Филиалы – обособленные (структурные) подразделения, попадающие под определение «обособленное подразделение», согласно статье 11 НК РФ.
1.4. Изменения в налоговую Учетную политику Общества вносятся при изменении порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения в случае изменения законодательства или применяемых методов учета, а также, если Общество начало осуществлять новые виды деятельности.
1.5. Для целей настоящей Учетной политики:
- Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
- Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
- Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом Российской Федерации.
- Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
- Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
3. ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
3.1. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
2.1.1. Ответственность за организацию налогового учета несет руководитель Общества.
2.1.2. Налоговый учет Общества ведется специализированной организацией на основании гражданско-правового договора.
2.1.3. В налоговом учете обеспечиваются требования к учету в соответствии с положениями НК РФ.
2.1.4. Налоговая база по налогам и сборам исчисляется как на основании данных бухгалтерского учета, так и данных налогового учета, если порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения отличается от порядка группировки и учета, установленного правилами налогового учета.
2.1.5. Налоговый учет имущества, обязательств и хозяйственных операций Общества ведется в валюте РФ - рублях.
2.1.6. Ответственность за ведение налоговых регистров, за достоверность предоставленной в установленные сроки налоговой отчетности, а так же правильность начисления налогов и соблюдение сроков представления деклараций в налоговые органы возлагается на руководителя Общества.
3.2. ХРАНЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
2.2.1. Под документами налогового учета понимаются налоговые декларации, платежные поручения на перечисление налогов, расчет налоговой базы, налоговые регистры, а также первичные документы бухгалтерского учета (включая справку бухгалтера).
2.2.2. Оригиналы первичных документов хранятся в установленном порядке.
2.2.3. Книга покупок и книга продаж хранятся в течение полных пяти лет с даты последней записи.
2.2.4. Документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, а также документы, подтверждающие полученные доходы, произведенные расходы и уплаченные (удержанные) налоги, хранятся в течение пяти лет, если иной (больший) срок хранения не установлен правилами организации государственного архивного дела.
2.2.5. Документы, подтверждающие размеры понесенного убытка, хранятся в течение 5 лет после последнего отчетного периода, в котором была уменьшена налоговая база на суммы ранее полученных убытков, но не менее сроков, установленных правилами организации государственного архивного дела.
2.2.6. Ответственность за организацию хранения регистров налогового учета и налоговой отчетности несет руководитель Общества.
2.2.7. В соответствии со статьей 21 НК РФ Общество вправе получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. Для получения такого разъяснения Общество направляет в налоговый орган по месту учета соответствующий запрос в письменной форме.
3.3. РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
2.3.1. Хозяйственные операции отражаются в регистрах налогового учета (специальные книги, журналы, отдельные листы, карточки и др.) в хронологической и систематической последовательности.
2.3.2. Содержание регистров налогового учета, налоговой отчетности является коммерческой тайной.
2.3.3. Предоставление в налоговый орган сведений, которые составляют налоговую тайну, производится только в соответствии с установленным в Обществе порядком предоставления такой информации. С налоговыми органами могут взаимодействовать только те специалисты Общества, у которых данные полномочия закреплены в должностных инструкциях и только в пределах своей компетенции.
2.3.4. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
2.3.5. Исправления ошибок в регистрах налогового учета должны быть обоснованы и подтверждены подписями лиц, внесших исправления, с указанием даты исправления.
3.4. НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
2.4.1. Налоговая отчетность составляется специализированной организацией в соответствии с требованиями НК РФ.
2.4.2. Общество выполняет обязанности налогоплательщика (исчисление, предоставление деклараций в налоговые органы) по следующим налогам:
- по налогу на прибыль - осуществляет исчисление налога в целом по Обществу, распределяет сумму налоговых платежей между бюджетами разных уровней, предоставляет сводную декларацию в налоговые органы по местонахождению Общества, а также декларации в налоговые органы по местонахождению обособленных подразделений;
- по налогу на добавленную стоимость - осуществляет исчисление налога и представляет налоговую декларацию в месту своего нахождения Общества;
- по налогу на имущество - осуществляет исчисление налога в целом по Обществу, а именно исчисляет отдельно налог на имущество в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению Общества, а также имущества каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.
- по местным налогам и сборам, предусмотренным статьей 15 НК РФ - исчисляет и представляет декларации в налоговые органы по месту своего нахождения;
- по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу - в части выплат работникам.
- Общество исчисляет и удерживает НДС с сумм доходов, выплачиваемых организациям - нерезидентам, не состоящим на налоговом учете в РФ.
2.4.3. Постановка на налоговый учет осуществляется по месту нахождения Общества, по местам нахождения каждого обособленного подразделения, по местам нахождения объектов недвижимого имущества и транспортных средств.
Налоговые расчеты и декларации предоставляются в сроки и адреса, установленные законодательством РФ, законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о налогах и сборах.
4. НАЛОГОВЫЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
4.1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (далее НДС)
3.1.1 Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость осуществляется в соответствии с главой 21 НК РФ.
3.1.2 Налоговый период по НДС устанавливается равным одному месяцу.
3.1.3 Уплата НДС за отчетный месяц производится в срок до 20 числа следующего месяца.
3.1.4 Предоставление налоговой декларации по НДС производится Обществом по месту регистрации юридического лица до 20-го числа месяца следующего за отчетным.
3.1.5 Дата возникновения обязанности по уплате НДС определяется в соответствии со ст. 167 гл. 21 НК РФ:
Момент определения налоговой базы по НДС – наиболее ранняя из следующих дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
В случае если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности приравнивается к его отгрузке.
3.1.6. По неоплаченным товарам, работам, услугам, принятым на учет до 01.01.2006 Общество производит налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, в первом полугодии 2006 года равными долями (Ст. 2 Федерального закона от 01.01.2001).
3.1.7. Для целей исчисления НДС устанавливается ведение раздельного учета доходов и расходов по операциям, освобождаемым от налогообложения НДС (п.4 ст. 149 гл. 21НК РФ).
Сумма налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным для использования в производстве товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, возмещению из бюджета не подлежит, а включается в стоимость соответствующих ценностей, расходы на производство товаров (работ, услуг).
Сумма налога, предъявленная продавцами товаров (работ, услуг), принимается к вычету либо учитывается в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых, подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.
НДС в размере установленной пропорции, относящийся к операциям потребления в процессе производства продукции (услуг), реализация которой не подлежит налогообложению (освобождаемая от налогообложения) учитывается на счете 19, с последующим включением в стоимость товаров (работ, услуг).
В случае если в налоговом периоде доля совокупных расходов на реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на реализацию, НДС принимается к вычету в полном объеме.
3.1.8. В соответствии со статьей 161 Налогового Кодекса РФ предприятие является налоговым агентом по НДС в части аренды имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества у органов государственной власти и управления и органами местного самоуправления.
3.1.8.1. Налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога.
3.1.8.2. Налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества.
4.2. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
3.2.1 Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц осуществляется в соответствии с порядком, установленным главой 23 НК РФ.
3.2.2 Налоговым периодом признается календарный год.
3.2.3 Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц по обособленным подразделениям, производится по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
4.3. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
3.3.1. Исчисление и уплата единого социального налога осуществляется в соответствии с порядком, установленным главой 24 Налогового Кодекса РФ.
3.3.2. Налоговым периодом признается календарный год.
3.3.3. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
3.3.4. Расчеты по авансовым платежам по ЕСН представляются не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.
3.3.5. Декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование представляются не позднее 30 марта года следующего истекшим расчетным периодом.
3.3.6. Расчеты по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по месту нахождения Общества не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.
3.3.7. Исчисление и уплата Единого социального налога по обособленным подразделениям имеющих открытые расчетные счета и выделенным на отдельный баланс, производится по месту нахождения каждого такого обособленного подразделения. Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.
Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.
4.4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
3.4.1 Исчисление и уплата налога на прибыль организаций осуществляется в соответствии с порядком, установленным главой 25 Налогового Кодекса РФ.
3.4.2 Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
3.4.3 В течение отчетного периода (квартала) уплачиваются ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из одной трети суммы фактически уплаченного авансового платежа за предыдущий квартал.
Уплата авансовых платежей, а также налога, исчисленного по итогам налогового периода, в доле, зачисляемой в федеральный бюджет, производится централизованно по месту нахождения Общества без распределения по обособленным подразделениям.
Уплата авансовых платежей и налога производится исходя из доли прибыли, приходящейся на эти подразделения, по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены Филиалы.
Доля прибыли, приходящаяся на обособленное структурное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по Обществу.
Указанные удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств за отчетный (налоговый) период.
Распределение прибыли между обособленными подразделениями Общества, находящимися на территории одного субъекта РФ, не производится. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта РФ, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории данного субъекта РФ.
Общество выбирает для уплаты налога на прибыль в следующие субъекты РФ:
- Калининградская область; Санкт Петербург; Тюменская область.
Следующие обособленные подразделения:
Филиал Общества с ограниченной ответственностью «Виктория-Балтия» в г. Санкт-Петербурге.
Филиал Общества с ограниченной ответственностью «Виктория-Балтия» в г. Тюмень.
уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения налогоплательщика состоят на налоговом учете.
3.4.4 В Обществе устанавливается единая система организации, способов и форм ведения налогового учета для целей налога на прибыль на основании главы 25 НК РФ и настоящей Учетной политики.
Система исчисления налоговой базы при расчете налога на прибыль определяется на основе порядка группировки и отражения объектов и хозяйственных операций в бухгалтерском учете, а в случае расхождения норм главы 25 Налогового Кодекса РФ и правил бухгалтерского учета, - на основе данных специальных регистров налогового учета.
Часть данных, содержащихся в бухгалтерском учете, может напрямую использоваться для расчета налоговой базы без каких-либо корректировок. Это относится к доходам и расходам, которые одинаково учитываются для целей бухгалтерского учета и налогового учета. Часть данных, содержащихся на счетах синтетического учета, можно использовать для расчета налоговой базы только после того, как эти данные будут дополнительно детализированы и вычленены из данных синтетического учета.
3.4.5 Доходы и расходы при исчислении налога на прибыль определяются по методу начисления.
3.4.6 Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль устанавливается ведение раздельного учета доходов (расходов) по следующим операциям:
- по реализации амортизируемого имущества (п.3 ст.268 НК РФ)
- по доходам, полученным от долевого участия в других организациях (ст.275 НК РФ)
- при уступке (переуступке) права требования (ст.279 НК РФ)
- по операциям с ценными бумагами (ст. ст.280, 328, 329 НК РФ)
- по другим операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка;
- при получении доходов облагаемых по ставке отличной от 24%.
3.4.7 Датой получения дохода для целей налогообложения признается дата реализации товаров (работ, услуг), определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ как момент перехода права собственности на эти товары (работы, услуги), независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества) в их оплату.
Дата получения дохода от оказания услуг признается в соответствии с условиями договоров.
При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) датой получения дохода от реализации признается дата реализации имущества, указанная в извещении и (или) отчете комиссионера (агента) о реализации.
3.4.8 В зависимости от характера и условий получения доходы подразделяются на:
- доходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
3.4.9 К доходам, связанным с производством и реализацией, относятся доходы, получаемые от осуществления следующих видов деятельности:
Ø от реализации товаров;
Ø от предоставления услуг по аренде имущества;
Ø доходы от реализации амортизируемого имущества;
Ø доходы от реализации права требования;
Ø доходы от реализации ценных бумаг;
Ø доходы от реализации прочего имущества.
3.4.10 К внереализационным доходам относятся доходы перечисленные в ст. 250 Налогового Кодекса РФ:
Ø от долевого участия в других организациях, за исключением дохода;
Ø в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;
Ø штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
Ø от сдачи имущества в аренду (субаренду);
Ø проценты, полученные по договорам займа и другим долговым обязательствам;
Ø в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ («Доходы не учитываемые при определении налогооблагаемой базы).
Ø в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе;
Ø в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
Ø в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте;
Ø в виде суммовой разницы;
Ø в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
Ø в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;
Ø в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности;
Ø в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;
Ø в виде премии (скидки) выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю;
Ø в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала Общества, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части вкладов участникам организации.
Дата признания внереализационных доходов определяется в соответствии со ст. 271 Налогового Кодекса РФ.
3.4.11 Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
3.4.12 В зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности расходы подразделяются на:
- расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг);
3.4.13 Расходами, связанными с производством и реализацией, являются затраты, понесенные в связи с осуществлением деятельности, определенной п. 3.4.9 настоящей Учетной политики и нормами Главы 25 Налогового Кодекса РФ.
3.4.14 При реализации и ином выбытии ценных бумаг (кроме собственных акций) цена реализованных ценных бумаг списывается на расходы по стоимости единицы.
3.4.15 Прямые расходы по видам деятельности формируются в следующем составе:
1). при реализации работ и услуг:
- стоимость материалов, комплектующих и полуфабрикатов в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 НК РФ;
- амортизационные отчисления по основным средствам, используемым при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
- суммы единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда.
При реализации работ, услуг прямые расходы в полном объеме учитываются при расчете налоговой базы отчетного (налогового) периода.
2) при реализации покупных товаров:
- стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде,
- суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада (указанные расходы не включаются в цену приобретения товаров).
При реализации покупных товаров прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода в части, относящейся к реализованным товарам.
Стоимость приобретения товаров (в том числе импортных) формируется с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
- транспортные расходы (с распределением на остатки нереализованного товара);
- суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением возмещаемых налогов.
3). при реализации продукции общественного питания:
- стоимость материалов, комплектующих и полуфабрикатов в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 НК РФ.
При реализации продукции общественного питания прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, в составе которых они учтены.
3.4.16. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов. Сумма косвенных расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ.
3.4.17. Определение расходов, связанных с реализацией покупных товаров, основано на методе ФИФО.
3.4.18. Расходы по приобретению товаров распределяются на реализованные товары и остаток товаров на складе.
Сумма прямых расходов (в том числе транспортных), относящаяся к остаткам товаров на складе, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:
1. Определяется сумма прямых расходов (в т. ч. транспортных), приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце.
2. Определяется стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров на складе на конец месяца.
3. Рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (в т. ч. транспортных) к стоимости товаров.
4. Определяется сумма прямых расходов (в т. ч. транспортных), относящаяся к остатку товаров на складе, как произведение среднего процента на стоимость остатка товаров на конец месяца.
Тнм + Том
Средний процент=___________*100%
Ром + Пкм
где Тнм - транспортные расходы на начало отчетного периода (месяца);
Том - расходы на оплату транспортных услуг в отчетном периоде (месяце);
Ром - реализовано товаров в отчетном периоде (месяце);
Пкм - остаток товаров на складе на конец отчетного периода (месяца).
3.4.19 Определение величины материальных расходов при списании материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), производится с использованием метода ФИФО.
3.4.20 К амортизируемому имуществу относятся объекты, принадлежащие Обществу на праве собственности, используемые для извлечения дохода, имеющие срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальную стоимость болеерублей.
3.4.21 Нормы амортизации имущества, относящегося в целях налогообложения к амортизируемому, определяются исходя из установленных сроков полезного использования.
3.4.22. Срок полезного использования определяется на дату ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества в следующем порядке:
1. Определенный срок эксплуатации устанавливается распоряжением руководителя соответствии с постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», Общероссийским классификатором основных фондов.
2. По приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, при определении нормы амортизации срок полезного использования уменьшается на срок фактического использования основных средств предыдущим собственником. В случае невозможности определения срока фактического использования предыдущим собственником, срок полезного использования устанавливается комиссией по вводу в эксплуатацию основных средств с учетом амортизационной группы, степени износа объекта и срока его предполагаемого использования.
3. Единицей бухгалтерского учета ОС является инвентарный объект. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Инвентарный номер, присвоенный инвентарному объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в Обществе.
3.4.23 Общество включает в расходы текущего (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случае достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ.
3.4.24 При начислении амортизации по всем объектам амортизируемого имущества применяется линейный метод начисления амортизации.
3.4.25 Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
3.4.26 Капитальные вложения, стоимость которых возмещается арендатору арендодателем, амортизируются арендодателем в порядке, установленном ст. 258 НК РФ.
Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств.
Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты арендованных основных средств, которое подлежит амортизации, начинается у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, но не ранее месяца, в котором арендодатель произвел возмещение арендатору стоимости указанных капитальных вложений, у арендатора – с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию.
3.4.27 Расходы на приобретение объектов основных средств стоимостью не болеерублей за единицу (без НДС) включаются в состав материальных расходов
Расходы на приобретение книг, брошюр и т. п. издания, а также компьютерных программ, если в договоре не определен срок полезного использования, единовременно включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Если срок использования программного продукта ограничен условиями договора, списание стоимости программного продукта на расходы производится равными долями в течение срока действия договора.
3.4.28 Расходы, связанные с регистрацией прав на недвижимое имущество и сделок с ним (включая произведенные до ввода объекта в эксплуатацию), включаются в состав прочих расходов.
3.4.29 В состав расходов на обязательное и добровольное страхование включаются:
- суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования работников в размере установленных тарифов или фактических затрат (если тарифы не утверждены в установленном порядке);
- суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования работников в следующем порядке: совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.
Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда.
Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, включаются в состав расходов в размере, не превышающем десяти тысяч рублей в год на одного застрахованного работника.
- суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования имущества включаются в состав прочих расходов в размере установленных тарифов или фактических затрат (если тарифы не утверждены в установленном порядке);
- суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования имущества (8 видов согласно ст. 263 НК РФ) включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.
3.4.30 Представительские расходы включаются в состав расходов в фактических размерах, но не более 4% от расходов на оплату труда отчетного (налогового) периода.
3.4.31 Расходы на рекламу, в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ, признаются в фактических размерах, прочие расходы на рекламу - в размере не более 1% выручки от реализации для целей налогообложения прибыли, рассчитанной согласно ст. 249 НК РФ.
Ø расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации;
Ø расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
Ø расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и об Обществе, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Ø расходы Общества на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, осуществленные Обществом.
3.4.32 К внереализационным расходам относятся расходы, перечисленные в ст. 265 Налогового Кодекса РФ:
Ø в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;
Ø связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг;
Ø в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей;
Ø суммовые разницы;
Ø виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ;
Ø на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации;
Ø связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;
Ø судебные расходы и арбитражные сборы;
Ø расходы по операциям с тарой;
Ø в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;
Ø расходы на услуги банков;
Ø расходы на проведение собраний участников Общества;
Ø расходы в виде премии (скидки) выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю;
Ø в виде целевых отчислений от лотерей, осуществляемые в размере и порядке, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации;
Ø расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность по такой поставке списана в отчетном периоде в связи с истечением срока исковой давности;
Ø другие обоснованные расходы.
Дата признания внереализационных расходов определяется в соответствии со ст. 272 Налогового Кодекса РФ.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 |
