МИНИСТЕРСТВО ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

КРАСНОДАРСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

кафедра криминалистики

УТВЕРЖДАЮ

Начальник кафедры криминалистики

подполковник полиции

____________________

«____»____________________2012 г.

Дисциплина: Судебная бухгалтерия

Специальность: 030900.62 - Юриспруденция

Для набора: 2012г.

ЛЕКЦИЯ № 11

Тема №11 Финансовый контроль и его виды. Особенности проведения ревизии по инициативе правоохранительных органов

(с методическими рекомендациями по его проведению (для преподавателя) и методическими указаниями по изучению дисциплины для курсантов, слушателей и студентов (с материалами для самостоятельной работы)

Обсуждено и одобрено Подготовил:

на заседании кафедры старший преподаватель

кафедры криминалистики

Протокол № ________ подполковник полиции

от «___»______2012 г.

Краснодар

2012 г.

Объем времени, отводимого для изучения данной темы: 2 часа.

Место проведения: Лекционный зал № ___

Методика проведения: Академический стиль изложения основного материала лекции; постановка перед слушателями вопросов, требующих своего пояснения; включение в лекцию элементов беседы; предложение слушателям самостоятельно сформулировать те или иные положения или определить понятие.

Материально-техническое обеспечение: схемы, макеты, таблицы, бланки бухгалтерского учета, архивные документы.

Основное содержание темы: Понятие, значение и виды финансового контроля в РФ. Задачи финансового контроля. Органы государственной власти, осуществляющие финансовый контроль (представительные, исполнительные, специальные). Виды финансового контроля. Методы финансового кон­троля. Последующий контроль - документальная ревизия, экономический анализ. Виды документальных ревизий, их задачи, значение, сроки проведения. Плановая документальная ревизия, ее задачи, порядок подготовки и проведения. Этапы реви­зии. Оформление акта ревизии. Юридическое значение акта ревизии.

Типичные недостатки организации и проведения финансового контроля, способствующие возникновению преступлений.

Особенности назначения и организации документальной ревизии, проводимой по инициативе ЭБиПК до возбуждения уголовного дела. Ревизия как средство собирания доказательств по уголовному делу, ее процессуальные основания. Подготовительные мероприятия сотрудников ОВД и разработка задания ревизору. Отличия документальной ревизии от других форм контроля.

Основные термины и понятия:

Акт ревизии

Анализ документов

Аудит

Внешний финансовый контроль

Внутренний финансовый контроль

Внутриведомственный контроль

Внутрихозяйственный ревизионный контроль

Государственный контроль (надзор)

Документальная ревизия

Документальный контроль

Комбинированный (документально-фактический) конт­роль Исследование документов Проверка документов

Последующий контроль

Предварительный контроль

Текущий контроль

Ревизор

Ревизия

Фактический контроль

Финансовый контроль

Этапы ревизии

Цель занятия:

1.  Обеспечить сосредоточение внимания обучающихся на понятии, видах, задачах и методах финансового контроля, его значении в обеспечении государственной деятельности. Задачи, виды, этапы проведения ревизии.

2.  Содействовать развитию у обучающихся умений разбираться в основных нормативные актах, регламентирующих организацию и проведение финансового контроля в РФ.

3.  Содействие осознанию обучающимися практической значимости материала лекции.

4.  Сформировать целостное представление обучающихся об основных видах финансового контроля и системе контролирующих органов.

План ЛЕКЦИИ

ВВЕДЕНИЕ

1. Финансовый контроль и его виды.

2. Организация производства проверок органами государственного контроля.

3. Документальная ревизия как форма последующего контроля.

4. Особенности проведения проверок и ревизий сотрудниками органов внутренних дел.

5. Оценка и использование материалов проверок и ревизии при доказывании преступлений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Контроль является одной из функций управления. Особенностью контрольной функции управления является то, что она дает данные для других основных функций управления, но не утрачивает при этом своего самостоятельного значения. Финансовый контроль является одним из способов обеспечения законности в финансовой сфере. Он предполагает наличие обратных связей, выражающихся в активном воздействии контроля на более рациональное использование финансовых ресурсов, в устранении препятствий оптимальному функционированию всех звеньев финансовой системы.

Финансовому контролю принадлежит важнейшая функция управления финансовыми и экономическими процессами в обществе. Финансам присуща контрольная и стабилизационная функция. Контроль охватывает все стороны предпринимательской деятельности, представляя собой постоянное наблюдение за упорядоченностью управляемой системы, за ее состоянием. В частности, он нацелен на повышение экономического стимулирования, рациональное и экономное расходование материальных, трудовых, финансовых и иных ресурсов, сокращение непроизводительных расходов и потерь субъектами предпринимательства.

Таким образом, контроль нужно рассматривать как важную функцию управления, неотъемлемую часть системы регулирования.

Охватить все стороны хозяйственной деятельности или конкретные хозяйственные операции позволяет последующий финансовый контроль и, прежде всего, ревизия (от лат. – «пересмотр») как основная, наиболее полная и глубокая, форма хозяйственного контроля.

1. Финансовый контроль и его виды.

В системе методов руководства экономикой важное мес­то принадлежит финансовому контролю, который способ­ствует повышению эффективности производства, соблюде­нию законности и максимальной реализации социальных гарантий. Хорошо налаженный финансовый контроль по­могает срабатыванию охранительной функции учета, по­зволяющей выявить многие признаки уже совершившихся экономических преступлений.

Финансовый контроль - это осуществляемая с исполь­зованием специфических форм и методов деятельность уполномоченных государственных и негосударственных органов в целях установления законности и достоверности хозяйственных операций, объективной оценки экономиче­ского состояния организаций

В настоящее время в Российской Федерации сложилась система контроля соблюдения законности в процессе реа­лизации хозяйствующими субъектами учетной политики и организации бухгалтерского учета. Она является состав­ной частью государственного финансового контроля, ко­торый представляет собой деятельность уполномоченных на то органов по проверке выполнения хозяйствующими субъектами своих функций и соблюдения финансовой дис­циплины, выявлению возникших отклонений

Система финансового контроля состоит из двух глав­нейших звеньев: внешнего и внутреннего финансового кон­троля.

Внешний финансовый контроль подразделяется на го­сударственный и негосударственный.

Государственный контроль (надзор) - деятельность уполномоченных органов государственной власти (федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации), направленная на предупреждение, выявление и пресечение нарушений юридическими лицами, их руководителями и иными должностными лицами, индивидуальными предпринимателями, их уполномоченными представителями (далее также - юридические лица, индивидуальные предприниматели) требований, установленных Федеральным законом от 01.01.2001г. «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», другими федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации (далее - обязательные требования), посредством организации и проведения проверок юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, принятия предусмотренных законодательством Российской Федерации мер по пресечению и (или) устранению последствий выявленных нарушений, а также деятельность уполномоченных органов государственной власти по систематическому наблюдению за исполнением обязательных требований, анализу и прогнозированию состояния исполнения обязательных требований при осуществлении деятельности юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями.

Определение федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных на осуществление федерального государственного контроля (надзора), установление их организационной структуры, полномочий, функций и порядка их деятельности осуществляются Президентом Российской Федерации и Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным конституционным законом от 01.01.01 года «О Правительстве Российской Федерации». Указом Президента РФ от 9 марта 2004г. № 000 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» (п. 1) установлено, что в систему федеральных органов исполнительной власти входят федеральные министерства, федеральные службы и федеральные агентства.

Государственный контроль осуществляется следующими органами:

1. Самостоятельный орган, подотчетный Федеральному собранию РФ:

- Счетная палата РФ (ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» от 01.01.2001г. № 4-ФЗ),

- Комитет Совета Федерации по бюджету, финансовому, валютному и кредитному регулированию (п. 27 Постановление СФ ФС РФ от 01.01.2001 «О Регламенте Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации»),

2. Самостоятельный орган, подотчетный Правительству РФ и Государственной Думе РФ:

- ЦБ РФ (Федеральный закон от 01.01.2001 «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»).

2. В подчинении Президента РФ:

- Главное контрольное управление Президента РФ (Указ Президента РФ «Об утверждении Положения о Контрольном управлении Президента Российской Федерации»),

2. В подчинении Правительства РФ:

- таможенные органы (ТК ТС),

- Федеральная антимонопольная служба (Постановление Правительства РФ «Об утверждении Положения о Федеральной антимонопольной службе»),

3. В составе Министерства финансов РФ (Постановление Правительства РФ «О Министерстве финансов Российской Федерации»):

- Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Постановление Правительства РФ «Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора»),

- налоговые органы (НК РФ),

- Федеральное казначейство (Постановление Правительства РФ «О Федеральном казначействе»),

- Федеральная служба страхового надзора (Приказ Минфина РФ н «Об утверждении Административного регламента Федеральной службы страхового надзора по исполнению государственной функции принятия решения о выдаче или отказе в выдаче, аннулировании лицензий субъектов страхового дела, за исключением страховых актуариев»)

- Федеральная служба по тарифам (Постановление Правительства РФ «Об утверждении Положения о Федеральной службе по тарифам»),

- Федеральная служба по финансовым рынкам (Постановление Правительства РФ «Об утверждении Положения о Федеральной службе по финансовым рынкам»),

- Федеральная служба по финансовому мониторингу (Постановление Правительства РФ «Об утверждении Положения о Федеральной службе по финансовому мониторингу»)

Негосударственный (независимый) внешний контроль осуществляют организации, наделенные полномочиями в соответствии со специальными законами (Федеральный закон от 01.01.01г. «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности», Закон РФ от 7 февраля 1992г. № 000-1 «О защите прав потребите­лей» и др.).

К числу самых распространенных негосударственных контролирующих организаций относятся аудиторские ор­ганизации, союзы потребителей, организации по эксперти­зе и сертификации качества товаров и услуг и т. п.

Негосударственный аудиторский контроль деятельности предприятий осуществляется независимыми специализи­рованными аудиторскими фирмами или аудиторами, име­ющими лицензию на проведение финансового контроля.

Аудит - это независимая проверка бухгалтерской (фи­нансовой) отчетности в целях выражения мнения о ее до­стоверности (п. 3 ст. 1 Закона ). Аудит существенно отличается от других видов финан­сового контроля. Это прежде всего независимый вневедом­ственный контроль, поэтому влияние на его деятельность при проведении проверки со стороны проверяемого субъ­екта ограничено.

Аудитор имеет право: самостоятельно определять фор­мы и методы аудиторской проверки хозяйствующего субъ­екта; проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью проверяемого лица, а также фактическое наличие имущества, учтенного в этой документации; получать от должностных лиц орга­низации разъяснения в устной и письменной форме по воз­никшим в ходе проверки вопросам

Внутренний финансовый контроль направлен на защиту интересов собственников и органов управления путем кон­троля соблюдения работниками хозяйствующего субъекта законодательных актов, обеспечения надлежащего уровня платежеспособности и устойчивого финансового положения, а также минимизации рисков хозяйственной деятельности.

Система внутреннего контроля создается в целях:

- соблюдения учетной политики;

- сохранности имущества;

- получения своевременной и достоверной информации о деятельности хозяйственного объекта;

- соблюдения требований законодательства.

Внутренний финансовый контроль подразделяется на внутрихозяйственный и внутриведомственный.

Внутрихозяйственный ревизионный контроль - это деятельность ревизионных комиссий (ревизора), осущест­вляемая в интересах собственника по предоставлению ему полной и достоверной информации о сохранности и эффек­тивности использования вложенных средств, направленная на обеспечение соблюдения прав и интересов руководите­лей организации различных форм собственности.

Внутриведомственный контроль осуществляется конт­ролирующими структурами министерств и ведомств в от­ношении подчиненных им структурных подразделений. Задачи данного контроля состоят в проверке выполнения организациями плановых заданий, сохранности собствен­ности, правильности постановки бухгалтерского учета и от­четности, обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей и др.

Внутриведомственный контроль сохраняется в основном в отношении государственных предприятий и учреждений. Сфера его применения постепенно сужается с развитием рыночных отношений. В перспективе такой контроль мо­жет быть сохранен в отношении учреждений, финансируе­мых из бюджета, а также государственных предприятий.

Внутренний контроль предусмотрен уставом организа­ции. Для его осуществления создается комиссия. Наибо­лее часто в государственных организациях используются возможности бухгалтера-ревизора, а в негосударственных структурах - штатного аудитора, имеющего лицензию на право занятия данным видом деятельности.

Самоконтроль может осуществляться силами само­го предприятия.

Чаще всего он проводится финансовыми службами организации (бухгалтериями, финансовыми от­делами, внутренними аудиторами).

Организация контроля в форме внутреннего аудита при­суща крупным и некоторым средним организациям, для ко­торых характерны:

- усложненная организационная структура, наличие многочисленных филиалов и дочерних компаний;

- многообразие видов деятельности и возможность их интегрирования;

- стремление управленческого аппарата получать объ­ективную и независимую оценку действий подразделений всех уровней управления.

К системе внутреннего контроля относятся и ревизион­ные комиссии (ревизоры), деятельность которых регламен­тируется действующим законодательством. Данный кон­троль в основном распространен в акционерных обществах (ст. 85 Федерального закона от 01.01.01г. «Об акционерных обществах»), обществах с ограниченной ответственностью и производственных кооперативах.

В зависимости от времени осуществления финансовый контроль подразделяется на: предварительный; текущий; последующий.

Предварительный контроль осуществляется до начала хозяйственной операции и имеет наибольшее профилакти­ческое значение в системе учета. Он как бы дает направ­ление будущей хозяйственной операции и тем самым спо­собствует предупреждению незаконных и неправильных действий. Предварительный контроль чаще всего бывает документальным. Внутри предприятия его осуществляют главные и старшие бухгалтеры, работники бухгалтерии.

В соответствии с п. 3 ст. 7 ФЗ № 000 главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйствен­ных операций законодательству РФ, контроль движения имущества и выполнения обязательств. Так, главный бух­галтер, прежде чем подписать первичный документ, дол­жен проверить правильность его оформления, законность отраженной в нем хозяйственной операции и лишь затем передать его на следующий этап обработки. Дополнитель­но главные бухгалтеры осуществляют контроль состояния оперативного учета на складе, в цехах и иных местах хране­ния материальных ценностей.

Вне предприятия данный контроль проводят банков­ские органы (контроль обоснованности получения креди­тов, правильности оформления платежных поручений, со­блюдения лимита денежной наличности в кассе), органы местной администрации, управления (регистрация устава), финансовые органы (рассмотрение смет, ставок, фондов за­работной платы и т. п.).

Текущий контроль осуществляется в процессе хозяй­ственной деятельности. С его помощью определяют со­ответствие содержания документа действительно выпол­няемой операции. Внутри предприятия он проводится руководителями, главными бухгалтерами, а также работ­никами, выполняющими хозяйственную операцию (экспе­диторы, кладовщики). Так, отсутствие контроля со стороны ответственных лиц, получающих материальные ценности, является одним из условий, способствующих совершению различных противоправных действий.

С помощью текущего контроля могут устанавливаться различные несоответствия между документами и хозяйствен­ными операциями, которые в течение определенного времени не были выявлены методами документального контроля.

Предварительный и текущий контроль представляют собой важное средство предупреждения и выявления хи­щений и злоупотреблений. Но поскольку они ограничены в своем объеме, так как затрагивают лишь отдельные хо­зяйственные операции, возникает необходимость в приме­нении последующего финансового контроля.

Последующий контроль осуществляется после соверше­ния хозяйственной операции и позволяет охватить провер­кой все стороны хозяйственной деятельности предприятия или всю совокупность определенных операций. Последу­ющий финансовый контроль проводится, как правило, пу­тем изучения и анализа первичных документов, проведения документальных ревизий. Основная цель такого контро­ля - проверка правильности, законности и целесообразно­сти совершения хозяйственной операции.

В зависимости от метода осуществления финансовый контроль делится на фактический, документальный и ком­бинированный.

Фактический контроль заключается в проверке наличия и состояния материальных ценностей, денежных средств и расчетов в натуре, т. е. по месту их хранения или осу­ществления хозяйственных операций. Одним из основных методов данного вида контроля является инвентаризация. К фактическому контролю относятся также обследование, анализ сырья, материалов и готовой продукции, контроль­ные обмеры и др.

Документальный контроль производится при проверке финансово-хозяйственной деятельности как предприятия, организации, учреждения в целом, так и его отдельных структурных подразделений путем изучения, анализа и со­поставления данных первичных документов, учетных запи­сей и бухгалтерской отчетности.

Комбинированный (документально-фактический) конт­роль представляет собой сочетание двух вышеозначенных видов, где наряду с документальной проверкой первичной документации, бухгалтерских записей на счетах и отчетно­сти одновременно для проверки тех или иных показателей применяются методы фактической проверки. Наиболее действенной формой последующего финансового контроля является документальная ревизия хозяйственной деятель­ности предприятия, которая сочетает в себе методы доку­ментальной и фактической проверки.

Все виды контроля взаимосвязаны и дополняют друг друга. Они используются на практике в различных сочета­ниях, чем достигается наибольшая эффективность финан­сового контроля.

Существует взаимосвязь финансового контроля и бух­галтерского учета, которая заключается в следующем:

а) контрольная функция бухгалтерского учета в первую очередь востребована финансовым контролем. Бухгалтер­ский учет является источником информации, позволяю­щим органам финансового контроля достичь целей своей деятельности;

б) финансовый контроль выступает частью учетного процесса и реализуется непосредственно в ходе бухгалтерского учета.

Особенно ярко это проявляется в ходе предварительного и текущего контроля, осуществля­емого бухгалтерским аппаратом.

 

Схема 1. Понятие и основные задачи финансово-экономического контроля.

Методы финансового контроля:

- ревизия;

- проверка;

- анализ;

- аудит;

- инвентаризация, обследование и т. д.

2. Организация производства проверок органами государственного контроля.

В современных условиях развития рыночных отноше­ний все большее внимание привлекает защита индивиду­альных предпринимателей и юридических лиц от неправомерного вмешательства в их экономическую деятельность государственных контролирующих (надзорных) структур. По данным Национального института системных иссле­дований проблем предпринимательства в среднем на одну компанию в год приходится от двух до четырех плановых и внеплановых проверок 11 государственными ведомствами. Зачастую проверки малого и среднего бизнеса изобилуют многочисленными нарушениями.

В сфере предпринимательской деятельности контроль­ные (надзорные) функции осуществляют многочисленные государственные органы (Роспотребнадзор, Ростехрегулирование, ФНС России, ФАС России, территориальные (ре­гиональные) органы трудовой инспекции и др.).

Организация проведения проверок в сфере предприни­мательской деятельности регламентируется Федеральным законом от 01.01.01г. «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (далее - ФЗ № 000).

Указанным Законом закрепляется организация проведе­ния плановых и внеплановых проверок, осуществляемых в форме документальной и выездной проверки.

Плановые проверки (ст. 9 ФЗ № 000) проводятся не чаще чем один раз в три года на основании разработанных органами государственного контроля ежегодных планов (п. 2). Утвержденный руководителем органа государствен­ного контроля (надзора) ежегодный план размещается на официальном сайте контролирующего (надзорного) органа, в Интернете либо иным доступным способом (п. 5). О про­ведении плановой проверки юридическое лицо, индивиду­альный предприниматель уведомляются органом государ­ственного контроля (надзора), органом муниципального контроля не позднее чем в течение трех рабочих дней до начала ее проведения посредством направления копии рас­поряжения или приказа руководителя или заместителя ру­ководителя органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля (п. 12).

Внеплановые проверки (ст. 10 ФЗ № 000) согласуются органом государственного контроля (надзора), муниципального контроля с органами прокуратуры. Заявление о проведении такой проверки с прилагаемыми к нему до­кументами рассматривается органом прокуратуры в день поступления. О проведении проверки проверяемое лицо уведомляется не менее чем за 24 ч до начала ее проведения любым доступным способом.

Внеплановые проверки осуществляются в форме доку­ментальной или выездной проверки.

Выездная проверка проводится по месту нахождения юридического лица, индивидуального предпринимателя или по месту фактического осуществления их деятельности.

Основанием для проведения выездной про­верки являются: причинение вреда жизни и здоровью граж­дан, животным, растениям, окружающей среде, безопас­ности государства, а также возникновение чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.

Сроки проведения всех видов проверок не могут превы­шать 20 рабочих дней.

Проверка осуществляется на основании распоряжения или приказа руководителя, заместителя руководителя ор­гана государственного контроля (надзора), органа муници­пального контроля.

Результаты проверки (ст. 16 ФЗ № 000) оформляются актом, к которому прилагаются протоколы отбора образцов продукции, протоколы и заключения проведенных иссле­дований, экспертиз, объяснения работников юридического лица и индивидуального предпринимателя, предписания об устранении выявленных правонарушений и иные связан­ные с результатами проверки документы и их копии.

Юридические лица и индивидуальные предпринима­тели обязаны вести журнал учета проверок по типовой форме, которая установлена федеральным органом испол­нительной власти, уполномоченным Правительством РФ (ч. 8 ст. 16 Закона). Данный журнал должен быть прошит, пронумерован и удостоверен печатью юридического лица или индивидуального предпринимателя. В него лицами ор­ганов контроля (надзора) вносятся записи о проведенной проверке.

Руководитель, иное должностное лицо или уполномо­ченный представитель юридического лица, индивидуаль­ный предприниматель в соответствии со ст. 21 ФЗ № 000 имеют право:

- непосредственно участвовать в проведении проверки, давать объяснения, относящиеся к предмету проверки;

- получать от органа государственного контроля (над­зора), органа муниципального контроля, их должностных лиц информацию, которая относится к предмету проверки и предоставление которой предусмотрено ФЗ № 000;

- знакомиться с результатами проверки и указывать в акте проверки о своем ознакомлении с результатами про­верки, согласии или несогласии с ними, а также с отдельны­ми действиями должностных лиц органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля;

- обжаловать действия (бездействия) должностных лиц органа государственного контроля (надзора), органа муни­ципального контроля, повлекшие, за собой нарушение прав юридического лица, индивидуального предпринимателя при проведении проверки, в административном и судебном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Нормы ФЗ № 000 могут быть детализированы в ведом­ственных и межведомственных приказах, инструкциях, по­ложениях контролирующих органов.

Виды и субъекты вневедомственных ревизий (проверок) и сроки их проведения:

1. Ревизия и проверка - проводят аудиторы Счетной палаты Российской Федерации, регламентируется ст. 15 ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» от 01.01.2001г. № 4-ФЗ. Проводится в соответствии с Регламентом Счетной палаты РФ от 01.01.2001г. №8. Сроки, объемы и способы проведения комплексных ревизий и тематических проверок устанавливает Счетная палата Российской Федерации (ст. 15 Закона от 01.01.01 г. «О Счетной палате Российской Федерации» (далее - Закон). Их прописывают в программе предстоящей проверки. Сроки подготовки актов ревизии законодательно не определены. На практике они составляют от полутора до двух недель.

2. Документальная ревизия (проверка) - проводят специалисты Федеральной службы финансово-бюджетного надзора Минфина России. Осуществляются на основании Административных регламентов (приказ МФ РФ от 01.01.2001г. №75н, приказ МФ РФ от 01.01.2001г. №98н) и др. ведомственными актами. Срок проведения проверки (дата начала и дата окончания) не может превышать 45 рабочих дней. При этом его можно продлить, но не более чем на 30 рабочих дней (п. п. 70, 73 Административного регламента № 75н, п. 87 Административного регламента № 98н).

3. Налоговые проверки (выездная и камеральная) - проводят специалисты Федеральной налоговой службы. Регламентируется ст. ст. 87-89 Налогового Кодекса РФ, ведомственными нормативными актами.

Камеральная:

- от латинского «camera» - комната;

- от французского «cameral» - производимый в кабинете;

- от латинского «камералистика» - простая форма счетоводства без применения правила двойной записи.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации, расчета (п.2 ст. 88 НК РФ).

Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев. Основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 6 ст. 89 НК РФ).

Согласно п. 2, 4, 7, 8 Инструкции о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок, утвержденной совместным Приказом МВД России и ФНС России от 01.01.01 года № 000/ММ, выездные налоговые проверки проводятся налоговыми органами с участием органов внутренних дел с целью выявления и пресечения нарушений законодательства о налогах и сборах. При проведении выездных налоговых проверок должностные лица налоговых органов и сотрудники органов внутренних дел руководствуются Конституцией РФ, НК РФ, Законом РФ от 01.01.01 г. № 000-1 «О налоговых органах Российской Федерации», Законом РФ «О полиции», Федеральным законом от 01.01.01 г. «Об оперативно-розыскной деятельности», иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. Сотрудники органов внутренних дел принимают участие в выездных налоговых проверках на основании мотивированного запроса налогового органа, подписанного руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в порядке, предусмотренном п. 8 настоящей Инструкции. Мотивированный запрос налогового органа об участии сотрудников органов внутренних дел в выездной (повторной выездной) налоговой проверке может быть направлен в орган внутренних дел как перед началом налоговой проверки, так и в процессе ее проведения.

4. Таможенная ревизия - проводится таможенными органами. Регламентируется приказом ФТС РФ «Об утверждении Порядка организации и проведения таможенной ревизии». Общая таможенная ревизия проводится в минимальный период времени, необходимый для ее проведения, и не может продолжаться более трех рабочих дней. Специальная таможенная ревизия проводится в минимальный период времени, необходимый для ее проведения, и не может продолжаться более двух месяцев со дня принятия Решения. В срок проведения ревизии не включается период времени между вручением лицу требования о представлении документов и сведений и представлением указанных документов и сведений. В исключительных случаях вышестоящий таможенный орган может продлить продолжительность специальной таможенной ревизии еще на один месяц.

Таможенная проверка – регламентируется положениями гл. 19 Таможенного кодекс Таможенного союза (ТК ТС). Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки (п.7 ТК ТС).

Камеральные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения.

Выездная таможенная проверка может быть плановой или внеплановой.

Плановые выездные таможенные проверки проводятся не чаще 1 (одного) раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица.

Внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения.

Плановая выездная таможенная проверка может быть начата не ранее чем через 15 (пятнадцать) календарных дней со дня получения уведомления проверяемым лицом либо со дня поступления в таможенный орган почтового отправления с отметкой о невручении письма адресату.

Срок проведения выездной таможенной проверки не должен превышать 2 (два) месяца. В указанный срок не включается период времени между датой вручения проверяемому лицу требования о представлении документов и сведений и датой получения таких документов и сведений.

Срок проведения выездной таможенной проверки может быть продлен еще на 1 (один) месяц по решению таможенного органа, осуществляющего проверку.

Датой завершения выездной таможенной проверки считается дата составления документа, оформленного по результатам таможенной проверки, который составляется в 2 (двух) экземплярах и подписывается должностными лицами таможенного органа, проводившими выездную таможенную проверку.

3. Документальная ревизия как форма последующего контроля.

Контроль является важнейшим звеном в системе управ­ления хозяйственной деятельностью предприятия, суще­ственным средством достижения целей управления эко­номической деятельностью. Однако предварительный и текущий контроль всегда ограничены в своем объеме, так как применяются лишь по отношению к отдельным хозяй­ственным операциям. Охват проверкой всех сторон хозяй­ственной деятельности и всех учетных операций возможен только при использовании последующего финансового контроля, к которому относится документальная ревизия.

Ревизия (от лат. revisio - пересмотр) - одна из форм применения специальных бухгалтерских знаний, которая не только позволяет эффективно осуществлять финансо­вый контроль в различных сферах экономической деятель­ности, но и является важным средством предупреждения и выявления экономических преступлений.

Документальная ревизия - это система контрольных мероприятий по осуществлению документальной и фак­тической проверки производственной и финансово - хозяйственной деятельности организации за определенный период с целью установления законности, достоверности и экономической целесообразности проведенных хозяйствен­ных операций.

Цель ревизии состоит в изучении специаль­ными методами документального и фактического контроля экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности, законности, достоверности и целесообразно­сти хозяйственных и финансовых операций.

Проверка - это контрольное действие или исследование по определенному кругу вопросов, участку или эпизоду финансово-хозяйственной деятельности организации.

Основной задачей ревизии является проверка финансово - хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям:

- соответствие осуществляемой деятельности организа­ции учредительным документам;

- обоснованность расчетов сметных назначений и ис­полнение смет;

- использование бюджетных средств по целевому на­значению;

- обеспечение сохранности денежных средств и матери­альных ценностей;

- обоснованность образования и расходования государ­ственных внебюджетных средств;

- соблюдение финансовой дисциплины и правильность ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;

- обоснованность операций с денежными средствами и ценными бумагами, расчетных и кредитных операций;

- полнота и своевременность расчетов с бюджетом и вне­бюджетными фондами;

- операции с основными средствами, нематериальными активами и операции, связанные с инвестициями;

- расчеты по оплате труда и прочие расчеты с физиче­скими лицами;

- обоснованность произведенных затрат, связанных с те­кущей деятельностью, и затрат капитального характера;

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3