Субъект налогообложения
Налогоплательщиками этого налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные на территориях муниципальных образований и городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
Налоговая база
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость каждого земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом участке, принадлежащим им.
Налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, также определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра.
Налоговая ставка
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
v 0,3% в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства.
- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.
v 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка.[1, c. 332]
Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, – признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Порядок исчисления
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики-организации и налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями исчисляют сумму налога самостоятельно.
Порядок и сроки уплаты
Представительные органы, органы государственной власти при установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков – физических лиц. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
По закону от 01.01.01 года перечисляют земельный налог на счета, открытые в органах казначейства с последующим их распределением между уровнями бюджетной системы РФ в размерах:
§ в Федеральный бюджет – 30%;
§ в бюджеты субъектов РФ (за исключением Москвы и Санкт-Петербурга) – 20%;
§ в бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга – 70%;
§ в бюджеты городов и поселков и иных муниципальных образований – 30%. [3, c. 183]
Налог на имущество физических лиц взимается на основе Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 000-1 от 9 декабря 1991 года. С 1 января 2003 года в связи с ведением главы 28 «Транспортный налог» НК РФ в качестве налога на имущество физических лиц взимается только налог на строения, помещения и сооружения. Рассмотрим основные элементы данного налога.
Субъект налогообложения
Плательщики налога на имущество физических лиц – граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности имущество.
Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий.
Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения является находящиеся в собственности физического лица имущество – строения, помещения и сооружения – жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения.
Налоговая база
Налоговой базой признается суммарная инвентаризационная стоимость имущества по всем объектам, находящимся в собственности физического лица на определенной административной территории. Инвентаризационная стоимость каждого объекта собственности, учитывающая износ и рост цен на строительную продукцию, определяется органами технической инвентаризации.
Налоговая ставка
Налоговые ставки на имущество обычно не высокие, устанавливаются местными органами власти в пределах федеральных ставок.
Таблица 2
Шкала ставок налога
Суммарная инвентаризационная стоимость имущества, руб.
Ставка налога, %
До
От до
Свыше
до 0,1
от 0,1 до 0,3
от 0,3 до 2
Представительные органы местного самоуправления могут дифференцировать ставки в зависимости от вида имущества, суммарной инвентаризационной стоимости и по иным критериям.[15, c. 615]
Налоговый период
Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.
Порядок исчисления и сроки уплаты
Таблица 3
Установлен единый порядок исчисления и уплаты налога.
Этап
Наименование
Исполнитель
Срок уплаты налога, авансовых платежей
1
Исчисление инвентаризационной стоимости имущества
Бюро технической инвентаризации
До 1 января
2
Представление сведений в налоговый орган
БТИ и другие осущ-е регистрацию прав на имущество
До 1 марта
3
Исчисление налога и вручения уведомления на уплату
Налоговый инспектор
До 1 августа
4
Уплата налога
Налогоплательщик
До 15 сентября
До 15 ноября
5
Исчисление и удержание недоимки, штрафов, пеней
Налоговая инспекция
Банк
До 15 декабря
До 15 февраля
Перспективой реформирования налога на имущество физических лиц может быть введение одного из проектов налога на недвижимость с определением рыночной стоимости имущества как налоговой базы, необлагаемого минимума имущества.
Налог на наследование и дарение
До введения в действие главы 33 части второй НК РФ данный налог взимается в соответствии с положениями Закона Российской Федерации о 27 декабря 1991 года и Закона от 01.01.01 года. [14, c. 432]
Для получения наследства наследники должны обратиться в государственную нотариальную контору по вопросу заведения наследственного дела. Налог взимается с граждан при условии удостоверения соответствующих документов нотариусом. Нотариус обязан сообщить в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 5 дней со дня соответствующего нотариального удостоверения.
Нотариус должен представить в налоговый орган справку о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан. На ее основе ведутся расчет налога и выдача гражданам документов, удостоверяющих их право собственности на имущество.
Субъект налогообложения
Налогоплательщиками этого налога являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в порядке наследования или дарения.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения – жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, суммы, находящиеся во вкладах в банках и кредитных учреждениях и т. д.
Налоговая ставка
Налоговые ставки с налога с имущества, переходящего в порядке наследования в порядке наследования и дарения, дифференцированы в зависимости от стоимости имущества и степени родства.
Таблица 4
Размеры ставок с имущества, переходящего в порядке наследования
Стоимость имущества, МРОТ
Наследники 1-й очереди
Наследники 2-й очереди
Другие наследники
850 – 1700
5% от стоимости имущества, превышающей 850 МРОТ
10% от стоимости имущества, превышающей 850 МРОТ
20% от стоимости имущества, превышающей 850 МРОТ
1701 – 2550
42,5 МРОТ + 10% от стоимости имущества, превышающей 1700 МРОТ
85 МРОТ + 20% от стоимости имущества, превышающей 1700 МРОТ
170 МРОТ + 30% от стоимости имущества, превышающей 1700 МРОТ
Свыше 2550
127,5 МРОТ + 15% от стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ
255 МРОТ + 30% от стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ
425 МРОТ + 40% от стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ
Таблица 5
Размеры ставок с имущества, переходящего в порядке дарения
Стоимость имущества, МРОТ
Дарение: родители – детям, дети - родителям
Другим физическим лицам
80 – 850
3% от стоимости имущества, превышающей 80 МРОТ
10% от стоимости имущества, превышающей 80 МРОТ
850 – 1700
23,1 МРОТ + 7% от стоимости имущества, превышающей 850 МРОТ
77 МРОТ + 10% от стоимости имущества, превышающей 850 МРОТ
1701 – 2550
82,6 МРОТ + 11% от стоимости имущества, превышающей 1700 МРОТ
247 МРОТ + 30% от стоимости имущества, превышающей 1700 МРОТ
Свыше 2550
176,1 МРОТ + 15% от стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ
502 МРОТ + 40% от стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ
[15, c. 529]
Порядок исчисления
Исчисление налога производится налоговыми органами. Сумма налога на имущество, переходящее в собственность физических лиц, имеющее в составе этого имущества жилые дома, квартиры, дачи, уменьшается на сумму налогов на имущество физических лиц, подлежащую уплате этими лицами за указанные объекты до конца года открытия наследства.
Порядок и сроки уплаты
Уплата производится на основании платежного извещения, вручаемого ему налоговым органом. Физические лица, проживающие в РФ, уплачивают налог не позднее 3-месячного срока со дня вручения им платежного извещения. В случае необходимости налоговые органы могут предоставлять плательщикам рассрочку или отсрочку уплаты налога, но не более чем на 2 года. Физические лица, проживающие за пределами РФ, обязаны уплатить налог до получения документа, удостоверяющего право собственности на имущество. Выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается.
Таким образом, налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
Особенностью налоговой системы России является ее структура. В отличие от стран с развитой рыночной экономикой в РФ преобладает косвенное обложение, вторым по значимости идет прямое налогообложение, куда входят налог на прибыль организации, налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций, физических лиц, налог на игорный бизнес и т. д. Отличительная особенность этих налогов – относительно сложный механизм расчета налоговой базы. Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с дохода или имущества.
Глава 2 Формирование доходов бюджетной системы
2.1. Понятие и особенности бюджетной системы России. Виды доходов бюджетной системы
В формировании и развитии экономической и социальной структуры общества большую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках принятой на каждом историческом этапе политики. Одним из механизмов, позволяющих государству проводить социальную и экономическую политику, является финансовая система общества. Главным звеном финансовой системы является бюджетная система.
Бюджетная система – это совокупность бюджетов государства, административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанная на экономических отношениях, государственном устройстве и правовых нормах. [21, c. 51]
Построение бюджетной системы зависит от формы государственного и административного устройства страны. Основы бюджетного устройства Российской Федерации определяются Конституцией страны и ее государственным устройством. Бюджетная система России, как федеративного государства состоит из трёх уровней:
· федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
· бюджетов субъектов РФ (региональных бюджетов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
В настоящее время бюджетная система РФ включает: федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет республик в составе РФ, 55 краевых и областных бюджетов и бюджетов городов Москвы и Санкт-Петербурга, один областной бюджет автономной области, 10 окружных бюджетов автономных округов и около 29 тысяч местных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты).
Рассмотрим каждый из этих уровней.
Под федеральный бюджетом принято понимать основной финансовый план страны в целом, ежегодно принимаемый высшим законодательным органом государственной власти – Федеральным Собранием. Федеральный бюджет играет важную экономическую роль в перераспределении ВВП и национального дохода, концентрация денежных средств для финансирования отраслей экономики.
Бюджет субъекта РФ – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансированного обеспечения задач и функций, отнесенных к предмету ведения субъекта РФ. Региональными бюджетами являются бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований – республик в составе РФ, краев областей, автономных образований и городов Москвы и Санкт-Петербурга.
Ст. 14 Бюджетного кодекса РФ определяет бюджет муниципального образования (местный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления. Местные бюджеты – один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения.
Каждый бюджет обеспечивает финансирование мероприятий соответствующего уровня, вместе с тем вышестоящий бюджет выступает своеобразным гарантом финансирования минимума необходимых расходов нижестоящих территорий.
Совокупностью бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории является консолидированный бюджет. Схема бюджетной системы Российской Федерации приведена на схеме (Приложение 2).
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке, в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления. Основным источником формирования доходов является национальный доход. [22, c. 188]
Классификация доходов бюджетов РФ является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы и основывается на законодательных актах РФ, определяющих источники их формирования. В Российской Федерации доходы бюджетов образуются за счет:
Ø налоговых доходов;
Ø неналоговых доходов;
Ø безвозмездные перечисления;
Общая классификация доходов на каждом уровне бюджетной системы имеет свои особенности. Так, доходы федерального бюджета включают три основных элемента: налоговые доходы, неналоговые доходы и доходы целевых бюджетных фондов.
В 2000 году насчитывалось 7 целевых бюджетных фондов. Начиная с 2001 года, было принято решение об объединении большинства целевых фондов с федеральным бюджетом. [9, c. 104]
Единый социальный налог стал учитываться в структуре налоговых доходов федерального бюджета, начиная с 2002 года.
Доходы бюджета также классифицируются в зависимости от уровня бюджетной системы, за которым закрепляются доходы:
q собственные доходы – доходы, закрепленные законодательно на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. К ним относятся налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, неналоговые доходы, безвозмездные перечисления.
q регулирующие доходы – виды доходов, получаемые бюджетами в форме отчислений от собственных доходов бюджетов других уровней бюджетной системы в соответствии с установленными на определенный срок нормативами отчислений.
В доходы федерального бюджета зачисляются:
- собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы РФ;
- собственные неналоговые доходы;
- остаток средств на конец предыдущего года;
- доходы федеральных целевых бюджетных фондов. Эти доходы обособленно учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, установленным налоговым законодательством РФ, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;
- прочие доходы.
Доходы бюджетов субъектов РФ формируются:
- за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам;
- за счет неналоговых доходов;
- иных поступлений.
2.2. Налоговые доходы бюджетной системы
К налоговым доходам, формирующим основную часть бюджетного фонда государства (около 84%), относятся предусмотренные законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.
Доходы федерального бюджета формируются за счет налоговых доходов от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
§ налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления налога в федеральный бюджет – по нормативу 100%;
§ налога на добавленную стоимость – по нормативу 100%;
§ акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья – по нормативу 50%;
§ акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого – по нормативу 100%;
§ акцизов на спиртосодержащую продукцию – по нормативу 50%;
§ акцизов на табачную продукцию – по нормативу 100%;
§ акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные мосла для дизельных и карбюраторных двигателей – по нормативу 40%;
§ акцизов на автомобили легковые и мотоциклы – по нормативу 100%;
§ акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ, - по нормативу 100%;
§ налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) – по нормативу 100%;
§ налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по нормативу 95%;
§ налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) – по нормативу 40%;
§ сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) – по нормативу 70%;
§ сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) – по нормативу 100%;
§ водного налога – по нормативу 100%;
§ единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом РФ в части, зачисляемой в федеральный бюджет, – по нормативу 100%;
§ государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты). [1, c. 78]
Зачислению в бюджеты субъектов РФ подлежат налоговые доходы от следующих налогов:
q региональных:
- налога на имущество организаций – по нормативу 100%;
- налога на игорный бизнес – по нормативу 100%;
- транспортного налога – по нормативу 100%.
q федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
- налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ, - по нормативу 100%;
- акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья – по нормативу 50%;
- акцизов на спиртосодержащую продукцию – по нормативу 50%;
- акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные мосла для дизельных и карбюраторных двигателей – по нормативу 60%;
- акцизов на алкогольную продукцию – по нормативу 100%;
- акцизов на пиво – по нормативу 100%;
- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по нормативу 5%;
- налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых – по нормативу 100%;
- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) – по нормативу 60%;
- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) – по нормативу 30%;
- сбора за пользование объектами животного мира – по нормативу 100%;
- государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) по нормативу 100%;
- по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов РФ;
- за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов;
- за государственную регистрацию региональных отделений политических партий. [7, c. 71]
Рассмотрим формирование налоговых доходов местных бюджетов.
Таблица 6
Формирование налоговых доходов местных бюджетов. [1, c. 95]
Бюджеты поселений
Бюджеты муниципальных районов
Бюджеты городских округов
1. доходы от местных налогов
- земельного налога по нормативу 100%;
- налога на имущество физических лиц – по нормативу 100%;
- земельного налога, взимаемого на межселенных терри - ториях – по нормативу 100%;
- налога на имущ – ва физических лиц, взи - маемого на межселен - ных территориях – по нормативу 100%
- земельного налога – по нормативу 100%;
- налога на имущество физических лиц – по нормативу 100%;
2. Доходы от федеральных налогов и сборов
- налога на доходы физических лиц – по нормативу 10%;
- единого сельскохозяй ственного налога – по нормативу 30%;
- налога на доходы физических лиц – по нормативу 20%;
- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – по нор - мативу 90%;
- единого сельскохозяй ственного налога – по нормативу 30%;
- государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, соверше - ния юридически значи - мых действий или выдачи документов) по нормативу 100%;
- за выдачу разреше - ния на распростра - нение наружной рекламы.
- налога на доходы физических лиц – по нормативу 30%;
- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – по нор - мативу 90%;
- единого сельскохозяй ственного налога – по нормативу 60%;
- государственной пошлины.
В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных, региона - льных и (или) местных налогов и сборов, налогов, предусмотрен ных специальными налоговыми режима - ми, по нормативам отчислений, устано-в ленным представитель - ными органами муни - ципальных районов в соответствии со ста - тьей 63 БК.
В бюджеты муници - пальных районов зачисляются налого - вые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, пре - дусмотренных спе - циальными налоговы - ми режимами, по нор- мативам отчислений, установленным орга - нами государственной власти субъектов РФ.
В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, пре- дусмотренных спе - циальными налоговы - ми режимами, по единым нормативам отчислений, установ - ленным законами субъектов РФ для зачисления соответст- вующих налоговых доходов в бюджеты городских округов.
2.3. Неналоговые доходы бюджетной системы
Большинство неналоговых доходов бюджета не имеют постоянного фискального характера и твердоустановленной ставки. В отличие налоговых доходов неналоговые доходы жестко не планируются. На практике их планирование осуществляется исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве. Неналоговые доходы устанавливаются законодательными актами РФ и субъектов РФ для физических и юридических лиц.
Неналоговыми доходами бюджета являются:
o доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (дивиденды по акциям, принадлежащим государству; доходы от сдачи в аренду государственного имущества; проценты, полученные за размещение в банках и банковских учреждениях временно свободных средств и за предоставление кредитов внутри страны, а также правительствам иностранных государств; доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства; перечисление прибыли ЦБ РФ; прочие поступления от государственной собственности или деятельности);
o доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства (плата за выдаваемые паспорта, лицензионные сборы и т. д.);
o платежи за пользование природными ресурсами (плата за негативное воздействие на окружающую среду; платежи за пользование лесным фондом);
o доходы от продажи материальных и нематериальных активов (от продажи государством принадлежащих ему акций предприятий; от продажи права аренды земельных участков, находящихся в государственной собственности);
o административные платежи и сборы (сборы, взимаемые Государственной автомобильной инспекцией (кроме штрафов); прочие платежи, взимаемые государственными учреждениями за выполнение определенных функций);
o штрафы, санкции, возмещение ущерба (взыскиваемые с лиц, виновных в хищении и недостаче материальных ценностей; поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий; санкции за нарушение порядка применения цен; административные штрафы и иные санкции);
o иные неналоговые доходы.
Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:
v доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ, – после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах в полном объеме;
v части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей унитарных предприятий, созданных РФ, – в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;
v лицензионных сборов на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и прочие лицензионные сборы – по нормативу 100%;
v таможенных пошлин и таможенных сборов (начиная с 1 января 2005 года) – по нормативу 100%;
v платежей за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, – по нормативу 100%;
v платы за пользование водными объектами – по нормативу 100%;
v платы за негативное воздействие на окружающую среду – по нормативу 20%;
v прибыли банка России, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей – по нормативам, установленным федеральными законами;
v платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ними – по нормативу 100%;
v доходов от внешнеэкономической деятельности.
Неналоговые доходы субъектов Российской Федерации формируются за счет:
Ø доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ;
Ø доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов исполнительной власти субъектов РФ после уплаты налогов и сборов;
Ø части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, – в размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ;
Ø платы за негативное воздействие на окружающую среду – по нормативу 40%;
Ø платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, – по нормативу 100%;
Ø сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов РФ – по нормативу 100%.
В бюджеты субъектов РФ – городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежит зачислению 80% платы за негативное воздействие на окружающую среду.
Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, средств, полученных за нарушение гражданского, административного, уголовного и другого законодательства, а также доходы от продажи муниципальных активов.
Кроме перечисленных видов неналоговых доходов подлежат зачислению следующие доходы.
Таблица 7
Неналоговые доходы местных бюджетов [1, c. 271]
Бюджеты муниципальных районов
Бюджеты городских округов
Бюджеты поселений
· платы за негативное воздействие на окружаю - щую среду – по нормативу 40%;
· доходы от продажи и передачи в аренду находящи хся в государственной собственности земельных участков до разграничения госсобственности на землю, расположенных на межсе - ленных территориях и предназначенных для целей жилищного строительства, – по нормативу 100%;
· сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых соответствую - щими органами местного самоуправления, - по норма - тиву 100%;
· части прибыли муници - пальных предприятий, оста - ющейся после уплаты налогов и других обяза - тельных платежей, в раз - мерах, установленных пра - вовыми актами муници - пальных органов местного самоуправления.
· платы за негативное воздействие на окружаю - щую среду – по нормативу 40%;
· доходы от продажи и передачи в аренду находя - щихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах городских округов и предназначенных для жи - лищного строительства, – по нормативу 100%;
· доходы от продажи и передачи в аренду находящи хся в государственной собственности земельных участков до разграничения госсобственности на землю, расположенных в границах городских округов, – по нормативу 100%
· части прибыли унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и других обязательных пла- тежей, в размерах, устано - вленных правовыми актами муниципальных органов местного самоуправления.
· доходы от продажи и передачи в аренду находя - щихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах поселений и предназначенных для целей жилищного строительства, – по нормативу 100%;
· части прибыли унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и других обязательных пла - тежей, в размерах, устано - вленных правовыми актами муниципальных органов местного самоуправления.
Безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджетов другого уровня выделяются из неналоговых поступлений в соответствии с Федеральным законом от 01.01.01 года.
В соответствии со статьей 41 Бюджетного кодекса РФ к ним относятся:
- финансовая помощь из бюджетов других уровней в форме дотаций и субвенций;
Дотации – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов. [20, c. 200]
Субвенции – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов.
- субвенции из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
- субвенции из местных бюджетов бюджетам других уровней;
- иные безвозмездные и безвозвратные перечисления между бюджетами бюджетной системы РФ;
- безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;
- безвозмездные и безвозвратные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
Анализируя состав и структуру федерального бюджета (Приложение 4, Приложение 5), можно сделать вывод, что источником доходов бюджета данного уровня являются налоговые доходы (более 90%). Наиболее весомые налоги – налог на добавленную стоимость (НДС) – более 30% всех доходов бюджета, налог на прибыль составляет лишь 7%.
Неналоговые доходы федерального бюджета составляют незначительную долю доходов. В этой группе бюджетных поступлений наибольшую долю занимают доходы от имущества находящегося в государственной и муниципальной собственности, а также доходы от оказания платных услуг или компенсации затрат государства.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 |
