4. Каким способом были завышены при составлении баланса конкретные статьи расходов и каков механизм искажения этих учетных записей.
5. Имеются ли в представленных документах изменения в учетных записях, создавших возможность устранения в учете дебиторской задолженности.
6. Имеются ли в черновых записях данные, тождественные по содержанию
данным официального бухгалтерского учета. Если да, то по какой группе учетных данных. По какой группе учетных данных усматриваются расхождения
с черновыми записями и на какую сумму.
7. Каково возможное содержание конкретных показателей, отсутствующих
в учетных документах либо каково реальное значение искаженных показателей.
8. По каким операциям и на какую сумму осуществлено документально неоправданное списание ценностей.
9. Какие суммы денежных средств согласно имеющимся черновым записям
не поступили в кассу или на расчетный счет.
Для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы эксперту должны быть направлены, прежде всего, Главная книга, Баланс предприятия, черновые записи (при условии их пригодности для проведения экспертного исследования),
а также другие регистры и первичные документы. Кроме того, для дачи заключения эксперту могут понадобится и прочие материалы уголовного дела: протоколы осмотров документов, протоколы допросов, банковские выписки, иная служебная документация организации и пр.
Также следует отметить, что поскольку для ведения бухгалтерского учета
и организации финансово-хозяйственной деятельности юридического лица (индивидуального предпринимателя) в настоящее время неизбежно использование достижений информационных технологий: электронно-вычислительной техники
и программного обеспечения, криминалистически значимая экономическая информация может содержаться не только на бумажных, но и на магнитных
и электронных носителях: дисках типа CD или DVD, USB-флэш носителях и флэш-картах, жестких дисках персональных компьютеров, ноутбуков, внешних жестких дисках, памяти карманных персональных компьютеров и пр.
Так, согласно п. 7 ст. 9 и п. 1 ст. 10 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. первичные и сводные документы, а также регистры бухгалтерского учета могут составляться как на бумажных, так и на магнитных носителях. Также широко распространено использование всевозможных бухгалтерских программ для ведения автоматизированного учета, например, «1С: Бухгалтерия», «Парус», «Инфо-Бухгалтер», «БухСофт», «ФОЛИО Бухмастер», «Ордер», «Первичные документы» и иных программных продуктов. Указанные объекты перед назначением экспертиз подлежат осмотру, как с участием специалиста-экономиста (бухгалтера), так и, при необходимости, специалиста
в области информационных технологий, например, если файлы защищены паролем, имеют скрытый характер для затруднения доступа к информации и пр.
По уголовным делам о преступлениях, предусмотренных ст. 177 УК РФ, возможно назначение и проведение и иных экспертиз. Например, почерковедческой, в случаях, когда виновное лицо отрицает подлинность своей подписи на платежном документе и т. д.
Допрос подозреваемого
Основными вопросами, подлежащими выяснению при допросе подозреваемого являются:
- с какого периода допрашиваемый занимает ту или иную должность;
- на основании каких документов осуществляет (осуществлял) свою деятельность и что входило или входит в круг его обязанностей;
- входит ли в его обязанность подписание договоров, в том числе кредитных. Если занимаемая должность была номинальной, то кто фактически исполнял его обязанности, а также кто может подтвердить данную информацию;
- на какую сумму и в какой организации (у какого физического лица) был взят кредит и к какому сроку должен быть погашен. Имела ли место пролонгация кредитного договора;
- кто являлся контрагентом по заключенным договорам, какие обязательства по нему не были выполнены виновной стороной, какова сумма задолженности;
- с какой целью был взят кредит, как и из каких средств планировал погасить кредит, какие документы может предоставить в подтверждение;
- какие документы и когда представлялись им в кредитное учреждение
в обоснование своей финансовой состоятельности, данные о должностном лице, принявшем документы;
- имеется ли в собственности движимое и недвижимое имущество
и место его нахождения;
- не страдает ли психическими заболеваниями, трудоспособен ли он, имеются ли уважительные причины нарушения условий кредитного договора, если да,
то какие документы он может представить в подтверждение;
- связывались ли с подозреваемым кредитор либо представители кредитора
по поводу выплаты долга, до того как ими было принято решение об обращении
в суд с иском. Если да, то каким образом и с какой периодичностью обращались
и к какому соглашению в результате пришли;
- знает ли подозреваемый о решении суда, принимал ли он участие
в судебных заседаниях лично либо через своего представителя;
- обжаловал ли он решение суда в вышестоящие суды и каковы результаты, мотивы и аргументы обжалования;
- обращался ли к нему судебный пристав-исполнитель. Если да,
то предпринимал ли допрашиваемый в связи с этим какие-либо меры, направленные на погашение кредиторской задолженности. Если нет, то почему;
- приобретал ли туристические и санаторно-курортные путевки, посещал ли фитнес клубы, иные клубы, сауны, оплачивал услуги сотовой связи, на какие средства существует в настоящее время, их источник и сумма;
- брал ли кредиты в других кредитных организациях, у других физических лиц, если да, то когда и на какую сумму. Каковы причины,
по которым брал кредиты, из каких средств планировал их погасить,
в каком объеме они выплачены в настоящее время. Как эти данные он может подтвердить документально;
- выступал ли в роли заемщика, каков источник этих денежных средств, погашен ли долг, не было ли переуступки права требования, если да, то когда
и по каким причинам. Как эти данные он может подтвердить документально. При наличии в материалах дела информации о том, что обвиняемый обращался
в организации или к физическим лицам, задолжавшим ему определенную сумму денег, с просьбой о перечислении этого долга по его распорядительным письмам
в адрес третьих лиц (его кредиторов) выяснить: когда и к кому именно обращался подозреваемый с указанной просьбой, кто составлял и подписывал распорядительные письма (последние впоследствии подлежат изъятию для приобщения к материалам уголовного дела), какая сумма в результате была перечислена на счета кредиторов и в какой степени она погашала долг (полностью или частично). Совершал ли он еще какие-либо сделки по отчуждению имущества;
- имеет ли подозреваемый возможность погасить кредиторскую задолженность в полном объеме или частично. Какие документы он может предоставить в подтверждении своих слов;
- какие меры предпринимает по исправлению неблагоприятной финансовой ситуации, каким образом может это подтвердить;
- поручал ли кому-либо осуществлять погашение задолженности, каким образом может это подтвердить (например, предоставить доверенность);
- при наличии данных о том, что с целью уклонения от погашения кредиторской задолженности подозреваемый предоставил недостоверные данные бухгалтерской отчетности, необходимо допросить его по этому факту
с обязательным предъявлением в ходе допроса указанных документов.
Если в процессе допроса выясняются обстоятельства, нуждающиеся
в конкретизации, задача дознавателя состоит в грамотной постановке вопросов.
В ряде случаев на допрос целесообразно пригласить специалиста или эксперта. Доводы подозреваемого должны обязательно проверяться.
Допрос потерпевшего
Потерпевшим может быть признано как физическое, так и юридическое лицо. Согласно ч. 9 ст. 42 УПК РФ в случае признания потерпевшим юридического лица его права осуществляет представитель. Перед началом допроса наряду
с документами, удостоверяющими личность, у представителя юридического лица должны быть при себе документы, свидетельствующие о том, что он уполномочен защищать интересы своей организации (например, копия протокола учредительного собрания и решения акционеров о назначении на должность, устава, если интересы юридического лица представляет его генеральный директор, доверенность, если это какое-либо иное лицо, которому поручено представлять интересы организации
в ходе досудебного и судебного производств по уголовному делу).
Основными вопросами, подлежащими выяснению при допросе потерпевшего, являются:
- точные реквизиты и адрес кредитора;
- когда именно заемщик получал кредит и на какую сумму;
- под какие проценты выдавался кредит и в какой срок он должен быть погашен;
- какова на данный момент общая сумма задолженности;
- заключались ли наряду с кредитным договором какие-либо договоры, гарантирующие возврат кредита, если да, то какие именно (договор залога, договор поручительства, другие договоры);
- застрахован ли кредит, если да, то в какой страховой организации, причины отказа страховщика от производства выплат;
- оговаривались ли в договоре права и обязанности сторон в случае невозможности погашения кредита в установленный срок и возможности его продления на определенных условиях;
- был ли первоначально соблюден претензионный порядок рассмотрения споров, закрепленный в договоре;
- какова цель получения кредита;
- какие документы, содержащие письменное обоснование возможности своевременного погашения задолженности, были представлены заемщиком при оформлении кредитного договора;
- когда именно и при каких обстоятельствах впоследствии осуществлялись встречи с должником. Сохранились ли в связи с этим какие-либо материалы,
в которых были бы зафиксированы его объяснения по поводу причин невозможности своевременного погашения кредиторской задолженности;
- направлялись ли должнику заказные письма с предупреждением
о возможности привлечения его к уголовной ответственности. Если да, то когда и по какому адресу (квитанции необходимо истребовать и приобщить к материалам уголовного дела);
- обращалась ли кредитная организация к поручителям должника (при наличии таковых). Придпринимались ли кредитором попытки взыскания заемного имущества или денежных средств с поручителя в судебном порядке и каковы результаты судебных разбирательств;
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
