Заработная плата работников специалистов в 2006 г. возросла по сравнению с прошлым годом на 40.0 % и составила 4.2 тыс. руб. Среднемесячная оплата труда основных рабочих в 2005 г. составила 2.5 тыс. руб., в 2006 г. данный показатель возрос на 1.0 тыс. руб. При этом темп ее прироста высок по сравнению с остальными категориями персонала – 40.0 %. Самая низкая заработная плата характерна для вспомогательных рабочих – 1.1 тыс. руб. и 3.1 тыс. руб. в 2005 г. и 2006 г. соответственно. Однако для заработной платы данной категории работников характерен самый высокий темп роста – 281.8 %.

Рис. 2.4. Динамика среднемесячной заработной платы

В ходе анализа необходимо установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ1) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ0). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):

Iсз = СЗф / СЗпл (2.6)

Iгв = ГВф / ГВпл (2.7)

Таблица 2.7

Расчет производительности труда и средней заработной платы

тыс. руб.

Рассчитаем индексы среднего заработка (Iсз) и производительности труда (Iгв) по формулам, взяв за базисный период 2001 г. (таблица 2.8)

Таблица 2.8

Расчет индексов среднего заработка (Iсз) и производительности труда (Iгв) за 2002 – 2006 г. г.

Для наглядности динамику индексов среднего заработка (Iсз) и производительности труда (Iгв) за 2002 – 2006 г. г. можно отразить графически (рис. 2.5).

Рис. 2.5 Динамика индексов среднего заработка и производительности труда за 2003 – 2006 г. г.

Как видно из вышеприведенных расчетов, темп роста средней заработной платы в 2006 году превышает темп роста производительности труда, что свидетельствует о неправильной организации оплаты труда на предприятии.

2.3. Анализ эффективности использования фонда оплаты труда

Для оценки эффективности использования средств фонда оплаты труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа необходимо изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню (таблица 2.9).

Таблица 2.9

Показатели эффективности использования фонда заработной платы

тыс. руб.

Из таблицы 2.9 видно, что для в 2006 г. характерно снижение эффективности использования средств фонда оплаты труда по сравнению с уровнем прошлого года. На рубль заработной платы в отчетном году произведено меньше товарной продукции на 0.5 руб. и получено меньше выручки на 0.5 руб. Однако при этом валовой прибыли на рубль заработной платы получено на 0.59 руб. больше, чем в прошлом году, а чистой прибыли на рубль заработной платы – больше на 0.01 руб, что оценивается положительно. Таким образом, в целом эффективность использования средств фонда оплаты труда фактически оказалась ниже прошлогоднего уровня, что свидетельствует о неиспользованных резервах повышения эффективности его использования.

Далее необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы. На рис. 2.6 для наглядности показана структурно – логическая схема факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы.

Рис. 2.6 Структурно-логическая схема факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

ВП/ФЗП = ВП/Т х Т/ΣД х ∑Д/ЧР х ЧР/ППП : ФЗП / ППП =

= ЧВ х П х Д х УД : ГЗП, (2.8)

где ВП – выпуск продукции в действующих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы персонала;

Т – количество часов, затраченных на производство продукции;

ΣД и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР – среднесписочная численность рабочих;

ППП - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

ЧВ - среднечасовая выработка продукции;

П - средняя продолжительность рабочего дня;

УД – удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на рубль заработной платы кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции УР):

В / ФЗП = В/ВП х ВП/Т х Т/ΣД х ∑Д/ЧР х ЧР/ППП : ФЗП/ППП=

= УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП (2.9)

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности продаж (Rрп):

Прп /ФЗП = Прп / В х В/ВП х ВП/Т х Т/ΣД х ∑Д/ЧР х ЧР/ППП : ФЗП /ППП =

Rрп х УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП (2.10)

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):

ЧП / ФЗП = ЧП/Прп х Прп / В х В/ВП х ВП/Т х Т/ΣД х ∑Д/ЧР х ЧР/ППП:

ФЗП / ППП = Rрп х УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП (2.11)

Данные для факторного анализа прибыли на рубль затрат приведены в таблице 2.10.

Таблица 2.10

Данные для факторного анализа прибыли на рубль заработной платы

тыс. руб.

Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям используем способ цепной подстановки. Используя данные таблицы 3.10, проанализируем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль заработной платы:

ЧП/2006ЗП2005 = Дчп2005 х Rрп2005 х УР2005 х ЧВ2005 х П2005 х Д2005 х УД2005 / ГЗП2005 = 1 х 0.0145 х 1 х 146.7 х 7.8 х 201 х 0.563 / 30420 = 0.062

ЧП/2006ЗПусл1 = Дчп2006 х Rрп2005 х УР2005 х ЧВ2005 х П2005 х Д2005 х УД2005 / ГЗП2005 = 0.112 х 0.0145 х 1 х 146.7 х 7.8 х 201 х 0.563 / 30420 = 0.007

ЧП/2006ЗПусл2 = Дчп2006 х Rрп2006 х УР2005 х ЧВ2005 х П2005 х Д2005 х УД2005 / ГЗП2005 = 0.112 х 0.1745 х 1 х 146.7 х 7.8 х 201 х 0.563 / 30420 = 0.083

ЧП/ФЗПусл3 = Дчп2006 х Rрп2006 х УР2006 х ЧВ2005 х П2005 х Д2005 х УД2005 / ГЗП2005 = 0.112 х 0.1745 х 1 х 146.7 х 7.8 х 201 х 0.563 / 30420 = 0.083

ЧП/2006ЗПусл4 = Дчп2006 х Rрп2006 х УР2006 х ЧВ2006 х П2005 х Д2005 х УД2005 / ГЗП2005 = 0.112 х 0.1745 х 1 х 186.0 х 7.8 х 201 х 0.563 / 30420 = 0.105

ЧП/ФЗПусл5 = Дчп2006 х Rрп2006 х УР2006 х ЧВ2006 х П2006 х Д2005 х УД2005 / ГЗП2005 = 0.112 х 0.1745 х 1 х 186.0 х 7.9 х 201 х 0.563 / 30420 = 0.107

ЧП/ФЗПусл6 = Дчп2006 х Rрп2006 х УР2006 х ЧВ2006 х П2006 х Д2006 х УД2005 / ГЗП2005 = 0.112 х 0.1745 х 1 х 186.0 х 7.9 х 206 х 0.563 / 30420 = 0.109

ЧП/ФЗПусл7 = Дчп2006 х Rрп2006 х УР2006 х ЧВ2006 х П2006 х Д2006 х УД2006 / ГЗП2005 = 0.112 х 0.1745 х 1 х 186.0 х 7.9 х 206 х 0.563 / 30420 = 0.109

ЧП/ФЗП2006 = Дчп2006 х Rрп2006 х УР2006 х ЧВ2006 х П2006 х Д2006 х УД2006 / ГЗП2006 = 0.112 х 0.1745 х 1 х 186.0 х 7.9 х 206 х 0.563 / 45450 = 0.074

Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы общее:

0.074 – 0.062 = +0.012

В том числе за счет изменения:

среднегодового заработка одного работника предприятия:

0.074 – 0.109 = -0.035

удельного веса рабочих в общей численности персонала:

0.109 – 0.109 = 0

количества отработанных дней одним рабочим за год:

0.109 – 0.107 = +0.002

средней продолжительности рабочего дня:

0.107– 0.105 = +0.002

среднечасовой выработки рабочих:

0.= +0.022

коэффициента реализуемости продукции:

0.0= 0

уровня рентабельности продаж:

0.= +0.076

доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли:

0.007 – 0.062 = - 0.055

Как видно из вышеприведенных расчетов, основной причиной снижения прибыли на рубль затрат в 2006 г. по сравнению с плановым уровнем было снижение доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли на 0.888 и увеличение среднегодового заработка одного работника предприятия на 22.91 тыс. руб.

Итак, проведенное исследование показало, что существующая система оплаты труда в условиях неэффективна, что может привести к значительным финансовым потерям предприятия, к спаду объема продаж, к сокращению производительности труда, к высокой текучести кадров. Кроме того, на исследуемом предприятии неэффективно используется фонд заработной платы, что свидетельствует о наличии неиспользованных резервов повышения рентабельности . Поэтому далее в работе необходимо разработать рекомендации по совершенствованию системы оплаты труда в и определить основные направления эффективности использования фонда заработной платы.

2.4. Основные направления эффективности использования фонда заработной платы

Как выяснилось в ходе анализа, в темпы роста средней заработной платы значительно превышают темпы роста производительности труда, что экономически неэффективно. Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Э = ФЗПф х ((Iсз - Iгв ) : Iсз) (2.12)

Рассчитаем экономию фонда зарплаты для за 2006 год по формуле:

Э = 363– 1.625) : 1.739) = 238.4 тыс. руб.

Как видно из вышеприведенных расчетов, более высокие темпы роста оплаты труда в по сравнению с темпами роста производительности труда в 2006 г. способствовали перерасходу фонда зарплаты на 238.4 тыс. руб., что можно оценить отрицательно.

Для определения основных направлений эффективности использования фонда заработной платы необходимо подсчитать резервы увеличения прибыли на рубль заработной платы (РЧП). Для изучаемого предприятия основным резервом является снижение среднегодового заработка работников до планового уровня. При определении текущих и перспективных резервов вместо фактического уровня факторных показателей за 2006 год учитывается их плановый или максимально возможный уровень.

В 2006 году планировалось среднегодовая заработная плата по предприятию в сумме 32085 руб., однако фактически данный показатель составил 45450 руб. При этом фактические темпы роста производительности труда оказались ниже темпов роста оплаты труда. Определим резервы увеличения прибыли на рубль заработной платы за счет снижения среднегодовой оплаты труда до планового уровня:

ЧП/ФЗПусл1 = Дчпф х Rрпф х УРф х ЧВф х Пф х Дф х УДф / Р ГЗПф =0.112 х 0.1745 х 1 х 186.0 х 7.9 х 206 х 0.563 / (45450 – 32085) = 0.249

По итогам расчета можно сделать вывод, что если бы установило в 2006 г. оплату труда в соответствии с запланированным уровнем, прибыль на рубль заработной платы возросла бы на 0.249 руб.

целесообразно установить плановый фонд заработной платы в размере 2566,8 руб. при условии 100 % выполнения плана по получению прибыли. В зависимости от степени выполнения плана рекомендуется уменьшать или увеличивать фонд на процент перевыполнения (или недовыполнения) плана. Такая методика расчета заработной платы позволит предприятию сбалансировать темпы роста продаж и заработной платы.

Поясним вышесказанное на примере. Допустим, по итогам работы за месяц предприятие выполнило план по получению прибыли на 95 %. При действующей в настоящее время системе оплаты труда фонд заработной платы составит 213.9 тыс. руб. (2566.8 тыс. руб. : 12 мес.). По предлагаемой системе оплаты труда фонд заработной платы, подлежащий распределению между работниками, уменьшается на 5 % и составит 203.2 тыс. руб. Экономия фонда заработной платы при этом составит 10.7 тыс. руб.

Заключение

Как показало исследование, оплата труда на предприятии организуется в соответствии с положением, устанавливающим размеры тарифных ставок рабочих и положением о надбавках и доплатах. На предприятии применяется повременная система оплаты труда, при этом оплата производится за определенное количество времени независимо от количества выполненных работ.

Основным источником выплат заработной платы всем категориям работающих в является фонд заработной платы. В структуре затрат на производство и продажу продукции затраты на оплату труда имеют несущественный удельный вес, однако он увеличился с 23.9 % в 2005 г. до 32.3 % в 2006 г.

Фонд заработной платы в 2006 г. увеличился по сравнению с прошлогодним уровнем на 1202.4 тыс. руб., или на 49.4 %. Наиболее существенно в абсолютном значении возрос фонд оплаты труда основных рабочих (на 480 тыс. руб.) и вспомогательных рабочих (на 368.4 тыс. руб.). Более низкими темпами увеличивался фонд заработной платы руководителей (на 66 тыс. руб., или на 20.8 %).

Структура фонда заработной платы в течение всего исследуемого периода почти не менялась. Наибольший удельный вес при этом составляет заработная плата рабочих - 46.2 %. Фонд заработной платы специалистов составил 27.7 %. Доля фонда оплаты труда вспомогательных рабочих – 15.5 %. Уровень расходов на заработную плату руководителей невысок – 10.6 % , что можно оценить положительно.

В ходе анализа выяснилось, что увеличение фонда заработной платы в в 2006 г. по сравнению с прошлым годом вызвано увеличением заработной платы одного работника. За счет этого фактора повременный фонд оплаты труда увеличился на 198.0 тыс. руб.

Среднемесячная заработная плата в целом по предприятию в 2006 г. составила 3.8 тыс. руб., что выше прошлогоднего уровня на 1.3 тыс. руб., или на 52.0%. Самая высокая заработная плата характерна для руководителей – 6.4 тыс. руб., при этом для заработной платы данной категории работников характерны низкие темпы прироста – 20.8 %. Средняя заработная плата специалистов в 2005 г. возросла по сравнению с прошлым годом на 40.0 % и составила 4.2 тыс. руб. Среднемесячная оплата труда основных рабочих в 2005 г. составила 3.5 тыс. руб., при этом темп ее прироста составил 40 %. Самая низкая заработная плата характерна для вспомогательных рабочих - 9.1 тыс. руб., однако темп ее роста высок по сравнению с остальными категориями персонала –281.8 %.

Как показывают расчеты, темп роста средней заработной платы в превышает темп роста производительности труда, что свидетельствует о неправильной организации оплаты труда на предприятии. Более высокие темпы роста оплаты труда по сравнению с темпами роста производительности труда в 2005 г. способствовали перерасходу фонда зарплаты на 238.4 тыс. руб., что можно оценить отрицательно.

Для в 2006 г. характерно снижение эффективности использования средств фонда оплаты труда по сравнению с уровнем прошлого года. На рубль заработной платы в отчетном году произведено меньше товарной продукции на 0.05 руб. и получено меньше выручки на 0.05 руб. Валовой прибыли на рубль заработной платы получено на 0.59 руб. больше, чем в прошлом году, а чистой прибыли на рубль заработной платы – больше на 0.01 руб. Таким образом, эффективность использования средств фонда оплаты труда фактически оказалась ниже прошлогодней, что свидетельствует о неиспользованных резервах повышения эффективности его использования.

Основной причиной снижения прибыли на рубль затрат в 2006 г. по сравнению с уровнем прошлого года было увеличение среднегодового заработка одного работника предприятия на 1503 руб.

Поскольку фактические темпы роста производительности труда в оказались значительно ниже темпов роста оплаты труда, основным направлением повышения эффективности использования фонда заработной платы для исследуемого предприятия является снижение среднегодового заработка работников до планового уровня. Так, если бы установило в 2006 г. оплату труда в соответствии с запланированным уровнем, прибыль на рубль заработной платы возросла бы на 0.249 руб.

Список использованной литературы

1.  Конституция Российской Федерации от 12.12.93 (в ред. Указа Президента РФ от 10.02.96 № 000).

2.  Кодекс законов о труде Российской Федерации от 09.12.71 (в ред. Федерально­го закона от 01.01.2001 ).

3.  Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. — М.: Проспект, 1998.

4.  Федеральный закон от 01.01.2001 "О минимальном размере оплаты труда".

5.  Авдеев труда на предприятиях. М.: «Финансы и статистика», 2005.

12.  Балабанов финансового менеджмента. Как управлять капиталом. – М.: Финансы и Статистика, 1999.

13.  Новый менеджмент: (управление предприятиями на уровне высших стандартов; теория и практика эффективного управления). - М.: Экономика, 1997. — 368 с.

14.  , Малинин труда в условиях перехода к рыночной экономике: Учебное пособие. М., 1995.

15.  Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. –М.: Финансы и статистика, 1999.

16.  “Стратегическое управление”, Издательство Московского Университета, 1998.-431с.

17.  , Наумов ; Учебник, 3-е изд. - М.: Гардарика,1998.-528с.

18.  Зубкова труда. –М.: Финстатинформ, 2005.

19.  Генкин и социология труда. – НОРМА, 1998.

20.  Кабушкин менеджмента. Мн.: Новое знание, 20с.

21.  Качалина оценка эффективности труда служащих производственных объединений, предприятий. Методические рекомендации. – М., 1998.

22.  Котлер Филипп. Основы маркетинга. М. : Прогресс, 1993.

23.  Кустова и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – Рыбинск: РГАТА, 2005. – 200 с.

24.  Лафта Дж. К. Эффективность менеджмента организации. Учебное пособие. - М.: Русская деловая литература, 19с.

25.  Менеджмент организации. Учебное пособие. и др. - М.: ИНФРА-М, 1996.-430 с.

26.  Основы менеджмента: Пер. с англ. М.: Дело, 19с.

27.  Михайловский менеджер. М.: ГЕЛАН, 20с.

28.  Общий и специальный менеджмент / Под ред. , . М.: РАГС, 20с.

29.  Под ред. Волкова предприятия, - М: Инфра-М, 1998.

30.  Савицкая хозяйственной деятельности предприятия.4-е перераб. и доп. – Минск: Знание»,2000. – 688 с.

31.  Смирнов теории организации; Учебное пособие для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 19с.

32.  Справочник директора. Под ред. – М.; ИНФРА, 2002 г.

33.  , Дятлов кадрового менеджмента. М.: ДЕЛО, 19с.

34.  Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. –М.: Перспектива, 1996.

35.  Цыпкин персоналом. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 20с.

36.  Шлендер труда. – М.:Юристъ, 2005.

[1] Авдеев труда на предприятиях. М.: «Финансы и статистика», 2003. с. 19.

[2] Авдеев труда на предприятиях. М.: «Финансы и статистика», 2003. с. 22.

[3] Персонал - источник стратегических преимуществ // Финансовая газета № 5, 2005.

[4] Управление персоналом организации: Учебник / Под ред. ­нова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2003. с. 158.

[5] Шекшня персоналом современной организации.-4-е изд., перераб. и доп. — М.: Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2002. с. 62

[6] Шекшня персоналом современной организации.-4-е изд., перераб. и доп. — М.: Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2002. с. 64.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3