Таможенные платежи
Предлагаемое Вашему вниманию пособие не является справочником в классическом понимании этого слова. Дело в том, что перед авторами пособия стояла конкретная задача предоставить читателям информацию, необходимую для первоначальной оценки расходов, связанных с внешнеэкономической деятельностью. Причем не только денежных расходов, но и расходов времени, которое придется потратить на процедуры таможенного оформления. Поэтому, текст «Справочника» содержит не только цифры (цены и адреса), но и текстовую часть.
«Справочник» составлен сотрудниками Компании «Консультант - Восток», которая профессионально занимается консультированием предпринимателей в области гражданского, налогового и таможенного законодательства и консультированием по вопросам бухгалтерского учета. Это позволило избежать «однобокости», присущей изданиям, разработанным таможенными или налоговыми специалистами.
Мы благодарим Проект «Развитие местного рынка». Финансируемого Хельветас и ИККО и его сотрудников, оказавших неоценимую поддержку нашим усилиям. «Справочник» вряд ли был бы издан без их опеки и внимания.
Авторы «Справочника»:
Содержание:
Введение. 4
РАЗДЕЛ 1. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ И НАЛОГИ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ НА ТАМОЖНЕ КРАТКИЙ ОБЗОР.. 5
Импорт товаров.. 5
Экспорт товаров.. 6
Услуги, связанные с внешнеэкономической деятельностью... 6
РАЗДЕЛ 2. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ В ПРОЦЕССЕ ТАМОЖЕННОГО ОФОРМЛЕНИЯ.. 8
Таможенная стоимость.. 8
1. Метод по цене сделки с ввозимыми товарами.. 9
2. Метод по цене сделки с идентичными товарами.. 10
3. Метод по цене сделки с однородными товарами.. 10
4. Метод на основе сложения стоимости.. 10
5. Метод на основе вычитания стоимости.. 10
6. Резервный метод.. 10
Статистическая стоимость.. 10
Импорт.. 11
Экспорт.. 11
ЦЕНОВАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ТОВАРАМ... 11
ДЕКЛАРИРОВАНИЕ, ГРУЗОВАЯ ТАМОЖЕННАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (ГТД).. 13
ТАМОЖЕННЫЙ БРОКЕР.. 14
РАЗДЕЛ 3. ЭТАПЫ ТАМОЖЕННОГО ОФОРМЛЕНИЯ.. 16
РАЗДЕЛ 4. ОСОБЕННОСТИ ТАМОЖЕННОГО ОФОРМЛЕНИЯ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.. 20
Таможенное оформление товаров, не предназначенных для коммерческой деятельности. 20
Перечень товаров, подлежащих обязательному декларированию... 22
Таможенный досмотр – фактическая проверка грузов и транспортных средств, следующих через государственную границу, осуществляемая таможенными органами.. 24
Личный досмотр.. 24
РАЗДЕЛ 5. ТАМОЖЕННЫЕ РЕЖИМЫ... 26
ТАМОЖЕННЫЕ РЕЖИМЫ (основная часть). 27
ТАМОЖЕННЫЕ РЕЖИМЫ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ТОЛЬКО В ОТНОШЕНИИ ВВОЗИМЫХ ТОВАРОВ.. 28
1. Таможенный режим «Выпуск для свободного обращения».. 28
2. Таможенный режим «Реимпорт».. 28
3. Таможенный режим «Уничтожение товаров».. 29
4. Таможенный режим «Отказ от товара в пользу государства».. 29
ТАМОЖЕННЫЕ РЕЖИМЫ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ТОЛЬКО В ОТНОШЕНИИ ВЫВОЗИМЫХ ТОВАРОВ.. 30
1. Таможенный режим «Экспорт товаров».. 30
2. Таможенный режим «Реэкспорт товаров».. 31
3. Таможенный режим «Магазин беспошлинной торговли».. 31
КОМБИНИРОВАННЫЕ ТАМОЖЕННЫЕ РЕЖИМЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ДЛЯ ВВОЗИМЫХ И ВЫВОЗИМЫХ ТОВАРОВ 32
1. Таможенный режим «Временный ввоз товаров».. 32
2. Таможенный режим «Временный вывоз товаров».. 33
3. Таможенный режим «Таможенный склад».. 34
4. Специальные таможенные режимы... 35
5. Таможенный режим «Транзит товаров».. 35
ТАМОЖЕННЫЕ РЕЖИМЫ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ В ОТНОШЕНИИ ТОВАРОВ, ПРЕДНАЗНАЧЕННЫХ ДЛЯ ПЕРЕРАБОТКИ 36
1. Таможенный режим «Переработка товаров на таможенной территории».. 36
2. Таможенный режим «Переработка товаров под таможенным контролем».. 37
3. Таможенный режим «Переработка товаров вне таможенной территории».. 38
РАЗДЕЛ 6. РАСЧЕТ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И НАЛОГОВ НА ПРИМЕРАХ.. 45
ЭКСПОРТ ЯБЛОК В КАЗАХСТАН... 45
ЭКСПОРТ ЯБЛОК В РОССИЮ ЧЕРЕЗ ТЕРРИТОРИЮ КАЗАХСТАНА.. 48
ИМПОРТ ТАРЫ И УПАКОВОЧНЫХ МАТЕРИАЛОВ ИЗ РОССИИ В КЫРГЫЗСТАН... 52
РАЗДЕЛ 7. НАИБОЛЕЕ ЧАСТО ВСТРЕЧАЮЩИЕСЯ НА ПРАКТИКЕ ВИДЫ НАРУШЕНИЙ ТАМОЖЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЯ ТАМОЖЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ. 55
Приложение 1: Таможенная Декларация.. 65
Приложение 2. Таблицы цен для контроля таможенной стоимости, установленная для Кыргызской Республики и Российской Федерации... 69
Приложение 3. Ставки таможенных пошлин для производителей и переработчиков плодовоовощной продукции... 84
Приложение 4. Ставки таможенных сборов, сборов и платы, взимаемых таможенными органами... 88
Приложение 5. АВТОМОБИЛЬНЫЕ МАРШРУТЫ, СТАЦИОНАРНЫЕ ПОСТЫ НА АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГАХ И ТАМОЖЕННЫХ ГРАНИЦАХ КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ, ТАМОЖЕННЫЕ АВТОПЕРЕХОДЫ.. 90
Приложение 6. Адреса и телефоны руководителей Таможенной Службы Кыргызской Республики, основных управлений, таможенных инспекций и таможенных постов. 98
Приложение 7. Адреса и телефоны Компаний, специализирующихся на таможенных вопросах.. 99
ПРИЛОЖЕНИЕ 8. ТЕКСТЫ МЕЖДУНАРОДНЫХ ТАМОЖЕННЫХ КОНВЕНЦИЙ.. 99
Введение.
Данное пособие было задумано после одной встречи членов Ассоциации консультационных компаний с производителями сельскохозяйственной продукции. В ходе этой встречи выяснилось, что большая часть его участников слабо представляет, какие платежи следует платить при осуществлении внешнеэкономической деятельности. Мало того, в процессе обсуждения проблем налогообложения, нам стало ясно, что не все понимают, чем отличается импорт от экспорта. И, наверное, это не вина бизнесменов. За последние годы принято слишком много нормативных документов, для того, чтобы можно было осваивать их без отрыва от основного бизнеса. Поэтому мы решились на издание такого пособия. Мы постарались в доходчивой форме рассказать Вам об основных налогах, сборах и платежах, имеющих отношение к внешнеэкономической деятельности. Этому посвящен первый раздел справочника.
Во втором разделе мы расскажем Вам о ключевых понятиях налогового и таможенного права, которые должен знать любой субъект внешнеэкономической деятельности. Мы уже дважды упомянули термин «внешнеэкономическая деятельность». Давайте расшифруем этот термин. Внешнеэкономической деятельностью мы называем любую операцию, связанную с пересечением товарами границы Кыргызской Республики, оказанием услуг иностранным предприятиям, а также с платежами иностранным предприятиям. Поэтому, когда Вы покупаете минеральные удобрения в соседнем Узбекистане Вы, следовательно, осуществляете внешнеэкономическую деятельность.
Третий и четвертый разделы очень конкретны. В них описаны этапы таможенного оформления как для физических так и для юридических лиц и документы, необходимые для прохождения каждого этапа.
Пятый раздел посвящен таможенным режимам. Дело в том, что можно по-разному ввозить и вывозить товары. И от того, как Вы это сделаете, зависит размер Ваших выплат. Так вот способы ввоза и вывоза называются таможенными режимами.
В шестом разделе мы покажем на примерах расчет налоговых и таможенных платежей при импорте товаров на территорию Кыргызстана и экспорте за пределы территории Кыргызстана.
Седьмой раздел, при ознакомлении с ним не вселяет, конечно, оптимизма. Однако, на наш взгляд Вам следует знать об основных нарушениях и ответственности за эти нарушения. Нам не хочется Вас пугать, тем не менее, в настоящее время таможенное законодательство в Кыргызстане самое безжалостное.
Раздел восьмой представляет собой информацию практического характера (приложения) начиная от форм документов и ставок таможенных пошлин и заканчивая адресами и телефонами таможенных постов и других организаций, с которыми приходится иметь дело субъекту внешнеэкономических отношений.
РАЗДЕЛ 1. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ И НАЛОГИ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ НА ТАМОЖНЕ КРАТКИЙ ОБЗОР
В данном разделе мы расскажем Вам о налоговых и таможенных платежах, которые уплачивает любой участник внешнеэкономической деятельности. Для этих целей мы разделили весь материал на три самостоятельные части, каждая из которых имеет свой набор платежей в бюджет.
§ Импорт товаров
§ Экспорт товаров
§ Услуги, связанные с внешнеэкономической деятельностью
Импорт товаров
Импортом товаров называется покупка любых товаров у иностранного продавца, в том числе минеральных удобрений, бензина, солярки, семян и других необходимых в хозяйстве вещей.
При импорте товаров взимание налоговых и таможенных платежей осуществляется таможенной инспекцией.
Вот перечень этих платежей:
§ Налог на добавленную стоимость (НДС)
§ Акциз
§ Таможенная пошлина
§ Таможенный сбор
Для расчета таможенных и налоговых платежей необходимо иметь представление о некоторых специальных терминах таможенного права. И мы обязательно поговорим об этом немного позже в Разделе 2. А сейчас поверьте нам на слово, что наиболее важным термином для расчета сумм налогов, сборов и платежей является таможенная стоимость товара.
Зная таможенную стоимость, определить размер других платежей достаточно легко. Так, таможенная пошлина, рассчитывается по формуле:
ТП = ТС х С
В данной формуле:
ТП – сумма таможенной пошлины,
ТС – таможенная стоимость импортируемого товара,
С – ставка таможенной пошлины.
Ставка таможенной пошлины неизвестна заранее, ее нужно искать. Ежегодно принимается Закон «О таможенном тарифе». Данный закон утверждает размер ставок таможенных пошлин на все импортируемые товары. Достаточно определить, что Вы импортируете, найти данное наименование в таможенном тарифе. Для профессиональной работы необходимо знать код Вашего товара. Дело в том, что названий у одного и того же товара может быть несколько. Например, в счете поставщика учебника по географии может быть указано «Книга», «Школьное пособие», «Справочник», «Специальное издание». Поэтому все товары кодифицированы, и, если у Вас есть код, полное его название «Код ТН ВЭД[1]», поиск таможенной пошлины превращается в достаточно простую процедуру.
И еще одно обстоятельство. Если товар произведен в государствах-членах СНГ, импорт такого товара не облагается таможенной пошлиной вообще, говорят, что применяется нулевая ставка таможенного тарифа. Если же страна – производитель неизвестна, ставка таможенного тарифа удваивается. Информация об этом содержится в Законе «О таможенном тарифе» и, при желании, Вы можете убедиться в этом сами. Кстати там также говорится о режиме наибольшего благоприятствования для некоторых стран и приводится перечень этих стран.
Таможенный сбор рассчитывается еще проще. Для этого используется формула:
Таможенный сбор = ТС х 0,15%
Ставка таможенного сбора всегда постоянна и равна 0,15%.
Расчет суммы акцизного налога:
Размер акцизного налога = ТС х С
Ставка акцизного налога ежегодно утверждается Законом КР «О ставках акцизного налога».
И, наконец, НДС. С ним немного сложнее. Вот формула его расчета:
НДС = (ТС + ТП + А) х 20%
То есть для того, чтобы рассчитать облагаемую стоимость НДС, необходимо к таможенной стоимости товара прибавить сумму таможенной пошлины и сумму акциза, а затем полученный результат умножить на ставку НДС. Ставка НДС у нас одинакова для всех товаров и равна 20%.
Экспорт товаров
Последствия экспорта товаров менее обременительные. Экспортер в отличие от импортера осуществляет продажу товара, в то время, как импортер осуществляет его покупку. Вообще при продажах на территории Кыргызстана предприятия уплачивают НДС, налог с розничных продаж (в том случае, если продажи осуществляются через розничную сеть), отчисления для ПЛЧС и налог за пользование автомобильными дорогами. Однако при экспорте товаров установлена нулевая ставка НДС и экспорт не может осуществляться в розницу.
Поэтому при экспорте предприятию придется оплатить стандартный набор налогов:
§ Отчисления для ПЛЧС[2]
§ Налог за пользование автомобильными дорогами
Ставка налога на дороги установлена в размере 0,08 % и 0,8% в зависимости от вида предприятия и вида деятельности.
И это еще не все. Если Вы осуществляете свою деятельность, имея статус частного предпринимателя без образования юридического лица, Вы освобождаетесь от уплаты отчислений для ПЛЧС и налога за пользование автомобильными дорогами. Вы также не платите эти налоги, если являетесь производителем сельскохозяйственной продукции.
Таким образом, при надлежащем статусе единственной неприятностью для Вас будет таможенный сбор[3]. Он уплачивается при любом пересечении границы по ставке 0,15%.
Услуги, связанные с внешнеэкономической деятельностью
Услуги, связанные с внешнеэкономической деятельностью не являются предметом таможенного регулирования. И, поэтому, Вам не грозят таможенные пошлины, сборы и акцизы.
Тем не менее, с услугами связаны свои специфические неприятности. Так, если Вы пользуетесь услугами иностранного консультанта, Вам придется заплатить в бюджет налог на доходы нерезидента. Причем это необходимо сделать в течение 10 дней с момента выплаты доходов этому нерезиденту. Сумма налога может быть существенной, так как ставка налога варьируется в пределах от 5 до 30%.
§ 5% ставка налога на доходы нерезидента, если нерезидент является страховой компанией и выплаты в его адрес производятся по договорам страхования;
§ 5% ставка налога на доходы нерезидента по договорам перевозки пассажиров или грузов, в том случае если перевозка имеет международный характер. Если перевозка осуществляется исключительно по территории Кыргызстана ставка увеличивается до 30%;
§ 30% ставка налога на доходы нерезидентов по договорам, связанным с консультационными услугами.
Это не полный перечень услуг, облагаемых налогом на доходы нерезидентов и не полный перечень ставок. Если Вам интересен данный вопрос, имеет смысл обратиться к статье 109 Налогового кодекса Кыргызской Республики.
Теперь рассмотрим другой вариант. Вы оказываете услуги нерезиденту. В отличие от товарных поставок, где экспорт товаров является наиболее предпочтительным видом поставок, экспорт услуг не имеет никаких налоговых привилегий. Компания, оказывающая услуги иностранным компаниям и гражданам уплачивает все налоги, в том числе налог на добавленную стоимость поставке 20%, отчисления для ПЛЧС по ставке 1,5%, налог за пользование автомобильными дорогами по ставке 0,8%, налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж[4] по ставке 4%
РАЗДЕЛ 2. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ В ПРОЦЕССЕ ТАМОЖЕННОГО ОФОРМЛЕНИЯ
Таможенная стоимость
Мы рассмотрели процесс внешнеэкономической деятельности как бы со стороны. Давайте рассмотрим его изнутри. Все наши расчеты производились с использованием таможенной стоимости (ТС). Помните формулы из предыдущего раздела?
Оказывается величина таможенной стоимости тоже рассчитывается. Таможенная стоимость складывается из всех затрат, связанных с покупкой и доставкой товара на таможенную территорию Кыргызстана.
Как правило, основными статьями затрат является стоимость товара у поставщика, то есть фактурная стоимость, страховка товара по доставке покупателю и транспортные затраты. Все эти затраты складываются и получается сумма таможенной стоимости. Таким образом, таможенная стоимость определяется по формуле:
ТС=Тф+Тр+Ст+Р
Тф – фактурная стоимость, или стоимость, указанная в счете поставщика;
Тр – транспортные расходы;
Ст – расходы по страхованию;
Р – другие расходы, связанные с доставкой товара.
То есть, если в счете поставщика указана стоимость $100 тыс., в счете транспортной компании $10 тыс., а в счете страховой компании $5 тыс., сумма таможенной стоимости будет равна $115 тыс.
А что, если иностранный поставщик сам осуществляет доставку и страхование товара? Как тогда определяется таможенная стоимость товара? Или, например, поставщик доставляет товар до морского порта, а дальше все затраты по доставке и страхованию ложатся на покупателя? Как в этом случае определить таможенную стоимость?
Для того, чтобы не запутаться в рамках Всемирной Торговой Организации (ВТО) установлены специальные термины, устанавливающие стандартные условия поставок. Эти термины универсальны в том смысле, что понятны предпринимателям любой страны, не зависимо от ее законодательных особенностей.
Термины разбиты на группы – группа терминов “Е”, группа терминов “С”, группа терминов “Ф”, группа терминов “Д”.
Для импортера самыми обременительными условиями поставки являются условия, объединенные термином “ЕХW”. В этом случае право собственности, а вместе с ним и все неприятности, связанные с доставкой товара – расходы на транспорт, расходы на страхование груза, риск гибели или порчи товара переходят к импортеру с момента передачи товара импортеру на проходной поставщика. Поэтому, если условия поставки в контракте обозначены термином “ЕХW”, это означает, что в состав таможенной стоимости должны быть включены транспортные расходы, расходы по страхованию товара и другие расходы импортера, связанные с доставкой товара.
А вот условия поставки, обозначаемые термином ”DAF”, наоборот чрезвычайно выгодны импортеру и обременительны для поставщика. Так, если в контракте указаны условия поставки «DAF Бишкек» это означает, что поставщик обязан за свой счет доставить товар в Бишкек. Поэтому таможенная стоимость в этом случае совпадет с фактурной стоимостью.
Пока, что мы предполагали в своих расчетах, что все документы по импортной сделке в наличие. А как быть, если документы отсутствуют (украдены, сгорели или просто не представлены)? Как в таком случае определить таможенную стоимость?
На практике такая ситуация бывает в отношении товаров, импортируемых филиалом или представительством иностранной компании для рекламных целей. В этом случае в документах зачастую отсутствует стоимость импортируемых товаров, то есть отсутствует наиболее важный элемент для расчета таможенной стоимости – фактурная стоимость.
Вообще для определения таможенной стоимости товаров ввозимых на таможенную территорию законодательством Кыргызстана предусмотрены следующие методы:
1. Метод по цене сделки с ввозимыми товарами
2. Метод по цене сделки с идентичными товарами
3. Метод по цене сделки с однородными товарами
4. Метод на основе сложения стоимости
5. Метод на основе вычитания стоимости
6. Резервный метод
Рассмотрим эти методы кратко.
1. Метод по цене сделки с ввозимыми товарами
Основной метод определения таможенной стоимости товара. Таможенная стоимость товара определяется исходя из условий сделки, заключенной между поставщиком и покупателем.
Базой для определения условий сделки является Инкотермс – свод международных правил по толкованию наиболее используемых торговых терминов в области внешней торговли, который публикуется Международной торговой палатой. Условия поставки в Инкотермс разбиты на четыре категории
Группа «Е»
EXW – (Франко-завод) продавец выполняет поставку товара на собственной территории. Обязательства покупателя минимальны
Группа «F»
FCA – (Франко-перевозчик) продавец доставит товар, прошедший таможенную очистку в указанное покупателем место или указанному перевозчику
FAS – (Франко вдоль борта судна) продавец выполнит поставку тогда, когда товар будет размещен вдоль борта судна на причале, в указанном порту отгрузки, с этого момента все риски несет покупатель. Поставщик несет ответственность по таможенной очистке товара (перевозка морским или внутренним водным транспортом)
FOB – (Франко-борт) продавец выполняет свои обязательства, когда товар перешел через поручни судна в названном порту отгрузки. (перевозка морским или внутренним водным транспортом)
Группа «С»
CFR – (Стоимость и фрахт) продавец выполняет поставку, когда товар перешел через поручни судна в порту отгрузки, при этом все расходы по доставке до места назначения несет продавец, а также и расходы по таможенной очистке товара
CIF – (Стоимость, страхование и фрахт) продавец выполняет поставку, когда товар перешел через поручни борта в порту отгрузки, при этом продавец несет расходы по доставке, погрузке на борт и расходы на приобретение морской страховки в пользу покупателя
CPT – (Фрахт, перевозка оплачены до пункта назначения) продавец по условиям договора обязан доставить товар покупателю до обозначенного пункта, оплатив все расходы связанные с погрузкой и перевозкой любым видом транспорта
CIP – (Фрахт, перевозка и страхование оплачены до пункта назначения) продавец по условиям договора обязан доставить товар покупателю до названного места, оплатив все расходы связанные с погрузкой, перевозкой любым видом транспорта и страхованием товара.
Группа «D»
DAF - (Поставка до границы) продавец выполнил поставку, когда он представил товар, прошедший таможенную очистку для экспорта, но еще не для импорта в распоряжение покупателя в названном пункте на границе (сухопутная таможенная граница)
DES – (Поставка с судна) продавец выполнил поставку, когда он предоставил не прошедший таможенную очистку для импорта товар в распоряжение покупателя на борту судна в названом порту назначения. Все расходы и риски по доставке несет продавец.
DEQ –(Поставка с пристани порта назначения) продавец выполнил свои обязанности по поставке, когда товар, не прошедший таможенную очистку для импорта, предоставлен в распоряжение покупателя на пристани в названном порту назначения. Продавец обязан нести все расходы и риски, связанные с транспортировкой и выгрузкой товара на пристань, обязанность таможенной очистки для импорта товара, уплата налогов, пошлин и других сборов при импорте (перевозка товара морским или внутренним водным транспортом)
DDU –(Поставка без оплаты пошлины) продавец предоставит не прошедший таможенную очистку и неразгруженный с прибывшего транспортного средства товар в распоряжение покупателя в названном месте назначения. Продавец обязан нести все расходы и риски, связанные с транспортировкой товара до этого места, за исключением любых сборов (таможенные пошлины и сборы, налоги), собираемых для импорта в стране назначения. Ответственность за такие сборы должен нести покупатель.
DDP – (Поставка с оплатой пошлины) продавец предоставит прошедший таможенную очистку и неразгруженный с прибывшего транспортного средства товар в распоряжение покупателя в названном месте назначения. Продавец обязан нести все расходы и риски, связанные с транспортировкой товара, включая любые сборы (таможенные платежи и сборы, налоги) для импорта в страну назначения
2. Метод по цене сделки с идентичными товарами
Для определения таможенной стоимости с использованием этого метода принимается цена сделки с идентичными товарами. При этом под идентичными товарами понимаются товары физические характеристики которых, их качество и репутация на рынке, страна происхождения товаров и их производитель одинаковы.
3. Метод по цене сделки с однородными товарами
Для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми. Под однородными товарами следует понимать товары состоящие из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одинаковые функции и быть коммерчески взаимозаменяемыми.
4. Метод на основе сложения стоимости
Таможенная стоимость товаров по этому методу определяется путем сложения следующих позиций:
Стоимость материалов и издержек, понесенных в ходе производства товара
Общие затраты, такие как транспортировка товара, погрузочные и разгрузочные работы, страхование, иные затраты, состав которых зависит от условий сделки.
5. Метод на основе вычитания стоимости
Для определения таможенной стоимости в качестве основы принимается цена единицы товара, по которой вся партия идентичных или однородных товаров продается наибольшей партией на территории страны ввоза не позднее 90 дней с даты ввоза. Метод на основе вычитания стоимости может применяться только к идентичным или однородным товарам, продажа которых будет осуществляется на территории страны ввоза без изменения своего первоначального состояния
6. Резервный метод
Таможенная стоимость товаров определяется с учетом мировой практики, в том случае, если ранее перечисленные методы не могут быть применены. Если мы добрались до последнего резервного метода, то в рамках этого метода таможенная стоимость может быть определена любым способом, который может иметь здравое обоснование. Нам не известны случаи, чтобы данный метод применялся на практике. Как правило до него дело не доходит.
Следует отметить, что не допускается произвольное применение методов определения таможенной стоимости. По правилам таможенного оформления таможенная стоимость должна быть определена 1-м методом - «по цене сделки с ввозимыми товарами» и только, если этот метод применить невозможно (отсутствуют документы на товар), должен быть применен следующий метод – «по цене сделки с идентичными товарами». При этом должна быть сделана запись о невозможности применения метода «по цене сделки с ввозимыми товарами». В том случае, если и 2-й метод невозможно применить, применяется 3-й метод - «по цене сделки с однородными товарами». И снова отвод метода должен подтверждаться записью. И так далее, вплоть до 6-го – «резервного метода».
Статистическая стоимость
Статистическая стоимость не интересна участникам внешнеэкономической деятельности. Она определяется исключительно для целей статистики. Она определяется в долларах США по курсу Национального Банка на день принятия грузовой таможенной декларации. Статистическая стоимость товаров зависит от условий поставки товаров. Поскольку условия поставок по внешнеэкономическим контрактам могут существенно различаться, соответственно могут быть различными таможенная и фактурная стоимости товаров. Статистика оперирует усредненными величинами и, поэтому, нуждается в одинаковых подходах. Таким образом, при определении статистической стоимости необходимо произвести расчет цен товаров с применением одинаковых условий поставок.
По мнению представителей таможенных органов, в Кыргызской Республике статистическая стоимость считается просто - она приравнивается к таможенной стоимости, заявленной в грузовой таможенной декларации, округленная до целой величины по правилам округления.
Импорт
Стоимость импортируемого товара оценивается на базе цен СИФ (CIF) - порт страны импортера или СИП - пункт назначения на границе страны импортера.
СИФ(CIF) - (стоимость, страхование, фрахт) - условие продажи товара, согласно которому в цену товара включается его стоимость и расходы по страхованию и транспортировке товара до порта страны – импортера (перевозка морским или внутренним водным транспортом)
СИП(CIP) –фрахт, перевозка и страхование оплачены продавцом до названного покупателем места назначения (перевозка любым видом транспорта)
Экспорт
Оценка стоимости экспорта производится на базе цен ФОБ-порт страны экспортера или ДАФ - граница страны экспортера.
ФОБ (FOB) -условие продажи товара, согласно которому в цену товара включается его стоимость и расходы по доставке и погрузке товара на борт судна.
ДАФ (DAF) – продавец выполняет свои обязательства по поставке, когда он предоставил товар, прошедший таможенную очистку для экспорта, но еще не для импорта в распоряжение покупателя в названном пункте до поступления товара на сухопутную таможенную границу.
ЦЕНОВАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ТОВАРАМ
Итак, мы с Вами выяснили, что таможенная стоимость – величина расчетная. Расчет таможенной стоимости производится на основании документов, связанных с поставкой товара, в том числе документы от поставщика, документы, подтверждающие величину транспортных расходов и расходов по страхованию и другие документы (если были еще какие-нибудь расходы). Теперь мы можем планировать наш бизнес, производя расчеты, в том числе расчеты налоговых потерь заранее.
Оказывается не все так просто.
25 октября 2006 года Приказом Государственной таможенной инспекции при Правительстве Кыргызской Республики №5-9/391 утверждена Ценовая информация по отдельным товарам, ввозимым на территорию Кыргызской Республики. Данный документ зарегистрирован в Министерстве юстиции Кыргызской Республики 17 ноября 2006 года, что означает, что он вступил в законную силу и подлежит исполнению.
Чем примечателен этот документ?
Все очень просто. В Приложении к данному Приказу приведена таблица, в которой указан размер таможенной стоимости на отдельные виды товаров. Ниже мы приводим фрагмент таблицы. Вся таблица приведена в Приложении к настоящему Справочнику. Там же в Приложении приведены таблицы по ценовой информации, действующей на территории России и Казахстана.
Ценовая информация по отдельным товарам, ввозимым в Кыргызскую Республику (на условиях франко-граница Кыргызской Республики)
Код ТН ВЭД
Наименование товара
Кыргызская Республика
Страна происхождения
Ед.
измерения
Ценовая информация (в. дол США)
0207
Мясо и пищевые субпродукты домашней птицы
все страны
1 кг.
0,60
0302
Рыба свежая или охлажденная
все страны
1 кг.
0,30
0303
Раба мороженная
СНГ
1 кг.
0,35
остальные
1 кг.
0,40
040299
Сгущенное молоко
все страны
1 кг.
0,70
0403 10
Йогурт
все страны
1 кг.
1,00
0406
за искл.
Сыры
СНГ
1 кг.
2,00
остальные
1 кг.
3,00
Яйца птиц, в скорлупе, свежие (домашней птицы)
все страны
1000 шт.
15,00
Чеснок
Все страны
1 кг.
0,25
0803
Бананы, включая плантайны, свежие
все страны
1 кг.
0,35
0805
Цитрусовые плоды свежие
Все страны
1 кг.
0,40
080810
Яблоки
все страны
1 кг.
0,15
,
Груши
все страны
1 кг.
0,15
081050
Киви
все страны
1 кг.
1,20
Данная ценовая информация, может быть использована таможенными органами в двух случаях:
§ когда декларантом для определения таможенной стоимости ввозимого товара применяется резервный метод;
§ когда таможенные органы имеют основания полагать, что представленные декларантом сведения не являются достоверными и (или) достаточными.
Установление таможенниками факта занижения таможенной стоимости, является основанием для требования таможенным органом дополнительных сведений о стоимости товара. Давайте рассмотрим, какие же документы необходимо будет представить таможенным органам в том случае, если заявленная декларантом таможенная стоимость ниже ценовой информации.
Таможенным органам следует представить:
§ контракты с третьими лицами, имеющими отношение к сделке;
§ счета за платежи третьим лицом в пользу продавца;
§ счета за комиссионные и брокерские услуги, имеющие отношение к сделке с оцениваемым товаром;
§ бухгалтерская документация, относящаяся к оцениваемому товару;
§ лицензионные или авторские соглашения;
§ складские квитанции;
§ заказы на поставку;
§ каталоги, спецификации, прейскуранты цен (прайс-листы) фирм-изготовителей;
§ калькуляция фирмы-изготовителя на оцениваемый товар (если фирма согласна ее предоставить кыргызскому покупателю);
§ таможенные декларации страны отправления (если они имеются);
§ документы, которые могут быть использованы для подтверждения сведений (данные о стоимости товара, заявленные экспортером в соответствии с законодательством страны вывоза таможенным или иным государственным органом этой страны), экспортная лицензия (в случаях лицензирования экспорта товара в стране вывоза) или иные документы, имеющие отношение к стоимости товара (далее - документы о стоимости товара в
§ стране вывоза).
Довольно обширный перечень, не правда ли? Однако и это еще не все. Для того, чтобы было возможным использование документов в качестве подтверждающих таможенную стоимость, эти документы должны содержать:
§ подробные реквизиты продавца и покупателя;
§ условия поставки;
§ перечень товаров с указанием по каждому из них цены за единицу товара и общей стоимости товара;
§ необходимые подписи и печати;
§ реквизиты контракта, к которому они относятся;
§ при наличии скидок по условиям контракта скидки должны быть указаны в контракте и в счете-фактуре, с указанием условий их предоставления, при этом скидки принимаются для целей контроля таможенной стоимости в разумных пределах (но не более 20 процентов от цен, установленных в прейскуранте цен (прайс-листе) для независимых покупателей.
Кроме этого в контракте и (или) в приложениях к нему, являющихся его неотъемлемой частью, также должны иметься данные:
§ о характере сделки (т. е., является ли рассматриваемая сделка сделкой купли-продажи, консигнационным соглашением (товарным кредитом), договором комиссии, аренды и т. п.);
§ об условиях поставки товара;
§ о перечне ввозимых товаров на ассортиментном уровне;
§ об объеме (количестве) ввозимого товара;
§ о цене за единицу товара (в валюте контракта) и общей сумме
§ контракта;
§ о требованиях к его качеству;
§ об установленном порядке предъявления претензий в связи с фактическим несоответствием количества и качества товара условиям контракта;
§ о порядке и месте разрешения разногласий между продавцом и покупателем (арбитражные условия);
§ об условиях и сроках платежа за ввозимый (оцениваемый) товар.
Таможенный орган обязан рассмотреть представленные Вами документы и, если с документами все в порядке, то наверняка будет вынесено решение о применении в расчетах таможенной стоимости на основании Ваших документов.
Однако, хотелось бы отметить, что процедура настолько сложна и запутана (мы из экономии Вашего времени просто не приводим описание процедуры в полном объеме), что доказать обоснованность таможенной стоимости в том случае, если ее величина ниже контрольного уровня цен, практически не возможно.
ДЕКЛАРИРОВАНИЕ, ГРУЗОВАЯ ТАМОЖЕННАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (ГТД).
Декларирование – это процесс общения предпринимателей с сотрудниками таможни, который охватывает широкий круг вопросов о товарах и транспортных средствах, перемещаемых через таможенную территорию, о выбранном таможенном режиме и иной информации, необходимой для таможенных целей.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 |
