Контроллинг в бизнесе (стр. 5 )

3.2.5. СИСТЕМА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЛЯ БАНКОВСКОГО МЕНЕДЖМЕНТА

Показатели банковской деятельности описаны в [6, 12, 14]. Среди них можно отметить систему показателей САМЕL, достаточно рас­пространенную в США, а также систему показателей Центрального Банка РФ, используемую для пруденциального надзора. В данном подразделе рассмотрим систему показателей, которую можно сфор­мировать для анализа и управления рентабельностью банка.

Система показателей ROI (Return Оn Investment), в принципе, может быть сориентирована в двух направлениях [30]: на информа­цию об отдельных конкретных операциях (для внутреннего исполь­зования) и на информацию, относящуюся ко всему банку (для аут­сайдеров). Обе формы системы показателей ROI представляют со­бой взаимосвязанные составные части рассматриваемой нами интег­рированной системы.

Внутренний ROI - анализ

ROI - анализ на основе калькуляции операций ориентирован на изу­чение вклада отдельных объектов калькуляции в общий результат работы банка. Отправной точкой при этом являются результаты калькуляции маржи, каждый компонент которой рассматривается как отдельный связанный с конкретной банковской услугой резуль­тат, характеризующий издержки и выручку (доход) полностью обособленной калькуляционной единицы. Основными компонентами, характеризующими результат (доход) операций с клиентами, счита­ются рыночный результат, результат, связанный с риском (рисковый результат), и результат, обусловленный производительностью.

Рыночный результат – основной источник успеха. Он формиру­ется на основе нетто-маржи отдельных операций и рассчитывается как сумма дохода от процентных операций и комиссионных за выче­том стандартных производственных издержек и стандартных издер­жек риска.

Рисковый результат указывает, в какой мере стандартные каль­куляционные издержки согласуются с фактическими издержками риска. Калькуляционные стандартные издержки риска нейтрализу­ются в рыночном результате. Здесь рисковый результат определяет­ся как разница между стандартными и фактическими издержками риска и выражает отклонение фактических издержек от нормальных. Результат, обусловленный производительностью, представляет собой сальдо между калькуляционными производственными из­держками и фактическими издержками и характеризует внутренний оборот места возникновения издержек.

Результат (доход) отдельного объекта калькуляции (виды про­дуктов, места проведения операций или группы клиентов) рассчиты­вается путем суммирования относящихся к этому объекту рыночных результатов с учетом рискового результата и результата, связанного с производительностью.

Для группировки различных видов продуктов, производственных подразделений и групп клиентов используются три вида отношений: доход/объем операций; объем операций/количество; доход/количество.

Построение схемы анализа с использованием различным образом агрегированных результатов (дохода) клиентских операций показано на рис. 6.5 [30].

Рис. 3.5. Схема определения ROI на основе внутренней информации (Часть 1)

Рис. 3.5. Схема определения ROI на основе внутренней информации (Часть 2)

Внешний ROI-анализ

ROI-анализ, проводимый для банка в целом, использует иные прин­ципы расщепления успеха (результата) на компоненты и предлагает специфические базовые величины.

Исходными документами для внешнего ROI-анализа являются отчет о прибылях/убытках и приложения к нему. Рис. 3.6 поясняет расщепление результата на отдельные элементы, проведенное с по­мощью отчета о прибылях/убытках [30].

Иерархия показателей для всего банка представлена на рис. 3.7. В соответствии с этой схемой может быть проведен многоступенчатый анализ рентабельности:

1)анализ взаимосвязи маржи чистой прибыли, доли собственного капитала и рентабельности собственного капитала;

2)анализ взаимосвязи расчетов показателей и прибыли;

3)анализ взаимосвязи маржи риска и брутто-процентной маржи;

4)анализ показателей ROI в рамках комбинированного сравнения предприятий во времени.

Система К01 допускает дополнительное разбиение некоторых элементов для более углубленного анализа (вертикальное расшире­ние). Возможны следующие дополнения:

1)разбиение брутто-маржи процентных операций на общебан­ковские частичные маржи (например, процентные ставки по активам и пассивам) и далее выделение доли процентов, приходящихся на клиентские и неклиентские операции;

2)разбиение маржи издержек по интенсивности, которая харак­теризуется отношением величины издержек на одного работника к обороту на одного работника;

3)разбиение маржи дохода на интенсивности дохода, рассчиты­ваемые на основе брутто-маржи дохода, брутто-процентной маржи или комиссионной маржи.

Вспомогательным инструментом оценки рентабельности и ее компонентов на основе системы ROI является анализ горизонталь­ной структуры дохода. Структурные показатели характеризуют про­цент общей выручки от процентных операций, от комиссионных, от торговли. Горизонтальные показатели связаны, с одной стороны, с величиной дохода, полученного банком в среднем, а с другой - с рисковой маржей.

Рис. 3.6. Формирование компонентов результата для внешнего ROI-анализа

Рис. 3.7. Схема определения ROI на основе внешней информации

Следует отметить следующее.

1.  Показатели пооперационной ROI считаются более достовер­ными в силу качества исходной информации. Общебанковские пока­затели базируются на средних величинах баланса. Согласование обеих систем показателей требует перехода от единиц, используе­мых одной системой, к единицам другой.

2.  Особые затруднения при расчете маржи связаны с доходом от комиссионных операций. В пооперационной системе расчет маржи оказывается осмысленным, если маржа рассчитывается в отношении к стоимостному выражению объема операций. Напротив, при прове­дении общебанковского анализа выбирается в качестве базовой ве­личины сумма баланса, что оказывается тем менее целесообразным, чем выше доля комиссионного дохода в общем доходе банка.

3.2.6.ОСОБЕННОСТИ КОНТРОЛЛИНГА РИСКОВ

Предпринимательские решения вообще и банковские в частности связаны с неопределенностью. Поэтому в процессе контроллинга необходим учет рисков, обусловленных ликвидными позициями (ак­тивами), и рисков уменьшения рентабельности банка вплоть до не­платежеспособности. Управление рисками - неотъемлемая состав­ная часть банковского менеджмента. Концепция ориентированного на доходность банковского менеджмента представляет собой дуаль­ную систему управления, интегрирующую в себе как управление рентабельностью, так и управление рисками (рис. 6.8) [30].

Менеджмент рисков реализуется как комплексный процесс управления рисками и предполагает предварительный и итоговый (после события) анализ рисков. Этот анализ направлен, с одной сто­роны, на идентификацию рисков, а с другой - на контроль лимитов риска.

Управление рисками структуры баланса осуществляется путем устранения соответствующего ограничения несогласованности про­центных, валютных и ликвидных условий различных позиций и/или улучшения распределения рисков и их диверсификации. В этом слу­чае говорят об активном менеджменте рисков, поскольку оказывается активное воздействие на структурные причины рисков. В случае же пассивного менеджмента рисков структура рисков принимается как данность, а действия менеджеров ограничиваются лишь поиском средств, необходимых для принятия потенциальных рисков. При этом обеспечивается способность банка к принятию на себя риска.

Рис. 3.8. Управление рисками в кредитных институтов

Не существует общепринятой классификации рисков кредитных институтов. Основные крупные группы рисков - это финансовые и производственные риски, риски ликвидности и результата, стратеги­ческие и оперативные риски.

Стратегические риски связаны с деятельностью всего банка в течение длительных периодов времени. Оперативные риски отно­сятся к конкретным операциям и оказывают воздействие непродол­жительное время.

Под рисками результата в банковской практике понимают пре­жде всего ценовые риски (риски изменения процентных ставок, ва­лютные риски, риски курсов акций и пр.) и риски недостачи (несо­вершения) платежей.

Риски ликвидности связаны со сроками поступления денежных средств и осуществления выплат, когда эти два процесса не синхро­низованы во времени.

Один из вариантов классификации рисков кредитных институтов представлен на рис. 6.9 [27].

В основе философии управления рисками лежат три главных принципа менеджмента риска:

Принцип 1. Менеджмент риска наряду с рисками отдельных опе­раций требует особого внимания к структурным рискам. Из практи­ки известно, что управления конкретными рисками вовсе недоста­точно для управления риском всего банка, поскольку важнейшая часть рисков возникает не на уровне конкретных операций, а с уче­том структуры всех активных и пассивных операций.

Принцип 2. Менеджмент риска ориентируется на допустимый по­тенциал убытков всего банка. Потенциал убытков всего банка опре­деляется всеми категориями рисков, связанных с деятельностью банка, однако он не может быть рассчитан путем элементарного сложения конкретных рисков.

Принцип 3. Уровень максимально допустимого потенциала убыт­ков определяется следующими факторами:

•  возможностью банка принимать на себя риски;

•  вероятностью реализации потенциала убытков;

•  потребностью обеспечения операций.

Основными этапами менеджмента рисков являются идентифика­ция рисков, формирование их количественных характеристик, а так­же собственно управление рисками и контроль за эффективностью управления.

В рамках идентификации:

•  собирается информация о рисках;

•  выявляются принципиально измеряемые и неизмеряемые риски;

•  определяются риски, требующие особого внимания, и риски, ко­торыми допустимо пренебречь.

На этапе количественного определения рисков проясняется взаи­мосвязь между структурой баланса и рисковыми позициями. Источ­никами информации при этом служат балансы рисков - риска недос­тачи, изменения процентных ставок, валютного риска и ликвидно­сти. Эти балансы систематизируют активы и позиции банка в соот­ветствии со связанными с ними рисками. С использованием балан­сов рисков проводят анализ чувствительности результата для по­строения моделей его зависимостей от конкретного фактора риска. Наибольшее затруднение при этом связано с локализацией влияния отдельных факторов риска.

Рис. 3.9. Классификация рисков в кредитных институтах

Управление рисками может быть, как уже отмечалось, активным или пассивным. В случае активного управления изменяются струк­туры балансов риска. Наряду с непосредственным уменьшением риска речь может идти также о лимитах и о компенсирующих опе­рациях. Пассивная политика обеспечивает достаточный потенциал средств для покрытия потерь в случае реализации рисков.

Последний этап - контроль над эффективностью управления рис­ками. Регулярный контроль должен выявлять отклонения и анализи­ровать их причины. Здесь рассматриваются, с одной стороны, струк­тура рисков (соответствие фактической структуре запланированной структуры и причины расхождений), а с другой - результат (доход), в котором выделяются и анализируются ранее приводившиеся рис­ковый результат, рыночный результат и структурный результат. По­сле анализа причин отклонений необходимо запланировать меро­приятия по переструктуризации деятельности банка для скрытых рисков и ограничению ущерба для неизбежных рисков.

3.2.7. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ В РАМКАХ КОНЦЕПЦИИ КОНТРОЛЛИНГА

Контроллинг в банке включает в себя решение задач финансового анализа, контроля и оптимизации использования финансовых средств и источников. В настоящее время контроллинг формирует систему управления процессом достижения конечных целей и ре­зультатов деятельности банка, т. е. с некоторой долей условности -систему управления прибылью.

Основными в банке являются следующие задачи контроллинга:

•  финансовый контроллинг, в том числе контроль нормативов и индексов, финансовых потоков, прибыльности и себестоимости, рыночных тенденций и конкуренции;

•  контроль исполнения, включая контроль качества и рентабельно­сти, предоставления услуг подразделениями и филиалами;

•  оперативное управление денежными потоками и временно сво­бодными средствами;

•  управление проектами, в том числе инвестиционными;

•  мониторинг, анализ и прогноз внешней среды, включая модели­рование влияния изменения внешней конъюнктуры, динамики рыночных тенденций, поведения партнеров и конкурентов, раз­вития новых продуктов, услуг, инструментов.

Рассмотрим более подробно вопросы финансового моделирова­ния и управления финансовыми потоками.

Финансовое моделирование. Финансовые модели разрабатыва­ются для прогнозирования последствий принятия стратегических решений относительно финансового положения банка в краткосроч­ной и долгосрочной перспективах. Модели составляются так, чтобы руководство имело возможность оперативно вносить изменения в определенные входные переменные и давать неформальную оценку результата при разных сценариях развития событий.

Модель должна позволять: вводить архивные данные, анализиро­вать основные соотношения и тенденции изменения финансовых и аналитических показателей, вырабатывать и вводить предположения на будущее и получать прогноз финансовых отчетов, выполняя их анализ. Модель обеспечивает динамическую взаимосвязь исполь­зуемых финансовых показателей и отношений.

Финансовое моделирование, не являясь инструментом детального финансового прогнозирования, предназначено для стратегического и оперативного планирования. Западные банки применяют подобные высокоуровневые модели для оценки развития различных сценариев в зависимости от принятия тех или иных стратегических решений. Это позволяет руководству производить оценку различных сценари­ев по единым критериям оценки, переводя качественные показатели стратегического планирования в количественные показатели финан­сового анализа.

Фундаментальное предназначение модели двояко. С одной сто­роны, модель необходима для анализа архивной информации. Это критическая стадия в любой ситуации, требующей прогнозирования, так как лучшим индикатором будущего является характер поведения прогнозируемой величины в прошлом, особенно если принимается во внимание долгосрочный период. Анализ предоставляет пользова­телю модели информацию, которая дает возможность принять наи­более правильные решения-прогнозы. С другой стороны, модель помогает предвидеть финансовые показатели и результаты с учетом различных предположений. Это необходимо для целей стратегиче­ского планирования, когда банк принимает определенные стратеги­ческие решения и может оценить результат влияния таких решений на финансовую отчетность банка. Стратегические решения можно изменять для достижения желаемого результата в модели.

Помимо архивных данных модель включает в себя целевую про­грамму развития (предположения руководства), математические мо­дели прогнозирования отдельных характеристик (финансового про­гноза), а также представления результатов (прогнозов финансовых показателей и отчетности).

Архивные данные, как правило, включают в себя базы данных, характеризующие следующие аспекты:

•  финансовое состояние банка и его самостоятельных организаци­онных единиц;

•  макроэкономические факторы, например инфляцию, налогооб­ложение и т. д.;

•  заключенные договоры банка;

•  структуры клиентской базы и объемов сделок по отдельным ти­пам продуктов и услуг;

•  структуру процентных ставок по видам услуг;

•  требования по поддержанию обязательных резервов;

•  размер комиссии/вознаграждения по видам услуг;

•  доходы от инвестиций по видам;

• административные расходы, в том числе по заработной плате и др.

Модель позволяет производить различные аналитические расче­ты. В частности, она может быть исполь-зована для анализа структу­ры активов, пассивов, доходов и расходов банка и их изменений во времени, в том числе с учетом инфляционной составляющей. Мо­дель может обеспечивать анализ изменения статей финансовых от­четов и финансовых показателей во времени.

Модель можно применять для прогнозирования тенденций на бу­дущее. Это "предсказание" служит лишь подсказкой для пользовате­ля, так как именно он определяет и вводит предположения. Как пра­вило, разрабатывается несколько сценариев развития: оптимистиче­ский, пессимистический и наиболее вероятный. Трудно точно пред­сказать будущий исход, гораздо легче определить диапазон значе­ний, в которых исход наиболее вероятен.

Управление финансовыми потоками. Для контроля, учета и управления финансовыми потоками обычно используют Кэш Флоу-модель (КФ-модель). Она опирается на отслеживаемые во времени балансовые соотношения между компонентами активов и пассивов, планируемыми и реально получаемыми доходами, расходами, при­былью. Данная модель может быть, в частности, применена для ре­шения следующих задач.

Контроль банковского баланса. Это оперативный анализ изменения активов и пассивов по факту совершения опера­ции с целью определения текущего сальдо в любой момент времени и анализа деятельности банка за рассматриваемый период, необхо­димый как для отчетной деятельности, так и для текущего и страте­гического планирования.

Сбор информации организуется в рамках многоаспектной моде­ли, компонентами которой могут быть время, финансовые характе­ристики и показатели, клиенты, подразделения, услуги.

Анализ, планирование и прогнозирование текущего и будущих состояний предполагают представление отчетов с использованием деловой графики как в электронном виде, так и в виде твердой ко­пии.

Оптимизация денежных потоков. Оптимизация КФ-модели подразумевает широкий класс задач, к которым относятся:

прямая задача - определение динамики финансовых потоков для заданной (прогнозируемой) временной зависимости процентной ставки при выполнении банковских операций внутри рассматривае­мых потоков;

обратная задача - определение возможного набора временных зависимостей средней процентной ставки для обеспечения баланса в заданные моменты времени при совершении планируемых операций с финансовым потоком;

инвестиционная задача - определение эффективности инвести­ционных проектов и их последующее ранжирование по общим кри­териям;

выдача рекомендаций по финансово-кредитной политике банка в целом- при этом используются данные о текущем состоянии бан­ковского баланса, предстоящих и планируемых операциях, а также и анализ состояния финансового и фондового рынков, стратегии пове­дения банка, обеспечивающей максималь-ный прирост прибыли.

Для решения некоторых из перечисленных выше задач необхо­дим мониторинг финансового и фондового рынков для определения уровня доходности, ликвидности и риска существующих рыночных секторов, построения и прогноза развития этих секторов с учетом экономических моделей рынка. Рекомендации по диверсификации портфеля вырабатываются на основании критериев "доход­ность/риск/ликвидность" с учетом фактора времени для соблюдения требований, предъявляемых к предстоящим операциям.

Сценарный анализ движения денежных пото­ков. В результате решения данной задачи моделируются последст­вия различных принимаемых решений по финансовой политике бан­ка, а также внештатная ситуация в случае возникновения незаплани­рованных платежей или директивно-командных решений. Используя КФ-модель, можно промоделировать ситуацию с целью выхода из создавшейся ситуации с наименьшими потерями доходности (на­пример, извлечение средств для покрытия задолженности из наиме­нее доходного рыночного сектора).

3.2.8. МЕТОДЫ КАЛЬКУЛЯЦИИ МАРЖИ

Создание эффективной системы контроллинга без соответствующей производственному процессу и информационно объективной систе­мы банковской калькуляции невозможно. Для того чтобы лица, при­нимающие решения, могли управлять банком в соответствии с по­ставленными целями и имели в своих руках управляющие инстру­менты - это в первую очередь бюджет и бюджетный контроль, - не­обходимо располагать качественной информацией об издержках и выручке.

Калькуляция маржи оказывается наиболее существенным компо­нентом информации, необходимой для управления банком. Это справедливо как для отдельных банковских операций, так и для бан­ка в целом.

Маржей кредитной операции называют разницу между эффек­тивным процентом дохода и калькуляционным процентом издержек. Для операции вложения средств определение обратное: маржа опе­рации вложения - это разница между калькуляционным процентом дохода и эффективным процентом издержек. Порядок расчета каль­куляционного процента издержек (для кредитной операции) и каль­куляционного процента вклада (для операции вклада) подробно опи­сан в [30].

Полнота информации, содержащейся в марже, достигается уче­том всех компонентов результата банковской деятельности. Это оз­начает, что наряду с чисто процентным доходом в марже учитыва­ются производственные издержки и издержки, обусловленные рис­ком.

Различают брутто - и нетто-маржу. Под брутто-маржей понимают процентный доход, под нетто-маржей - процент­ный доход за вычетом (на разных этапах расчетов) калькуляционных процентных издержек, прямых производственных издержек и дру­гих издержек, непосредственно влияющих на общий результат банка.

Ориентированная на управление калькуляция маржи должна удовлетворять целому ряду требований. Так, маржа, ориентирован­ная на управление, должна выполнять две основные функции: ин­формационную и функцию управления действиями.

Целенаправленные решения можно принимать только в том слу­чае, если лицо, принимающее решения, информировано о вкладе его действий в достижение цели. Если не могут быть предприняты дей­ствия, влияющие на достижение цели, то информация оказывается бессмысленной.

Наиболее известными и распространенными методами калькуля­ции маржи являются традиционные методы: метод котла и метод послойного баланса, а также современная концепция рыночной каль­куляции маржи.

Таблица 3.6

В зависимости от того, какая информация использовалась при со­ставлении баланса, различают баланс процентного дохода, содер­жащий данные на день его подготовки, и баланс средних значений, например, за месяц.

Сравнительные данные по традиционным методам и методу ры­ночной калькуляции маржи представлены в табл. 3.6.

На основе метода рыночной калькуляции маржи предложен ряд практических моделей, которые здесь лишь перечисляются. Это мо­дель эффективной маржи с использованием расчета эффективных процентов, модель рыночной маржи с приведением будущих дохо­дов к настоящему моменту времени и казначейская концепция мето­да рыночной калькуляции маржи.

Кроме перечисленных моделей на практике может быть исполь­зована выше упоминавшаяся концепция нетто-маржи, в которой учитываются издержки, связанные с риском, производственные из­держки и доход в виде комиссионных. Для калькуляции нетто-мар­жи применяется следующая схема:

Нетто-маржа=брутто-маржа -

- маржа издержек, связанных с риском,--маржа производственных издержек + + маржа комиссионного дохода.

Для калькуляции издержек, связанных с риском, применяется ряд традиционных методов, а также предлагается современный ме­тод рыночной калькуляции рисковых издержек, в котором специфи­ческие для банка риски сравниваются с рыночными.

Для калькуляции производственных издержек применяется ори­ентированный на процесс стандартизованный расчет прямых затрат, идея которого, а также основные аспекты расчета маржи комисси­онного дохода рассматривались выше.

3.2.9. ОСОБЕННОСТИ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА В БАНКЕ.

КОНТРОЛЛИНГ ИЗДЕРЖЕК

Для кредитного института наибольший интерес представляют про­изводственные издержки, связанные с осуществлением клиентских операций. Их удельный вес в общем объеме издержек банка сущест­венно больше, чем издержек, обусловленных операциями на финан­совом рынке. Структура сделок банка представлена рис. 3.10.

Методы калькуляции издержек в банках строятся на таких базо­вых понятиях, как виды издержек, места возникновения издержек и носители издержек.

Издержки по их в и д а м разбиваются на такие категории, как из­держки на персонал, издержки на материалы и сырье, проценты и т. д.

Расчет издержек по местам их возникновения учитыва­ет издержки по сферам деятельности предприятия - издержки, свя­занные со снабжением предприятия ресурсами, производственные издержки, управленческие, издержки на сбыт.

В результате расчета издержек по их носителям происходит отнесение издержек к отдельным производственным процессам. Из­держки рассчитываются на единицу продукции. Для распределения видов издержек по их носителям используются различные системы расчетов издержек, которые можно классифицировать по двум кри­териям:

•  по степени нормализуемости издержек различают расчеты фактических, нормальных (т. е. средних за несколько пе­риодов) и плановых издержек (будущие издержки с учетом бу­дущих ожиданий). Только использование расчета плановых из­держек позволяет провести систематический анализ и выявить экономичность производственного процесса;

•  по объему распределяемых по носителям из­держек различают метод частичных издержек, когда только часть издержек приписывается их носителю, а остальные перено­сятся в производственный результат другим способом, и метод полной калькуляции, если удается распределить по носителям все издержки.

Рис. 3.10. Классификация сделок банка

Долгое время в банковской практике доминировал метод полной калькуляции, однако, против этого метода выдвигаются следующие возражения:

1)  общие издержки распределяются по носителям с использова­нием специальных ключей, "что фактически означает отсутствие причинной привязки издержек. Это, в свою очередь, означает боль­шую вероятность принятия ошибочных решений на основе анализа издержек;

2)  пропорциональное распределение постоянных издержек в не­достаточной мере учитывает различие между издержками, завися­щими от объема производства (переменные издержки), и издержка­ми, связанными со степенью загрузки мощностей (постоянные из­держки). При колебаниях уровня занятости это приводит к ошибоч­ным решениям, поскольку отсутствует взаимосвязь между измене­ниями объемов производства и изменениями издержек.

В связи с этим необходим метод, устраняющий недостатки как метода полной калькуляции, так и метода частичной калькуляции. В результате был разработан [30] расчет модифицированной частич­ной калькуляции на основе плановых издержек. Он получил назва­ние расчета, ориентированного на процесс стандартизированного расчета прямых издержек.

Стандартизированный расчет прямых издержек характеризуется следующими признаками.

1. Ориентация на процесс: вся производственная деятельность, включая сбыт, рассматривается как место (область) возникновения издержек:

2.  Процессу приписываются исключительно относящиеся к нему прямые издержки. Суть метода заключается в замене принципа идентичности расчета издержек и решения (традиционное определе­ние прямых издержек) на принцип идентичности расчета издержек и нормированного производственного процесса (стандартизированные прямые издержки).

3.  Калькуляция издержек осуществляется на основе стандартизи­рованных рабочих процессов, стандартизированных норм времени, стандартизированных объемов потребления ресурсов при ориента­ции всех этих величин на стандартизированное использование про­изводственных мощностей.

4.  Метод использует иерархию базовых величин. Если основны­ми элементами анализа считать виды продуктов, группы клиентов и производственные подразделения, то по способу отнесения прямых и (или) общих издержек к ним различают:

• процессы, допускающие непосредственное отнесение издержек к операциям - используются базовые величины (ключи) нижнего уровня (стандартизированные издержки в узком смысле);

• процессы, не допускающие прямого отнесения издержек к опера­циям, так как возникают общие издержки; таким процессам, на­пример направлению продуктов, сегменту клиентов, приписыва­ются стандартизированные прямые издержки на более высоком уровне (стандартизированные издержки в широком смысле).
Последовательность действий по реализации метода стандарти­зированных прямых издержек включает следующие этапы (рис. 3.11 [28]).

1. Проведение анализа издержек (шаги Анализ и класси­фикация издержек проводятся по критерию отнесения издержек к производственному процессу. Различают следующие категории из­держек:

•  издержки, непосредственно относящиеся к производственному процессу: к отдельным операциям (стандартизированные прямые издержки в прямом смысле) и к группе отдельных операций (стандартизированные прямые издержки в широком смысле);

•  издержки, косвенно относящиеся к производственному процессу, например издержки общего управления;

•  издержки, не имеющие отношения к производственному процес­су, которые возникают в результате неэкономичного использова­ния имеющихся мощностей, например простой сотрудника из-за отсутствия спроса на его услуги.

Рис. 6.11. Пошаговое выполнение расчета стандартизированных прямых издержек

2. Определение исходных величин для расчета стандартизиро­ванных прямых издержек (шаг 5). Составляется каталог продуктов, банковских услуг, которым приписываются необходимые для их осуществления производственные процессы.

Для отдельных производственных процессов изучают ход выпол­нения работ с целью определить стандартное потребление времени и материальных ресурсов на единицу услуг.

В середине 1990-х гг. в банковской практике началось обсужде­ние так называемого процессного расчета издержек, который в от­ношении определения и используемых методик схож с ориентиро­ванным на процесс стандартизированным расчетом прямых издер­жек. Процессный расчет издержек по своей концепции является ме­тодом полной калькуляции и ориентирован на стратегическое управление преимущественно общими издержками. Исходная по­сылка состоит в том, что долгосрочно все без исключения издержки можно рассматривать как переменные, и поэтому допускается отно­сить их к носителям издержек.

Вторым по значимости источником доходов для банка являются комиссионные операции. В отношении комиссионных доходов не возникает особых проблем с их отнесением к конкретным банков­ским операциям. Связанные с клиентскими операциями комиссион­ные доходы, а равным образом и затраты допускается точно отнести к конкретной банковской услуге. Комиссионные доходы, в принци­пе, могут быть определены или пропорционально количеству услуг, например, при продаже кредитных карт, или пропорционально объ­ему операций.

Постоянные издержки в наибольшей степени подлежат процессу управления. Как при полной, так и при частичной калькуляции сле­дует проводить анализ постоянных издержек, поскольку только та­ким образом могут быть выявлены неудовлетворительные последст­вия недостаточной загрузки производственных мощностей. Для рас­четов выделяют полезные издержки (покрываемые калькуляционно) и бесполезные (калькуляционно не покрываемые доли постоянных издержек).

Долю постоянных издержек в рамках управления постоянными издержками можно уменьшить, выполнив следующую последова­тельность действий:

1)  поиск направлений и видов издержек, где при определенных условиях представляется возможным (и полезным) снижение посто­янных издержек;

2)  определение потенциала снижения постоянных издержек. Ве­личина потенциала издержек зависит среди прочего от оценки на­стоящего и будущего уровня загрузки оборудования;

3)  проведение оценки мероприятий по АВС-методу. Для повы­шения эффективности мер по снижению издержек в первую очередь должны реализовываться мероприятия категории А;

4)  построение матрицы снижения издержек. Виды издержек рас­сматриваются по временному критерию и критерию величины сни­жаемых издержек.

3.2.10. ТРЕБОВАНИЯ К ИНФОРМАЦИОННОЙ ПОДДЕРЖКЕ

УПРАВЛЕНЧЕСКИХ ЗАДАЧ

Трудно переоценить роль информации в современном бизнесе, осо­бенно в банковской деятельности, так как современный подход к структуризации фирмы базируется на трех китах: бизнесе, кадрах и информационных технологиях.

Информационная поддержка банковской деятельности направле­на на то, чтобы обеспечить:

•  повышение конкурентоспособности на рынке банковских услуг в условиях перестройки банковской деятельности и уменьшения прибыльности в некоторых секторах финансового рынка;

•  оперативный учет, входной контроль и долговременное хране­ние наиболее полных данных о деятельности банка и его терри­ториально разнесенных подразделений;

•  формирование бухгалтерской и аналитической отчетности для представления во внешние организации (Центральный банк, на­логовую инспекцию, учредителям и акционерам и т. п.), а также для управления деятельностью банка;

•  поддержание технологии единого информационного простран­ства, в том числе относительно директивной, нормативной и справочной информации;

•  развитие технологических возможностей по доставке услуг кли­ентам.

Современный подход к комплексной автоматизации банковской деятельности должен отражать:

1) системность формирования принципов проектирования, внедрения, сопровождения и развития автоматизированной банков­ской системы, основанных на согласованной концепции;

2) наметившиеся тенденции перехода:

•  от жестких закрытых систем к открытым системам, адаптируе­мым к динамичным изменениям во внешней и внутренней среде;

•  от создания банковских систем к формированию автоматизиро­ванных банковских технологий;

•  от автоматизации учета к автоматизации управления банковской деятельностью;

•  от автоматизации фиксированного набора функций к автоматиза­ции развиваемых технологий (документооборота) банковской деятельности;

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6