Курс лекций по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» (стр. 3 )

Аналитический учета расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в ж/ о и ведомости № 6 в разрезе каждого поставщика и подрядчика и в разрезе предъявленных ими счетов. Инвентаризация проводится на 1 число квартала путем сверки взаимных расчетов.

4.Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Расчеты с покупателями и заказчиками образуются при отгрузке ТМЦ покупателям, при оказании услуг заказчикам, при выполнении СМР, ремонтных работ и др. Первичными документами являются те же документы, что и при расчетах с поставщиками и подрядчиками. Синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

При расчетах векселями:

Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется в разрезе каждого покупателя, заказчика, в разрезе видов расчетов и в разрезе счетов, предъявленных покупателям.

Резервы по сомнительным долгам:

В соответствии с установленным порядком (Гл.25 НК РФ), организация может создавать резервы по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резервы по сомнительным долгам создаются в соответствии с учетной политикой. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от платежеспособности должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Резервы по сомнительным долгам создаются на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности. Резерв создается в полном размере долга по долгам со сроком свыше 90 дней, в размере 50 %- со сроком от 45-90 дней. Общая сумма резерва не должна превышать 10 % выручки за отчетный период. Резерв может быть использован только на покрытие убытка от списания безнадежных долгов. Неиспользованный резерв присоединяется к прибыли отчетного года. На балансе дебиторская задолженность показывается за минусом резерва по сомнительным долгам: Д 62-Д63. Синтетический учет резервов по сомнительным долгам ведется на счете № 63 «Резервы по сомнительным долгам»:

5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами возникают по нетоварным операциям, по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по депонированной заработной плате, по удержанием из заработной платы за коммунальные услуги и прочее. Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами предназначен счет № 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Первичными документами являются договоры, исполнительные листы, решения арбитражного суда, счета-фактуры, платежные документы, акты и другие документы.

76.1 « Расчеты по имущественному и личному страхованию».

На этом субсчете учитываются расчеты по страхованию имущества и персонала, в которых организация выступает страхователем, расчеты по страхованию предпринимательских рисков.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора страхования.

76/2 «Расчеты по претензиям».

Расчеты по претензиям образуются по предъявленным и присужденным претензиям поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, по штрафам, пеням, неустойкам за несоблюдение договорных обязательств.

Аналитический расчет расчетов по претензиям ведется в разрезе каждой предъявленной, присужденной претензии.

76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

На этом субсчете учитываются расчеты по доходам, подлежащим к получению по договорам простого товарищества, по акциям, по вкладам в уставный капитал других организаций.

Аналитический учет ведется в разрезе видов вкладов и разрезе организаций.

76/4 « Расчеты по депонированным суммам»

на этом субсчете учитывается задолженность предприятия работникам по депонированной заработной плате.

На предприятии ведется реестр и книга учета депонированных сумм. Депонированная заработная плата выдается по первому требованию по расходному кассовому ордеру.

76/5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

на этом субсчете учитываются расчеты за охрану, за организацию отдыха работников, за коммунальные услуги, расчеты с отделениями связи и т. д.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого дебитора и кредитора.

6. Учет расчетов с учредителями.

Расчеты с учредителями образуются по вкладам в уставный капитал организации и по выплате дивидендов. Порядок формирования уставного капитала определяется уставом, учредительным договором. Для отражения расчетов с учредителями (участниками, вкладчиками) организации по вкладам предназначен счет № 75 «Расчеты с учредителями».

Расчеты с учредителями по дивидендам ведутся на счете 75/2.

Аналитический учет расчетов с учредителями ведется в разрезе каждого учредителя, вкладчика.

7. Учет расчетов внутри групп взаимозависимых предприятий.

С филиалами, представительствами, отделениями и другими структурами организации, выделенными на самостоятельный баланс возникают внутрихозяйственные расчеты. Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица. Внутрихозяйственные расчеты учитываются на счете № 79 «Внутрихозяйственные расчеты». По отношению к балансу счет активно-пассивный. На балансе головной организации, в сводном балансе остатки не отображаются. Этот счет имеет несколько субсчетов:

79/1 «Расчеты по выделенному имуществу».

У головной организации этот субсчет имеет сальдо дебетовое, которое показывает сумму выделенного имущества своим подразделениям, а у филиалов сальдо кредитовое показывает источник образования средств.

Головная организация:

Филиалы:

Собственником имущества является организация, юридическое лицо. Операций по продажам нет, объекта налогообложения тоже нет.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6