Методическая разработка по дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» (стр. 3 )

Задание 2.6

Исходные данные:

По состоянию на 31.12.20_г. по данным аналитического учёта организации «Альфа» задолженность покупателей составляет: – (дебетовое сальдо) 13000 руб., – (кредитовое сальдо) 11000 руб., – (дебетовое сальдо) 25000 руб. В активе баланса на 31.12.20__г. по строке «Дебиторская задолженность» показана сумма 27000 руб.

Определить ошибку при отражении в бухгалтерском балансе кредиторской и дебиторской задолженности . Как допущенная ошибка повлияла на валюту баланса?

Задание 2.7

Исходные данные:

Строительная организация имеет два филиала, которые выделены на отдельные балансы. По состоянию на 31.12.20__г. в главной книге головной организации по счёту 79 «Внутрихозяйственные расчёты» числилось дебетовое сальдо – 150000 руб., в том числе по данным аналитического учёта к указанному счёту: по филиалу №1 – 60000 руб., по филиалу №2 – 90000 руб. В представленных филиалами в головную организацию бухгалтерских балансах по строке «Прочие обязательства» указаны суммы кредитового сальдо счёта 79: филиала №1 – 60000 руб., филиала №2 – 90000 руб.

В бухгалтерском балансе головной организации сделаны записи: по строке «Дебиторская задолженность» - 150000 руб., по строке «Прочие обязательства» – 150000 руб.

Определить ошибку, которая привела к завышению валюты баланса

Рекомендуемая литература

1.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 01.01.2001 №43н.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008): Приказ Минфина РФ н.

3.О формах бухгалтерской отчетности, утвержденных: Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010г.№ 66

4. и др. Международные стандарты финансовой отчетностиот теории к практике / Дэвид Алесандер, Анне Бриттон, Энн Йориссен – МСФО 34

5.Годовой отчет за 2010 год.- М.:Эксмо, 2011, - гл. 4.3

Тема 3. Отчет о прибылях и убытках (1занятие)

Вопросы для обсуждения

1.Показатели формы отчета о прибылях и убытках, порядок их формирования. Взаимосвязь показателей отчета о прибылях и убытках с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и 10/99 «Расходы организации».

2. Особенности составления отчета о прибылях и убытках в торговых организациях.

3.Взаимосвязь показателей отчета о прибылях и убытках с налоговой декларацией по налогу на прибыль.

Практические задания

Задание 3.1.

Исходные данные:

В 1 квартале организация отгрузила продукцию на сумму 118000 руб., в том числе НДС 18 %, производственная себестоимость отгруженной продукции составила 50000 рублей, управленческие расходы составили 25000 рублей.

Во 2 квартале организация отгрузила продукцию на сумму 177000 руб., в том числе НДС 18 %, производственная себестоимость отгруженной продукции составила 60000 рублей, управленческие расходы составили 45000 рублей.

В 3 квартале организация отгрузила продукцию на сумму 236000 руб., в том числе НДС 18 %, производственная себестоимость отгруженной продукции составила 80000 рублей, управленческие расходы составили 55000 рублей.

В соответствии с учетной политикой организации управленческие расходы не включаются в производственную себестоимость выпущенной продукции.

Рабочий План счетов содержит следующие субсчета к счету 90 «Продажи»:

90-1 «Выручка»

90-2 «Себестоимость продаж»,

90-3 «НДС»,

90-4 «Управленческие расходы»,

90-9 «Прибыль(убыток) от продажи»

Отразить операции на субсчетах к счету 90 нарастающим итогом за 9 месяцев и сформировать фрагмент отчета о прибылях и убытках за этот период.

Задание 3.2.

Исходные данные: (в рублях)

1. Сумма кредитового оборота по счёту 90 «Продажи» – 944000.

2. Сумма дебетового оборота по счёту 90 «Продажи» -

в том числе:

- с кредита счёта;

- с кредита счёта 20 – 20000;

- с кредита счёта 26 – 22000;

- с кредита счёта 40 – 32000;

- с кредита счёта 44 – 16000;

- с кредита счёта 68 – 144000.

Обороты по кредиту счёта 91 «Прочие доходы и расходы»:

1. Проценты, полученные по облигациям ОФЗ – 15000 руб.;

2. Проценты по депозитам в КБ – 6000 руб.;

3.  Дивиденды по акциям – 8000 руб.;

4.  Доходы от долевого участия в уставном капитале акционерного общества – 21000 руб.;

5.  Отражен эмиссионный доход – 8000 руб.;

6.  Прибыль, полученная по договору простого товарищества – 7000 руб.;

7.  Положительные курсовые разницы – 12000 руб.;

8.  Поступления от продажи основных средств – 104000 руб.;

9.  Списание после истечения сроков исковой давности невостребованной кредиторской задолженности поставщиками, а также депонентской задолженности – 5000 руб.;

10.  Поступление дебиторской задолженности, списанной ранее в убыток – 10000 руб.;

11.  Штрафы, пени, неустойки полученные – 2000 руб.;

12.  Выявленные излишки материалов в процессе инвентаризации – 14000 руб.;

13.  Списывается остаток неиспользованного резерва по сомнительным долгам – 17000 руб.;

14.  Прибыли прошлых лет, выявленные в отчётном году, - 18000 руб.;

15.  Проценты, полученные за использование банком денежных средств на расчётных счетах организации, - 52000 руб.;

Обороты по дебету счёта 91 «Прочие доходы и расходы»:

1. Штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договорных обязательств 30000 руб.;

2. Образование резерва по сомнительным долгам – 54000 руб.;

3.  Убытки прошлых лет, выявленные в отчётном году, - 15000 руб.;

4.  Проценты по кредитам и займам – 104000 руб.;

5. Оплата услуг банка по расчётно-кассовому обслуживанию – 28000 руб.;

6. Отрицательные курсовые разницы – 18000 руб.

Составить отчет о прибылях и убытках.

Задание 3.3.

Исходные данные:

За отчетный год акционерное общество получило чистой прибыли в размере 100000 руб. и выплатило дивиденды по привилегированным акциям на сумму 20000 руб.(по 100руб. на каждую акцию). По состоянию на отчетную дату 100 привилегированных акций являются конвертируемыми в обыкновенные акции (каждая привилегированная акция конвертируется в 5 обыкновенных).

За отчетный период имело место следующее движение обыкновенных акций: на 1 января все 800 акций находились в обращении; в марте общество выкупило 150 акций; в июне 100 акций размещено дополнительно; в ноябре выкуплено 250 акций с целью размещения на вторичном рынке.

Рассчитайте сумму базовой и разводненной прибыли на одну акцию.

Задание 3.4.

Исходные данные:

На начало I квартала 20_ года остаток товаров (остаток по счету 41) розничного торгового предприятия был равен 57960руб.

Остаток торговой наценки на нереализованные товары на начало отчетного периода (остаток по счету 42) составлял 14280 руб. Этот остаток складывается из собственно торговой наценки (6000 руб.), НДС, включенного в продажную стоимость товаров (8280 руб.).

В течение I квартала 20_ года на склад организации поступили товары, стоимость которых, согласно накладной поставщика, равна 118000 руб. (в том числе НДС – 18000 руб.). Товары оприходованы, составлен реестр розничных цен. Размер торговой надбавки составляет 30 процентов.

В отчетном периоде торговым предприятием было продано товаров на сумму 88500 руб. (в том числе НДС – 13500 руб.).

1. Рассчитать продажную стоимость поступившего товара, наценку на поступивший товар, составить расчет торговой наценки на проданный товар. Расчеты произвести в таблице 3.4.1

2. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета, если учет товаров в розничной торговле ведется с использованием счета 42 «Торговая наценка».

3. Сформировать отчет о прибылях и убытках.

Таблица 3.4.1

Расчёт наценки на проданный товар

Контрольные вопросы

1.Схема построения отчета о прибылях и убытках в России и международной практике.

2.Целевая направленность отчета о прибылях и убытках.

3.Взаимосвязь бухгалтерского баланса с отчетом о прибылях и убытках.

4.Расчет показателей базовой и разводненной прибыли на акцию.

Задания для самостоятельной работы

Задание 3.5.

Исходные данные:

Организация в 1 квартале отгрузила товары за 354000 руб., в том числе НДС 18 %. Покупная стоимость реализованных товаров составила 200000рублей. Издержки обращения за отчетный период составили 145000 рублей, в том числе заработная плата и страховые взносы 65000 рублей, расходы на аренду и содержание торгового помещения – 80000 рублей. Кроме этого, организацией был продан объект основного средства за 177000 рублей, в том числе НДС 18 %, первоначальной стоимостью 120000 рублей. Сумма амортизации за период эксплуатации составила 30000 рублей.

Организация во 2 квартале отгрузила товары за 472000 руб., в том числе НДС 18 %. Покупная стоимость реализованных товаров составила 350000 рублей. Издержки обращения за отчетный период составили 100000 рублей, в том числе заработная плата и страховые взносы – 62000 рублей, расходы на аренду и содержание торгового помещения – 38000 рублей. Кроме этого, организацией была списана неистребованная кредиторская задолженность на сумму 59000 рублей. НДС по неистребованной задолженности составил 9000 рублей.

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета, используя субсчета к счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и сформировать отчет о прибылях и убытках организации за полугодие.

Задание 3.6.

Исходные данные:

1.Сумма кредитового оборота по счёту 90 «Продажи»- 708 тыс. руб

2.Сумма дебетового оборота по счёту 90 «Продажи»- 440 тыс. руб., в том числе:

а) с кредита счёта 43 – 274 тыс. руб.;

б) с кредита счёта 20 – 13 тыс. руб.;

в) с кредита счёта 26 – 56 тыс. руб.;

г) с кредита счёта 40 – 44 тыс. руб.(сторно);

д) с кредита счёта 44 – 33 тыс. руб.;

е) с кредита счёта 68 – 108 тыс. руб

По приведённым данным :

1.Определить суммы валовой прибыли и прибыли (убытка) от продаж;

2.Раскрыть экономическое содержание каждой записи по дебету счёта 90 «Продажи»;

3.Заполнить отчёт о прибылях и убытках

Задание 3.7

Исходные данные:

По договору комиссии комиссионер обязуется по поручению комитента за вознаграждение реализовать товары, принадлежащие комитенту, от своего имени, но за счет комитента. Комитент передает комиссионеру товары и поручает их реализовать не ниже 236000 руб. включая НДС. В бухгалтерском учете комитента товары числятся по 140000 руб. не включая НДС. Комиссионное вознаграждение составляет 23600 руб. включая НДС. Комиссионер реализовал товары по цене 264000 руб. включая НДС. По условиям договора дополнительная выгода признается выручкой комиссионера.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15