Таблица 3. - Система бухгалтерских записей +РД» при обычном режиме налогообложения за декабрь 2007г, руб.
№ п/п, дата | Хозяйственные операции | Корреспонденция счетов | Сумма | |
дебет | кредит | |||
1 10.12 | Отпущены комплектующие изделия на выполнение производственного заказа | 30/1-1 20 | 10 36 | |
2 12.12 | Отпущены канцелярские товары на общехозяйственные расходы | 30/1-2 26 | 10 36 | 1 781 |
3 20.12 | Понесены расходы на приобретение призов для проведения массовых рекламных компаний в пределах нормы | 31/1 26 | 60 36 | 7 830 |
4 20.12 | Понесены расходы на приобретение призов для проведения массовых рекламных компаний свыше нормы | 31/2 26 | 60 36 | 2 170 |
5 31.12 | Начислена заработная плата основным производственным рабочим | 30/2-1 20 | 70 36 | 53 600 |
6 31.12 | Начислена заработная плата персоналу офиса | 30/2-2 26 | 70 36 | 51 000 |
7 31.12 | Начислен ЕСН с заработной платы основных производственных рабочих | 30/3-1 20 | 69 36 | 13 936 |
8 31.12 | Начислен ЕСН с заработной платы офисных работников | 30/3-2 26 | 69 36 | 13 260 |
9 31.12 | Начислена амортизация основных средств общехозяйственного назначения | 30/4-2 26 | 02 36 | 1 392 |
10 31.12 | Списывается величина понесенных расходов за отчетный период | 36 | 30/1-1 30/1-2 30/2-1 30/2-2 30/3-1 30/3-2 30/4-2 31/1 31/2 | 467 356 1 781 53 600 51 000 13 936 13 260 1 392 7 830 2 170 |
Для организации раздельного учета расходов для целей определения налоговой базы по прибыли хозяйствующих субъектов – предприятий сферы услуг, находящихся на общей системе налогообложения, отдельные виды, деятельности которых подпадают под специальный налоговый режим в виде ЕНВД, рекомендуется использовать счета: 34 «Расходы по ЕНВД» и 35 «Расходы по разным налоговым режимам», что позволит разграничить расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД, от расходов по общей системе налогообложения и получить дополнительную информацию, необходимую для целей управления (табл.4).
Таблица 4. - Рекомендуемая структура счетов для предприятия сферы услуг, применяющего наряду с общим режимом налогообложения режим в виде единого налога на вмененный доход
Номер счета | Наименование счета | Номер субсчета | Наименование субсчета |
34 | Расходы по ЕНВД | ||
35 | Расходы по разным налоговым режимам | 35/1 | Расходы распределяемые |
35/2 | Расходы, распределенные на ОСНО | ||
35/3 | Расходы, распределенные на ЕНВД |
Субсчета к счетам 34 и 35 рекомендуется строить в разрезе имеющихся видов деятельности, попадающих под систему единого налога на вмененный доход. Разработанная методика и схема учетных записей представлена в таблице 5.
Таблица 5. - Система записей на +РД» при общем режиме налогообложения и едином налоге на вмененный доход за ноябрь 2007г, руб.
№ п/п, дата | Хозяйственные операции | Корреспонденция счетов | Сумма. | |
дебет | кредит | |||
1 06.11 | Отпущены комплектующие изделия на выполнение производственного заказа по ОСНО | 30/1-1 20 | 10 36 | |
2 07.11 | Отпущены комплектующие изделия на выполнение производственного заказа по ЕНВД | 34 20 | 10 36 | |
3 08.11 | Отпущены канцелярские товары на общехозяйственные расходы | 35/1 25 | 10 36 | 1 250 |
4 30.11 | Начислена заработная плата основным производственным рабочим по ОСНО | 30/2-1 20 | 70 36 | 24 615 |
5 30.11 | Начислена заработная плата основным производственным рабочим по ЕНВД | 34 20 | 70 36 | 26 885 |
6 30.11 | Начислен ЕСН с заработной платы основных производственных рабочих по ОСНО | 30/3-1 20 | 69 36 | 6 400 |
7 30.11 | Начислены взносы в ПФ с заработной платы основных производственных рабочих по ЕНВД | 34 20 | 69 36 | 3 764 |
8 30.11 | Понесены расходы по аренде офисных и складских помещений | 35/1 26 | 60 36 | 60 000 |
9 30.11 | Начислена амортизация основных средств общехозяйственного назначения | 35/1 26 | 02 36 | 1 392 |
10 30.11 | Понесены расходы по рекламе о деятельности предприятия в средствах массовой информации | 35/1 26 | 60 36 | 28 000 |
11 30.11 | Определена пропорция объема продаж по ОСНО -48% и ЕНВД -52%, согласно которой распределены общехозяйственные расходы между режимами | 35/2 35/3 | 35/1 | 43 508 47 134 |
12 30.11 | Начислена и распределена согласно пропорции объема продаж заработная плата персонала офиса | 30/2-2 34 26 | 70 70 36 | 24 480 26 520 51 000 |
13 30.11 | Начислен и распределен согласно пропорции объема продаж ЕСН с заработной платы офисных работников | 30/3-2 34 26 | 69 69 36 | 6 365 3 713 10 078 |
14 30.11 | Списывается величина понесенных расходов за отчетный период | 36 | 30/1-1 30/2-1 30/2-2 30/3-1 30/3-2 34 35/2 35/3 | 233 127 24 615 24 480 6 400 6 365 315 495 43 508 47 134 |
Организациям сферы услуг, осуществляющим несколько видов деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, обязанных вести учет показателей раздельно по каждому виду деятельности рекомендуется в рабочем плане счетов к каждому счету открыть отдельные субсчета по видам деятельности, что позволит избежать возможности возникновения ошибок в разграничении видов деятельности.
В работе разработана структура интегрированного плана счетов для предприятия сферы услуг, применяющего УСНО, предполагающая выделение следующих счетов: 30 «Расходы не нормируемые», включающего в себя два субсчета: 30/1 «Расходы для целей налогообложения» и 30/2 «Расходы не оплаченные» и счет 31 «Расходы нормируемые», имеющий субсчета: 31/1 «Расходы для целей налогообложения в пределах норм»; 31/2 «Расходы, не принимаемые для целей налогообложения», счет 32 «Расходы общие», контролирующий полноту проведения записей по счетам бухгалтерского учета и учета для целей налогообложения. Предлагаемые счета налогового учета 30–31 увязываются с показателями, подлежащими отражению в Книге учета доходов и расходов, являющейся регистром налогового учета. Система записей на основе интегрированного плана счетов на предприятиях сферы услуг, работающих по упрощенной системе налогообложения представлена в таблице 6.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
