Критерии признания:

по дате сделки:

-  дата совершения сделки.

Критерий прекращения признания:

по дате сделки:

-дата совершения сделки.

Внебиржевые сделки.

Критерии признания:

Если ценная бумага, подлежит учету на счете депо:

-  дата зачисления ценной бумаги на счет депо, открытый в специализированном  депозитарии, подтвержденная соответствующей выпиской по счету депо;

Если документарные ценные бумаги не подлежат учету на счетах депо (за исключением депозитных сертификатов):

- дата приема ценной бумаги Фондом, определенная условиями договора, подтвержденная актом приема передачи ценных бумаг.

Критерий прекращения признания:

Если ценная бумага, подлежит учету на счете депо:

- дата списания ценной бумаги со счета депо, открытый в специализированном  депозитарии, подтвержденная соответствующей выпиской по счету депо;

Если документарные ценные бумаги не подлежат учету на счетах депо (за исключением депозитных сертификатов):

- дата передачи ценной бумаги Фондом, определенная условиями договора, подтвержденная актом приема передачи ценных бумаг.

Дебиторская задолженность по купонному доходу.

Критерии признания

- в последний день купонного периода

Критерий прекращения признания:

  - в дату фактического исполнения эмитентом обязательства по выплате купонного дохода

  - в дату признания ее нереальной к взысканию

Дебиторская задолженность по погашению/частичному погашению основного долга

Критерии признания

- в дату, установленную в проспекте эмиссии

Критерий прекращения признания:        

  - в дату фактического исполнения эмитентом обязательства по погашению/частичному погашению основного долга

  - в дату признания ее нереальной к взысканию

Дебиторская задолженность по дивидендам.

Критерии признания

  - в дату получения от депозитария уведомления о начислении доходов по ценным бумагам. В случае отсутствия информации о начислении доходов по ценным бумагам-в дату фактического исполнения обязательства по выплате дивидендов

Критерий прекращения признания:

  - в дату фактического исполнения обязательства по выплате дивидендов

  - в дату признания ее нереальной к взысканию

Измерение справедливой стоимости.

Выбор методов измерения справедливой стоимости определяется в соответствии с иерархией источников справедливой стоимости.

Уровень 1:

Если основным рынком является иностранная  фондовая биржа, тогда  берется цена закрытия рынка (closing prices).

Если основным рынком является фондовая биржа ПАО "Московская Биржа", тогда  берется котировка Рыночная цена (2) (для облигаций увеличивается на сумму накопленного купонного дохода).

Справедливая стоимость, определенная Уровнем 1, может применяться для оценки ценных бумаг в течение 30  календарных дней. 

Если в течение 30 календарных дней отсутствует цена закрытия (для ценных бумаг, для которых основным рынком является иностранная  фондовая биржа) и Рыночная цена 2 (для ценных бумаг, для которых рынком является фондовая биржа ПАО "Московская Биржа"), применяются способы определения справедливой стоимости в соответствии с уровнем 2.

Уровень 2:

Исходные данные являются прямо или косвенно наблюдаемыми на рынке

Финансовый инструмент

Способ/модель определения справедливой стоимости по краткосрочным финансовым инструментам

Способ/модель определения справедливой стоимости по долгосрочным финансовым инструментам

Облигации российских и иностранных эмитентов

(с учетом купона)

Экспертная оценка или модель оценки по приведенной стоимости с использованием рыночной ставки по депозитам

Еврооблигации

Используется средняя цена закрытия рынка - Bloomberg generic Mid/last, раскрываемая информационной системой Bloomberg, или Thomson Reuters Evaluated, раскрывая системой Thomson Reuters Eikon. Если в течение 30 календарных дней отсутствует цена закрытия, применяются способы определения справедливой стоимости в соответствии с Уровнем 3.

Акции российских и иностранных обществ, российские и иностранные депозитарные расписки, акции(паи) иностранных инвестиционных фондов

Экспертная оценка

Паи российских инвестиционных фондов

Последняя расчетная стоимость пая определенная на последнюю дату, предшествующую дате расчета СЧА, а в случае отсутвии информации –экспертная оценка

Векселя

Экспертная оценка

Закладные, удостоверяющие права залогодержателя по обеспеченным ипотекой кредитным договорам или договорам займа и по договорам об ипотеке

Номинальная стоимость с учетом начисленных в соответствии с условиями договора процентов

Модель оценки по приведенной стоимости с использованием рыночной ставки по кредитам

Дебиторская задолженность по купонному доходу и по погашению/частичному погашению основного долга

Номинальная стоимость;

Экспертная оценка по истечении  30 дней с даты, в которую дебиторская задолженность должна была быть погашена

Дебиторская задолженность по дивидендам

Номинальная стоимость;

Экспертная оценка по истечении  90 дней с даты признания

Ценные бумаги (кроме долевых) в отношении эмитента которых начата процедура банкротства, но до вступления УК ДУ ПИФ  в реестр требований кредиторов

Экспертная оценка

Дебиторская задолженность по ценным бумагам (кроме долевых) в отношении эмитента которых начата процедура банкротства и  УК ДУ ПИФ вступила в реестр требований кредиторов

Экспертная оценка.

Долевые ценные бумаги в отношении эмитента которых начата процедура банкротства

Экспертная оценка.

Дебиторская задолженность по ценным бумагам  эмитент которых признан банкротом

Справедливая стоимость признается равной нулю.

Уровень 3:

Не наблюдаемые исходные данные. Применяется только экспертная оценка.



Производные финансовые инструменты

Критерии признания:

- в дату заключения сделки на приобретение согласно отчету брокера

Критерии прекращения признания:

- в дату заключения сделки на реализацию согласно отчету брокера

Измерение справедливой стоимости.

Справедливая стоимость финансовых инструментов по фьючерсным и опционным договорам (контрактам) признается равной сумме расчетов по вариационной марже и отражается в составе денежного остатка на счете брокера в виде нетто-расчетов.



Денежные средства на счетах и во вкладах, в том числе на транзитных  валютных счетах

Критерии признания:

- дата зачисления денежных средств  на соответствующий банковский счет (расчетный, депозитный, транзитный валютный) на основании выписки с указанного счета;

Критерии прекращения признания:

- дата списания  денежных средств с соответствующего банковского счета (расчетного, депозитного, транзитного валютного)  на основании выписки с указанного счета;

-в дату признания их нереальными к взысканию

  - дата решения Банка России об отзыве лицензии банка, о раскрытии  в доступном источнике информации о применении к банку процедуры банкротства (денежные средства переходят в статус дебиторской задолженности)

Измерение справедливой стоимости денежных средств на счетах

Справедливая стоимость денежных средств на счетах определяется как номинальная стоимость

Измерение справедливой стоимости денежных средств во вкладах

Справедливая стоимость краткосрочных депозитов определяется как сумма номинальной стоимости с учетом начисленных в соответствии с условиями договора процентов.

Справедливая стоимость долгосрочных депозитов определяется с использованием метода приведенной стоимости денежных потоков с использованием рыночной ставки по депозитам.

  Денежные требования по кредитным договорам или договорам займа

Критерии признания:

- дата зачисления денежных средств  на банковский счет должника на основании выписки с указанного счета или дата списания денежных средств с банковского счета фонда на основании выписки с указанного счета.

- дата приобретения прав требования в результате совершения сделки по договору уступки.

Критерии прекращения признания:

-дата исполнения должником обязательств по возврату займа/кредита

-дата реализации прав требования в результате совершения сделки по договору уступки

  - дата признания задолженности по возврату денежных средств нереальной к взысканию

Измерение справедливой стоимости:

Справедливая стоимость краткосрочных займов/кредитов  определяется как номинальная стоимость с учетом начисленных в соответствии с условиями договора процентов.

.

Справедливая стоимость долгосрочных займов/кредитов  оценивается с использованием метода приведенной стоимости денежных потоков с использованием рыночной ставки по кредитам.

Дебиторская задолженность по займам/кредитам, срок погашения которых истек, оценивается как просроченная дебиторская задолженность.



Дебиторская  задолженность с финансовыми инструментами

Критерии признания:

- дата передачи финансовых инструментов согласно критериям прекращения их признания

- дата решения Банка России об отзыве лицензии банка.

Критерии прекращения признания:

- дата исполнения контрагентом обязательств по погашению задолженности

- дата реализации прав требования в результате совершения сделки по договору

  - дату признания задолженности по возврату денежных средств нереальной к взысканию

Определение справедливой стоимости:

Справедливая стоимость краткосрочной задолженности  определяется как номинальная стоимость.

Справедливая стоимость долгосрочной  задолженности  оценивается с использованием метода приведенной стоимости денежных потоков с использованием рыночной ставки по депозитам.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4