№ п/п | Базовый показатель | Значение базового показателя, руб. | Критерий, % | Значение, применяемое для нахождения уровня сущест-венности, руб. |
1. | Прибыль до налогообложения | 5 | ||
2. | Выручка от продаж | 2 | ||
3. | Капитал и резервы | 5 | ||
4. | Сумма активов | 2 | ||
Значение уровня существенности | х | х | ||
Значение уровня точности | х | х |
Литература: [1, стр.261]; [2, стр.34]
Тема 5. Аудиторские доказательства
Задача 5
Аудиторы сравнивают сальдо счетов текущего отчетного периода с сальдо счетов одного или нескольких прошлых отчетных периодов. Существенные различия могут вынудить аудитора подвергнуть счета более тщательной проверке. Для приведенных ситуаций определите, обеспечивают ли аналитические процедуры сбор данных для выполнения задачи аудиторской проверки, или они указывают на необходимость дальнейшего исследования.
Аналитические процедуры | Не нужна дополнитель-ная проверка | Необходима дополнитель-ная проверка | |
1. | Аудитор сравнил отчеты о прибылях и убытках компании "Супермоторс" за 2004 г. и за 2005 годы и обнаружил, что коммерческие и административные расходы составили 3% выручки от продаж в 2004 году и 5% - в 2005 году. | ||
2. | Аудитор сравнил рентабельность продаж (валовая прибыль к реализации) компании "КомпТрейд" с рентабельностью продаж компании "СуперКомпьютер". Обе компании конкурируют на рынке, обладая сходными технологиями и примерно одинаковым объемом реализации. Рентабельность продаж была практически одинаковой. | ||
3. | Используя инженерные разработки, аудитор определил примерное содержание титана в изделиях компании "Мировые самолеты". От поставщиков аудитор получил прейскуранты и определил общую стоимость титана, израсходован-ного компанией в 2004 году. Эти данные он сравнил со стоимостью титана, включенной в себестоимость в 2005 году. Эта оценка практически подтвердила зарегистрированную себестоимость. | ||
4. | Аудитор обнаружил, что суммы по счетам к получению от покупателей в 2005 году оказались на 20% выше, чем в 2004 году. Реализация же за два года возросла только на 5%. |
Литература: [1, стр.307]; [2, стр.47]
Тема 6. Использование работы третьих лиц в ходе проведения аудита
Задача 6
Аудитор проводит проверку финансовой отчетности предприятия, имеющего дочернее предприятие. Ответственность за подготовку заключения по финансовой отчетности дочернего предприятия несет другой аудитор. Другой аудитор намерен выдать модифицированное аудиторское заключение по финансовой отчетности дочернего предприятия в части неверного отражения в бухгалтерском балансе стоимости внеоборотных активов.
Исходя из нижеприведенных данных, определите: есть ли основания у главного аудитора для модификации аудиторского заключения по финансовой отчетности предприятия в целом, если главный аудитор не выявил по результатам проверки ошибок в части отражения в отчетности головного предприятия стоимости внеоборотных активов.
Величина отклонения неверно указанной стоимости внеоборотных активов дочернего предприятия от их стоимости, определенной аудитором - 200 тыс. рублей.
Валюта баланса предприятия в целом - тыс. рублей.
Уровень существенности для данного показателя финансовой отчетности в %- ах от валюты баланса - 2 %.
Задача 7
При проведении аудиторской проверки аудитор получал аудиторские
доказательства в виде отчетов и заявлений эксперта. По результатам проверки
было выдано безоговорочно-положительное аудиторское заключение, однако
в заключении не содержалось ссылки на использование работы эксперта.
Оцените данную ситуацию с точки зрения соответствующего международного стандарта аудита.
Литература: [1, стр.405]; [2, стр.57]
Тема 7. Аудиторские выводы и подготовка отчетов (заключений) по
результатам аудита
Задача 8
Аудитор собрал достаточные доказательства, чтобы сделать заключение о том, что уровень риска существенных ошибок приемлем во всех областях учета, кроме учета запасов. Аудитора пригласили после окончания года, и он не смог наблюдать за инвентаризацией. Аудитор все же провел альтернативные процедуры проверки, которые резко снизили вероятность существенных искажений в оценке стоимости запасов.
Определите вид отчета аудитора для этой ситуации.
Ответы:
1) Положительное заключение;
2) Положительное заключение с пояснениями;
3) Положительное заключение с объяснением смены метода учета;
4) Условное заключение в связи с ограничением содержания аудиторской проверки;
5) Условное заключение в связи с отступлением от официально принятых принципов учета;
6) Отрицательное заключение;
7) Отказ от заключения.
Литература: [1, стр.420]; [2, стр.88]
6. Задания для самостоятельной работы студентов
Самостоятельная работа предназначена для более глубокого усвоения изучаемого материала, развитию навыков работы студентов с законодательной базой и нормативными документами.
Разделы и темы для самостоятельного изучения | Виды и содержание самостоятельной работы |
Раздел 1. Содержание и порядок использования международных стандартов аудита | |
Тема 1. Сущность и понятия международных стандартов аудита | 1. Ознакомиться с учебным материалом, Программой реформирования бухгалтерского учета, содержанием текста Закона РФ «Об аудиторской деятельности» и ответить на вопросы: 1. Назовите исторические предпосылки становления и организации международного аудита? 2. В чем сущность и цели международного аудита? 3. Каковы особенности аудита в соответствии с МСА как формы экономического контроля? 4. Какие виды аудита применяются в отношении их организации и регулирования? 5. Каким профессиональным требованиям должен соответствовать аудитор? Выполнить задания: 1. Раскройте значение международных стандартов в обеспечении качества аудита. 2. Укажите основополагающие принципы этики аудитора. 3. Назовите основные термины аудита, применяемые в международных стандартах. Литература: [6;7;8] |
Тема 2. Международные профессиональные организации в бухгалтерском учете и аудите | Ознакомиться с учебным материалом и ответить на вопросы: 1.Назовите Международные профессиональные организации в области бухгалтерского учета и аудита. 2. Какова роль и значение Международной федерации бухгалтеров в развитии бухгалтерского учета и аудита? 3.Дайте характеристику внутренних и внешних факторы, влияющие на разработку Международных стандартов аудита. Выполнить задания: 1.Поясните роль Международного совета по стандартам в области аудиторской практики в развитии общества. 2.Раскройте организационно-технический процесс разработки Международных стандартов и положений аудита. 3. Определите взаимосвязь международных стандартов аудита с национальными нормативными документами. Литература: [6;7;8] |
Раздел II. Классификация и особенности основных групп стандартов | |
Тема 3. Общие аспекты осуществления аудиторской деятельности | Изучить учебный материал и действующую нормативную базу и ответить на вопросы: 1.Что включается в содержание письма об аудиторском задании? 2.Каковы процедуры контроля качества при проведении отдельного аудита? 3.Назовите факторы, влияющие на форму и содержание рабочих документов. 4. Что означают термины «мошенничество» и «ошибка», в чем их отличие? 5.Определите ответственность аудитора и лиц, наделенных руководящими полномочиями аудируемого лица. Выполнить задания: 1.Приведите в примерах информацию, которую обычно содержат рабочие документы аудита. 2.Поясните, какие ограничения присущи аудиту при рассмотрении мошенничества и ошибок в ходе аудита финансовой отчетности? 3.Раскройте, какие аспекты аудита, представляющие интерес для руководства аудируемого лица, следует сообщать. 4. Руководствуясь требованиями МСА 210 «Условия аудиторских заданий» составьте Письмо об аудиторском задании. В письме отразите все необходимые аспекты. Литература: [6;7;8] |
Тема 4. Планирование аудита. Существенность и аудиторский риск | Изучить учебный материал, действующие законодательную и нормативную базы и ответить на вопросы: 1.Каковы основные этапы планирования аудиторской проверки и их содержание? 2.Какие аспекты должен рассмотреть аудитор при получении информации о бизнесе аудируемого лица? 3.Какая существует взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском? 4.Какова характеристика и оценка отдельных видов аудиторского риска? Выполнить задания: 1.Раскройте основные особенности проведения аудита в условия компьютерных информационных систем. Приведите основные правила и порядок расчета уровня существенности и уровня точности аудиторской проверки на основе данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Литература: [6;7;8] |
Тема 5. Аудиторские доказательства | Изучить учебный материал и действующую нормативную базу и ответить на вопросы: 1. Что понимается под достаточными аудиторским доказательствами? 2.С какой целью проводятся тесты средств контроля? 3.Каковы основные процедуры получения аудиторских доказательств? 4.Какая влияют источники получения и характер аудиторских доказательств на их надежность? 5.Что понимается под процедурами внешнего подтверждения? 6.Назовите особенности применения аналитических процедур на различных стадиях аудита. 7.Каковы особенности применения выборочного метода в аудите? Выполнить задания: 1.Приведите характеристику оценочных значений в финансовой отчетности. 2.Раскройте аудит операций со связанными сторонами. 3.Рассмотрите влияние последующих событий на содержание финансовой отчетности и аудиторского заключения. 4.Объясните особенности применения заявлений руководства в качестве аудиторских доказательств. Литература: [6;7;8] |
Тема 6. Использование работы третьих лиц в ходе проведения аудита | Изучить учебный материал и действующую нормативную базу и ответить на вопросы: 1.Что характеризует понятия «главный аудитор», «другой аудитор» и «компонент»? 2.Каковы процедуры, выполняемые главным аудитором, и что входит в сотрудничество между аудиторами. 3.Какое влияние оказывает деятельность по внутреннему аудиту на процедуры внешнего аудита? 4.Определите взаимосвязь между внутренним аудитом и внешним аудитором. 5.В каких случаях необходимо получить аудиторские доказательства в виде отчетов эксперта? 6.Каковы требования к привлекаемым экспертам? Выполнить задания: 1.Раскройте понятия объема, цели и предварительной оценки внутреннего аудита. 2.Рассмотрите оценку и тестирование работы внутреннего аудита. 3.Определите объем и оценку работы эксперта. 4.Приведите характеристику оценочных значений в финансовой отчетности. 5.Раскройте аудит операций со связанными сторонами. Литература: [6;7;8] |
Тема 7. Аудиторские выводы и подготовка отчетов (заключений) по результатам аудита | Изучить учебный материал и действующую нормативную базу и ответить на вопросы: 1.Что выражает аудиторское заключение по финансовой отчетности? 2.Какие элементы включает в себя аудиторское заключение по финансовой отчетности? 3.Какое мнение может выразить аудитор по финансовой отчетности с помощью аудиторского заключения? 4.Какие факторы влияют на выражение того или иного мнения? 5.Что понимается под сопоставимыми значениями в аудите? 6.Как прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую отчетность, влияет на мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности? 7.Какие бывают аудиторские задания для специальных целей, в чем их особенности? Выполнить задания: 1.Рассмотрите основные принципы финансовой отчетности для сопоставимых значений. 2.Дайте характеристику Заключения по финансовой отчетности, подготовленной в соответствии со всесторонними основами бухгалтерского учета по МСФО и с отклонениями от МСФО или национальных стандартов. 3.Подготовьте аудиторские Заключения по компонентам финансовой отчетности и по обобщенной финансовой отчетности. 4.Составьте аудиторское Заключение о соответствии контрактным договоренностям. 5.Приведите примеры фактов хозяйственной деятельности, внимание к которым должен привлечь аудитор, соответствующим образом модифицировав аудиторское заключение без изменения мнения о проаудированной финансовой отчетности. Литература: [6;7;8] |
Раздел III. Применение международных стандартов к услугам, сопутствующим аудиту | |
Тема 8. Услуги, сопутствующие аудиту | Изучить учебный материал и действующую нормативную базу и ответить на вопросы: 1.В чем особенность аудиторского задания по обзорной проверке финансовой отчетности? 2.Что понимается под выполнением аудитором согласованных процедур в отношении финансовой информации? 3.Что понимается под аудиторским заданием по компиляции финансовой информации? Выполнить задания: 1.Приведите примерные подробные процедуры, которые могут быть выполнены в ходе задания по обзорной проверке финансовой отчетности. 2.Рассмотрите процесс планирования и составления документации, сбора доказательств и подготовки отчета при выполнении аудитором задания о согласованных процедурах. 3.Разберите особенности планирования, документации, процедур и подготовки отчета о задании по компиляции бухгалтерской информации. Литература: [6;7;8] |
Тема 9. Положения по международной аудиторской практике | Изучить учебный материал и действующую нормативную базу и ответить на вопросы: 1.В чем заключаются процедуры межбанковского подтверждения, их сущность и особенности. 2.Какое влияние оказывает использование информационных технологий на систему бухгалтерского учета и процедуры аудита? 3.Какие существуют особенности деятельности малых предприятий, которые необходимо принимать во внимание при аудите? 4.Какие аудиторские процедуры следует осуществлять с применением компьютеров? Выполнить задания: 1.Рассмотрите средства внутреннего контроля в среде различных способов применения информационных технологий. 2. 2.Определите взаимодействие инспектора по банковскому надзору и аудитора. 3. 3.Охарактеризуйте особенности аудита производных финансовых инструментов. 4. Литература: [6;7;8] |
Тесты по всему курсу:
1. Вправе ли хозяйствующий субъект отказать органам государственного контроля в проведении проверки достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, если он прошел аудиторскую проверку:
а) да, если по результатам аудита было составлено аудиторское
заключение, выражающее безоговорочно положительное мнение о
достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности;
б) да, если по результатам аудита не было составлено аудиторское
заключение, выражающее отрицательное мнение или отказ от
выражения мнения о достоверности финансовой отчетности;
в) нет, не вправе;
г) нет, если хозяйствующий субъект имеет организационно-правовую
форму в виде унитарного предприятия.
2. Что не относится к профессиональной этике аудитора:
а) независимость;
б) профессиональный цинизм;
в) профессиональная компетентность;
г) профессиональное поведение.
3. Стандарты аудиторской деятельности применяются:
а) в отношении всех аспектов финансовой отчетности;
б) в отношении существенных аспектов финансовой отчетности;
в) только в отношении информации о финансовых результатах;
г)только в отношении информации о расчетах и уплате налогов
4. В соответствии с МСА к сопутствующим аудиту услугам относятся:
а) обзорные проверки;
б) согласованные процедуры;
в) компиляция;
г) ликвидация;
д) трансформация;
5. Аудит финансовой отчетности освобождает от ответственности
руководство аудируемого лица за подготовку и представление такой отчетности:
а) да;
б) да, в случае выражения аудитором безоговорочно положительного
мнения о достоверности финансовой отчетности;
в) да, в случае проведения обязательного аудита;
г) нет.
6. Аудитор должен применять такие процедуры внутреннего контроля качества аудита:
а) которые соответствуют целям и задачам проводимой аудиторской
проверки;
б) которые соответствуют требованиям аудируемого лица;
в) которые обеспечивают сокращение сроков аудиторской проверки;
г) которые способствуют снижению затрат по данной аудиторской
проверке.
7. Имеет ли право руководство экономического субъекта потребовать от
аудиторской организации предоставить рабочую документацию аудита
для подтверждения мнения, приведённого в аудиторском заключении?
а) имеет;
б) не имеет;
в) имеет, только при проведении инициативного аудита;
8. Аудитор определяет объем документации при проведении аудиторской проверки:
а) самостоятельно, руководствуясь своим профессиональным мнением;
б) по согласованию с руководством аудируемого лица;
в) исходя из форм, утвержденных международными стандартами
аудита;
г) по согласованию с пользователями финансовой отчетности.
9. Что Не является обязательным при планировании аудиторской проверки?
а) составление предварительного плана аудита;
б) разработка общего плана аудит;
в) разработка программы аудита;
10. Могут ли вноситься изменения в общий план аудита и программу аудита
в ходе аудиторской проверки?
а) нет;
б) да, при согласовании таких изменений с руководством аудируемого
лица;
в) да, кроме случаев проведения обязательного аудита;
г) да.
11. Уровень существенности должен быть выражен:
а) в процентах;
б) в долях;
в) любым образом по усмотрению аудитора;
г) в абсолютном числовом выражении.
12. Не является составной частью аудиторского риска:
а) неотъемлемый риск;
б) риск средств контроля;
в) риск искажения;
г) риск необнаружения.
13. Какая зависимость между риском необнаружения, с одной стороны, и совокупным уровнем неогъемлемого риска и риска средств контроля, с другой стороны?
а) прямая - чем выше совокупный уровень неотъемлемого риска и риска
средств контроля, тем выше должен быть риск необнаружения;
б) обратная - чем выше совокупный уровень неотъемлемою риска и
риска средств контроля, тем ниже должен быть риск необнаружения.
14. Аудитор должен оценить и оформить рабочим документом возможности компьютерной системы в части:
а) сохранности ее при чрезвычайных ситуациях;
б) формирования внутренней управленческой отчетности;
в) гибкого реагирования на изменения хозяйственного, налогового или
иного законодательства с точки зрения настройки программного
обеспечения;
г) расширения функций компьютерной системы.
15. Не является основной задачей эксперта, привлекаемого в помощь аудитору, при проверке применяемой системы компьютерной обработки данных (КОД):
а) проверка алгоритмов расчетов;
б) оценка надежности системы КОД в целом;
в) оценка возможности формирования на компьютере необходимых
аудитору регистров аналитического, синтетического учета и
отчетности;
г) оценка достоверности формируемой с помощью этой системы
отчетности.
16. Не относятся к основным процедурам аудиторских доказательств:
а) осуществление процедур проверки методом исключения;
б) тестирование средств внутреннего контроля;
в) осуществление процедур проверки по существу.
17. Не относится к основным методам сбора аудиторских доказательств:
а) пересчет;
б) отсев;
в) инспектирование;
г) наблюдение.
18. Неверно следующее утверждение:
а) аудиторские доказательства могут основываться на результатах
аналитических процедур;
б) аудиторские доказательства могут основываться на запротоколиро-
ванных устных опросах персонала;
в) аудиторские доказательства содержатся в нормативно-правовых ак-
тах, регламентирующих деятельность экономического субъекта,
бухгалтерских и аудиторских стандартах;
г) аудиторские доказательства являются обязательными для
выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской
отчётности.
19. Неверно следующее утверждение:
а) аудиторские доказательства, полученные из внутренних
источников, более надежны, чем доказательства, полученные из
внешних источников (от третьих лиц);
б) аудиторские доказательства, полученные из внутренних
источников, более надежны, если системы бухгалтерского учета и
внутреннего контроля являются эффективными;
в) аудиторские доказательства, собранные непосредственно
аудитором, более надежны, чем доказательства, полученные от
аудируемого лица;
г) аудиторские доказательства в форме документов и письменных
заявлений более надежны, чем заявления, представленные в
устной форме.
20. Аудитор не должен использовать для обеспечения репрезентативности при выборочном обследовании:
а) упорядоченный отбор;
б) случайный отбор;
в) систематический отбор;
г) комбинированный отбор.
21. К связанным сторонам при раскрытии операций со связанными сторо-нами не относятся:
а) головные, дочерние, преобладающие, зависимые общества;
б) предприятия, некоторые из участников и (или) руководителей
которых состоят в родственных отношениях;
г) предприятия, связанные долгосрочными договорными
отношениями.
22. Не относится к целям аналитических процедур:
а) получение от третьих лиц подтверждения о реальности остатков
на счетах учета денежных средств;
б) оценка финансового положения экономического субъекта;
в) сокращение числа детальных аудиторских процедур;
г) выявление фактов искажения бухгалтерской отчетности.
23. Аудитор должен требовать письменных разъяснений от руководства
проверяемого экономического субъекта:
а) всегда;
б) в отношении всех аспектов при проведении обязательного аудита;
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 |
