Пункт

Ответы

Кто является налогоплательщиком? (совместным, индивидуальным)

Все физические и юридические лица, как резиденты, так и нерезиденты.

Правила определения статуса резидента

Физические лица являются резидентами Эстонии в случае, если они имеют там постоянное место проживания, или срок их пребывания в стране превышает 183 дня в течение фискального года.

Типы дохода, освобожденного от налогообложения

Дивиденды, выплаченные эстонскими компаниями и подпадающие под действие законодательства по налогообложению доходов корпораций.

Процентный доход, полученный в банках-резидентах и других кредитных учреждениях.

Определенные капитальные доходы.

Государственные пенсии и стипендии, а также иные, определенные законом, стипендии.

Дополнительные выплаты и льготы.

Компенсации, полученные работником в возмещение несчастных случаев на производстве.

Возмещение командировочных расходов в соответствии с нормами, установленными правительством.

Страховые выплаты.

Наследство.

Подарки, полученные от физических лиц или некоммерческих организаций, а также от организаций зарубежных государств с санкции правительства.

Собственность, возвращенная по реституции в соответствии с законом о реформе собственности.

Вычеты из заработной платы

Заработная плата физических лиц-резидентов облагается по общей ставке подоходного налога (т. е. 26%).

Доходы, получаемые физическим лицом-нерезидентом из источников в Эстонии, подлежат налогообложению по ставкам, варьирующимся в зависимости от типа деятельности, из которой извлекается доход. Эти ставки могут быть снижены при наличии соответствующих налоговых соглашений. Для нерезидентов подоходный налог, взимаемый путем регулярных вычетов из заработной платы, является окончательным, т. е. нерезиденты освобождаются от обязанности подачи налоговых деклараций на доход, налоги с которого уплачены подобным образом.

Удержания из дивидендов и процентного дохода

Процентные выплаты, осуществляемые физическими лицами по заимствованиям, как и процентные выплаты, осуществляемые кредитными учреждениями физическим лицам, освобождены от подоходного налогообложения.

Процентные выплаты от иных налогооблагаемых организаций подлежат налогообложению по ставке 26%.

15% подоходный налог взимается с роялти. 5% подоходный налог взимается с рентных платежей. Получатели обязаны включать роялти и рентные платежи в налоговые декларации, однако сумма удержанного налога засчитывается против налога, следующего к уплате с суммы совокупного дохода.

Обложение капитальных доходов или убытков

Как правило, капитальные доходы, полученные физическими лицами, включаются в сумму налогооблагаемого дохода и облагаются по общей ставке.

Тем не менее, следующие капитальные доходы освобождены от налогообложения:

-  доходы от продажи жилья, являющегося основным местом жительства, а также собственности, полученной налогоплательщиком в результате реституции или приватизации;

-  доходы от продажи летних дач или садовых домиков при условии владения ими налогоплательщиком сроком более 2 лет;

-  доходы от продажи земли, полученной по реституции в рамках закона о реформе собственности;

-  доходы от продаж находящихся в собственности физического лица приватизационных ваучеров;

-  доходы от продажи движимого имущества, которое находилось в личном пользовании налогоплательщика.

Обложение процентных выплат

Резиденты имеют право на вычет совершенных ими процентных выплат кредитным учреждениям-резидентам по кредитам или капитальной аренде, полученных на строительство жилья для себя, своих родителей, или своих детей, одна единица жилья на фискальный год.

Процентные выплаты по студенческим займам для физического лица или иждивенцев моложе 26 лет подлежат вычету.

Обложение расходов связанных с занятостью

Расчет налогооблагаемых предпринимательских доходов, как правило, осуществляется по тем же нормам, что и для расчета налога на корпоративную прибыль компаний.

Никакие расходы не подлежат вычету из суммы заработной платы или доходов от инвестиций.

Требования к подаче сведений о доходах

Для физических лиц, фискальный год равен календарному году. Налоговая декларация должна быть подана к 31 марта следующего года. Физическое лицо обязано уплатить окончательную сумму налога к 1 июля, следующего за подачей налоговой декларации. В случае переплаты, она должна быть возмещена налоговым ведомством к той же дате.

Супруги, проживающие совместно в течение фискального года, имеют право подавать совместную налоговую декларацию. В случае подачи совместной налоговой декларации, сумма совокупного налогооблагаемого налога поровну делиться между двумя супругами.

Налогоплательщик, имевший доход лишь с одного места работы, и налог с которого был уплачен с заработной платы при ее получении, не обязан подавать налоговую декларацию.

Физическое лицо, получающее доход от предпринимательской деятельности, обязано осуществлять авансовые ежеквартальные платежи в размере одной четвертой от суммы подоходного налога за предыдущий год.

Обложение хозяйственных доходов (деловых расходов)

Расчет налогооблагаемой суммы хозяйственных доходов, как правило, осуществляется по тем же нормам, что применяются к компаниям для расчета налога на прибыль корпораций.

Учет убытков

Убытки могут вычитаться лишь из хозяйственных доходов.

Учет пенсионных взносов

В настоящее время налогоплательщик не имеет права на вычеты в связи с уплатой им пенсионных взносов.

Обложение пенсионных доходов

Государственные пенсии не включаются в доход налогоплательщика-резидента. Иные пенсии могут быть освобождены от налогообложения на условиях, установленных правительством.

Ставки

Налогообложение осуществляется по единой ставке подоходного налога в 26 процентов.

Учет расходов на образование

Расходы на образование, подтвержденные документально, подлежат освобождению от налогообложения для физических лиц-резидентов, в случае несения таковых самими физическими лицами, или в произведенных в пользу иждивенцев в возрасте до 26 лет. Сумма освобождения регулируется ограничениями и условиями, установленными правительством. Процентные выплаты по собственным студенческим займам, или в пользу иждивенца в возрасте до 26 лет, осуществляемые налогоплательщиком, также подлежат вычету.

Обложение процентных доходов

Налогооблагаемый доход включает инвестиционные доходы, такие как процентный доход, роялти и рентные выплаты.

Метод учета, применяемый при налоговых расчетах (по поступлению – по начислению средств)

Как правило, доходы и расходы физических лиц для целей налогообложения определяются на основе поступления средств.

Физические лица, вовлеченные в предпринимательскую деятельность, имеют право выбора учета средств по начислению. Расчет налогооблагаемого предпринимательского дохода проводится по тем же нормам, что применяются к компаниям для расчета налога на прибыль корпораций.

Обложение дополнительных выплат и льгот

Величина дополнительных выплат и льгот не включается в налогооблагаемый доход работника. Вместо этого, работодатель обязан ежемесячно рассчитывать налог на все предоставленные дополнительные выплаты и льготы, подавать об этом декларацию, и уплачивать налог.

Дополнительные выплаты и льготы включают платежи натурой и другие льготы, которые могут быть оценены в денежном выражении, предоставляются в дополнение к заработной плате, премиям и иным платежам. Примеры дополнительных выплат и льгот включают:

-  расходы на жилье;

-  использование транспортных средств в целях, не связанных с деловыми операциями;

-  предоставление заимствований под льготные проценты;

-  бесплатная передача товаров, или продажа их по сниженным ценам;

-  страховые выплаты, осуществляемые работодателем, за исключением случаев, предусмотренных законодательством;

-  возмещение командировочных расходов в размерах, превышающих нормы, установленные правительством.

Обложение полученных дарений

Подарки, полученные от физических лиц или некоммерческих организаций, а также от организаций зарубежных государств с санкции правительства, освобождаются от налогообложения.

Учет алиментов

Налогоплательщик имеет право вычитать алиментные платежи, произведенные в течение фискального года.

Обложение доходов от работы по найму (лиц свободных профессий)

Налогооблагаемый доход от работы по найму включает заработную плату, жалованье и пенсии.

Налогооблагаемая база (по источнику или по месту жительства)

Под налогообложение по месту жительства подпадают резиденты, извлекающие доходы, в том числе, из источников за границей. По источнику получения дохода облагаются нерезиденты, извлекающие доход из источников в Эстонии.

Пункт

Ответы

Кто является налогоплательщиком? (совместным, индивидуальным)

Физические лица-резиденты (на совокупный доход) и физические лица-нерезиденты (на доход из источников в Чили).

Супружеские пары, как правило, обязаны предоставлять совместную декларацию, поскольку для Чили обычна практика совместного владения собственностью супругами.

В случае извлечения супругой дохода от предпринимательской деятельности или занятости отдельно от супруга, на такой доход подается отдельная налоговая декларация.

Правила определения статуса резидента

Налоговое законодательство по подоходному налогу не содержит специальных положений, определяющих постоянное местожительство в целях налогообложения. Положения Гражданского кодекса могут быть истолкованы как комбинация материального элемента (местожительства) и формального, или целевого, элемента.

Статус резидента Чили для целей налогообложения определяется исключительно на основе физического присутствия в стране. Физическое лицо считается резидентом в случае, если оно пребывает в Чили сроком более чем 6 месяцев в течение календарного года, или сроком более 6 месяцев за двухгодичный период.

Уровень дохода, не подлежащий налогообложению

Доход, не превышающий 10 годовых налоговых единиц, освобождается от налогообложения.

Типы дохода, освобожденного от налогообложения

Компенсационные платежи.

Компенсации по несчастным случаям на производстве.

Распределение прибыли и накопленных резервов среди акционеров акционерных корпораций в форме дивидендов (при условии, что такие выплаты были должным образом капитализированы корпорацией).

Вычеты из заработной платы

Ставки налогообложения доходов от занятости устанавливаются по прогрессивной шкале, в интервале от 5 до 45%. Разряды налогообложения, применяемые для расчета налоговых ставок, устанавливаются в налоговых единицах, и тем самым, индексируются в зависимости от инфляции.

Налогоплательщики имеют право вычитать 10% одной месячной налоговой единицы в месяц против обязательства уплаты налога второй категории, подлежащего выплате из дохода от занятости.

Обложение процентных выплат

Процентные выплаты, следующие к получению или уплате в течение фискального года, подлежат вычету.

Учет взносов

Подарки на образовательные или социальные цели подлежат вычету на сумму, ограниченную 2 процентами чистого налогооблагаемого дохода.

Подарки в денежной форме, передаваемые определенным некоммерческим организациям подлежат вычету на сумму, ограниченную 10 процентами налогооблагаемого дохода.

Подарки, передаваемые международным некоммерческим организациям, не подлежат вычету.

Требования к подаче сведений о доходах

В целях расчета подоходного налога с физических лиц, фискальный год равен календарному году.

Обложение хозяйственных доходов (деловых расходов)

Осуществляется в соответствии с нормами, установленными для других налогов первой категории, как, например, налог на прибыль корпораций.

Учет убытков

Убытки, понесенные в течение фискального года, подлежат вычету и могут быть перенесены по времени для зачета против доходов, которые могут быть получены в последующие годы. При отнесении убытков на последующие годы, сумма убытка корректируется с учетом инфляции.

Учет пенсионных взносов

Отчисления на социальное обеспечение подлежит вычету из налогооблагаемого дохода.

Ставки

Ставки подоходного налога устанавливаются по прогрессивной шкале в интервале от 5 до 45 процентов. Разряды налогообложения, применяемые для расчета налоговых ставок, устанавливаются в налоговых единицах, и тем самым, индексируются в зависимости от инфляции.

Нерезиденты выплачивают ПНН (подоходный налог с нерезидентов) по ставке 35 процентов. Удержание налога, как правило, производится по источнику.

Обложение процентных доходов

Включаются в налогооблагаемый доход.

Обложение полученных дарений

Отдельные законы регулируют налогообложение наследства, передачи и дарения. Эти налоги взимаются с чистых сумм наследства и подарков; ставка налога варьируется в зависимости от степени родства.

Поправки на инфляцию (если имеются)

Как правило, для целей налогообложения подоходного налога, и для расчета налогооблагаемого дохода, стоимость любых объектов или сумм должна корректироваться с учетом уровня инфляции. Налоги также корректируются с конца коммерческого года до даты уплаты для учета прироста стоимости за счет инфляции.

Для расчета изменения уровня инфляции используется индекс потребительских цен.

В Чили также используются налоговые единицы, подлежащие ежемесячной корректировке, и годовая налоговая единица, определяемая на весь фискальный период. Налоговая единица представляет собой сумму в денежном выражении, которая устанавливается законодательно и ежемесячно корректируется в зависимости от инфляции. Годовая налоговая единица применяется для расчета годового подоходного налога, исчисляемого на основе декларации.

Обложение доходов от работы по найму (лиц свободных профессий)

Включены в налогооблагаемый доход и облагаются налогом второй категории.

Налогооблагаемая база (по источнику или по месту жительства)

Для резидентов – по месту жительства, для нерезидентов – по источнику.

Пункт

Ответы

Кто является налогоплательщиком? (совместным, индивидуальным)

Резиденты облагаются налогом на совокупный доход.

Физические лица-нерезиденты, работающие в Канаде, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Канаде, или совершающие продажу налогооблагаемой канадской собственности, облагаются подоходным налогом на доход или капитальный доход, связанные с такой деятельностью.

Правила определения статуса резидента

Любое физическое лицо, временно проживающее в Канаде в течение 183 или более дней в году, считается резидентом Канады на весь такой год.

Вычеты из заработной платы

Подоходный налог удерживается у источника из выплат заработной платы, жалованья и пенсий. Удержанные налоги перечисляются ежемесячно, два раза в месяц, или четыре раза в месяц, в зависимости от общей суммы переводов.

Удержания из дивидендов и процентного дохода

Выплаты дивидендов, процентного дохода и выручки от продажи собственности резидентам, как правило, освобождены от подоходного налога.

Нерезиденты облагаются подоходным налогом по ставке 25 процентов на выплаты процентного дохода, дивидендов, рентных платежей, и т. д.

Обложение капитальных доходов или убытков

Три четверти чистых капитальных доходов в превышение убытков по итогам года включаются в налогооблагаемый доход. В случае, если полная выручка от продажи капитальной собственности не получена в момент продажи, или до конца года, возможно требование отсрочки. Для большинства видов собственности, получение дохода не может быть отложено на срок, превышающий 5 лет.

Чистые капитальные убытки могут быть отнесены по времени на 3 года назад, и на любой период в будущее с целью уменьшения капитальных доходов. Капитальные убытки не могут быть зачтены против иных доходов, кроме капитальных доходов, за исключением года смерти, и предшествующего года.

Для нерезидентов, единственным видом капитального дохода (убытка), учитываемого при расчете дохода, является капитальный доход (убыток) полученный (понесенный) от продажи налогооблагаемой канадской собственности.

Обложение процентных выплат

Физическое лицо имеет право на вычет приемлемой суммы произведенных или следующих к уплате в текущем году процентных выплат по заимствованиям, произведенным с целью получения дохода или приобретения налогооблагаемой собственности.

Обложение расходов связанных с занятостью

Некоторые виды деловых расходов могут подлежать вычету, включая использование автомобиля и расходы по переезду.

Требования к подаче сведений о доходах

Для физических лиц фискальный год равен календарному году. Все налоги, причитающиеся к уплате сверх уже удержанных налогов, должны быть выплачены к 30 апреля следующего года, и, как правило, перечисляются одновременно с подачей налоговой декларации.

В случае, если следующие к уплате физическим лицом налоги превышает сумму налогов, удержанных у источника более чем на 2 тысячи долл. в текущем году, и в одном году в предшествующий двухлетний период, уплата осуществляется ежеквартально.

Обложение хозяйственных доходов (деловых расходов)

Некоторые виды деловых расходов могут подлежать вычету, включая использование автомобиля и расходы по переезду.

Расходы по переезду

См. выше. Вычет расходов по переезду не может превышать суммы годового дохода, полученного от нового предприятия. Суммы, не подлежащие вычету в течение одного года, могут быть перенесены на следующий год.

Учет убытков

(капитальных, или иных?)

Учет пенсионных взносов

Как правило, физические лица имеют право на осуществление взносов по пенсионным программам на основе освобождения от налогообложения, на ограниченную сумму. Доходы, накапливающиеся в рамках таких программ, исключены из налогообложения, тем не менее, снятие любых сумм, как единовременное, так и периодическое, подлежит налогообложению.

Обложение пенсионных доходов

Включаются в доход.

Ставки

База:

0 – 29,590 долл. 17 %

29,590 – 59,180 долл. 26 %

более 59,180 долл. 29 %

Настоящие ставки не отражают 3 процентный федеральный добавочный подоходный налог и 5 процентный дополнительный налог на высокие доходы, взимаемый в дополнение к базовому федеральному налогу, превышающему 12,500 долл.

Обложение процентных доходов

Процентный доход, как правило, характеризуется как доход от собственности и подлежит налогообложению.

Обложение дополнительных выплат и льгот

Налогооблагаемые дополнительные выплаты и льготы включают оплату проживания, жилья, медицинского страхования, предоставления беспроцентных или низкопроцентных ссуд, платежи, возмещающие уплату налогов, предоставление работодателем автомобиля, оплату путевых издержек для супруги (а) работника, предоставление акционерных опционов, участие в программах акционирования, иные льготы, предоставляемые в виде компенсаций.

Не подлежат обложению такие дополнительные выплаты и льготы, как возмещение расходов по переезду, предоставление спецодежды, взносы работодателя в зарегистрированные пенсионные программы, программы участия служащих в прибылях компании и страховых программах, взносы работодателя в частные программы по предоставлению медицинских услуг, компенсации за убытки, понесенные при продаже жилья, осуществленной в связи с переводом работника, а также определенные юридические услуги, предоставленные или оплаченные работодателем.

Обложение полученных дарений

В случае дарения лицу, иному чем супруг(а), считается, что даритель произвел продажу собственности, а дарополучатель произвел покупку собственности по справедливой рыночной стоимости на момент совершения дарения.

Учет алиментов

Включаются в сумму дохода только в случае их периодической уплаты, в противоположность разовой выплате. Плательщик имеет право на вычет.

Поправки на инфляцию (если имеются)

Обложение доходов от работы по найму (для лиц свободных профессий)

Доход от работы по найму рассчитывается по начислению средств, или на основе выставления счетов. Гонорары, полученные авансом, включаются в доход.

Налогооблагаемая база (по источнику или по месту жительства)

Для резидентов – по месту жительства, для нерезидентов – по источнику.