Отчетные периоды для организаций:

¾  I квартал

¾  II квартал

¾  III квартал

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя - ст. 361 НК РФ.

С января 2011 года были вдвое уменьшены ставки по транспортному налогу в отношении:

¾  легковых автомобилей,

¾  мотоциклов и мотороллеров,

¾  автобусов,

¾  грузовых автомобилей,

¾  самоходных машин на пневматическом и гусеничном ходу,

¾  снегоходов и мотосаней.

Налоговые ставки, указанные в ст. 361 Налогового кодекса, могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.

Однако ограничение в сторону уменьшения ставок не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно.

С января 2013 года действует правило: если ставки транспортного налога не определены законами субъектов РФ, то применяются значения, предусмотренные п. 1 ст. 361 НК РФ.

В Санкт-Петербурге налоговые ставки по транспортному налогу установлены законом СПб от 01.01.2001 N 487-53.

Налоговые льготы.

От уплаты транспортного налога освобождаются физические лица - граждане, зарегистрированные по месту жительства в Санкт-Петербурге:

¾  Герои Советского Союза, Герои РФ, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы - за одно зарегистрированное на них транспортное средство, при условии, что оно имеет мощность двигателя до 200 лошадиных сил включительно;

¾  Ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории СССР, на территории РФ и территориях других государств, инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды боевых действий, инвалиды I и II групп, а также имеющие ограничения трудоспособности II и III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года (в том числе признанные инваплидами на определенный срок), граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, граждане, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах, граждане РФ, подвергшиеся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, граждане РФ, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, родители (опекуны, попечители) детей-инвалидов - за одно зарегистрированное на них транспортное средство, при условии, что оно имеет мощность двигателя до 150 лошадиных сил включительно или с года его выпуска прошло более 15 лет;

¾  граждане в отношении одного зарегистрированного на них автомобиля легкового отечественного производства (СССР) с мощностью двигателя до 80 лошадиных сил включительно и с годом выпуска до 1990 года включительно, а также в отношении одного зарегистрированного на них мотоцикла или мотороллера отечественного производства (СССР) с годом выпуска до 1990 года включительно;

¾  пенсионеры - за одно зарегистрированное на них транспортное средство, при условии, что указанным транспортным средством является автомобиль легковой отечественного производства (РФ, СССР до 1991 года) с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, катер, моторная лодка или другое водное транспортное средство (за исключением яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов) с мощностью двигателя до 30 лошадиных сил включительно;

¾  супруги военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы и органов государственной безопасности, погибших при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей), не вступившие в повторный брак, - за одно зарегистрированное на них транспортное средство, при условии, что им является автомобиль легковой отечественного производства (РФ, СССР до 1991 года) с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, катер, моторная лодка или другое водное транспортное средство (за исключением яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов) с мощностью двигателя до 30 лошадиных сил включительно;

¾  один из родителей (усыновителей), опекунов (попечителей), имеющих в составе семьи четырех и более детей в возрасте до 18 лет, - за одно зарегистрированное на него транспортное средство, при условии, что оно имеет мощность двигателя до 150 лошадиных сил включительно.

Налогоплательщики - физические лица, желающие воспользоваться указанными льготами, предоставляют в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства документы, подтверждающие их право на льготу.

От уплаты налога освобождаются организации-резиденты особой экономической зоны в СПб на срок 5 лет с момента регистрации транспортного средства (кроме водных и воздушных транспортных средств).

Порядок и сроки уплаты.

Организации самостоятельно исчисляют сумму налога и сумму авансовых платежей и представляют в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств.

Местом нахождения транспортного средства признается:

¾  для морских, речных и воздушных транспортных средств - место (порт) приписки, при отсутствии такового - место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника транспортного средства;

¾  для иных транспортных средств - место государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника транспортного средства.

Особенности уплаты для организаций:

Отчетным периодом для налогоплательщиков-организаций, является первый квартал, второй квартал, третий квартал. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога по итогам года производится не позднее срока подачи налоговых деклараций, т. е. не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2011 г. организациям - плательщикам транспортного налога не нужно подавать в инспекцию расчеты авансовых платежей.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Особенности для налоголательщиков - физических лиц

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 3 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Этим же сроком ограничена и обязанность налогоплательщика по уплате налога.

3.2.2. Налог на игорный бизнес

Развитие рыночных отношений легализовало некоторые виды деятельности, среди которых игорный бизнес занимает немалое место. Главой 29 Кодекса введены определения понятий, которые применяются в целях исчисления и уплаты налога на игорный бизнес. В характеристике игорного бизнеса подчеркивается, что извлечение доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари не является реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Налог на игорный бизнес является региональным налогом (налогом субъектов РФ), обеспечивающим региональные бюджеты собственными источниками финансирования своих расходов. Региональные налоги и сборы обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. При установлении региональных налогов законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации наделены правом определять следующие элементы налогообложения: налоговые ставки (в пределах, установленных законодателем на федеральном уровне, то есть в гл. 29 НК РФ), порядок и сроки уплаты налога. Иные элементы налогообложения устанавливаются непосредственно НК РФ.

Основание.

¾  Налоговый кодекс РФ, глава 29, ст. 364-371

¾  Закон Санкт-Петербурга от 01.01.2001 N 395-66

Налогоплательщики - организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

С января 2012 года к налогоплательщикам не относятся индивидуальные предприниматели.

Объекты налогообложения.

С 1 января 2012 г. перечень объектов обложения налогом на игорный бизнес существенно изменен. К ним теперь относятся:

¾  игровой стол;

¾  игровой автомат;

¾  процессинговый центр тотализатора;

¾  процессинговый центр букмекерской конторы;

¾  пункт приема ставок тотализатора;

¾  пункт приема ставок букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки или нахождения не позднее чем за два дня до даты его установки (открытия).

Форма заявления о регистрации объектов налогообложения утверждена Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 N 184н.

Напоминаем, что 1 июля 2009 г. в России прекратили действовать игорные заведения (за исключением букмекерских контор и тотализаторов), не имеющие разрешения на организацию и проведение азартных игр в игорной зоне.

Обязательные условия:

1.  Налогоплательщик обязан поставить на учет и зарегистрировать в налоговом органе по месту установки объекта каждый объект не позднее чем за 2 рабочих дня до его установки и получить свидетельство о регистрации (Приказ Минфина РФ от 01.01.2001 N 184н), а также зарегистрировать любое изменение количества объектов.

2.  Регистрация производится путем подачи заявления налогоплательщиком лично или через представителя либо почтой.

3.  Налоговые органы в течение 5 рабочих дней с даты получения заявления обязаны выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

4.  Порядок постановки на учет плательщиков налога на игорный бизнес утвержден приказом Минфина РФ от 01.01.2001 N 55н.

Налоговая база определяется по каждому объекту налогообложения отдельно. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы по каждому объекту и соответствующей ставки налога.

Налог подлежит уплате с момента осуществления лицензируемой деятельности в области игорного бизнеса.

Налоговый период - календарный месяц.

Налоговые ставки.

Законом Санкт-Петербурга от 01.01.2001 N 395-66 установлены следующие ставки налога на игорный бизнес:

¾  за один процессинговый центр тотализатора - 125000 рублей;

¾  за один процессинговый центр букмекерской конторы - 125000 рублей;

¾  за один пункт приема ставок тотализатора - 7000 рублей;

¾  за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 7000 рублей.

Налоговые ставки, установленные на федеральном уровне - см. ст. 369 Налогового кодекса РФ.

Для новых объектов налогообложения, введенных с 2012 года, установлены пределы ставок:

¾  за один процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы - отдо руб.;

¾  за один пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы - от 5000 до 7000 руб.

Субъектами РФ определяются конкретные размеры ставок налога на игорный бизнес. При отсутствии соответствующих законов применяется нижний из предельных размеров, установленных НК РФ.

Порядок уплаты налога и представления декларации.

Ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, представляется налоговая декларация с учетом изменений количества объектов.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налог уплачивается в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов не позднее срока подачи декларации. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, предусмотренной для этих объектов.

Уплата налога при наличии у организации обособленного подразделения - по месту его нахождения.

4. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

4.1. Земельный налог

4.1.1. Значение и принципы исчисления

Земельный налог является местным прямым налогом. Все средства от него поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный участок. Земельный налог не только является основным источником доходов местных бюджетов, но и выполняет ещё не менее важную стимулирующую функцию; способствует рациональному использованию земельных угодий, их охране, повышению плодородия почв, контролю экологической обстановки.

Основание

¾  НК РФ, гл. 31, ст. 387-398.

¾  Земельный кодекс РФ.

¾  Закон Санкт-Петербурга от 01.01.2001 N 617-105.

¾  Приказ ФНС РФ от 01.01.2001 N ММВ-7-11/696.

Налогоплательщики - организации и физические лица, имеющие земельные участки:

¾  на праве собственности;

¾  на праве постоянного (бессрочного) пользования;

¾  на праве пожизненного наследуемого владения.

Не являются плательщиками земельного налога организации и физические лица за земельные участки на праве безвозмездного срочного пользования или переданные им по договору аренды.

Организации и физические лица, у которых есть только не признаваемые объектами обложения земельным налогом участки (перечисленные в ст. 389 НК РФ), не являются плательщиками данного налога.

С 2011 г. в отношении земельных участков, переданных в ПИФ, земельный налог уплачивает управляющая компания (за счет имущества, составляющего данный фонд).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах Санкт-Петербурга.

Не признаются объектами налогообложения земельные участки:

¾  изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

¾  ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, историко-культурными заповедниками, объектами археологического и всемирного наследия;

¾  из состава земель лесного фонда;

¾  занятые находящимися в госсобственности водными объектами в составе водного фонда.

С января 2013 года из перечня земельных участков, не являющихся объектами налогообложения, исключены земли, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база по земельному участку, образованному в течение налогового периода, определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет.

Налоговая база определяется отдельно по каждому земельному участку и по каждой доле в праве общей собственности на земельный участок с учетом категории налогоплательщиков и конкретных налоговых ставок.

Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, самостоятельно определяют налоговую базу, исчисляют сумму налога и представляют декларацию по земельным участкам, которые ими используются в предпринимательской деятельности, или только для нее предназначены. Налоговая база определяется каждому земельному участку, принадлежащему им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Для всех физических лиц - налогоплательщиков налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговые органы направляют физическому лицу - налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление.

Налоговая база уменьшается на сумму 10000 руб. на одного налогоплательщика следующих категорий налогоплательщиков:

¾  Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы;

¾  инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г.;

¾  инвалиды с детства;

¾  ветераны и инвалиды ВОВ, а также ветераны и инвалиды боевых действий;

¾  физические лица, подвергшиеся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС, объединении "Маяк", на р. Теча, на Семипалатинском полигоне;

¾  физические лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, в ликвидации аварий (п. 5 статьи 391 НК РФ);

¾  физические лица, получившие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, связанных с ядерными установками, включая оружие и космическую технику.

Данное уменьшение налоговой базы на 10000 руб. производится на основании документов, подтверждающих это право, представленных в налоговые органы по месту нахождения земельных участков не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок доведения до сведения налогоплательщиков информации о кадастровой стоимости земельных участков установлен постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 52.

Факт отсутствия гос. регистрации соответствующих прав на земельный участок не является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты земельного налога (письмо ФНС РФ от 01.01.2001 N ШС-6-3/79).

Налоговые ставки по земельному налогу в Санкт-Петербурге с 1 января 2013 года установлены Законом Санкт-Петербурга от 01.01.2001 N 617-105.

Примечания:

Сумма налога за собственные земельные участки, приобретенные для жилищного, в т. ч. индивидуального жилищного строительства, рассчитывается с учетом коэффициентов, зависящих от сроков проектирования и строительства.

Организации, у которых в собственности находятся земельные участки для индивидуального жилищного строительства, уплачивают налог с учетом повышающих коэффициентов.

Методика определения арендной платы за земельные участки утверждена Постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 01.01.2001 N 1379.

Результаты кадастровой оценки земель в границах кадастровых кварталов в СПб утверждены постановлением Правительства СПб от 01.01.2001 N 1432.

В соответствии с Законом от 01.01.2001 N 116-ФЗ на территории Санкт-Петербурга создана особая экономическая зона технико-внедренческого типа; постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 780 установлен максимальный размер арендной платы за земельные участки, предоставляемые резиденту ОЭЗ в размере 2% их кадастровой стоимости в год.

С января 2013 года действует правило: если ставки земельного налога не определены актами органов местного самоуправления, то применяются предельные значения ставок.

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период для организаций и индивидуальных предпринимателей - I квартал, II и III кварталы календарного года.

Налоговые льготы.

От уплаты земельного налога освобождаются:

1.  Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций;

2.  Организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автодорогами общего пользования;

3.  Религиозные организации - в отношении земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4.  Общероссийские общественные организации инвалидов с численностью инвалидов (и их законных представителей) не менее 80% - за земли, используемые ими для осуществления уставной деятельности;

4.1. Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если не менее 50% их сотрудников являются инвалидами, причем их доля в фонде оплаты труда составляет не менее 25% - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и/или реализации товаров (за исключением подакцизных и некоторых других), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

4.2. Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов - в отношении земельных участков, используемых ими для образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, информационных и иных целей соцзащиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

5.  Организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, расположенных в местах традиционного бытования указанных промыслов, и используемых для производства и реализации соответствующих изделий;

6.  Физические лица - коренные малочисленные народы Севера, Сибири, и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

7.  Организации - резиденты особой экономической зоны (ОЭЗ) - в отношении земельных участков, расположенных на территории ОЭЗ (сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок);

8.  Управляющие компании, реализующие инновационный проект "Сколково" - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций.

С 1 января 2012 г. земельный налог не уплачивают судостроительные организации - резиденты промышленно-производственной особой экономической зоны (ОЭЗ) - в отношении земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения производственного назначения. Данное недвижимое имущество должно находиться в собственности налогоплательщика и использоваться для строительства и ремонта судов. Льгота действует в течение 10 лет со дня регистрации судостроительной организации в качестве резидента ОЭЗ.

Дополнительные льготы на территории Санкт-Петербурга установлены Законом СПб от 28.11.2

1. От уплаты земельного налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков в отношении одного земельного участка на территории Санкт-Петербурга, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении:

¾  Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы;

¾  инвалиды I и II группы, граждане из числа инвалидов, имеющих ограничения способности к трудовой деятельности III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года без указания срока переосвидетельствования, а также с определением такого срока - до его окончания;

¾  инвалиды с детства;

¾  один из родителей (усыновителей), опекунов или попечителей, имеющих в составе семьи ребенка-инвалида;

¾  один из родителей (усыновителей), опекунов или попечителей, имеющих в составе семьи трех и более детей в возрасте до 18 лет;

¾  ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;

¾  физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

¾  физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

¾  физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

¾  пенсионеры - в отношении земельного участка, не превышающего 25 соток;

¾  граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы двадцать лет и более;

¾  члены семей лиц, замещающих государственные должности, военнослужащих и иных государственных служащих, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязанностей.

Льгота предоставляется им на основании справки о гибели лица, замещающего государственную должность, военнослужащего или иного государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами.

Супругам лиц, замещающих государственные должности, военнослужащих и иных государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак.

2. Освобождены от уплаты земельного налога органы государственной власти Санкт-Петербурга.

C 2011 г. от уплаты земельного налога освобождены автономные, бюджетные и казенные учреждения, созданные Санкт-Петербургом.

3. С юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование).

Порядок и сроки уплаты налога

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

1. Для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, отчетными периодами признаются 1, 2 и 3 квартал календарного года.

Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога и сумму авансовых платежей.

Уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается данными налогоплательщиками не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, а также налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования и не используемых (не предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 3 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая инспекция вправе направить физическому лицу уведомления об уплате земельного налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году их направления

Организации и индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

В эти же сроки представляются документы, подтверждающие право налогоплательщика на уменьшение налоговой базы и(или) право на льготы по земельному налогу.

4.2. Налог на имущество физических лиц

4.1.1. Значение и принципы исчисления

Налог на имущество физических лиц, также как и земельный налог является местным прямым налогом, он поступает в бюджеты муниципальных образований.

Основание:

¾  Закон РФ от 01.01.2001 N 2003-1

¾  Закон Санкт-Петербурга от 01.01.2001 N 625-93

Плательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Уплачивают налог в соответствии с налоговым уведомлением, утвержденным Приказом ФНС РФ от 01.01.2001 N ММВ-7-11/479.

В случае общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Объект налогообложения жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на имущество.

Ставки налога на имущество физических лиц с 1 января 2011 года устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости жилых домов, квартир, комнат, дач, иных жилых строений, помещений и сооружений и долей в праве общей собственности на указанное имущество и суммарной инвентаризационной стоимости гаражей, иных нежилых строений, помещений и сооружений и долей в праве общей собственности на указанное имущество.

Исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, в Санкт-Петербурге установлены следующие ставки налога:

1.  Для жилых домов, квартир, комнат, дач, иных жилых строений, помещений и сооружений, а также долей в праве общей собственности на указанное имущество:

¾  до 300 тыс. рублей (включительно) - 0,1%;

¾  от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,2%;

¾  свыше 500 тыс. рублей - 0,31%.

2.  Для гаражей, иных нежилых строений, помещений и сооружений, а также долей в праве общей собственности на указанное имущество:

¾  до 300 тыс. рублей (включительно) - 0,1%;

¾  от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,3%;

¾  свыше 500 тыс. рублей - 2%.

Исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений ГУ ГУИОН об инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений с коэффициентами удорожания.

Коэффициенты учитывают:

¾  местоположение,

¾  типы строений,

¾  этажность,

¾  инфляцию.

Постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 01.01.2001 N 1762 утверждены коэффициенты удорожания к инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, применяемые в целях налогообложения на 2012 год.

Эти коэффициенты сохранят свое действие в 2013 году и в последующие годы, если уполномоченным исполнительным органом государственной власти Санкт-Петербурга не будет установлено иное.

Льготы по налогу:

1. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

¾  Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

¾  инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

¾  участники Гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

¾  лица вольнонаемного состава Советской армии, Военно-Морского флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

¾  лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 01.01.01 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 01.01.01 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";

¾  военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

¾  лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

¾  члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

2. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

¾  пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

¾  гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

¾  родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

¾  со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9