В кыргызском таможенном праве транзит товаров – таможенный режим, при котором иностранные товары перемещаются по таможенной территории Кыргызской Республики под таможенным контролем между местом их прибытия на таможенную территорию Кыргызской Республики и местом их убытия с этой территории без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к ним нетарифных мер регулирования.
Для того чтобы воспользоваться таможенным режимом «транзит», перевозчиком должны быть выполнены несколько условий:
n Товары, перемещаемые транзитом между двумя таможенными органами Кыргызской Республики, должны оставаться в неизменном состоянии
n Товары должны доставляться в таможенный орган назначения в сроки, установленные уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством транспорта и коммуникаций Кыргызской Республики
ТАМОЖЕННЫЕ РЕЖИМЫ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ В ОТНОШЕНИИ ТОВАРОВ, ПРЕДНАЗНАЧЕННЫХ ДЛЯ ПЕРЕРАБОТКИ
Перечень таможенных режимов, относящихся к данной группе, состоит из следующих наименований:
1. Переработка на таможенной территории
2. Переработка под таможенным контролем
3. Переработка вне таможенной территории
1. Таможенный режим «Переработка товаров на таможенной территории»
Переработка товаров на таможенной территории - таможенный режим, при котором иностранные товары используются для переработки на таможенной территории Кыргызской Республики без применения мер экономического регулирования и с возвратом ввозных таможенных пошлин и налогов при условии вывоза в соответствии с таможенным режимом экспорта продуктов переработки за пределы таможенной территории Кыргызской Республики.
Как следует из определения, таможенный режим применяется в том случае, когда в Кыргызскую Республику ввозятся иностранные товары, которые используются в производственном процессе, под которым в таможенном законодательстве понимается совокупность всех действий людей и орудий труда, необходимых для изготовления товарной продукции. При помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории, таможенным органом заводится контрольное дело в отношении отечественного лица, которое содержит:
§ описание, качество и количество иностранных товаров и продуктов их переработки
§ операции по переработке товаров и способы, которыми они совершаются
§ норму выхода
§ срок переработки.
Контрольное дело на переработку в течение срока его действия (а оно действует в течение срока переработки) может быть применено в отношении другого отечественного лица, при условии, что это лицо берет на себя обязательства по дальнейшему соблюдению условий таможенного режима переработки на таможенной территории перед таможенными органами. В указанном случае лицо, в отношении которого первоначально заведено контрольное дело на переработку, должно представить таможенному органу отчет о выполнении условий таможенного режима за период, когда это лицо использовало товары в соответствии с таможенным режимом, а также уплатить таможенные платежи, если за этот период наступили события, влекущие за собой обязанность уплаты таможенных платежей.
Процесс переработки включает:
§ собственно переработку и обработку товаров
§ изготовление новых товаров, включая монтаж, сборку или разборку товаров
§ ремонт товаров, включая их восстановление, приведение в порядок, замену составных частей
§ использование в качестве сырья товаров, которые содействуют производству продуктов переработки или облегчают его, даже если эти товары полностью или частично потребляются в процессе переработки.
При этом в процессе переработки могут принимать участие два вида товаров:
n Товары, помещенные под таможенный режим переработки – иностранные товары
n Товары, происходящие с территории Кыргызской Республики, на которой осуществляется переработка, либо товары, выпущенные на этой территории для свободного обращения.
В результате переработки появляется новый вид товаров, именуемый товарной продукцией. Кроме товарной продукции могут образовываться отходы производства и производственные потери. В совокупности товарная продукция, отходы производства и производственные потери представляют собой продукты переработки.
Именно эти продукты переработки в соответствии с таможенным режимом «переработка товаров на таможенной территории» должны быть вывезены за пределы Кыргызской Республики. В этом случае ранее уплаченные в отношении ввозимых иностранных товаров, таможенные платежи и налоги, будут возвращены.
Чтобы совершенно свободно пользоваться этим таможенным режимом необходимо, чтобы ввезенные иностранные товары были легко идентифицированы в продуктах переработки. Также нужно, чтобы процесс переработки осуществлялся в сроки, установленные таможенным органом. Срок переработки не может превышать при этом одного года, за исключением отдельных случаев. Так, по мотивированному запросу заинтересованного лица таможенный орган устанавливает более продолжительный срок либо продлевает ранее установленный срок. Более продолжительный срок переработки устанавливается, если технологический процесс переработки длится более одного года. Установленный срок переработки товаров на таможенной территории продлевается, если лицо, поместившее товар на переработку, не может завершить таможенный режим в установленные сроки по причинам, не зависящим от него. Предельный срок переработки в этих случаях составляет два года.
Течение срока переработки начинается со дня помещения товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории, а при ввозе товаров отдельными товарными партиями, - со дня помещения первой партии товаров.
Если все основные требования все-таки соблюдаются, то возврат ввозных таможенных пошлин и налогов при вывозе продуктов переработки в соответствии с таможенным режимом экспорта, может быть произведен. Такая процедура возможна, если продукты переработки вывозятся в срок, не превышающий одного года со дня ввоза иностранных товаров на таможенную территорию Кыргызской Республики.
При экспорте иностранные товары и продукты их переработки освобождаются от вывозных таможенных пошлин и налогов.
2. Таможенный режим «Переработка товаров под таможенным контролем»
Переработка товаров под таможенным контролем - таможенный режим, при котором иностранные товары используются в установленном порядке на таможенной территории Кыргызской Республики без взимания таможенных пошлин, налогов и применения мер экономического регулирования для переработки под таможенным контролем с последующим выпуском для свободного обращения.
Этот таможенный режим является некоторой альтернативой таможенному режиму «переработка товаров на таможенной территории».
Срок переработки товаров под таможенным контролем устанавливается таможенным органом и не может быть более двух лет.
Таможенный режим переработки под таможенным контролем завершается выпуском продуктов переработки для свободного обращения, либо помещением их под иной таможенный режим. При выпуске для свободного обращения продуктов переработки таможенные пошлины и налоги исчисляются исходя из ставок, применимых к продуктам переработки.
В отношении отходов, образовавшиеся в результате переработки, а также остатков, не переработанных ввезенных иностранных товаров, подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, как если бы они были ввезены на таможенную территорию Кыргызской Республики в этом состоянии. Исключение составляют случаи, когда указанные отходы и остатки вывезены за пределы таможенной территории Кыргызской Республики или переработаны в состояние, непригодное для их дальнейшего коммерческого использования.
3. Таможенный режим «Переработка товаров вне таможенной территории»
Переработка товаров вне таможенной территории - таможенный режим, при котором отечественные товары вывозятся без применения мер экономического регулирования и используются вне таможенной территории Кыргызской Республики с целью их переработки и последующего помещения под иной таможенный режим продуктов переработки с полным или частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к ним нетарифных мер регулирования.
Этот таможенный режим применяется в том случае, когда отечественные товары вывозятся за пределы Кыргызской Республики с целью использования их в производственном процессе и ввозе продуктов переработки вновь в Кыргызскую Республику для их последующей реализации. При этом при помещении товаров под таможенный режим переработка вне таможенной территории, таможенным органом заводится контрольное дело, которое содержит описание, качество и количество товаров и продуктов их переработки, операции по переработке товаров и способы, которыми они совершаются.
Существуют определенные условия помещения товаров под таможенный режим переработки товаров вне таможенной территории. Так, должны соблюдаться следующие требования:
§ товары должны иметь статус находящихся в свободном обращении
§ переработка вне таможенной территории допускается, если таможенные органы могут идентифицировать вывезенные товары в продуктах переработки
Таможенный режим переработки вне таможенной территории может быть заявлен любым заинтересованным лицом, которое может выступать в качестве декларанта.
Срок переработки товаров вне таможенной территории, как и в предыдущих двух режимах, устанавливается таможенным органом и не может быть более двух лет.
В отношении взимания таможенных пошлин и налогов при использовании данного таможенного режима, существует две схемы освобождения продуктов переработки от таможенных пошлин и налогов:
n Полное освобождение от ввозных таможенных пошлин и налогов
n Частичное освобождение от ввозных таможенных пошлин и налогов
Полное освобождение возможно, только если товары вывозились для проведения их ремонта, и этот ремонт осуществлялся совершенно безвозмездно.
Частичное освобождение применяется при возмездном ремонте вывезенных товаров или при осуществлении любых других операций по переработке.
В принципе на этом описание существующих таможенных режимов можно считать законченным. Дополнительно к разделу приводятся несколько специальных таблиц, в которых приводится описание следующих позиций:
n Название таможенного режима
n Используемое обозначение для ГТД
n Обязательство по уплате таможенных пошлин, сборов и налогов
n Применяемая база для расчета
n Наименование последующего таможенного режима
Название таможенного режима
Используемое обозначение для ГТД
Обязательство по уплате таможенных пошлин, сборов и налогов при декларировании выбранного таможенного режима
Дополнительные пояснения
Наименование предыдущего таможенного режима
Наименование последующего таможенного режима
Таможенная пошлина
Таможенный сбор
Косвенные налоги
Таможенные режимы, применяемые только в отношении ввозимых товаров
Выпуск для свободного обращения
40
+
+
+
Применяется при ввозе товаров на таможенную территорию Кыргызской Республики
Таможенный склад
Временный ввоз
Специальные таможенные режимы
Склад временного хранения
-
Реимпорт
41
-
+
-
Применяется в отношении товаров, вывезенных ранее с таможенной территории Кыргызской Республики и ввозимых обратно
Экспорт
Экспорт
Специальные таможенные режимы
Уничтожения
76
-
+
-
Применяется в том случае, когда ранее ввезенные на таможенную территорию Кыргызской Республики товары по решению владельца уничтожаются
Временный ввоз
Таможенный склад
Специальные таможенные режимы
-
Отказ в пользу государства
75
-
+
-
Применяется в том случае, когда ранее ввезенные на таможенную территорию Кыргызской Республики товары передаются по решению владельца государству.
Таможенный склад
Склад временного хранения
Специальные таможенные режимы
-
Таможенные режимы, применяемые только в отношении вывозимых товаров
Экспорт
10
-
+
-
Применяется в том случае, когда товары вывозятся за пределы таможенной территории Кыргызской Республики
Импорт
-
Реэкспорт
11
-
+
-
Применяется в том случае, когда иностранные товары, ранее везенные в Кыргызскую Республику, вывозятся за ее пределы
Таможенный склад
Специальные таможенные режимы
Магазин беспошлинной торговли
Экспорт
Магазин беспошлинной торговли
72
-
+
-
Применяется в отношении иностранных или отечественных товаров, реализуемых под таможенным контролем лицам, выезжающим за пределы Кыргызской Республики
-
Импорт
Реэкспорт
Комбинированные таможенные режимы, используемые для ввозимых и вывозимых товаров
Временный ввоз
Временный вывоз товаров
31
32
-
+
-
Применяется в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Кыргызской Республики для определенных целей и вывозимых в последующем с этой территории
При полном освобождении от уплаты таможенных пошлин и налогов, удерживается только таможенный сбор
Таможенный склад
Импорт
Магазин беспошлинной торговли
Специальные таможенные режимы
Отказ в пользу государства
Уничтожения
+
При частичном освобождении взимается 3% с таможенной стоимости товара за каждый день
Таможенный склад
74
-
+
-
Применяется в отношении товаров, ввезенных на таможенную территорию Кыргызской Республики и находящихся под таможенным контролем до определения цели их назначения (экспорт или реализация на внутренне рынке страны).
-
Реэкспорт
Временный ввоз
Импорт
Специальные таможенные режимы
*
-
+
-
Применяется в отношении иностранных и отечественных товаров, перемещаемых в специальных целях
импорт
Реэкспорт
Временный ввоз
Переработка под таможенным контролем
Транзит товаров
80
-
+
-
Предназначен для перевозки товаров через территории нескольких стран.
-
-
Таможенные режимы, применяемые в отношении товаров, предназначенных для переработки
Переработка на таможенной территории
51
+
+
+
Применяется в отношении иностранных товаров, ввозимых на таможенную территорию Кыргызской Республики и используемых в производственном процессе с целью изготовления товаров, предназначенных для вывоза за пределы Кыргызской Республики
-
Экспорт
Переработка под таможенным контролем
52
-
+
-
Применяется в отношении иностранных товаров, ввозимых на таможенную территорию Кыргызской Республики и используемых в производственном процессе с целью изготовления товаров, предназначенных для выпуска в свободное обращение в Кыргызской Республике
-
Экспорт
Импорт
Переработка вне таможенной территории
53
-
+
-
Применяется в отношении отечественных товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Кыргызской Республики и используемых в производственном процессе с целью изготовления товаров, или для ремонта.
-
Экспорт
Импорт
* В зависимости от каждого из специальных таможенных режимов, используются следующие обозначения для грузовых таможенных деклараций:
Код режима
Наименование специального режима
12
Товары, вывозимые за пределы таможенной территории Кыргызской Республики и предназначенные для обеспечения функционирования посольств, консульств, представительств при международных организациях и иных официальных представительств Кыргызской Республики за рубежом
Ввоз товаров 91
Вывоз товаров 92
Бортовые запасы, перемещаемые на транспортных средствах воздушного и железнодорожного видов транспорта, предназначенные для обеспечения нормального функционирования и технического обслуживания указанных транспортных средств, обеспечения жизнедеятельности их экипажа и пассажиров, а на воздушных судах - также для продажи пассажирам
Ввоз товаров 95
Вывоз товаров 96
Товары, перемещаемые через таможенную границу и предназначенные для предупреждения и ликвидации стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций, в том числе товаров, предназначенные для бесплатной раздачи лицам, пострадавшим в результате чрезвычайных ситуаций, либо для передачи благотворительным некоммерческим организациям в этих же целях, товаров, необходимых для проведения аварийно-спасательных и других неотложных работ и жизнедеятельности аварийно-спасательных формирований
Ввоз товаров 97
Вывоз товаров 98
Товары, поставляемые в качестве гуманитарной помощи, грантов в порядке, определяемом Правительством Кыргызской Республики
14
Товары, ошибочно доставленные и возвращаемые первоначальному экспортеру
Ввоз товаров 87
Вывоз товаров 88
Научное оборудование геологических (геофизических, геодезических) экспедиций по измерению и контролю сейсмической обстановки
15
Предметы материально-технического обеспечения и снаряжения, топлива и продовольствия, вывозимые за пределы таможенной территории Кыргызской Республики для обеспечения деятельности объектов Кыргызской Республики, находящихся на территории других государств
Ввоз товаров 89
Вывоз товаров 90
Акцизные марки и валюта, кроме используемой в нумизматических целях
РАЗДЕЛ 6. РАСЧЕТ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И НАЛОГОВ НА ПРИМЕРАХ
К настоящему разделу основные вопросы, связанные с таможенным законодательством, используемые термины, процедура оформления товаров, применяемые методики расчета таможенных платежей и налогов уже детально разобраны, что наталкивает на мысль о сформировавшемся в целом представлении о таможенной системе Кыргызской Республики.
Единственное, что еще крайне необходимо добавить, так это специальные примеры, с помощью которых можно лишний раз повторить весь материал справочника и разобраться каким образом на самом деле производятся все расчеты по таможенным платежам.
С этой целью в отдельный раздел справочника добавлено несколько условных примеров. Учитывая, что основной аудиторий является сельскохозяйственный производитель, тематика предлагаемых задач связана с поставками сельскохозяйственной продукции из Кыргызстана в страны СНГ, т. е. речь пойдет об экспорте. Интерес представляет также импорт на таможенную территорию Кыргызской Республики специальной тары и упаковки, которые широко применяются в сельском хозяйстве.
Таким образом, в разделе представлены три вида поставок продукции и применяемые для таких случаев методы расчета таможенных платежей:
w Экспорт яблок в Казахстан
w Экспорт яблок в Россию через территорию Казахстана
w Импорт тары и упаковки из России в Кыргызстан
Каждый из примеров снабжен необходимыми комментариями, которые помогают разобраться со всеми тонкостями процедуры таможенного оформления и техникой расчета в отношении подлежащих уплате налогов и таможенных платежей.
ЭКСПОРТ ЯБЛОК В КАЗАХСТАН
Предположим, Ваши партнеры, работающие в Казахстане, предлагают Вам поставить им одну машину яблок. Необходимым условием сделки, которое они выставляют, является доставка яблок кыгызской стороной. По имеющейся у вас информации, яблоки в г. Астане стоят 100 тенге за один килограмм (или 30 сом) оптом, а в Кыргызстане стоимость яблок составляет всего 17,5 сомов за один килограмм. Для того чтобы доставить одну машину (8 тонн) приобретенных яблок, потребуется 18000 сом. Проделав небольшой расчет, вы получили следующие данные:
Стоимость приобретения яблок: 8000 кг х 17,5 сом = 140000 сом
Расходы по доставке: 18000 сом
Всего расходов: 158000 сом
Предполагаемый доход при реализации яблок оптом: 8000 кг х 30 сом = 240000 сом
Предполагаемый доход, полученный Вами, составит: 240000 сом – 158000 сом = 82000 сом
Как видно из результата, операция по приобретению яблок с целью последующей их реализации в Казахстане, кажется очень привлекательной. Однако, до тех пор, пока не сделаны расчеты налогов, сборов и таможенных платежей, вы, будучи очень осторожным человеком, не решаетесь осуществить эту операцию на практике.
Давайте попробуем рассчитать те потери, которые будут понесены при перевозке яблок из Кыргызстана в Казахстан.
Шаг 1-й «Выбор таможенного режима в Кыргызстане»
Поскольку Вы вывозите яблоки для продажи и ввозить обратно не собираетесь, выбор у Вас небольшой и таможенный режим указанный вами в ГТД будет не что иное как «Экспорт». В отношении вывоза товаров за пределы таможенной территории Кыргызской Республики, налоговое и таможенное законодательства предоставляют максимальное количество льгот. Налоговый Кодекс называет такую поставку экспортной и относит ее к разряду освобожденной от налога на добавленную стоимость. Примерно тоже самое происходит и в отношении таможенных пошлин. Так Закон «О таможенном тарифе» относит товары, поставляемые из одной страны СНГ в другую, к перечню товаров, освобожденных от уплаты вывозных и ввозных таможенных пошлин[8]. Единственное, что остается - это оплатить таможенный сбор, составляющий 0,15% от таможенной стоимости товара.
Шаг 2-й. «Расчет таможенной стоимости и определения сбора за таможенное оформление на Кыргызской таможни».
Для расчета размера таможенного сбора требуется определить таможенную стоимость товара. Учитывая, что по условиям примера, доставка яблок производится вашей Компанией самостоятельно, таможенная стоимость будет определяться как стоимость яблок закупленных на рынке Кыргызской Республике плюс стоимость транспортных расходов, понесенных вашей Компанией.
Таможенная стоимость: 140000 + 18000 = 158000 сом
Сбор за таможенное оформление: 158000 сом х 0,15% = 237 сом
Шаг 3-й. «Определение других расходов связанных с таможенным оформлением»
К сожалению, уплата сбора за таможенное оформление не заканчивает перечень расходов, которые вы понесете при оформлении груза. Так необходимо будет:
1. Приобрести Грузовую таможенную декларацию и оплатить за услуги таможенного брокера за составление грузовой таможенной декларации;
2. Получить Сертификат происхождения товара в Торговой Промышленной Палате;
3. Получить Сертификат соответствия в Госстандарте.
Расходы, связанные с оформлением вышеперечисленных документов в Кыргызской Республике составят порядка 4000 сом.
Следовательно, общая сумма расходов по оформлению яблок в Кыргызской Республике составит в общей сложности: 237 + 4000 = 4237 сом
Шаг 4-й. «Выбор таможенного режима в Казахстане»
Поскольку операции с ввозимыми яблоками ограничены только их реализацией на территории Казахстана, скорее всего ничего кроме импорта указать в ГТД не получится. К чему это приводит? К сожалению, импорт является одним из самых неудобных таможенных режимов, поскольку он влечет уплату всех таможенных платежей и налогов, а именно: таможенного сбора, таможенной пошлины и налога на импорт. При этом как Вы помните, основой для расчета является таможенная стоимость товара. В Казахстане также действует Таможенный Кодекс и все процедуры, касающиеся таможенного оформления товаров на границе, действуют на его основании. Помимо Таможенного кодекса, ежегодно принимается Закон «О таможенном тарифе», в котором приводятся все особенности взимания таможенных пошлин на границе. Учитывая, что Казахстан подписал Соглашение «О создании зоны свободной торговли», поставка товаров, произведенных в Кыргызской Республике, не будет облагаться таможенными пошлинами. Поэтому, при ввозе яблок в Казахстан, Вам не придется уплачивать таможенную пошлину. Но не спешите радоваться, потому что налог на импорт, составляющий 14% от таможенной стоимости ввозимого товара, оплатить все-таки будет нужно.
Таким образом, ввоз яблок в Казахстан, повлечет уплату налога на импорт и таможенного сбора.
Шаг 5-й. «Расчет таможенной стоимости, таможенного сбора и налога на импорт для Казахской таможни»
Таможенная стоимость рассчитывается также как и в Кыргызстане, то есть стоимость яблок плюс транспортные расходы.
Таможенная стоимость: 140000 + 18000 = 158000 сом
Ставки сбора за таможенное оформление составляют 50 евро за основной лист ГТД и 20 евро за каждый добавочный лист. Поскольку при оформлении яблок будет использован только основной лист Грузовой таможенной декларации, то ставка сбора составит 50 евро или порядка 2550 сом.
Налог на импорт: 158000 сом х 14 % = 22120 сом
Таким образом, сумма таможенных платежей: 24670 сом
Шаг 6-й. «Определение других расходов связанных с таможенным оформлением»
Уплата сбора за таможенное оформление и налога на импорт не завершает перечень расходов, которые Вы понесете при оформлении товара. Так необходимо будет приобрести Грузовую таможенную декларацию и уплатить за услуги таможенного брокера за составление грузовой таможенной декларации, а также провести признание сертификации. Сумма расходов по оформлению яблок в Республике Казахстан составит порядка 19000 сом.
Итого сумма платежей в Казахстане составит: 24670 сом + 19000 сом = 43670 сом
Шаг 7-й. «Совокупность всех потерь при доставке яблок до города Астана»
Платежи на границе Кыргызстана: 4237 сом
Платежи на границе Казахстана: 43670 сом
Расходы по приобретению: 140000 сом
Расходы по доставке: 18000 сом
Всего потери: 205907 сом
Шаг 8-й. «Расчет полученного дохода»
После того, как Вы наконец-то доставили яблоки в Казахстан и успешно реализовали их по договорной цене составляющей 100 тенге за 1 килограмм (30 сом), можно наконец-то вздохнуть свободно и рассчитать сумму денежных средств, оставшихся в Вашем распоряжении:
Доход от реализации яблок: 8000 кг х 30 сом = 240000 сом
Потери по доставке яблок в город Астана: 205907 сом
Полученный доход: 34093 сом
Наверно, дойдя до этой строчки и увидев там далеко не ту сумму, которую Вы рассчитывали получить первоначально, Вы уже не подумаете, что вот он предел мечтаний для всякого бизнесмена и теперь все выращенные яблоки нужно обязательно продавать только в Казахстане.
Но и этот исчисленный доход еще далеко не будет Вашим личным доходом. Вы забыли, что существуют еще налоговые платежи в бюджет Кыргызской Республики. Следует особо отметить, что нижеуказанные налоговые обязательства возникают только в том случае, если товары сельскохозяйственного производства приобретены с целью последующей перепродажи, то есть продавец не имеет статуса сельскохозяйственного производителя. При реализации товаров, в соответствии с кыргызским налоговым законодательством, возникают следующие обязательства по уплате:
Налога на добавленную стоимость по ставке 20%
Налога за пользование автомобильными дорогами по ставке 0,8%
Отчислениям для ПЛЧС по ставке 1,5%
Налога на прибыль[9] по ставке 10 %
Шаг 9-й. «Расчет налоговых потерь в Кыргызской Республике»
Не стоит сразу так пугаться, ведь налог на добавленную стоимость уплачивается, в том случае, если товары или услуги реализуются на территории Кыргызской Республике. По условиям же задачи, реализация яблок осуществляется на территории Республики Казахстан. В таком случае говорят, что поставка осуществляется за пределами сферы НДС, и особо не беспокоятся.
Произведем все необходимые расчеты по налоговым платежам:
Налог за пользование автомобильными дорогами: 240000 сом х 0,8 % = 1920 сом
Отчисления в ФПЛЧС: 240000 сом х 1,5 % = 3600 сом
Налоги с реализации, подлежащие уплате в бюджет Кыргызстана: 5520 сом
Теперь Вы видите, как легко производить расчеты. Перед тем как непосредственно перейти к условиям следующего примера требуется сделать несколько замечаний общего характера. Расчеты, произведенные, в соответствии с условиями примера изменятся, если яблоки будут закуплены, к примеру, в Китае. В таком случае, действие норм Законов «О таможенном тарифе» в Кыргызской Республике и Республике Казахстан будет немного иным и придется еще рассчитать таможенные пошлины, что приведет к большим расходам.
Справочная информация для расчета налоговых и таможенных потерь при вывозе товара из Кыргызской Республики и ввозе его в Республику Казахстан.
Таможенные потери при вывозе товара за пределы Кыргызской Республики
Таможенные платежи
Таможенный сбор
Таможенная пошлина
Налог на экспорт
Ставка
0,15%
-
-
База для расчета
Таможенная стоимость
Таможенные потери при ввозе товара в Казахстан
Таможенные платежи
Таможенный сбор
Таможенная пошлина
Налог на импорт
Ставка
50€ - основной лист ГТД, 20€ - каждый добавочный лист ГТД
-
14 %
База для расчета
Таможенная стоимость
Налоги, удерживаемые в Кыргызской Республике с дохода, полученного в Казахстане
Наименование налога
Налога за пользование автомобильными дорогами
Отчислениям для ПЛЧС
Налог на прибыль
Ставка
0,8%
1,5%
10%
База для расчета
Сумма выручки, полученная от реализации товара
ЭКСПОРТ ЯБЛОК В РОССИЮ ЧЕРЕЗ ТЕРРИТОРИЮ КАЗАХСТАНА
Немного усложним вариант первой задачи. Теперь яблоки нужно поставить в Россию. Предположим, Ваши партнеры, работающие в России, предлагают Вам поставить две машины яблок. Необходимым условием сделки, которое они выставляют, является доставка яблок кыргызской стороной. По условиям договора, стоимость яблок в России составит 37 рублей за один килограмм (или 55 сом) оптом, а в Кыргызстане стоимость яблок составляет всего 17,5 сомов за один килограмм. Для того чтобы доставить две машины (16 тонн) приобретенных яблок, потребуется 80 тыс. сом. Таким образом, проделав небольшой расчет, вы получили следующие данные:
Стоимость приобретения яблок: 16000 кг х 17,5 сом = 280000 сом
Расходы по доставке: 80000 сом
Всего расходов: 360000 сом
Предполагаемый доход при реализации яблок оптом: 16000 кг х 55 сом = 880000 сом
Предполагаемый доход, полученный Вами, составит: 880000 сом – 360000 сом = 520000 сом
Как видно из результата, операция по приобретению яблок с целью последующей их реализации в России, представляется очень привлекательной. Однако следует учесть также потери по налогам и таможенным платежам.
Давайте попробуем их рассчитать, принимая за основу ту систему расчетов, которая уже использовалась нами в первом примере.
Шаг 1-й «Выбор таможенного режима в Кыргызстане»
Поскольку Вы вывозите яблоки для продажи и ввозить обратно не собираетесь, выбор у Вас небольшой и таможенный режим указанный вами в ГТД будет не что иное как «Экспорт». При экспорте яблок из Кыргызской Республике единственным платежом будет сбор за таможенное оформление, составляющий 0,15% от фактурной стоимости товара.
Шаг 2-й. «Расчет таможенной стоимости и определения сбора за таможенное оформление на Кыргызской таможни»
Для расчета размера таможенного сбора требуется определить таможенную стоимость товара. Учитывая, что по условиям примера, доставка яблок производится Вашей Компанией самостоятельно, таможенная стоимость будет определяться как стоимость яблок, закупленных на рынке Кыргызской Республике плюс стоимость доставки, которая составляет 80000 сом.
Таможенная стоимость: 360000 сом
Сбор за таможенное оформление: 360000 сом х 0,15% = 540 сом
Шаг 3-й. «Определение других расходов связанных с таможенным оформлением»
К сожалению, уплата сбора за таможенное оформление не заканчивает перечень расходов, которые Вы понесете при оформлении груза. Так необходимо будет:
1. Приобрести Грузовую таможенную декларацию и уплатить за услуги таможенного брокера за составление грузовой таможенной декларации;
2. Получить Сертификат происхождения товара в Торговой Промышленной Палате;
3. Получить Сертификат соответствия в Госстандарте.
Данные расходы составят порядка 4000 сом.
Общая сумма расходов по оформлению яблок в Кыргызской Республике составит в общей сложности: 540 сом + 4000 сом = 4540 сом
Шаг 4-й. «Выбор таможенного режима в Казахстане»
Единственным таможенным режимом, доступным к применению в данном случае, является «транзит». При транзите, перевозчик товара, освобождается от уплаты таможенных пошлин и налогов. Сбор за таможенное оформление будет уплачен два раза: при ввозе товара в Казахстан и при вывозе товара из Казахстана. При этом как Вы помните, основой для расчета является таможенная стоимость товара.
Шаг 5-й. «Расчет таможенной стоимости, таможенного сбора для Казахской таможни»
Таможенная стоимость рассчитывается также как и в Кыргызстане, то есть стоимость яблок плюс транспортные расходы.
Таможенная стоимость: 280000 + 80000 = 360000 сом
Ставки сбора за таможенное оформление составляют 50 евро за основной лист ГТД или порядка 2550 сом. Как говорилось ранее, таможенный сбор будет уплачен дважды, то есть 5100 сом.
Шаг 6-й. «Определение других расходов связанных с таможенным оформлением»
Уплата сбора за таможенное оформление и налога на импорт, как Вы понимаете, не завершает перечень расходов, которые будут понесены при транзите товара. Так необходимо будет приобрести Грузовую таможенную декларацию и уплатить за услуги таможенного брокера за составление грузовой таможенной декларации:
19000 сом х 2 = 38000 сом
Таможенным кодексом Республики Казахстан определены меры обеспечения доставки товаров транзитом через территорию Казахстана:
1. Предоставление гарантийного обязательства получателя товаров о доставке;
2. Обеспечение уплаты таможенных платежей и налогов;
3. Перемещение товаров таможенным перевозчиком;
4. Таможенное сопровождение товаров.
Самыми приемлемыми вариантами является обеспечение уплаты таможенных платежей и налогов или таможенное сопровождение товаров.
Обеспечение[10]: 360000 сом х 14 % = 50400 сом
Расходы по таможенному сопровождению до 2000 км составят 455 € или 23205 сом.
Следовательно, общая сумма расходов по таможенному оформлению яблок в Республике Казахстан по каждому из вариантов, составит в общей сложности:
5100 сом + 38000 сом + 50400 сом = 93500 сом
5100 сом + 38000 сом + 23205 сом = 66305 сом
Шаг 7-й. «Выбор таможенного режима при ввозе яблок в Россию»
Поскольку операции с ввозимыми яблоками ограничены только их реализацией на территории России, скорее всего ничего кроме импорта указать в ГТД не получится. К чему это приводит, Вы уже знаете на примере Казахстана. Импорт влечет уплату всех таможенных платежей и налогов, а именно: таможенного сбора, таможенной пошлины и налога на импорт. При этом как Вы помните, основой для расчета является таможенная стоимость товара. Поскольку Россия также подписала Соглашение «О создании зоны свободной торговли», импорт товаров, произведенных в Кыргызской Республике, освобождается от уплаты таможенных пошлин. Но не спешите радоваться, потому что налог на импорт, составляющий 18 % от таможенной стоимости ввозимого товара, оплатить все-таки придется.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 |
