Программный продукт «1С:Бухгалтерия 7.7», разработанный компанией 1С на платформе «1С:Предприятие 7.7», предназначен для параллельного ведения бухгалтерского и налогового учета компании, а также подготовки соответствующих пакетов отчетности – бухгалтерской и налоговой.

Для реализации учета в системе используются следующие основные объекты: план счетов, регистр учета, субконто, счет. План счетов для бухгалтерского и налогового учета используется один и тот же. Различие между счетами заложено в кодировке счетов – для налоговых счетов код начинается с префикса «Н» (например, Н01.01 – Формирование стоимости объектов ОС».

Каждый счет в плане счетов имеет набор признаков – ведется ли по счету количественный учет, валютный учет, является ли счет активным/пассивным, какая по счету ведется аналитика – субконто. Количество субконто в программе по умолчанию три, однако его можно изменять программным путем. Счет может иметь дополнительный признак «забалансовый», в этом случае система не будет требовать соблюдения правила двойной записи для такого счета.

Для регистрации хозяйственных операций используется один регистр учета (Журнал проводок). Документ является основным источником формирования проводок, регистрируя в журнале учета одновременно проводки и бухгалтерского, и налогового учетов (Рисунок 13). Отдельные документы могут делать движения только по одному из учетов. На основании проводок регистра учета за период система позволяется формировать комплект отчетности бухгалтерского и налогового учета.

Рисунок 13. Схема регистра учета «1С:Бухгалтерия 7.7».

Применение параллельного метода учета позволяет избежать необходимости двойного ввода информации в систему, однако организация учета в «1С:Предприятие 7.7» имеет ряд важных недостатков.

§  Использование единого плана счетов для нескольких учетов приводит к усложнению его кодификации и необходимости постоянной поддержки системы программистами, так как в случае добавления/изменения счетов требуется изменение алгоритмов всей программы, ведь она рассчитана на точную структуру плана счетов для формирования финансовой отчетности.

§  Использование одного регистра учета, в который последовательно записываются проводки по разным стандартам учета, приводит к невозможности провести сравнение отражения хозяйственных операций в разных стандартах учета при помощи стандартных отчетов, так как проводки в регистре полностью независимы и для нахождения соответствия проводок требуется дополнительное вмешательство программиста или ручная сверка бухгалтера.

§  Возможность ведения дополнительного стандарта в такой системе весьма ограничена. Добавление в единый план счетов нового комплекта счетов усложнит и так непростое представление информации, а для подготовки нового пакета финансовой отчетности потребуется дополнительное программирование, при этом подготовку существующих пакетов отчетности (бухгалтерской и налоговой) придется корректировать с учетом изменения в плане счетов.

Свое историческое развитие «1С:Бухгалтерия 7.7» получила с появлением новой платформы «1С:Предприятие 8» и разработанном на платформе программном продукте «1С:Бухгалтерия предприятия 8» ред.1.6. Однако принципы организации мультистандартного учета в данной программе совершенно иные.

Для ведения учета используется два плана счетов: для бухгалтерского учета предназначен план счетов бухгалтерского учета, а для ведения налогового учета существует отдельный план счетов налогового учета. Использование независимых планов счетов стало возможным за счет использования новых возможностей платформы. Данный факт устраняет все недостатки ведения учета с использованием единого плана счетов, а именно:

§  Планы счетов независимы, поэтому нет необходимости использовать сложную кодификацию счетов для идентификации принадлежности счета тому или иному учету.

§  Процессы внесения изменения в один из планов счетов не влияет на построение дополнительного учета.

§  Независимость планов счетов уменьшает потребность в дополнительном вмешательстве программистов, так как изменения могут быть сделаны самостоятельно пользователем.

Каждому плану счетов в системе соответствует регистр учета. Так как в системе существует два плана счетов, то и регистров учета тоже два: регистр бухгалтерского учета и регистр налогового учета. Хозяйственная операция регистрируется в системе документов, которые формирует проводки независимо в каждый из регистров (Рисунок 14).

Рисунок 14. Схема регистров учета «1С:Бухгалтерия 8» ред.1.6.

Так как планы счетов независимые, для установки соответствия счетов основного (бухгалтерского) и дополнительного (налогового) учета используется специальная таблица соответствия. В данной таблице указывается счет бухгалтерского учета и счет налогового учета. Для более сложных случаев установки соответствия есть возможность указания корректирующего счета бухгалтерского учета или вида затрат налогового учета. Данные параметры позволяют более гибко настроить соответствие между двумя планами счетов.

Использование независимых регистров учета с привязкой к независимых планам счетов автоматизирует параллельное ведение в двух стандартах. Это избавляет компанию от дублирования ввода первичной информации, дает возможность гибко настраивать и перенастраивать соответствие между стандартами, а также формировать независимые пакеты отчетности.

В тоже время независимость регистров учета имеет важный недостаток. Этим недостатком является сложность сопоставления данных. После того как данные на основании записанного документа попали в регистр учета, их дальнейшее существование независимо друг от друга. При подготовке отчетности появляется необходимость удостовериться в правильности отраженных данных, что обычно достигается сверкой проводок в каждом из учетов, и тут возникает сложность: каким образом сравнить независимые проводки в разных регистрах. В «1С:Бухгалтерия предприятия 8» ред.1.6 данную проблему предлагается решить с использованием специальных отчетов по сравнению, однако их использование зависит от профессионализма бухгалтерии и требует продолжительного времени, что в конечном итого приводит к увеличению сроков подготовки отчетности.

На смену редакции 1.6 пришел программный продукт «1С:Бухгалтерия предприятия 8» ред.2. В данном программном продукте для ведения бухгалтерского и налогового учета вновь используется один план счетов. Однако в отличие от 1С 7.7 для различия счетов бухгалтерского и налогового учета вместо усложненной кодификации счетов используется признак «Налоговый».

Использование единого плана счетов для автоматизации бухгалтерского и налогового учета можно считать целесообразным, так как налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета, а план счетов бухгалтерского учета во многом является избыточным для налогового. Это позволяет без потери какой-либо функциональности меньшими инструментальными средствами добиться упрощения учета и уменьшить количество ошибок, а значит улучшить его восприятие пользователями и повысить качество подготовленной отчетности.

Однако при автоматизации учета в дополнительном стандарте, отличном от налогового, например, для управленческого учета или учета в соответствие с МСФО, использование единого плана счетов является нецелесообразным. Это объясняется большим различием в структуре плана счетов каждого из стандартов. Например, для учета по МСФО потребуется большая детализированность счетов, наименование на иностранном языке, признаки ведения валютного учета. Помимо этого возможно различие в аналитиках учета, так как в дополнительных стандартах обычно требуется расширенная аналитика учета, а использование единого плана счетов не позволит сделать это без внесения изменений в основной учет.

Данные о совершенных хозяйственных операциях фиксируются при помощи документам вновь в едином регистре учета (Рисунок 15). Однако структура регистра поменялась: суммы отражения операции в бухгалтерском и налоговом учете указываются в различных полях, причем для дополнительного (налогового) учета суммы по дебету проводки и по кредиту проводки могут отличаться. Это связано с тем, что в дополнительном учете операция может отражаться по счетам, отличным от основного учета, а также количество проводок может быть другим. Однако общая сумма операции будет одинаковая.

Рисунок 15. Схема регистров учета «1С:Бухгалтерия 8» ред.2.0.

Использование единого регистра учета обеспечивает наглядность и сопоставимость отражения данных в основном и дополнительном стандартах учета. Формирование пакета отчетности для каждого из стандартов основывается на одних и тех же проводках, различие содержится только в колонке, по которой суммируются результаты по каждому из счетов.

Однако регистр учета в 1С напрямую привязан к конкретному плану счетов, отношение объектов «план счетов» и «регистр учета» является «один-ко-многим». То есть план счетов может использоваться для нескольких регистров учета, а регистр учета может использовать только один план счетов. Это является существенным ограничением для применения мультистандартного учета. Так как при использовании нескольких планов счетов автоматически необходимо создавать несколько регистров учета, а использование единого регистра учета невозможно.

Во всех вышеописанных программных продуктах при помощи инструментальных средств автоматизировался параллельный метод налогового учета. Как видно из рисунка 16, большинство российских программных продуктов используют метод параллельного учета для подготовки налоговой отчетности, некоторые одновременно поддерживают подготовку налоговой отчетности и методом трансляции данных. Широкая автоматизация подготовки налоговой отчетности при помощи инструментальных средств, в первую очередь, связана с её обязательностью и регламентированностью.

Рисунок 16. Организация налогового учета в программах.

Теперь рассмотрим реализацию других методов трансформации в программных продуктах 1С. Вариант реализации метода трансляции проводок представлен на примере автоматизации ведения бухгалтерского учета и учета в стандарте МСФО в программе «1С:Управление производственным предприятием 8» ред.1.2.

В системе существует два независимых плана счетов «Бухгалтерский» и «МСФО». Хозяйственные операции фиксируются в двух регистрах учета «Журнал проводок (бухгалтерский)» и «Журнал проводок (МСФО)». Для установки соответствия между счетами бухгалтерского и международного учетов существует документ «Установка соответствия счетов БУ и МСФО», в котором можно настроить соответствие между счетами с учетом аналитики проводки, дебета/кредита счета. За счет исключения ряда счетов из таблицы соответствия можно добиться исключения (элиминирования) некоторых операций, присущих только для российского бухгалтерского учета.

В течение периода хозяйственные операции отражаются документами системы в регистре бухгалтерского учета. В конце периода для переноса проводок в международный учет используется документ «Перенос проводок». В документе указывается период трансляции, а также осуществляется контроль за правильностью процедуры трансляции проводок. Результатом проведения документа являются проводки в регистре учета МСФО.

Для отражения проводок, специфических для международного учета (начисление резервов, переоценка валют), либо для автоматизации областей учета, по которым имеется большое количество различий в учете (основные средства, нематериальные активы, инвестиционная собственность) используются документы международного учета. Такие документы формируют проводки только в регистр международного учета.

С учетом этих возможностей метод, используемый в «1С:Управление производственным предприятие» нельзя отнести к методу трансляции проводок, так как для отдельных областей учета используется параллельный метод учета. Нельзя его отнести и к комбинированному методу, так как для основного числа провод используется не метод трансформации отчетности, а метод трансляции. Можно говорить об использовании смешанного метода, в данном случае одновременно используется метод трансляции проводок и параллельный метод.

Таким образом, ранее описанный комбинированный метод стоит рассматривать как один из примеров смешанного метода. А смешанный метод определить как метод, в основе которого лежит одновременное использование комбинаций методов параллельного учета, трансляции проводок и трансформации отчетности.

Использование метода трансляции обеспечивает гибкость учета в различных стандартах, так как за счет использования таблиц соответствия достигается необходимая настройка реклассификации счетов в различных учетах. Используя инструмент переноса проводок ежедневно, можно достичь эффекта параллельного учета при меньших затратах на автоматизацию.

Однако сам перенос проводок имеет ряд недостатков. Основным является отражение по умолчанию проводок в дополнительном международном учете в том же периоде (той же датой), что и в основном. Учитывая большое количество расхождений в датах признания активов и обязательств между МСФО и РСБУ, данный недостаток приводит к невозможности автоматического переноса таких проводок и необходимости параллельного учета по таким областям.

Помимо этого при смешанном методе учета возникает проблема сопоставления данных, так как некоторые области учета транслируются, некоторые ведутся параллельно. И все эти данные не зависят друг от друга. Так как источником данных международного учета является не первичный документ, а документ трансляции проводок. Устранение этих недостатков возможно при помощи разработки дополнительных сравнительных отчетов, однако работа по выверке данных ложится на пользователя, никак не застрахованного от ошибок.

Метод трансформации отчетности используется в программном продукте «1С:Консолидация 8» (далее Консолидация). Как было отмечено ранее, метод трансформации наименее всего подвержен автоматизации, так как никак не регламентирован и уникален для каждой компании. Именно поэтому Консолидация представляет собой инструментальное средство-конструктор. Система имеет все необходимые объекты и механизмы для формирования пакета отчетности, основываясь на входящей информации.

В общем виде процесс трансформации при помощи Консолидации представлен на рисунке 17. На основании входной информации из конфигураций 1С, заполненных форм в Excel, прочих баз данных формируется финансовая отчетность при помощи стандартных средств Консолидация. В перечень стандартных средств входят: определение структуры организации (головной компании, дочерних и зависимых компаний), настройка этапов сбора и обработки информации, настройка входных и выходных форм отчетности и прочее.

Рисунок 17. 1C:Консолидация 8. Источник: v8.1c.ru

В отличие от описанных выше программных продуктов Консолидация не может быть использована без первоначальной настройки. Ее преимуществом является возможность автоматической обработки входящей информации на основе заранее разработанных правил. Основной сложностью данного инструментального средства является сама настройка этих правил, так как для нее потребуется значительное вложение финансовых и трудовых ресурсов на первоначальном этапе.

Другим программным продуктом, использующим метод трансформации отчетности является финансовое хранилище данных «Контур Корпорация», разработанная компанией «Зирван. Информационные технологии и консалтинг» при консультационной поддержке компании «Intersoft Lab». Разработчики позиционируют свою систему для эксплуатации в банках и финансово-промышленных группах, так как все кредитные организации России перешли на подготовку финансовой отчетности по МСФО с 1 января 2004 года. Причем финансовая отчетность по МСФО составляется на основе российской бухгалтерской отчетности с применением метода трансформации (согласно положениям ЦБ России).

Основные формы банковской отчетности, стандартизированные ЦБ России, загружаются в «Контур-Корпорация» с использованием встроенных универсальных механизмов, которые позволяют интегрировать программный продукт с банковским программным обеспечением. В хранилище собираются все учетные данные с аналитическими расшифровками, достаточными для подготовки международной отчетности.

Трансформация выполняется на основе таблиц перегруппировки исходных учетных данных, представленных в Хранилище, в формы отчетов по МСФО. Система позволяет одновременно вести несколько групп трансформационных таблиц, выполнять перегруппировку данных из различных планов статей баланса и отчета о прибылях и убытках в единые для холдинга планы статей по МСФО.

При необходимости существует возможность ввода корректирующих проводок, выполняющихся в автоматическом и ручном режимах. При выполнении корректировок вручную аналитические расшифровки выгружаются из Хранилища во вспомогательные шаблоны для расчета сумм корректирующих проводок.

Консолидация отчетности по МСФО филиалов, дочерних банков и предприятий выполняется автоматически. В программе имеются средства для просмотра данных до и после консолидации, настройки и выполнения корректирующих проводок при консолидации. Система автоматически формирует отчетность по МСФО для банков, предприятий, финансово-промышленных групп и холдингов. При этом одновременно решаются задачи подготовки индивидуальной отчетности организаций, входящих в группу, и консолидированной отчетности группы.

Данный программный продукт можно рассматривать как успешная автоматизация метода трансформации отчетности. Однако этот успех является исключительным, так как в основе его лежит регламентированная банковская отчетность, а весь процесс подготовки отчетности банков и финансовых организаций строго определен и не допускает отклонений. Это создает необходимые условия стабильности системы, что позволяет автоматизировать перекладку отчетности из российской в международную. В то же время данный процесс является трудозатратным, поэтому не подходит для оперативного получения финансовой отчетности в любой момент времени.

Рассмотрим вкратце программные продукты других российских разработчиков, автоматизирующие процесс подготовки финансовой отчетности в нескольких стандартах. Некоторые методы и инструментальные средства были рассмотрены ранее, поэтому остановимся только на различиях, важных для понимания возможностей постановки мультистандартного учета в компании.

Все три метода трансформации финансовой отчетности из российских поддерживает система управление предприятием «Галактика». Система позволяет вести бухгалтерский учет и формировать финансовую отчетность, соответствующую РСБУ, МСФО и US GAAP.

В случае применения параллельного метода учета для каждого вида первичных хозяйственных документов создаются шаблоны формирования проводок – типовые хозяйственные операции (ТХО). Каждый шаблон содержит информацию об отражении хозяйственной операции в нескольких регистрах учета, с указанием необходимых проводок. Для каждого учета существует отдельный план счетов.

Используя процедуру разноски, в ходе которой к первичному документу привязывается ТХО и создаются бухгалтерские проводки согласно шаблону, выполняется формирование проводок. В значительном большинстве случаев проводки одновременно формируются во всех планах счетов, для которых настроены шаблоны, но в ряде случаев проводки формируются раздельно по регистрам учета различными первичными документами или в различные моменты времени.

Для формирования бухгалтерской и финансовой отчетности методом параллельного учета, необходимо в конце отчетного периода индивидуально для каждого плана счетов выполнить корректирующие записи и процедуру закрытия счетов для всех используемых планов в соответствии с правилами соответствующих стандартов. Для печати отчетов дополнительно настраиваются формы отчетов.

При использовании метода трансляции проводок в Галактике применяется таблица соответствия между планами счетов. Трансляция проводок из основного учета в дополнительный происходит в автоматическом режиме на основе таблицы соответствия и таблицы сальдо по данным учета РСБУ за отчетный (налоговый) период, при этом генерируется сальдо в плане счетов для дополнительного учета. При необходимости в конце периода производится ввод и регистрация корректирующих и выполняется закрытие счетов.

Для реализации мультивалютного учета при трансляции проводок каждая первичная операция записывается в систему сразу в нескольких валютах: рубль и дополнительные валюты других планов счетов. Это позволяется использовать дополнительные оценки операций при трансляции проводок в случае использования функциональной валюты отчетности, отличной от рубля, для дополнительного стандарта учета.

При использовании метода трансформации отчетности основными входными данными является готовая сформированная бухгалтерская отчетность по правилам РСБУ, что означает наличие всех проводок по РСБУ. Метод основан на вводе корректирующих проводок, которые вносятся при использовании дополнительного технического плана счетов, аналогичного рабочему плану счетов РСБУ. С учетом корректировок формируется бухгалтерская отчетность дополнительного стандарта.

Наличие возможностей применения сразу всех методов трансформации финансовой отчетности в одном программном продукте является несомненным преимуществом, так как позволяет компании применять любой из методов, а также менять его при необходимости. Однако это преимущество связано с рядом недостатков:

§  Метод параллельного учета, основанный на использовании ТХО, не учитывает всей специфики дополнительного учета. При определении ТХО можно определить только простую корреспонденцию проводок, но не алгоритмы расчетов, которые могут быть достаточно сложными для некоторых областей учета (например, для финансовой аренды, договоров подряда).

§  Привязка проводок к операциям приводит к сложности с сопоставлением данных между основным и дополнительным учетом. Так как шаблонов ТХО может быть множество, а планы счетов никак между собой не взаимоувязаны, для сверки данных необходимо проводить полную проверку журнала операций за период.

§  Метод трансляции проводок не позволяет учитывать временные расхождения в периодах отражения операции по основному и дополнительному учетам.

§  Метод трансформации может использоваться только для формирования печатных форм дополнительной отчетности, так как все корректировки фактически необходимо рассчитывать в сторонней системе.

Программа «Инотек Бухгалтер Вестерн», представляет собой комплексную систему ведения параллельного бухгалтерского учета по российскому и любому дополнительному стандарту. Для автоматизации параллельного учета по двум стандартам используются независимые журналы хозяйственных операций. Данный в журналы попадают на основании первичных документов, так называемых «типовых операций», которые фактически являются шаблонами проводок для ввода информации. Каждый журнал может вестись в своей собственной валюте.

Для каждой хозяйственной операции, отражаемой в бухгалтерском учете, формируется необходимое количество проводок. В каждой проводке указывают суммовые и количественные характеристики операций, аналитики для дебетовых и кредитовых счетов. Все проводки, относящиеся к одной хозяйственной операции, сохраняются в базе данных одновременно. Если имеющаяся у бухгалтера информация неполна, то соответствующие хозяйственные операции можно помечать как «прогнозные».

Для настройки шаблонов операция используется механизм настройки соответствия бухгалтерских счетов из различных планов. Связи могут быть трех видов: полная, по дебету, по кредиту. Одному счету можно поставить в соответствие до 46-ти счетов в альтернативном плане счетов, при этом неважно, что один и тот же счет может соответствовать нескольким счетам полностью, а каким-то — только по дебету или по кредиту.

Если входящая в состав типовой операции проводка вносится лишь в одну из книг, то ее можно автоматически перевести и в альтернативную книгу. При этом если для используемых в проводке счетов установлены однозначные соответствия в плане счетов, то проводка в альтернативную книгу будет выполнена автоматически. Если же одному из счетов проводки соответствуют несколько счетов в альтернативной книге, тогда система по умолчанию выберет первый счет из списка, но предоставит возможность выбора любого счета из списка.

Как можно видеть из описания механизм аналогичен организации параллельного учета в «1С:Бухгалтерия предприятия 8» с соответствующими преимуществами и недостатками. Отличием является использование механизма типовых операций, который был распространен в старых версиях 1С (например, в 1С 7.7) и от которого отказались в пользу выбора из ограниченного списка необходимых счетов в пользовательском режиме программы.

Последним рассмотрим программный продукт Монолит SQL, в котором реализуются функции бухгалтерского и управленческого учета. Программа позволяет вести финансовый и бухгалтерский учёт в соответствии с национальными и международными стандартами. Для этого в программе реализован принцип трансформации отчетности.

Для автоматического формирования финансовой отчетности в двух стандартах используется один общий развернутый план счетов для записи всех хозяйственных операций. Этот план счетов разрабатывается в рамках национального плана счетов за счет открытия дополнительных счетов и субсчетов (аналитические счета), необходимых для детализации информации в соответствии с системой отчетных строк параллельной системы отчетности (например, МСФО). К плану счетов предъявляются комплексные требования: с одной стороны, номенклатура его статей должна соответствовать национальному рекомендованному к использованию плану счетов, и, с другой стороны, обеспечивать возможность отражения с его помощью операций для построения отчетности «в параллельных стандартах», форм управленческой отчетности и т. п.

В системе реализована идея многосегментного плана счетов, каждая статья которого имеет одинаковую структуру и состоит из одного или нескольких независимых сегментов. Сегменты независимы один от другого, каждый из них имеет фиксированную длину и кодируется индивидуально. Каждый сегмент имеет иерархическую структуру по принципу: «счет — субсчет — аналитический счет — ...» с количеством вложенных уровней, ограниченным только длиной кода сегмента. Количество сегментов в плане счетов ограничивается лишь общей длиной кода счета, она не должна превышать 50 символов, включая разделители (Рисунок 18).

Рисунок 18. Монолит SQL. Источник: www.monolit.com

Состав и структура плана счетов и его сегментов определяются на этапе внедрения системы. В процессе построения такого плана счетов производится описание формул для получения значений любой из отчетных строк как по форматам МСФО, так и по российским стандартам. Формула определяется для каждой отчетной строки и представляет собой комбинацию значений или просто значения сальдо или оборотов соответствующих счетов. Соответствие счетов и отчетных строк устанавливается вручную на этапе ввода системы в эксплуатацию.

Настроенные формулы для расчета значений отчетных строк запоминаются системой и затем используются для автоматического построения отчетов на основе значений сальдо и оборотов на соответствующих строках плана счетов. Данные величины в свою очередь автоматически вычисляются системой на основе общего набора.

Для настройки форм финансовой отчетности в системе предусмотрены специальные средства, позволяющие задавать формулы расчета показателей отчетов. Формулы вводятся в форме диалога, в которой пользователю предлагается заполнить графы табличной части, где он указывает вид операции маску интересующего счета, вид итога, период и ряд других параметров. Для более сложных случаев предусмотрен механизм расчетных матриц. Он заключается в том, что строки и графы отчетных форм описываются при помощи специальных формул, которые могут использоваться в отчетах многократно.

Инструментальные средства, используемые в системе Монолит SQL, имеют ряд недостатков. Основным является использование сложной многоуровневой кодификацией плана счетов, что приводит к необходимости создания большого иерархического списка счетов. Данный план счетов может быть сложен и непонятен для использования пользователями, а также добавляет сложности в случае необходимости его модификации. Помимо этого данная модель организации учета не позволяет учитывать расхождения в признании активов и обязательств между российским и дополнительным учетом, так как проводка формируется в едином журнале учета, а все расхождения могут быть отражены только за счет использования разных счетов.

Выводы

В первой главе были рассмотрены основные понятия и классификация финансовой отчетности компании, а также была указана важность ее подготовки качественно, точно, полно и в срок для предоставления различным группам пользователей.

Была отмечена возросшая необходимость компаниям подготавливать несколько пакетов отчетности, в соответствии с различными стандартами финансового учета. Для учета и подготовки финансовой отчетности в нескольких стандартах на текущий момент используются три общепризнанных метода трансформации финансовой отчетности: метод параллельного учета, метод трансляции проводок и метод трансформации отчетности. Также был рассмотрен предлагаемый рядом авторов новый метод трансформации – комбинированный, основанный на одновременном применении параллельного учета и трансформации отчетности. И был сделан вывод о том, что комбинированный метод является частным случаем смешанного метода. А смешанный метод определяется как метод, в основе которого лежит одновременное использование комбинаций методов параллельного учета, трансляции проводок и трансформации отчетности.

На основании данных об использовании методов трансформации финансовой отчетности в российских компаниях был сделан вывод о том, что нет ярко выраженного предпочтения в выборе метода трансформации. Связано это со сложностью выбора учета для конкретной организации. Для помощи в выборе подходящего метода учета компании были разработаны два метода выбора: метод многопараметрических рейтинговых оценок и метод сопоставления качественных характеристик.

Метод выбора, основанный на расчете и сравнении многопараметрических рейтинговых оценок основан на проведении экспертной оценки применимости того или иного подхода к трансформации для конкретной организации с последующей оценкой рейтинга каждого из подходов. Данный рейтинг должен использоваться менеджментом компании при принятии окончательного решения. Суть метода состоит в разработке качественных и количественных характеристик метода, оценке их важности для компании, оценке соответствия каждого из методов трансформации выбранной характеристики экспертами компании и расчете рейтинга для каждого метода. Для практического использования был подготовлен список наиболее часто используемых характеристик методов учета.

Метод сопоставления качественных характеристик финансовой информации основан на создании для сравниваемых методов карт соответствия. Карты соответствия формируются индивидуально для каждого метода, затем сравниваются между собой, на основании чего выбирается наилучший вариант. Карта соответствия представляет собой графическое представление матрицы сопоставления «Важность-Возможность», где важность – это оценка компанией важности той или иной характеристики финансовой отчетности применительно к особенностям компании и её стратегическим целям (эта оценка индивидуальна для каждой компании), а возможность – это потенциальная возможность конкретного метода трансформации (параллельный, трансляция, трансформация) удовлетворить требованиям той или иной характеристики. Параметры важности и возможности оцениваются в ранге от низкого до высокого (низкая, средняя, высокая). Возможность дополнительно оценивается по степени проявления (от 1 до 3). Для практического применения была подготовлена таблица оценка возможностей для каждого из существующих методов трансформации отчетности.

Далее были рассмотрены инструментальные средства, автоматизирующие учет компании в нескольких стандартах. Были рассмотрены программные продукты, использующие методы параллельного учета, трансляции проводок и трансформации отчетности.

Был сделан вывод о том, что метод трансформации отчетности, как наименее поддающийся автоматизации, используется реже всего. Основным подходом к формированию финансовой отчетности с использованием метода трансформации отчетности является метод корректировок, при котором к основной отчетности делаются корректировки, а статьи отчетности реклассифицируются, что позволяет в итоге получить отчетность в дополнительном стандарте. Однако для корректирующих проводок не требуется каких-то особенных инструментальных средств, поэтому компании делают их в таблицах типа Excel.

В то же время параллельный метод учета и связанный с ним метод трансляции проводок представляют наибольший интерес с точки разработки инструментальных средств. Во всех программных продуктах, использующих метод параллельного учета для автоматизации мультистандартного учета отмечены недостатки, не позволяющие сделать учет максимально простым и эффективным, а именно:

§  Использование единого плана счетов для автоматизации основного и дополнительного стандарта отчетности приводит к усложнению его кодификации, увеличению списка счетов и субсчетов, сложностям в редактировании и разработке.

§  В тоже время использование независимых планов счетов упрощает его ввод и кодификацию, позволяет использовать различные признаки и аналитики, за счет установки соответствия между счетами добиваться гибкой настройки системы под учет конкретного стандарта.

§  Использование независимых регистров учета для каждого из стандартов приводит к невозможности сопоставления и быстрой сверки данных между разными учета, что приводит к увеличению сроков подготовки отчетности и допускает возможность возникновения ошибок в отчетности.

§  В то же время использование единого регистра учета решает эти проблемы. Однако все существующие структуры единых регистров учета не отвечают требованиям сопоставимости, наглядности и простоты.

Данный анализ инструментальных средств приводит к выводу о необходимости разработки универсальной модели организации данных для организации учета в различных стандартах, учитывающий недостатки существующих методов, а также расширяющий их достоинства.

Глава 2. Разработка универсальной инструментальной модели подготовки финансовой отчетности

Глава 3. Применение универсальной инструментальной модели подготовки финансовой отчетности на платформе 1С:Предприятие.

[1] http://www. *****/cgi-bin/gl_sch2.cgi? RUotgtxuig9!uy, lytuxy;

[2] http://www. *****/modules/finm/tm2/text2_2.html

[3] http://. ru/publ/klassifikacija_bukhgalterskoj_finansovoj_otchetnosti/1-1-0-5

[4] Финансовый учет (под редакцией Гетьмана)

[5] К вопросу об определении компьютерной формы учета http://*****/main_dsp. php? top_id=7418

[6] http://www. *****/byx_obsluzyvanie. php? pid=32

[7] http://slovari. *****/~книги/Экономика%20и%20финансы/Мемориально-ордерная%20форма%20бухгалтерского%20учета/

[8] http://www. *****/buh/36.html

[9] http://www. *****/document. jsp? ID=586

[10] http://www. *****/pages. php? p=811

[11] http://*****/main_dsp. php? top_id=7418 или http://*****/rus/partners/training/edu/theses/?y=2005&s=24&t=484

[12] http://www. *****/main_dsp. php? top_id=569

[13] Эрнст энд Янг. Применение МСФО Часть 1, стр.115.

[14] Скребкова, Жанна Рудольфовна Моделирование учетного процесса в условиях перехода на международные стандарты финансовой отчетности

[15] http://www. *****/articles/2006/1/4052.html

[16] Скребкова, Жанна Рудольфовна Моделирование учетного процесса в условиях перехода на международные стандарты финансовой отчетности

[17]http://*****/about/press/pressRelease-85-RU-ru_RU. jsp

Объем российского рынка ИСУП сократился на 18,9%

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5