1).
Налоговая политика формируется и реализуется на федеральном, региональном и местном уровнях, охватывает выработку концепции налоговой системы, анализ поступлений налогов и сборов в бюджетную систему РФ, рассмотрение направлений реформирования налогообложения и разработку мер по улучшению социального и экономического развития общества.
Налоговая политика государства направлена на обеспечение поступлений в бюджет, связана с проводимой в стране структурно-инвестиционной политикой. Считаем, что в настоящее время приоритетным направлением налоговой политики, особенно в сфере подоходно-имущественного налогообложения, является разграничение полномочий между органами разных уровней власти для роста полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения. Для этого, за счет роста налогооблагаемой базы, допустимо, обеспечение сбалансированности местных бюджетов, увеличение количества местных налогов и возрастание нормативов отчислений в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов в соответствии с растущим объёмом их расходных обязательств.
Рисунок 1 - Цели налоговой политики государства
Реформирование налоговой системы должно учитывать формирование доходов региональных и местных бюджетов за счёт налога на доходы физических лиц, транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, которые составляют основу системы подоходно-имущественного налогообложения физических лиц в России.
Проводя исследование реализации налоговой политики в отношении налогообложения доходов и имущества физических лиц на местном уровне, в диссертации проанализированы основные показатели, характеризующие динамику поступлений платежей по имущественным налогам с физических лиц и налогу на доходы физических лиц (Таблица 3).
Таблица 3 - Показатели поступления имущественных налогов с физических лиц и НДФЛ[1]
Наименование показателя | План, тыс. рублей | Факт, тыс. рублей | Темп роста, % | Темп прироста, % | ||||||
2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | 2009/2008 | 2010/2009 | 2009/ 2008 | 2010/ 2009 | |
В целом по ИФНС | 1418245 | 1905013 | 2628408 | 1969213 | 2379487 | 2838000 | 121 | 119 | + 21 | + 19 |
По видам налогов: | ||||||||||
- НДФЛ | - | - | - | 345143 | 414786 | 526113 | 120 | 126 | + 20 | + 27 |
- налог на имущество физических лиц | 1151 | 1656 | 1748 | 710 | 1291 | 1671 | 182 | 129 | + 82 | + 29 |
- транспортный налог | 12501 | 12547 | 11108 | 7575 | 10758 | 15202 | 142 | 141 | + 42 | + 41 |
- земельный налог | 27974 | 34157 | 42933 | 23357 | 28039 | 26376 | 120 | 94 | + 20 | - 6 |
Увеличение налогооблагаемой базы именно по налогу на доходы физических лиц для субъектов РФ и муниципальных образований имеет особое значение, так как данный налог распределяется наиболее равномерно и имеет относительно немобильную налоговую базу. А в силу того, что усиливается направленность в сторону федеральной составляющей налоговой системы страны за счет снижения числа региональных и местных налогов, представляется целесообразным перевод НДФЛ в разряд региональных, а в дальнейшем и в разряд местных налогов.
Данный перевод необходим еще и в связи с тем, что без предоставления полномочий в области подоходного налогообложения региональным и местным органам власти устанавливать ставки налога (в пределах, установленных НК РФ) и налоговые льготы, теряет смысл перевод уплаты налога по месту жительства налогоплательщиков, в результате которого НДФЛ поступал бы в тот бюджет, из которого налогоплательщики получают социальную поддержку. Региональные и местные органы власти должны привлекать налогоплательщиков на работу на территории муниципального образования.
Среди местных имущественных налогов самую незначительную часть занимает налог на имущество физических лиц (1671 тыс. рублей[2]). На протяжении ряда лет сумма поступлений от налога на имущество физических лиц в абсолютном выражении остается незначительной (в 2008 г. - 710 тыс. рублей, в 2009 г. - 1291 тыс. рублей). Отчасти это происходит в силу того, что нормативно-правовыми актами не закреплены сроки, в которые налогоплательщик обязан оформлять право собственности на объекты недвижимости.
3 Предложен расчет показателя, характеризующего эффективность региональной экономики в рамках налога на доходы физических лиц, разработаны научно-методические рекомендации по определению зависимости потенциальной эффективности региональной экономики от стабильности поступлений налога доходы физических лиц
Автором диссертационного исследования разработаны научно-методические рекомендации по определению закономерностей эффективности регионального развития. В этих целях был проведен анализ среднего значения валового регионального продукта по выборке регионов (СВРПГ), рассчитан показатель среднего валового регионального продукта по каждому региону (СВРПР), который отражает среднее значение валового регионального продукта по каждому региону за четыре года, выбраны пять регионов с наибольшим и наименьшим значением среднего валового регионального продукта с целью использования их при дальнейшем анализе. А поскольку уровень и объем валового внутреннего продукта в абсолютных величинах не являются достаточно объективным показателями эффективности развития региона в целом, то в диссертации также сделан анализ среднего значения темпа прироста валового регионального продукта по всем регионам за конкретный период (СТПГ) и рассчитан показатель среднего темпа прироста валового регионального продукта по каждому региону (СВРПР).
При этом считаем целесообразным ввести новый показатель оценки эффективности региональной экономики (ЭРЭ), позволяющий определять эффективность региональной экономики в зависимости от уровня среднего абсолютного объема валового регионального продукта СВРПр и среднего темпа прироста ВРП:
ЭРЭ1 = СВРПр + СВРПр
= СВРПр (1 + ), (3)
где ЭРЭ1 – показатель эффективности региональной экономики с однократным учетом темпом прироста ВРП;
СВРПр – средний объем валового регионального продукта конкретного региона за исследуемый период;
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 |
