Начисление процентов или дисконта по размещенным облигациям производится на конец каждого отчетного месяца.

Суммы причитающихся процентов или дисконта по выданным векселям учитываются в качестве операционных расходов с предварительным отражением их в составе расходов будущих периодов.

Сумма начисленных процентов по полученным займам и кредитам учитывается в качестве операционных расходов при начислении на конец каждого отчетного месяца.

3.9.7. Кредиторская задолженность перед займодавцами, обеспеченная выданными собственными векселями, учитывается обособленно на бухгалтерских счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Одновременно собственные векселя, выданные в обеспечение займов, учитываются обособленно на забалансовом счете 009 «Обязательства к уплате».

  3.9.  ДОХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ

3.10.1. Учет доходов будущих периодов осуществляется в соответствии с требованиями Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом Минфина России от 01.01.2001 №34н.

3.10.2. Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как доходы будущих периодов. В составе указанных доходов отражаются:

- доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам;

- стоимость активов, полученных организацией безвозмездно;

- суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые отчетные периоды (до отчетного года), признанных виновными лицами, или суммы, присужденные к взысканию по ним судом;

- разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и стоимостью, числящейся в бухгалтерском учете организации.

Указанные доходы подлежат отнесению на финансовые результаты при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.

  3.10.  УЧЕТ ДОХОДОВ

3.11.1. Учет доходов осуществляется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №32н.

3.11.2. Доходы Общества в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

- доходы от обычных видов деятельности;

- операционные доходы;

- внереализационные доходы.

Доходами от обычных видов деятельности являются (отражаются на бухгалтерском счете 90 «Продажи»):

- выручка от розничной продажи товаров;

- выручка от оптовой продажи;

- выручка от сдачи в субаренду;

- выручка по прочим видам деятельности.

Операционными доходами являются (отражаются на бухгалтерском счете 91 «Прочие доходы и расходы»):

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Внереализационными доходами являются:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- курсовые разницы;

- сумма дооценки активов;

- прочие внереализационные доходы.

  3.11.  ПРОЧИЕ СПОСОБЫ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

3.11.1. ПОРЯДОК ПЕРЕСЧЕТА СТОИМОСТИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ВЫРАЖЕННОЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

3.12.1.1. Обществом производится пересчет стоимости денежных знаков в кассе, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах (включая заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами, выраженной в иностранной валюте, в рубли на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе и средств на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых ЦБ РФ, не производится.

3.11.2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

3.12.2.1 Обществом отражение в бухгалтерском учете и отчетности различия налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль, применяется с учетом требований Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России н.

3.12.2.2 Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих периодов.

Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом или других отчетных периодах.

Под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде

3.12.2.3. Информация о постоянных и временных разницах формируется на основании первичных учетных документов в регистрах бухгалтерского и налогового учета.

Вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница или налогооблагаемая временная разница).

3.12.2.4. Общество признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что Общество получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете 09 «Отложенные налоговые активы». При этом в аналитическом учете отложенные налоговые активы учитываются дифференцировано по видам активов, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница.

3.12.2.5. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств.

В бухгалтерском балансе суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отражаются развернуто.

Постоянные налоговые обязательства, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства отражаются в отчете о прибылях и убытках.

2.2.2. Оригиналы первичных документов хранятся в установленном порядке.

2.2.3. Книга покупок и книга продаж хранятся в течение полных пяти лет с даты последней записи.

2.2.4. Документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, а также документы, подтверждающие полученные доходы, произведенные расходы и уплаченные (удержанные) налоги, хранятся в течение пяти лет, если иной (больший) срок хранения не установлен правилами организации государственного архивного дела.

2.2.5. Документы, подтверждающие размеры понесенного убытка, хранятся в течение 5 лет после последнего отчетного периода, в котором была уменьшена налоговая база на суммы ранее полученных убытков, но не менее сроков, установленных правилами организации государственного архивного дела.

2.2.6. Ответственность за организацию хранения регистров налогового учета и налоговой отчетности несет руководитель Общества.

2.2.7. В соответствии со статьей 21 НК РФ Общество вправе получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. Для получения такого разъяснения Общество направляет в налоговый орган по месту учета соответствующий запрос в письменной форме.

5.3.  РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

2.3.1. Хозяйственные операции отражаются в регистрах налогового учета (специальные книги, журналы, отдельные листы, карточки и др.) в хронологической и систематической последовательности.

2.3.2. Содержание регистров налогового учета, налоговой отчетности является коммерческой тайной.

2.3.3. Предоставление в налоговый орган сведений, которые составляют налоговую тайну, производится только в соответствии с установленным в Обществе порядком предоставления такой информации. С налоговыми органами могут взаимодействовать только те специалисты Общества, у которых данные полномочия закреплены в должностных инструкциях и только в пределах своей компетенции.

2.3.4. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

2.3.5. Исправления ошибок в регистрах налогового учета должны быть обоснованы и подтверждены подписями лиц, внесших исправления, с указанием даты исправления.

5.4.  НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

2.4.1. Налоговая отчетность составляется специализированной организацией в соответствии с требованиями НК РФ.

2.4.2. Общество выполняет обязанности налогоплательщика (исчисление, предоставление деклараций в налоговые органы) по следующим налогам:

- по налогу на прибыль - осуществляет исчисление налога в целом по Обществу, распределяет сумму налоговых платежей между бюджетами разных уровней, предоставляет сводную декларацию в налоговые органы по местонахождению Общества, а также декларации в налоговые органы по местонахождению обособленных подразделений;

- по налогу на добавленную стоимость - осуществляет исчисление налога и представляет налоговую декларацию в месту своего нахождения Общества;

- по налогу на имущество - осуществляет исчисление налога в целом по Обществу, а именно исчисляет отдельно налог на имущество в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению Общества, а также имущества каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.

- по местным налогам и сборам, предусмотренным статьей 15 НК РФ - исчисляет и представляет декларации в налоговые органы по месту своего нахождения;

- по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу - в части выплат работникам.

- Общество исчисляет и удерживает НДС с сумм доходов, выплачиваемых организациям - нерезидентам, не состоящим на налоговом учете в РФ.

2.4.3. Постановка на налоговый учет осуществляется по месту нахождения Общества, по местам нахождения каждого обособленного подразделения, по местам нахождения объектов недвижимого имущества и транспортных средств.

Налоговые расчеты и декларации предоставляются в сроки и адреса, установленные законодательством РФ, законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о налогах и сборах.

6.  НАЛОГОВЫЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

6.1.  НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (далее НДС)

3.1.1 Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость осуществляется в соответствии с главой 21 НК РФ.

3.1.2 Налоговый период по НДС устанавливается равным одному месяцу.

3.1.3 Уплата НДС за отчетный месяц производится в срок до 20 числа следующего месяца.

3.1.4 Предоставление налоговой декларации по НДС производится Обществом по месту регистрации юридического лица до 20-го числа месяца следующего за отчетным.

3.1.5 Дата возникновения обязанности по уплате НДС определяется в соответствии со ст. 167 гл. 21 НК РФ:

Момент определения налоговой базы по НДС – наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В случае если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности приравнивается к его отгрузке.

3.1.6. По неоплаченным товарам, работам, услугам, принятым на учет до 01.01.2006 Общество производит налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, в первом полугодии 2006 года равными долями (Ст. 2 Федерального закона от 01.01.2001).

3.1.7. Для целей исчисления НДС устанавливается ведение раздельного учета доходов и расходов по операциям, освобождаемым от налогообложения НДС (п.4 ст. 149 гл. 21НК РФ).

Сумма налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным для использования в производстве товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, возмещению из бюджета не подлежит, а включается в стоимость соответствующих ценностей, расходы на производство товаров (работ, услуг).

Сумма налога, предъявленная продавцами товаров (работ, услуг), принимается к вычету либо учитывается в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых, подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

НДС в размере установленной пропорции, относящийся к операциям потребления в процессе производства продукции (услуг), реализация которой не подлежит налогообложению (освобождаемая от налогообложения) учитывается на счете 19, с последующим включением в стоимость товаров (работ, услуг).

В случае если в налоговом периоде доля совокупных расходов на реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на реализацию, НДС принимается к вычету в полном объеме.

3.1.8. В соответствии со статьей 161 Налогового Кодекса РФ предприятие является налоговым агентом по НДС в части аренды имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества у органов государственной власти и управления и органами местного самоуправления.

3.1.8.1. Налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога.

3.1.8.2. Налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества.

6.2.  НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

3.2.1 Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц осуществляется в соответствии с порядком, установленным главой 23 НК РФ.

3.2.2 Налоговым периодом признается календарный год.

3.2.3 Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц по обособленным подразделениям, производится по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

6.3.  ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

3.3.1. Исчисление и уплата единого социального налога осуществляется в соответствии с порядком, установленным главой 24 Налогового Кодекса РФ.

3.3.2. Налоговым периодом признается календарный год.

3.3.3. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

3.3.4. Расчеты по авансовым платежам по ЕСН представляются не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.

3.3.5. Декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование представляются не позднее 30 марта года следующего истекшим расчетным периодом.

3.3.6. Расчеты по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по месту нахождения Общества не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.

3.3.7. Исчисление и уплата Единого социального налога по обособленным подразделениям имеющих открытые расчетные счета и выделенным на отдельный баланс, производится по месту нахождения каждого такого обособленного подразделения. Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

6.4.  НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

3.4.1 Исчисление и уплата налога на прибыль организаций осуществляется в соответствии с порядком, установленным главой 25 Налогового Кодекса РФ.

3.4.2 Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

3.4.3 В течение отчетного периода (квартала) уплачиваются ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из одной трети суммы фактически уплаченного авансового платежа за предыдущий квартал.

Уплата авансовых платежей, а также налога, исчисленного по итогам налогового периода, в доле, зачисляемой в федеральный бюджет, производится централизованно по месту нахождения Общества без распределения по обособленным подразделениям.

Уплата авансовых платежей и налога производится исходя из доли прибыли, приходящейся на эти подразделения, по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены Филиалы.

Доля прибыли, приходящаяся на обособленное структурное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по Обществу.

Указанные удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств за отчетный (налоговый) период.

Распределение прибыли между обособленными подразделениями Общества, находящимися на территории одного субъекта РФ, не производится. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта РФ, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории данного субъекта РФ.

Общество выбирает для уплаты налога на прибыль в следующие субъекты РФ:

Калининградская область; Санкт Петербург; Тюменская область.

Следующие обособленные подразделения:

Филиал Общества с ограниченной ответственностью «Виктория-Балтия» в г. Санкт-Петербурге.

Филиал Общества с ограниченной ответственностью «Виктория-Балтия» в г. Тюмень.

уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения налогоплательщика состоят на налоговом учете.

3.4.4 В Обществе устанавливается единая система организации, способов и форм ведения налогового учета для целей налога на прибыль на основании главы 25 НК РФ и настоящей Учетной политики.

Система исчисления налоговой базы при расчете налога на прибыль определяется на основе порядка группировки и отражения объектов и хозяйственных операций в бухгалтерском учете, а в случае расхождения норм главы 25 Налогового Кодекса РФ и правил бухгалтерского учета, - на основе данных специальных регистров налогового учета.

Часть данных, содержащихся в бухгалтерском учете, может напрямую использоваться для расчета налоговой базы без каких-либо корректировок. Это относится к доходам и расходам, которые одинаково учитываются для целей бухгалтерского учета и налогового учета. Часть данных, содержащихся на счетах синтетического учета, можно использовать для расчета налоговой базы только после того, как эти данные будут дополнительно детализированы и вычленены из данных синтетического учета.

3.4.5 Доходы и расходы при исчислении налога на прибыль определяются по методу начисления.

3.4.6 Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль устанавливается ведение раздельного учета доходов (расходов) по следующим операциям:

- по реализации амортизируемого имущества (п.3 ст.268 НК РФ)

- по доходам, полученным от долевого участия в других организациях (ст.275 НК РФ)

- при уступке (переуступке) права требования (ст.279 НК РФ)

- по операциям с ценными бумагами (ст. ст.280, 328, 329 НК РФ)

- по другим операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка;

- при получении доходов облагаемых по ставке отличной от 24%.

3.4.7 Датой получения дохода для целей налогообложения признается дата реализации товаров (работ, услуг), определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ как момент перехода права собственности на эти товары (работы, услуги), независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества) в их оплату.

Дата получения дохода от оказания услуг признается в соответствии с условиями договоров.

При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) датой получения дохода от реализации признается дата реализации имущества, указанная в извещении и (или) отчете комиссионера (агента) о реализации.

3.4.8 В зависимости от характера и условий получения доходы подразделяются на:

- доходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

- внереализационные доходы.

3.4.9 К доходам, связанным с производством и реализацией, относятся доходы, получаемые от осуществления следующих видов деятельности:

Ø  от реализации товаров;

Ø  от предоставления услуг по аренде имущества;

Ø  доходы от реализации амортизируемого имущества;

Ø  доходы от реализации права требования;

Ø  доходы от реализации ценных бумаг;

Ø  доходы от реализации прочего имущества.

3.4.10 К внереализационным доходам относятся доходы перечисленные в ст. 250 Налогового Кодекса РФ:

Ø  от долевого участия в других организациях, за исключением дохода;

Ø  в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

Ø  штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

Ø  от сдачи имущества в аренду (субаренду);

Ø  проценты, полученные по договорам займа и другим долговым обязательствам;

Ø  в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ («Доходы не учитываемые при определении налогооблагаемой базы).

Ø  в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе;

Ø  в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

Ø  в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте;

Ø  в виде суммовой разницы;

Ø  в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

Ø  в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

Ø  в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности;

Ø  в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

Ø  в виде премии (скидки) выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю;

Ø  в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала Общества, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части вкладов участникам организации.

Дата признания внереализационных доходов определяется в соответствии со ст. 271 Налогового Кодекса РФ.

3.4.11 Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

3.4.12 В зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности расходы подразделяются на:

- расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг);

- внереализационные расходы.

3.4.13 Расходами, связанными с производством и реализацией, являются затраты, понесенные в связи с осуществлением деятельности, определенной п. 3.4.9 настоящей Учетной политики и нормами Главы 25 Налогового Кодекса РФ.

3.4.14 При реализации и ином выбытии ценных бумаг (кроме собственных акций) цена реализованных ценных бумаг списывается на расходы по стоимости единицы.

3.4.15 Прямые расходы по видам деятельности формируются в следующем составе:

1). при реализации работ и услуг:

- стоимость материалов, комплектующих и полуфабрикатов в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 НК РФ;

-  амортизационные отчисления по основным средствам, используемым при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

-  расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

-  суммы единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда.

При реализации работ, услуг прямые расходы в полном объеме учитываются при расчете налоговой базы отчетного (налогового) периода.

2) при реализации покупных товаров:

- стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде,

- суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада (указанные расходы не включаются в цену приобретения товаров).

При реализации покупных товаров прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода в части, относящейся к реализованным товарам.

Стоимость приобретения товаров (в том числе импортных) формируется с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

- транспортные расходы (с распределением на остатки нереализованного товара);

- суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением возмещаемых налогов.

3). при реализации продукции общественного питания:

- стоимость материалов, комплектующих и полуфабрикатов в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 НК РФ.

При реализации продукции общественного питания прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, в составе которых они учтены.

3.4.16. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов. Сумма косвенных расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ.

3.4.17. Определение расходов, связанных с реализацией покупных товаров, основано на методе ФИФО.

3.4.18. Расходы по приобретению товаров распределяются на реализованные товары и остаток товаров на складе.

Сумма прямых расходов (в том числе транспортных), относящаяся к остаткам товаров на складе, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

1. Определяется сумма прямых расходов (в т. ч. транспортных), приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце.

2. Определяется стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров на складе на конец месяца.

3. Рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (в т. ч. транспортных) к стоимости товаров.

4. Определяется сумма прямых расходов (в т. ч. транспортных), относящаяся к остатку товаров на складе, как произведение среднего процента на стоимость остатка товаров на конец месяца.

Тнм + Том

Средний процент=___________*100%

Ром + Пкм

где Тнм - транспортные расходы на начало отчетного периода (месяца);

Том - расходы на оплату транспортных услуг в отчетном периоде (месяце);

Ром - реализовано товаров в отчетном периоде (месяце);

Пкм - остаток товаров на складе на конец отчетного периода (месяца).

3.4.19 Определение величины материальных расходов при списании материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), производится с использованием метода ФИФО.

3.4.20 К амортизируемому имуществу относятся объекты, принадлежащие Обществу на праве собственности, используемые для извлечения дохода, имеющие срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальную стоимость болеерублей.

3.4.21 Нормы амортизации имущества, относящегося в целях налогообложения к амортизируемому, определяются исходя из установленных сроков полезного использования.

3.4.22. Срок полезного использования определяется на дату ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества в следующем порядке:

2.  Определенный срок эксплуатации устанавливается распоряжением руководителя соответствии с постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», Общероссийским классификатором основных фондов.

2. По приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, при определении нормы амортизации срок полезного использования уменьшается на срок фактического использования основных средств предыдущим собственником. В случае невозможности определения срока фактического использования предыдущим собственником, срок полезного использования устанавливается комиссией по вводу в эксплуатацию основных средств с учетом амортизационной группы, степени износа объекта и срока его предполагаемого использования.

3. Единицей бухгалтерского учета ОС является инвентарный объект. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Инвентарный номер, присвоенный инвентарному объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в Обществе.

3.4.23 Общество включает в расходы текущего (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случае достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ.

3.4.24 При начислении амортизации по всем объектам амортизируемого имущества применяется линейный метод начисления амортизации.

3.4.25 Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

3.4.26 Капитальные вложения, стоимость которых возмещается арендатору арендодателем, амортизируются арендодателем в порядке, установленном ст. 258 НК РФ.

Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств.

Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты арендованных основных средств, которое подлежит амортизации, начинается у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, но не ранее месяца, в котором арендодатель произвел возмещение арендатору стоимости указанных капитальных вложений, у арендатора – с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию.

3.4.27 Расходы на приобретение объектов основных средств стоимостью не болеерублей за единицу (без НДС) включаются в состав материальных расходов

Расходы на приобретение книг, брошюр и т. п. издания, а также компьютерных программ, если в договоре не определен срок полезного использования, единовременно включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Если срок использования программного продукта ограничен условиями договора, списание стоимости программного продукта на расходы производится равными долями в течение срока действия договора.

3.4.28 Расходы, связанные с регистрацией прав на недвижимое имущество и сделок с ним (включая произведенные до ввода объекта в эксплуатацию), включаются в состав прочих расходов.

3.4.29 В состав расходов на обязательное и добровольное страхование включаются:

- суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования работников в размере установленных тарифов или фактических затрат (если тарифы не утверждены в установленном порядке);

- суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования работников в следующем порядке: совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, включаются в состав расходов в размере, не превышающем десяти тысяч рублей в год на одного застрахованного работника.

- суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования имущества включаются в состав прочих расходов в размере установленных тарифов или фактических затрат (если тарифы не утверждены в установленном порядке);

- суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования имущества (8 видов согласно ст. 263 НК РФ) включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

3.4.30 Представительские расходы включаются в состав расходов в фактических размерах, но не более 4% от расходов на оплату труда отчетного (налогового) периода.

3.4.31 Расходы на рекламу, в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ, признаются в фактических размерах, прочие расходы на рекламу - в размере не более 1% выручки от реализации для целей налогообложения прибыли, рассчитанной согласно ст. 249 НК РФ.

Ø  расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации;

Ø  расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

Ø  расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и об Обществе, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Ø  расходы Общества на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, осуществленные Обществом.

3.4.32 К внереализационным расходам относятся расходы, перечисленные в ст. 265 Налогового Кодекса РФ:

Ø  в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;

Ø  связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг;

Ø  в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей;

Ø  суммовые разницы;

Ø  виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ;

Ø  на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации;

Ø  связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;

Ø  судебные расходы и арбитражные сборы;

Ø  расходы по операциям с тарой;

Ø  в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

Ø  расходы на услуги банков;

Ø  расходы на проведение собраний участников Общества;

Ø  расходы в виде премии (скидки) выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю;

Ø  в виде целевых отчислений от лотерей, осуществляемые в размере и порядке, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации;

Ø  расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность по такой поставке списана в отчетном периоде в связи с истечением срока исковой давности;

Ø  другие обоснованные расходы.

Дата признания внереализационных расходов определяется в соответствии со ст. 272 Налогового Кодекса РФ.

3.4.33 Расходы в виде процентов по полученным кредитам и займам признаются по мере их начисления в пределах ставки рефинансирования Центрального банка РФ на дату оформления долгового обязательства, увеличенной в 1,1 раза по кредитам в рублях и по ставке, равной 15% по кредитам в иностранной валюте.

3.4.34 Формирование резервов Обществом не предусматривается формирование следующих резервов:

1. резерв на предстоящие ремонты основных средств в соответствии с порядком, установленным статьей 324 НК РФ (расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения как прочие расходы, в размере фактических затрат);

2. резерв на гарантийный ремонт;

3. резерв на покрытие убытков по сомнительным долгам;

4. резервы предстоящих расходов на оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам работы за год и ежегодных вознаграждений за выслугу лет.

3.4.35 Налоговая база текущего налогового периода уменьшается на сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах. При этом совокупная сумма переносимого убытка, ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 50% налоговой базы. При недостаточности прибыли перенос убытка осуществляется в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.

Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде, они переносятся на будущее в той очередности, в которой были получены.

3.4.36. В соответствии с требованиями действующего законодательства РФ и отраслевыми инструкциями, Общество несет обязательство по обеспечению сотрудников санитарной (специальной) одеждой для обеспечения безопасных условий и охраны труда.

На основании «Межотраслевых типовых инструкций по охране труда для работников розничной торговли», утвержденных Постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 01.01.2001 N 9, Общество обеспечивает санитарной (специальной) одеждой следующие категории собственных работников:

кассиры;

кладовщики; подсобные рабочие; приемщики продовольственных товаров; продавцы; продавцы отдела кулинарии; продавцы продовольственных товаров; уборщики производственных и служебных помещений продовольственных магазинов; работники, занятые фасовкой продовольственных товаров; грузчики при работе с пищевыми продуктами; и другие работники объектов розничной торговли, участвующие в производственно-обслуживающем процессе, в соответствии с утвержденным штатным расписанием Общества.

Санитарная (специальная) одежда выдается для осуществления работниками трудовых обязанностей, подлежит возврату при увольнении, не является платой за труд и остается в собственности Общества.

Расходы на приобретение санитарной (специальной) одежды включаются в затраты, принимаемые при исчислении налога на прибыль в соответствии с пп.3 п.1 ст.254 НК РФ, в составе материальных расходов.

6.5.  НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

3.5.1 Исчисление и уплата налога на имущество организаций осуществляется в соответствии с порядком, установленным главой 30 Налогового Кодекса РФ.

3.5.2 Налоговым периодом признается календарный год.

3.5.3. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

3.5.4 Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств на следующих счетах бухгалтерского учета:

- 01 «Основные средства»;

- 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

3.5.5. Уплата налога в отношении имущества каждого обособленного подразделения Общества, имеющего отдельный баланс, производится по месту нахождения таких обособленных подразделений.

3.5.6. Общество, учитывающее на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения Общества или его обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, исчисляет и уплачивает налог в бюджет по местонахождению каждого из объектов недвижимого имущества.

6.6.  ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

3.6.1 Исчисление и уплата транспортного налога осуществляется в соответствии с порядком, установленным главой 28 Налогового Кодекса РФ и законами субъектов РФ.

Транспортный налог уплачивается, в соответствии с законами субъектов РФ:

ЗАКОН КАЛИНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ «О транспортном налоге», принятый Калининградской областной Думой третьего созыва 14 ноября 2002 года.

3.6.2 Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств.

3.6.3. По транспортным средствам, зарегистрированным в Калининградской области, налоговые декларации представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3.6.4. Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

3.6.5. Уплата ежегодных налоговых платежей производится не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3.6.6. Уплата сумм авансовых платежей, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

3.7. ВОДНЫЙ НАЛОГ

3.7.1. Налоговым периодом признается квартал.

3.7.2. По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 Налогового Кодекса, налоговая база определяется Обществом отдельно в отношении каждого водного объекта.

3.7.3. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

3.7.4. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

3.7.5. Сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

3.8. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

3.8.1 Исчисление и уплата земельного налога осуществляется в соответствии с порядком, установленным главой 31 Налогового Кодекса РФ и правовыми актами представительных органов муниципальных образований:

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ГОРОДСКОЙ СОВЕТ ДЕПУТАТОВ КАЛИНИНГРАДА. РЕШЕНИЕ от 19 октября 2005 г. N 346 «Об установлении на территории города Калининграда земельного налога».

3.8.2 Налоговым периодом признается календарный год.

3.8.3 Отчетные периоды - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

3.8.4. Налоговые декларации по налогу представляются Обществом не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3.8.5 Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются Обществом в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

3.8.6. Общество уплачивает сумму налога авансовыми платежами в сроки: 30 апреля, 30 июля, 30 октября текущего налогового периода, как одну четвертую налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

3.8.7. По итогам налогового периода, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, Общество уплачивает сумму налога, определенную как разницу между суммой налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам налогового периода, и суммами подлежащих к уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

3.9 ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД (ЕНВД)

3.9.1 Исчисление и ЕНВД осуществляется в соответствии с порядком, установленным главой 26.3 Налогового Кодекса РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов Калининградской области.

3.9.2. Общество применяет ЕНВД наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

3.9.3. Общество, осуществляет наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности и ведет раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачиваются налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

3.9.4. Общество ведет раздельный учет затрат по предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению в виде единого налога и иным видам деятельности, в отношении которых уплачиваются налоги в рамках общей системы налогообложения, с отнесением всех расходов на соответствующие виды деятельности.

3.9.5. Расходы, которые не могут быть отнесены напрямую к одному из видов предпринимательской деятельности, распределяются между видами деятельности пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем доходе Общества, который включает в себя доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы за налоговый период.

3.9.6. В соответствии пунктом 4 статьи 170 Налогового Кодекса РФ, суммы НДС, уплаченные Обществом при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению этим налогом, принимаются к вычету либо учитываются в стоимости этих товаров (работ, услуг) в той пропорции, в которой они используются для реализации товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых подлежат налогообложению НДС, либо освобождаются от налогообложения этим налогом. Данная пропорция определяется исходя из доли доходов от деятельности облагаемой единым налогом в общем доходе Общества за налоговый период.

3.9.7 . Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

3.9.8 Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

3.9.9 Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

3.10. СБОР ЗА ЗАГРЯЗНЕНИЕ ОКРУЖАЮЩЕЙ ПРИРОДНОЙ СРЕДЫ

3.10.1. Порядок исчисления и уплаты размеров платежей за предельно допустимые выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов производится в соответствии со следующими документами:

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 28 августа 1992 г. N 632 «Об утверждении порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия»

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Главы администрации Калининградской области РФ от 01.01.01 г. N96 «О введении в действие порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещения отходов, другие виды вредного воздействия»

3.10.2. Размер исчисляемых и уплачиваемых платежей предельно допустимые выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов, уровни вредного воздействия рассчитывается Обществом на основании лимитов на размещение отходов, установленных Обществу Управлением по технологическому и экологическому надзору Ростехнадзора по Калининградской области.

3.10.3. Платежи за предельно допустимые выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов, уровни вредного воздействия осуществляются за счет себестоимости продукции (работ, услуг), а платежи за превышение их - за счет прибыли, остающейся в распоряжении Общества.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6