Методические указания
При изучении темы, следует уяснить различие между дебиторской и кредиторской задолженностью. Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые должны данной организации, называют дебиторами.
Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.
По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженность подлежит списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года.
Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной, ее отражают на забалансовом счете в течение пяти лет и наблюдают за возможностью взимания.
Кредиторская задолженность по истечение срока исковой давности списывается на увеличение финансовых результатов организации.
Расчеты, производимые организациями, делятся на две группы: расчеты по товарным и нетоварным операциям. К товарной группе относят расчеты за реализованные материально-производственные запасы, оказанные услуги и выполненные работы, а к нетоварной группе - операции по финансовым обязательствам и т. п.
Основными формами расчетов являются: акцептная, аккредитивная, платежными поручениями, чеками, векселями, путем плановых платежей.
Приступая к изучению темы, следует уяснить, что с 1 января 1999 года вступила в действие общая часть Налогового Кодекса.
Налоги и сборы Российской Федерации разделены на три группы:
- федеральные налоги и сборы; региональные налоги и сборы; местные налоги и сборы.
Кодексом уточнены понятия налога и сбора.
В зависимости от источников возмещения различают следующие налоги, сборы, пошлины:
- отнесенные на счета продажи (90) - налог на добавленную стоимость, акцизы и т. д.; уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (91) - налог на имущество, налог на рекламу и др. уплачиваемые из прибыли (99) - налог на прибыль;
- уплачиваемые за счет доходов физических и юридических лиц (70 и др.)
- налог на доходы физических лиц и т. д.
Для учета отношений организации по расчетам с бюджетом используется пассивный синтетический счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К этому счету открывают субсчета по видам платежей.
Начисление налогов и сборов, рассчитанных исходя из налогооблагаемой базы и установленных законами процентных ставок, отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:
Корреспонденция счетов по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
с кредита счетов | Дебет | Кредит | в дебет счетов |
Сальдо - задолженность перед бюджетом по налогам и сборам | |||
19 | Принята к зачету сумма НДС по оприходованным оплаченным производственным запасам, основным средствам, нематериальным активам | Начислен НДС от суммы продаж | 90.3 |
Начислен налог на имущество предприятий | 91.2 | ||
51,52 | Перечислены денежные средства в уплату налогов и сборов | Начислен НДС от суммы прочих доходов. Начислены акцизы | 91.1 90.3 |
Начислен налог на доходы физических лиц | 70 | ||
Начислена таможенная пошлина | 08, 10, 41, 44 | ||
Начислены платежи за пользование природными ресурсами. | 26 |
Начисление штрафных санкций по налогам и сборам отражается в учете записью:
Дт 99 Кт 68.
Перечисления в бюджет выполняются платежными поручениями.
Задача 21. В АО «Мир» по состоянию на 1 октября по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» числится сальдо задолженности:
№ п/п | Поставщики и подрядчики | Сальдо на 1.10.199_г. | |
дебет | кредит | ||
1 | Муромский тракторный завод | 2400 | - |
2 | Петровский ветснаб | - | 950 |
3 | Андреевская нефтебаза | - | 4200 |
4 | ПМК-75 | - | 6215 |
5 | Алексеевская база РТП | - | 3500 |
Итого | ? | ? |
За октябрь в АО «Мир» были осуществлены следующие хозяйственные операции.
Требуется:1) открыть журнал-ордер , т. е. записать начальное сальдо на 1 октября по аналитическим счетам;
по приведенным хозяйственным операциям определить корреспонденцию счетов и произвести записи в журнал-ордер №6-АПК; в журнале-ордере подсчитать обороты и вывести сальдо на 1 ноября.Содержание хозяйственных операций | Суммы – руб., варианты | Корресп. счетов | |||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | Дт | Кт |
По счету фактуре № 000от 15.10. от Муромского тракторного завода получили трактор МТЗ-82 наценка 5% НДС (0%) | 80000 | 75000 | 60000 | 65000 | 70000 | 79000 | 68000 | 71000 | 72000 | 63000 | |
По счету фактуре № 000от 25.10. и приемному акту № 20 от Московского оптового магазина №5 получены материалы на склад наценка8% НДС (0%) | 400 | 500 | 420 | 450 | 410 | 430 | 490 | 460 | 440 | 480 | |
По счету фактуре № 000от 26.10.и приемному акту № 18 от Севского кирпичного завода получен кирпич на склад наценка10% НДС (0%) | 20000 | 18000 | 15000 | 16000 | 19000 | 17000 | 10000 | 12000 | 14000 | 11000 | |
По счету фактуре № 000от 27.10. и приемному акту № 19 от Петровского ветснабаполучены медикамента на склад НДС (0%) | 510 | 530 | 540 | 600 | 580 | 520 | 570 | 560 | 590 | 550 | |
По счету фактуре № 000от 15.10. от Андреевской нефтебазы получены нефтепродукты на склад наценка5% НДС (0%) | 12000 | 13000 | 12500 | 13500 | 12100 | 13100 | 12300 | 13300 | 12700 | 13700 | |
По счету фактуре № 000от 28.10. и приемному акту № 17 от Алексеевской базы РТП получено на складКоноваловой запасные части к тракторам наценка10% НДС (0%) | 5000 | 6000 | 7000 | 8000 | 5500 | 6500 | 7500 | 8500 | 5900 | 6900 | |
По счету фактуре № 000от 29.10. и приемному акту № 21 от Племзавода «Константиново» поступили три племенные коровы НДС (0%) | 50000 | 49000 | 51000 | 45000 | 42000 | 53000 | 58000 | 55000 | 48000 | 56000 |
ТЕМА. Учет расчетов с работниками по прочим операциям и расчетов с подотчетными лицами.
Методические указания
Расчетные отношения организации с работниками за товары, проданные в кредит, по предоставленным кредитам, по возмещению материального ущерба, носящие характер дебиторской задолженности, учитываются на синтетическом счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Отражение на счетах расчетов с персоналом по прочим операциям.
Корреспонденция счетов по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
с кредита счетов | Дебет | Кредит | в дебет счетов |
Сальдо - задолженность работника перед организацией | |||
28 | Потеря от брака списана за счет работников, виновных в нанесении материального ущерба | Оприходованы поступившие от работников организации (приобретенные ими в качестве платежа за недостачу) | 41 |
50 | Отражена сумма предоставленного работникам займа | Отражены очередные удержания с работников платежей за товары, приобретенные в кредит, а также с виновных лиц за недостачу и хищения | 70 |
50.3 | Денежные документы выданы работникам, а также прочие расчеты | Отражено погашение задолженности работника за услуги, оказанные ему организацией | 70 |
62 | Отражена реализация продукции, работ и услуг персоналу своей организации | Отражены суммы погашенного наличными материального ущерба, причиненного работниками | 50,51, 52 |
Дебиторская задолженность также возникает в отношениях с подотчетными лицами. Подотчетные лица - это работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие хозяйственные или служебные командировочные расходы.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 |
