Методическая разработка по дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» (стр. 4 )

По приведенным данным:

1.Отразить операции на счетах бухгалтерского учёта комитента и комиссионера.

2.Сформировать отчет о прибылях и убытках у комитента и комиссионера.

Рекомендуемая литература

1.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 01.01.2001 №43н.

2. О формах бухгалтерской отчетности: Приказ Минфина РФ от 01.01.2001г.№ 66н.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010): Приказ Минфина РФ от 01.01.2001г. № 63 н.

4. и др. Международные стандарты финансовой отчетности: от теории к практике / Дэвид Алесандер, Анне Бриттон, Энн Йориссен (Пер. с англ. , ).- М.: , 2005,-МСФО 8, МСФО 18.

5.Годовой отчет за 2010 год.- М.:Эксмо, 2011.-гл.4.2

Тема 4. Отчет о движении денежных средств, модели его составления

(1занятие)

Вопросы для обсуждения

1.Слагаемые потока денежных средств и их характеристика.

2. Формирование денежных потоков от текущей деятельности прямым методом.

3.Формирование денежных потоков от текущей деятельности косвенным методом.

4. Формирование денежных потоков от инвестиционной деятельности

5. Формирование денежных потоков от финансовой деятельности

6. Формирование показателя отчета «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю»

Практические задания

Задание 4.1.

1. На основании данных оборотных ведомостей по счетам 50 «Касса» (таблица 4.1.1), 51 «Расчётные счета» (таблица 4.1.2), 52 «Валютный счет» (таблица 4.1.3), составить сводную оборотную ведомость по счетам 50, 51,52

и отчет о движении денежных средств.

Таблица 4.1.1

Оборотная ведомость по счёту 50 «Касса».

(руб.)

Таблица 4.1.2

Оборотная ведомость по счёту 51 «Расчётные счета».

(руб.)

Таблица 4.1.3

Оборотная ведомость по счёту 52 «Валютные счета».

(долл. США)

Организация имеет один валютный счёт в долларах США. Курс ЦБ РФ на 31.12.20_. составлял 30 руб. за 1 долл. США.

Справочно: по дебету счёта 51 и кредиту счёта 57 на сумму 750000 руб. отражена сумма, поступившая от продажи иностранной валюты.

Дополнительная информация:

- выручка от продажи основных средств (Д 51 К 62) в общей сумме выручки составляет 180000 руб.;

- краткосрочный кредит в банке в сумме 250000 руб. получен на приобретение основных средств;

Задание 4.2.

Исходные данные:

По состоянию на 1 января 20___ года имело следующие остатки денежных средств:

по счёту 50 «Касса» –28000 руб.;

по счёту 51 «Расчётные счета» – 150000 руб.

В течение 20__ года выручка от продажи продукции собственного производства, поступившая от покупателей, составила 2360000 руб., в том числе НДС – 360000 руб.

В 20__ году были проданы основные средства на 177000 руб., в том числе НДС – 27000 руб. и излишки материалов на сумму 70800 руб., включая НДС – 10800 руб.

В течение года на расчётный счёт поступили авансовые платежи от покупателей на сумму 767000 руб., в том числе НДС – 117000 руб. Авансы были получены в счёт предстоящих поставок продукции.

Целевого финансирования и ассигнований из бюджета организация не получала.

На расчётный счёт организации были зачислены средства, безвозмездно полученные от другого юридического лица
, на сумму 120000 руб. Средства были использованы на приобретение оборудования.

В 20__ году был получен кредит в банке на приобретение сырья в сумме 200000 руб. На приобретение оборудования был получен заем от юридического лица на сумму 150000 руб.

Дивидендов и процентов по финансовым вложениям не получало.

Работник предприятия вернул в кассу остаток неиспользованного аванса, ранее выданного под отчёт на закупку сырья – 2000 руб.

В течение 20__ года перечислило денежные средства:

- поставщикам за полученные сырьё и материалы – 1416000 руб., включая НДС – 216000 руб.;

- поставщикам за право пользования земельным участком, стоимость которого 118000 руб., в том числе НДС – 18000 руб.;

- посреднической организации за оказание услуги по приобретению краткосрочных ценных бумаг на сумму 17700 руб., включая НДС – 2700 руб.

Заработная плата, выданная из кассы в течение года, составила 280000 руб.

Перечислено страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на сумму 41000 руб.

В течение года приобретен финансовый вексель со сроком погашения через 5 месяцев стоимостью 100000 руб. и акции другой организации на сумму 80000 руб.

Дивиденды не выплачивались.

Общая сумма налоговых платежей в бюджет составила 320000 руб.

Сумма процентов, выплачиваемых юридическому лицу за использование займов, составила 15000 руб. В 4 квартале текущего года этот заем был возвращен кредитору на сумму 70000 руб. Проценты, уплаченные банку за пользование кредитом, составили 30000 руб.

Составить отчёт о движении денежных средств на основании представленных данных.

Контрольные вопросы

1.Целевое назначение отчета о движении денежных средств для внутренних и внешних пользователей.

2.Слагаемые потока денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности,

3.Методы составления отчета о движении денежных средств.

4.Особенности составления отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО.

5. Что не является денежными потоками?

6. Понятие денежных эквивалентов

Задания для самостоятельной работы

Задание 4.3

Исходные данные:

По состоянию на 1.01.20_ организация имела следующие остатки денежных средств:

- по счету 50 «Касса» - 8000 руб.

- по счету 51 «Расчетные счета» - 650000 руб.

В течение года были произведены следующие операции:

1.Поступил платеж от покупателей:

- от продажи продукции собственного производства - 118000 руб.

- от продажи основных средств – 94000 руб.

- от продажи материалов – 59000 руб.

2. Поступили авансовые платежи от покупателей в счет предстоящей отгрузки продукции – 82600 руб.

3. От юридического лица были получены безвозмездно денежные средства – 50000 руб.

4. Получен краткосрочный кредит на приобретение материалов – 150000 руб.

5. Получен заем от юридического лица на приобретение оборудования – 90000 руб.

6. Возвращен в кассу остаток неиспользованного аванса, ранее выданного под отчет – 2000 руб.

7. Выдана зарплата работникам – 280000 руб.

8. Перечислено поставщикам за полученные материальные ценности – 440000 руб.

9. Оплачено право пользования земельным участком – 115000 руб.

10. Оплачены услуги по приобретению ценных бумаг – 18000 руб.

11. Приобретен финансовый вексель со сроком погашения через 4 месяца – 15000 руб.

12. В течение года перечислено взносов во внебюджетные фонды – 41000 руб.

13. Общая сумма налоговых платежей в бюджет составила – 165000 руб.

14. Сумма процентов выплаченных юридическому лицу за использование займов составила – 15000 руб.

15. Проценты, уплаченные банку за пользование кредитом, составили – 30000 руб.

16. В течение года в кассу с расчетного счета поступило наличными – 750000 руб.

17. За год из кассы в банк было сдано – 280000 руб.

На основании представленных данных, необходимо:

а) составить корреспонденцию счетов;

б) составить отчет о движении денежных средств.

Рекомендуемая литература

1.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ н.

2. О формах бухгалтерской отчетности, утвержденных: Приказ Минфина РФ от 01.01.2001г.№ 66 н.

3. и др. Международные стандарты финансовой отчетности: от теории к практике / Дэвид Алесандер, Анне Бриттон, Энн Йориссен

( Пер. с англ. , ).- М.: , 2005,-МСФО 7

4.Годовой отчет за 2010 год.- М.:Эксмо, 2011.-гл.4.5

Тема 5. Иные приложения (пояснения) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (5 занятий)

Занятие 1

Вопросы для обсуждения

1 Структура и содержание отчета об изменениях капитала

2. Влияние изменений учетной политики на показатели отчета об изменениях капитала

3 Значение чистых активов для оценки ликвидности организации

Практические задания

Задание 5.1.1

Исходные данные:

По состоянию на 31 декабря 2009 года величина уставного капитала составила 700000 руб.; величина резервного капитала -35000 руб.; добавочный капитал – 150000 руб.; нераспределенная прибыль – 50000 руб.

В течение 2010 года учредители внесли в уставной капитал 100000 руб., о чём были сделаны соответствующие записи в учредительных документах.

В течение года средства добавочного капитала не использовались, В конце 2010 года произведена переоценка основных фондов, в результате которой произошло увеличение стоимости основных средств на 25000 руб.

В соответствии с учредительными документами предприятие создаёт резервный капитал. По состоянию на 1 января 2011 года размер резервного капитала достиг 50000 руб. В 2010 году на формирование резервного капитала была направлена часть нераспределённой прибыли прошлого года. Отчисления от прибыли составили 15000 руб. В течение 2011 года средства резервного капитала не использовались. В ноябре 2011 года был продан объект основных средств, по которому на счете 83 «Добавочный капитал» числилась сумма дооценки в размере 65000 руб. В декабре 2011года обществом было выкуплено 1500 акций на сумму 150000 рублей. с целью их последующей реализации.

За отчетный период получена чистая прибыль в сумме 120000 руб., часть прибыли в размере 40% направлена на выплату дивидендов акционерам.

На основании приведенных данных составить отчёт об изменениях капитала.

Контрольные вопросы

1.Порядок формирования показателей «Отчета об изменениях капитала»

2.Значение отчета об изменениях капитала в рыночной экономике

3.Дайте построчную характеристику следующим показателям отчета об изменениях капитала: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)

Задания для самостоятельной работы

Задание 5.1.2

Исходные данные:

По состоянию на 01.01.20__ г.:

Размер Уставного капитала -200000 руб., добавочного капитала – 20000 руб. Резервного капитала нет; непокрытый убыток – (10000 ) руб.

В течение года были произведены следующие операции:

1.Произведена дополнительная эмиссия акций в размере 1000 акций по 10 рублей – 10000 руб.

2. Произведена оплата 1000 акций акционерами по цене 15 руб. за акцию - 15000 руб.

3.Отражен эмиссионный доход - ? (определить)

4.Произведена переоценка основных средств, в результате которой произошло увеличение стоимости основных средств - 12000 руб.

5.Отражено изменение амортизации основных средств в результате переоценки - 2000 руб.

6.Получена нераспределенная прибыль за отчетный период – 200000 руб.

7.Образован резервный капитал, в размере 5 % от нераспределенной прибыли -? (определить)

8.Начислены дивиденды по акциям – 35000 руб.

9.Выкуплены собственные акции у акционеров – 5000 руб.

10.Произведено аннулирование выкупленных акций – 5000 руб.

11.Часть резервного капитала направлена на покрытие убытков прошлых лет – 2000 руб.

На основании приведенных данных:

а) составить журнал регистрации хозяйственных операций, указать недостающие суммы;

б) составить отчет об изменении капитала.

Задание 5.1.3

Исходные данные:

Уставный капитал полностью оплачен и состоит из 1000 акций номинальной стоимостью 100 рублей. По окончанию 2010 года была проведена переоценка основных средств, сумма дооценки составила 10000 рублей.

По итогам работы за 2010 год была получена прибыль в размере 80000 рублей. По решению Общего собрания акционеров было принято решение произвести отчисления в резервный фонд в размере 5% и выплатить дивиденды в размере 40% от полученной прибыли. В июне 2011 года выкупило 100 акций по номиналу с целью их последующей продажи.

В 2011 году был продан объект основных средств, по которому на счете «Добавочный капитал» числилась сумма дооценки в размере 5000 рублей.

В этом же году по решению Общего собрания акционеров была проведена дополнительная эмиссия акций: 100 акций по цене 110 рублей за акцию. По итогам работы за 2011 год получена прибыль в размере 15000 рублей.

На основании приведенных данных составить отчет об изменениях капитала за 2011 год

Рекомендуемая литература

1.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 01.01.2001 №43н.

2.Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008): Приказ Минфина РФ н.

3.О формах бухгалтерской отчетности: Приказ Минфина РФ от 01.01.2001г.№ 66н.

4.Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010): Приказ Минфина РФ от 01.01.2001г. № 63 н.

5..Годовой отчет за 2010 год.- М.:Эксмо, 2011.- гл.4.6

Занятие 2

Вопросы для обсуждения

1.Назначение и состав пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

2.Раскрытие информации о наличии и движении основных средств в пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

3.Раскрытие информации о наличии и движении нематериальных активов в пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Практические задания

Задание 5.2.1

Исходные данные:

В 2010 приобрело исключительное право на изобретение первоначальной стоимостью 100000 рублей. На конец 2010 года сумма амортизации по нематериальному активу составила 8000 рублей. В течение 2011 года по нему начислена амортизация в сумме 12000 рублей.

В 2011 году фирма зарегистрировала товарный знак, израсходовав на его оформление 25000 рублей. Амортизация товарного знака на конец 2011 года составила 4000 рублей.

На основании приведенных данных заполните таблицу 1.1 «Наличие и движение нематериальных активов»

Задание 5.2.2

Исходные данные:

На начало отчетного года на балансе числились здание и автомобиль, используемый администрацией. Их первоначальная стоимость составляла соответственно 1000000 рублей и 180000 рублей, а начисленная амортизация 240000 рублей и 36000 рублей.

Кроме того, в отчетном году «Актив» построил склад первоначальной стоимостью 1300000 рублей. Суммы амортизации, начисленной на имеющиеся и приобретенные в отчетном году объекты, составили: на автомобиль – 24000 рублей, на здания – 64000 рублей.

Основной вид деятельности - прокат легковых автомобилей. По состоянию на начало отчетного года фирма имела 10 машин, предоставляемые напрокат, общей первоначальной стоимостью 1000000 рублей. Сумма начисленной по ним амортизации составила 250000 рублей. За отчетный год она увеличилась еще на 200000 рублей.

В июне отчетного года «Актив» купил еще один автомобиль стоимостью 180000 рублей (без учета НДС). За год по нему начислена амортизация в сумме 18000 рублей.

На основании приведенных данных заполните таблицу 2.1 «Наличие и движение основных средств»

Контрольные вопросы

1.Порядок формирования показателей «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках»

2.Выберите правильный ответ:

1) Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках как отчетная форма представляет собой:

а) расшифровку основных показателей бухгалтерского баланса и отчета о

прибылях и убытках организации;

б) характеристику различных видов и направлений финансово - хозяйственной деятельности организации;

в) расшифровку основных показателей бухгалтерского баланса.

2.Основным назначением пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках является:

а) формирование дополнительной информации в целях различных пользователей для осуществления реальной оценки имущественного и финансового положения организации;

б) формирование дополнительной информации в целях различных пользователей о составе прибылей и убытков организации;

в) формирование дополнительной информации в целях различных пользователей о составляющих собственного капитала.

3.Каким нормативным документом в практике бухгалтерской отчетности определяется конкретная система показателей в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

а) Законом «О бухгалтерском учете»;

б) ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;

в) Приказом Министерства финансов Российской Федерации, устанавливающим типовые формы бухгалтерской отчетности.

4. Формирование информации о нематериальных активах, основных средствах в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках преследует цель:

а) отражение состава указанных объектов учета;

б) отражение состава указанных объектов учета в разрезе факторов их движения;

в) отражение их состава в разрезе движения объектов наряду с суммами начисленной по объектам амортизации;

5. Формирование информации о финансовых вложениях в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках преследует цель:

а) отражение состава указанных объектов учета;

б) отражение состава указанных объектов учета в разрезе их деления на долгосрочные и краткосрочные;

в) отражение состава указанных объектов учета с выделением тех из них, которые имеют рыночную стоимость;

Задание для самостоятельной работы

Задание 5.2.3

Исходные данные:

выпускает телевизоры. Весной 2011 года фирма занялась разработкой видеотехники нового поколения. На это было израсходовано 1500000 рублей. Работа над новой моделью телевизора закончилась в этом же году. До конца 2011 года было списано на производство новых изделий 1350000 рублей.

На основании приведенных данных заполните таблицу 1.4 «Наличие и движение результатов НИОКР»

Рекомендуемая литература

1.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 01.01.2001 №43н.

2.Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008): Приказ Минфина РФ н.

3.О формах бухгалтерской отчетности: Приказ Минфина РФ от 01.01.2001г.№ 66н.

4.Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010): Приказ Минфина РФ от 01.01.2001г. № 63 н.

Занятие 3

Вопросы для обсуждения

1.Раскрытие информации о наличии и движении запасов и о затратах на производство в пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

2.Раскрытие информации о дебиторской и кредиторской задолженности в пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

3. Раскрытие информации о финансовых вложениях в пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Практические задания

Задание 5.3.1

Затраты по элементам за отчетный год составили в сумме 1700000 рублей. На начало отчетного года в учете организации числились остатки: по счету 20 «Основное производство» - 100000 рублей, по счету 43 «Готовая продукция» - 50000 рублей. На конец отчетного года остатки по этим счетам составили соответственно 350000 рублей и 0 рублей.

На основании приведенных данных заполните таблицу «Затраты на производство»

Задание 5.3.2

В 2010 году выдало работнику беспроцентный заем в сумме 50000 рублей сроком на два года с условием единовременного погашения. На начало отчетного года эта дебиторская задолженность была отражена в составе внеоборотных активов баланса, а в конце отчетного года (на отчетную дату) дебиторская задолженность была переведена в состав оборотных активов.

На основании приведенных данных заполните таблицу 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности»

Контрольные вопросы

Выберите правильный ответ:

1.Формирование информации о дебиторской и кредиторской задолженности в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках преследует цель:

а) отражение состава указанных объектов учета;

б) отражение состава указанных объектов учета в разрезе их деления на долгосрочные и краткосрочные;

в) отражение состава указанных объектов учета с выделением тех из них, которые имеют рыночную стоимость;

2.Формирование информации о расходах по обычным видам деятельности в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках преследует цель:

а) отражение структуры расходов организации в разрезе их элементов;

б) отражение структуры расходов организации в разрезе видов деятельности;

в) отражение структуры расходов организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности;

3.Формирование информации об обеспечениях в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках преследует цель:

а) отражение структуры обеспечений, полученных организацией;

б) отражение структуры обеспечений, выданных организацией;

в) отражение структуры обеспечений, полученных и выданных организацией;

4. Информационным источником отражения данных о незаконченных и неоформленных НИОКР являются:

а) данные соответствующих субсчетов к счету «Нематериальные активы»;

б) данные соответствующего субсчета к счету «Вложения во внеоборотные активы»;

в) данные соответствующих субсчетов к счетам «Нематериальные активы» и «Вложения во внеоборотные активы».

5. Формирование информации о государственной помощи в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках преследует цель:

а) отражения сумм компенсаций, субсидий, субвенций и других возмещений, полученных организацией из бюджета на безвозмездной основе;

б) отражение сумм денежных средств, полученных в счет оплаты работ, выполненных для бюджетных учреждений

Задания для самостоятельной работы

Задание 5.3.3

разрабатывает новые наноматериалы с целью их промышленного производства. Исследования начаты в прошлом году, на начало отчетного года на них было затрачено 2000000 рублей. В отчетном году на эти исследования было дополнительно израсходовано 800000 рублей, сумма 200000 рублей была отнесена к разработкам, не давшим положительных результатов.

По результатам НИОКР оформлен патент на изобретение, стоимость которого определена в сумме 500000 рублей. Исследования продолжаются.

На основании приведенных данных заполните таблицу 1.5 «Незаконченные и неоформленные НИОКР».

Задание 5.3.4

является одним из учредителей другого ООО. Вклад «Пассива» в его уставный капитал – 20000 рублей. Кроме того в отчетном году «Пассив» купил пакет акций, не котирующихся на бирже, за 8000 рублей.

В прошлом году «Пассив» приобрел процентный вексель номиналом 16000 рублей. На конец отчетного года он не был погашен. В отчетном году «Пассив» предоставил другой фирме процентный заем на сумму 15000 рублей со сроком погашения в следующем году. Проценты по указанным финансовым вложениям на конец года составили менее 1000 рублей.

На основании приведенных данных заполните таблицу 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений»

Рекомендуемая литература

1.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 01.01.2001 №43н.

2.Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008): Приказ Минфина РФ н.

3.О формах бухгалтерской отчетности: Приказ Минфина РФ от 01.01.2001г.№ 66н.

4.Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010): Приказ Минфина РФ от 01.01.2001г. № 63 н.

Занятие 4

Вопросы для обсуждения

1.Понятие событий после отчетной даты

2.Отражение событий после отчетной даты и их последствий в бухгалтерской отчетности

3.Признание и порядок отражения оценочных обязательств в бухгалтерском учете и отчетности организаций

4. Примеры определения величины оценочных обязательств

Практические задания

Задание 5.4.1

Исходные данные:

В 3 квартале текущего года в организации излишне начислена амортизация по основным средствам общепроизводственного назначения в сумме 104000 руб. Ошибка обнаружена работниками бухгалтерии:

а) в ноябре отчётного года;

б) в марте следующего за отчетным года (до утверждения отчетности);

в) в июне следующего за отчетным года.

Указать, когда (в каком месяце) должна исправляться выявленная ошибка. Отразить в бухгалтерском учете и отчетности исправления бухгалтерских данных.

Задание 5.4.2

Исходные данные:

При составлении годовой бухгалтерской отчётности установлен факт завышения затрат на производство из-за неправильного распределения отклонений фактической себестоимости материальных ресурсов от их учетной (плановой) себестоимости на сумму 156000 руб.

Отразить в учете и отчетности исправления, если известно, что:

а) ошибка обнаружена в феврале следующего за отчетным года;

б) ошибка обнаружена в апреле следующего за отчетным года.

Годовой отчет утвержден 20 марта следующего за отчетным года.

Задание 5.4.3

Исходные данные:

На отчетную дату организация вовлечена в судебное разбирательство. С вероятностью 70% организация выплатит по иску 500 тыс. руб., а с вероятностью 30% - 1500 тыс. руб.

На основании исходных данных определить сумму резерва по условному обязательству отчетного года.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15