Налоги и налогообложение (стр. 1 )

Государственное бюджетное образовательное учреждение
среднего профессионального образования

Санкт-Петербургский колледж управления и экономики
«Александровский лицей»

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Учебное пособие

для студентов экономических специальностей

Санкт-Петербург

2013

ОГЛАВЛЕНИЕ

1. ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВ ДЛЯ ГОСУДАРСТВА.. 4

1.1. Необходимость налогов для государства. 4

1.1.1. Социально-экономическая сущность и необходимость налогов. 4

1.1.2. Налоговая система как инструмент бюджетного регулирования. 6

1.2. Налоги в экономической системе общества. 7

1.2.1. Принципы налогообложения. Основные направления развития налоговой системы 7

1.2.2. Функции налогов и сборов. Общие условия установления налогов и сборов. Классификация налогов 10

1.3. Налоговая политика и нагрузка. 14

1.3.1. Понятие и типы налоговой политики. Налоговая нагрузка. 14

1.3.2. Источники налогового законодательства. Пределы действия налоговых законодательств 16

1.3.3. Основы управления налогообложением в РФ. Структура и задачи НК РФ... 18

1.4. Налоговое администрирование и налоговый контроль. 20

1.4.1. Субъекты налоговой системы, их права и обязанности. 20

1.4.2. Налоговый контроль как самостоятельный правовой институт налогового права 24

1.4.3. Налоговые проверки, элементы налоговой проверки. Виды налоговых проверок 26

1.4.4. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. 29

2. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ... 32

2.1. Налог на добавленную стоимость. 32

2.1.1. НДС - его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов, экономическая сущность. 32

2.1.2. Плательщики налога на добавленную стоимость. Объекты налогообложения. Налоговая база, момент ее определения. 36

2.1.3. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога 39

2.2. Акциз. 40

2.2.1. Акцизы, их место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов 40

2.2.2. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления акциза. 42

2.3. Налог на прибыль организаций. 44

2.3.1. Налог на прибыль организаций, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов. 44

2.3.2. Налоговая база и особенности ее определения. Налоговый период. Отчетный период. Порядок исчисления налога. Сроки и порядок уплаты налога. 48

2.4. Налог на доходы физических лиц. 51

2.4.1. НДФЛ, его место и роль в налоговой системе и доходных источников бюджетов 51

2.4.2. Налоговые вычеты.. 52

2.5. Страховые взносы в социальные внебюджетные фонды.. 58

2.5.2. Тарифы страховых взносов. Порядок распределения страховых взносов по фондам: пенсионный, социального и медицинского страхования. 64

3.5. Другие виды федеральных налогов. 65

3.5.1. Государственные пошлины. Таможенные пошлины. Сущность и краткая характеристика налогов. 65

3. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ.. 71

3.1. Налог на имущество предприятия. 71

3.1.1. Налог на имущество организаций, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов. 71

3.2. Другие виды региональных налогов. 76

3.2.1. Транспортный налог. 76

3.2.2. Налог на игорный бизнес. 79

4. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ.. 82

4.1. Земельный налог. 82

4.1.1. Значение и принципы исчисления. 82

4.2. Налог на имущество физических лиц. 86

4.1.1. Значение и принципы исчисления. 86

5. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ... 90

5.1. Упрощенная система налогообложения. 90

4.1.1. Упрощенная система налогообложения: плательщики, объект налогообложения, ставки налога. 90

5.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 94

5.2.1. ЕНВД: плательщики, объект налогообложения, ставки налога. 94

5.3. Другие виды специальных налоговых режимов. 97

5.3.1. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. 97

Социально-экономическая сущность налога заключается в изъятии государством части стоимости ВВП в виде обязательного платежа.

ВВП= сумма продаж готовых изделий

Материальные затраты Оплата труда Плановая прибыль налоги

БЮДЖЕТ государства

Рис. 1. Социально-экономическая сущность налога

ВВП - это рыночная стоимость товаров и услуг производимых на территории всего государства.

Налоги определяют источники обложения у налогоплательщиков (капитал, доход) и оказывают влияние на частные хозяйства и в целом на народное хозяйство государства. Участвуя в мобилизации ВВП и национального дохода для казны, налоги возникают и функционируют не на всех стадиях движения готового продукта, а только на второй его фазе - перераспределения доходов государства. Бюджетная система образует денежные фонды и материальные условия для функционирования государства. Аккумулируя налоговые доходы в государственной казне, появляются реальные возможности для распределения части стоимости национального дохода между различными слоями населения и вмешательства государства в экономику.

Социальная сущность налога характеризует налоговые отношения между государством, физическими и юридическими лицами по поводу формирования государст­венного бюджета. Еще в 1818 году Тургенев сказал: «Государство ничего не может сделать для граждан, если граждане ничего не делают для государства». И до настоящего времени существует следующая схема «социальности» налоговых отношений:

Юридические и физические лица налоги

БЮДЖЕТ

Социальные гарантии для населения

Рис.2. «Социальность» налоговых отношений

Экономическая сущность налога характеризует перераспределение национального дохода государства между различными слоями населения. Осуществляя воздействие на экономику, государство преследует основные цели:

¾  достижение постоянного устойчивого экономического роста;

¾  обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги;

¾  обеспечение полной занятости населения;

¾  обеспечение определенного минимального уровня доходов населения и т. д.

Основной функцией государства является обеспечение социальных и материальных потребностей общества. Основным инструментом государственного регулирования служат налоговая политика и финансовое воздействие на частное предпринимательство. Источниками такого механизма взаимоотношений бюджетной и налоговой политики являются доходы и расходы государства:

БЮДЖЕТ

ДОХОДЫ РАСХОДЫ

налоговые медицина

неналоговые образование

безопасность государства и граждан

Рис. 3. Структура бюджета

Налоги создают основную часть доходов федерального, регионального и местных бюджетов, обеспечивая возможность финансового воздействия на экономику через расходную часть бюджетов государства. Основными направлениями воздействия финансово-бюджетного механизма государства на процесс расширенного производства являются:

¾  бюджетное субсидирование муниципальных предприятий;

¾  внедрение государственных инвестиций в экономику;

¾  введение денежно-кредитных ограничений;

¾  валютный контроль и т. д.

Необходимость налогов характеризуется разделением общества на социальные классы, перечисляющие в бюджет различные виды налогов и сборов. Существование льготного налогообложения необходимо для стимулирования использования предприятиями достижений науки и техники. Для повышения конкурентоспособности предприятий и занятости трудоспособного населения установлены налоговые льготы для субъектов малого бизнеса. Они уплачивают налоги по более низким ставкам (упрощенная система налогообложения предусматривает две ставки налогообложения: 6% от доходов и 15% от прибыли). Малые предприятия имеют право первые два года работы на освобождение от уплаты налога на прибыль. Большое значение имеет льготное налогообложение и для малообеспеченных слоев населения: налог на доходы физических лиц предусматривает стандартные, социальные, профессиональные и материальные вычеты.

1.1.2. Налоговая система как инструмент бюджетного регулирования

Налоговая система как инструмент бюджетного регулирования государства определяет следующую систему экономических отношений:

БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

Федеральные налоги Региональные налоги Местные налоги

Рис. 4. Система экономических отношений

Налоговая система - это совокупность форм, методов и принципов установления или отмены налогов и сборов, предусмотренных законом.

Основным налоговым законом является Налоговый кодекс РФ (НК РФ). С 1 января 1999 года введена в действие первая часть, а с 1 января 2001 года вступила в силу вторая часть НК РФ.

Обеспечение рациональных приемов налогообложения преследует внесение реформ в налоговую систему и изменений в содержание некоторых глав и статей НК РФ до настоящего времени.

Бюджетная система - это форма образования и расхода денежных средств бюджета для обеспечения функций государственной власти. В соответствии со статьей 72

Конституция РФ устанавливает:

¾  систему налогов и сборов в целом по стране;

¾  право субъектов Федерации вводить новые налоги в соответствии с НК РФ и Конституцией РФ;

¾  порядок перечисления и уплаты налогов в соответствующий бюджет государства на очередной финансовый год (в соответствии с НК РФ и Конституцией РФ).

В соответствии со статьей 1 НК РФ (пункт 2) устанавливается общая система налогообложения в РФ, которая предусматривает следующие правила существования налоговой системы:

1.  Единые виды налогов и сборов, взимаемых в РФ.

2.  Общие основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

3.  Кардинальные принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов.

4.  Одинаковые права и обязанности налогоплательщиков и других участников отношений, регулируемых законодательством РФ.

5.  Жесткие формы и методы налогового контроля.

6.  Обязательная ответственность за совершение налоговых правонарушений.

7.  Добровольный порядок обжалования актов налоговых органов.

Используя налоги и сборы государство может влиять на экономические процессы общества не приказным, а экономическим способом используя следующие налоговые рычаги:

¾  в отношении всех налогов применяется однократность налогообложения, т. е. один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный период времени;

¾  по некоторым налогам могут быть использованы налоговые льготы в соответствия с содержанием НК РФ;

¾  сохраняется принцип приоритетности федеральных законов над региональными и местными законами, т. е. региональные и местные законы не могут нарушать федеральные законы, но могут их дополнять;

¾  НК РФ устанавливает права и обязанности плательщиков, сборщиков налогов, налоговых агентов и налоговых органов.

Существование налоговой системы предусматривает основные принципиальные условия налогообложения:

¾  стимуляция приоритетных для развития общества в данный период видов хозяйственной деятельности;

¾  доступность и простота исчисления налогов;

¾  заблаговременность установления правил исчисления налогов и сроков их уплаты;

¾  равно напряженность налогового изъятия;

¾  однократность обложения налогом одного объекта за определенный законом период времени.

В соответствии с содержанием статьи 17 НК РФ налоговая система устанавливает:

1.  Общие элементы налогообложения (объекты нало­гообложения, налоговая база, ставки налога, порядок исчисления налогов, порядок и сроки уплаты налогов, налоговый период).

2.  Возможность применения налоговых льгот налогоплательщиком при установлении его обязанности по уплате налога.

3.  Для каждого налога устанавливают определенных налогоплательщиков и принципы их налогообложения.

1.2. Налоги в экономической системе общества

1.2.1. Принципы налогообложения.
Основные направления развития налоговой системы

ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

экономические юридические организационные

Рис. 5. Принципы налогообложения

1. Экономические принципы:

1.  Справедливости. Предусматривает реальные права каждого гражданина принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям посредством своевременной уплаты налоговых, платежей. Налогоплательщики могут самостоятельно выбирать для себя удобную форму налогообложения (упрощенная система налогообложения или общий режим налогообложения).

2.  Соразмерности. Предусматривает сбалансированность экономических интересов налогоплательщиков и бюджета. Исследования американских экономистов
во главе с Артуром Лаффером выявили следующую закономерность: если ставки налогов увеличивать более чем на 50%, то поступления в бюджет уменьшаются. При уменьшении размера ставки ниже, чем на50% наблюдается стабильное поступление налоговых платежей в бюджет.

3.  Учета интересов налогоплательщиков (удобства и определенности). Каждому налогоплательщику должны быть известны правила, способы налогообложения и время перечисления платежей в бюджет. Налог должен взиматься в такое время и таким способом, чтобы это было удобно налогоплательщику. Налоговое законодательство должно быть доступно каждому налогоплательщику.

4.  Экономичности (эффективности). Расчет каждого налога должен вестись в соответствии с определенными правилами. Суммы сборов в государстве по отдельному налогу должны превышать затраты на его обслуживание. Введение налогового учета с одной стороны значительно снизит затраты и упростит работу налоговых органов, осуществляющих налоговые проверки у налогоплательщиков, с другой стороны уменьшит налоговые потери предприятий (штрафы и пени в бюджет за неправильное исчисление и уплату налогов).

5.  Хозяйственной независимости. Для каждого налогоплательщика определяют соответствующие виды налогов. Налогоплательщик не может выбирать налоги самостоятельно, не может платить налоги произ­вольно или только те, которые ему экономически выгодны. Налоговая система контролирует злоупотребление в налогообложении независимо от других контролирующих органов.

2. Юридические принципы:

1. Установление налогов законами. Представители органов власти выпускают законы, регулирующие разно­видности налогов. В Налоговом кодексе РФ статья 12 устанавливает порядок и полномочия законодатель­ных (представительных) органов власти по введению в действие и признанию разновидностей налогов и сборов в РФ.

2.  Приоритет налогового закона над неналоговым законом. Если в неналоговых законах есть нормы, касающиеся налогообложения, то налогоплатель­щик может использовать их только в соответствии с содержанием НК РФ. Статья 13 НК РФ отражает список действующих в стране федеральных налогов, статья 14 НК РФ содержит список региональных налогов, статья 15 НК РФ представляет местные налоги. Если исполнительные органы власти ссылаются на законодательные акты, которые не относятся к налоговым законам и предъявляют налогоплательщику требование об уплате налогов, отсутствующих в содержании 13,14,15 статей НК РФ, то налогоплательщику нет необходимости исполнять предъявленные требования, руководствуясь настоящим принципом налогообложения.

3.  Принцип отрицания обратной силы закона. Вновь принятые законы не распространяются на налоговые отношения, возникшие до его принятия. Если законодательством внесены изменения в содержание Налогового кодекса РФ, вступающие в силу с 1 января текущего года, то соблюдение такого принципа обязывает налогоплательщика использовать нововведения НК РФ для хозяйственных операций предприятий, возникших только с этого периода времени.

4.  Принцип наличия в законе элементов налога. Отсутствие хотя бы одного элемента налога позволяет налогоплательщику уклоняться от уплаты налога или использовать законы о налоге по удобному для себя принципу. Статья 17 НК РФ «Общие условия установления налогов и сборов» определяет обязательное условие введения и установления налогов в РФ.

5.  Сочетание интересов государства и налогоплательщиков. Этот принцип проявляется в равноправном положении налогоплательщика и государства при соблюдении правил налогового учета налогоплателыциком, сроков и порядка исчисления и уплаты им налогов в бюджет. Государство может взыскать с налогоплательщика недоимку налоговых платежей, но при этом оно может предоставить льготные условия налогообложения только для дисциплинированных налогоплательщиков.

3. Организационные принципы:

1.  Единство налоговой системы. Существующая система налогообложения не должна ограничивать права и свободы граждан или улучшать благосостояние одних бюджетов за счет налоговых доходов бюджетов других территорий. Налоговая система не должна препятствовать перемещению товаров или денежных средств по стране. При установлении налогов государством учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

2.  Подвижности (эластичности). В связи с объективными нуждами государства налоговые отношения могут быть изменены. С целью снижения налогового гнета для определенных налогоплательщиков НК РФ предусматривает налоговые льготы. Для того чтобы уменьшить возможность налогоплательщика уклоняться от уплаты налогов, налоговое законодательство предусматривает различные регрессивные уровни налоговых ставок. Региональные и местные органы исполнительной государственной власти имеют право самостоятельно устанавливать ставки, льготы и сроки уплаты соответствующих налогов, не нарушая при этом положения и требования НК РФ.

3.  Стабильность налоговой системы. Действующая и работоспособная налоговая система должна функционировать в течение многих лет до момента осуществления реформы государством. Обязательным условием стабильности налоговой системы является соблюдение экономических, социальных, религиозных или национальных интересов при взаимоотношениях между различными субъектами государства. Введение единого в стране налогового законодательства отражает действительное закрепление стабильности налоговой системы в РФ.

4.  Множественность налогов. Разнообразие видов налогов необходимо и удобно как для государства, так и для налогоплательщиков. Налоговая нагрузка распределяется государством между налогоплательщиками так, чтобы каждый налог дополнял друг друга. Если уменьшается размер налоговой ставки одного налога, то обязательно наблюдается рост других налоговых платежей в бюджет. Учитывая разновидности налоговых платежей, налогоплательщик имеет возможность планировать рентабельную экономическую деятельность предприятий с учетом наиболее эффективных налоговых платежей. Если бы существовал единый налог в государстве, то нарушился бы принцип подвижности (эластичности) налогообложения.

3.  Исчерпывающий перечень налогов. В статьях 13, 14,15 НК РФ содержится действующий исчерпываю­щий перечень налогов в России в настоящий момент. Субъекты РФ (региональные и местные бюджеты) не имеют право устанавливать новые налоги, но могут повлиять на правила налогообложения для платель­щиков региональных и местных налогов: изменяют размер налоговой ставки, устанавливают иные сроки уплаты налогов, определяют условия льготного нало­гообложения. При этом обязательно соблюдение норм условий налогообложения, содержащихся в НК РФ.

Цель налоговой политики государства заключается в создании благоприятных условий для повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятий и укрепления налоговой системы государства. Налоговая система в России имеет следующие направления:

1. Стабильность налоговой системы достигается следующим образом:

¾  ежегодное определение исчерпывающего перечня налогов и сборов;

¾  установление предельных ставок для региональных и местных налогов;

¾  отказ от практики использования выручки как объекта налогообложения;

¾  сокращение числа налогов и размера налоговой нагрузки;

¾  устранение противоречий в налоговом законодательстве;

¾  выравнивание условий налогообложения для всех налогоплательщиков;

¾  упорядочение системы ответственности за налоговые нарушения (гл. 14 НК РФ).

¾  введение прогрессивного налогообложения для предприятий малого бизнеса;

¾  введение рыночного механизма налогообложения имущества;

¾  перенос налоговой нагрузки в основном на торговлю и производство отечественных и импортных товаропроизводителей.

3. Повышение собираемости налогов осуществляется следующим образом:

¾  усиление контроля над налогами в бухгалтерском и налоговом учете;

¾  переход к налоговой политике «по оплате»;

¾  совершенствование методов банковского контроля, денежного обращения у налогоплательщиков;

¾  предоставление дополнительных льгот для налогоплательщиков, своевременно перечисляющих налоги в бюджет.

1.2.2.  Функции налогов и сборов. Общие условия установления налогов и
сборов. Классификация налогов

Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание, показывают, каким образом реализуется их назначение как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства.

Фискальная (бюджетная) функция. С помощью этой функции образуются государственные денежные фонды и материальные условия для функционирования государства. Федеральные, региональные и местные налого­вые платежи формируют доходы бюджетов, используемые ими для целевого назначения в соответствии с перспективными планами государственного развития: оказание социальных услуг населению, поддержка безопасности внешней политики государства, платежи по уменьшению государственных долгов, административно-управленческие и другие хозяйственные расходы государства.

Социальная функция. С помощью этой функции происходит перераспределение доходов налогоплательщиков государством через налоговые платежи между различными категориями населения, имеющих разный уровень доходов.

Регулирующая функция. С помощью этой функции осуществляется влияние государства на инвестиционные процессы экономического развития страны, на структуру и динамику развития производственных отраслей дея­тельности, регулирование прожиточного минимума насе­ления в стране и другое. Действие такой функции имеет несколько направлений:

¾  стимулирующее. При помощи льгот или освобождения от налогообложения развиваются перспек­тивные направления экономического развития государства. Предприятия малого бизнеса могут иметь льготы по налогу на прибыль, имеют возможность использовать различные системы налогообложения, но при этом развивать такие виды хозяйственной деятельности, которые смогут принести предприятиям дополнительные и эффектив­ные доходы, а государство получает конкурентоспособных отечественных товаропроизводителей, которые смогут перечислять в бюджеты государства налоговые платежи;

¾  дестимулирующее. При помощи налогов государ­ство ограничивает развитие нежелательных экономических процессов в стране. Примером дестимулирующего влияния налогообложения на экономическое развитие РФ может служить повышение % ставок таможенных пошлин, которые предполагают снижение ввоза импортного капитала в Россию и стимулирование отечественного товаропроизводителя для производства и реализации высококачественных товаров, имеющих возможность конкурировать с зарубежными товарами по более низким ценам.

Воспроизводственная. Введение государством специальных налогов для воспроизводства государственных ресурсов страны необходимо для пополнения и восстановления природных богатств государства. Такое направление регулирует рациональное использование национальных природных ресурсов при помощи следующих налогов: плата за воду, налог на добычу полезных ископаемых, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, земельный налог.

Контрольная функция. Существующие нормы налогообложения контролируют правильность исчисления сумм обязательных налоговых поступлений в бюджет, отслеживают своевременность и полноту поступлений налоговых доходов в бюджет государства. Государство имеет возможность последовательно сопоставить свои потребности в финансах с фактической величиной собираемы налогов в стране. Эта функция предполагает планирование государством необходимости проведения экономических реформ не только в сфере налогообложения, но и основных направлениях бюджетной политики страны.

Налог как комплексное экономико-правовое явление включает в себя совокупность определенных взаимодействующих составляющих (элементов), каждая из которых имеет самостоятельное юридическое значение. Налоговым кодексом введено правило, согласно которому налог считается установленным лишь в том случае, когда соответствующим законодательством определены налогоплательщики и все следующие существенные элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Пока остается не определенным хотя бы один из указанных элементов, налог не может считаться установленным и не может взиматься. При установлении сборов их плательщики и элементы обложения определяются применительно к конкретным сборам. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Субъекты налога. Налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты, налоговые органы. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы (ст.19 НК РФ).

Объекты налогообложения. Объектами налогообложения могут являться: операции по реализации товаров, работ, услуг и имущества; прибыль или доходы; стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах связывает возникновение обязанности по уплате налогов (ст.38 НК РФ).

Налоговая база. Под налоговой базой понимают стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения, на основании которой рассчитывают сумму налога (ст.53 НК РФ).

Налоговая ставка. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы (ст.53 НК РФ). Различают твердые и процентные ставки. И твердые и процентные ставки в свою очередь делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Твердые ставки устанавливают в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода, например, в рублях за 1 м2 при взимании земельного налога, транспортного налога.

Пропорциональные ставки устанавливают в едином проценте к налоговой базе, например, ставка в размере 20% для налога на прибыль, налог на имущество организаций, НДС, НДФЛ, акцизы.

Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки налога по мере роста налоговой базы, например, ставки налога на имущество физических лиц, транспортного налога

Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки налога по мере роста налоговой базы.

Налоговый период. Под налоговым периодом понимают календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (ст.55 НК РФ). Налоговый период также представляет собой срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы и окончательно определяется размер налога. В рамках налогового периода обложение может происходить по кумулятивной системе, т. е. нарастающим итогом с начала налогового периода, и некумулятивным методом, когда обложение налоговой базы происходит по частям. Следует различать также налоговый и отчетный периоды, потому что отчетность по налогам может предоставляться несколько раз за налоговый период.

Налоговые льготы. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

В качестве налоговых льгот применяются:

¾  введение необлагаемого минимума;

¾  изъятие из обложения отдельных частей объекта налогообложения;

¾  освобождение от уплаты налогов отдельных категорий налогоплательщиков;

¾  понижение налоговых ставок;

¾  вычеты из налоговой базы определенных расходов налогоплательщика;

¾  отсрочка уплаты налогов или предоставление налоговых кредитов на отсрочку налоговых платежей.

Прядок исчисления налога - налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Порядок и сроки уплаты налога. Порядок уплаты налогов и сборов определен статьей 58 НК РФ. В частности, уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином законодательно установленном порядке. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. При отсутствии банка налогоплательщик или налоговый агент, являющийся физическим лицом, может уплачивать налоги иным способом (например, через государственную организацию связи).

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9