Анализ фонда заработной платы и средней заработной платы (стр. 2 )

Структура фонда заработной платы в 2006 г. для наглядности отражена на рис. 2.1. Структура фонда заработной платы в течение всего исследуемого периода почти не менялась. Наибольший удельный вес при этом составляет заработная плата основных рабочих - 49.3 % в 2005 г. и 46.2 % в 2006 г. Фонд заработной платы специалистов составил 29.6 % и 27.7 % в 2005 г. и в 2006 г. соответственно.

Рис. 2.2 Структура фонда заработной платы в 2006г.

Доля фонда оплаты труда руководителей невелика (13.1 % в 2005 г. и 10.6 % в 2006 г.). На исследуемом предприятии уровень расходов на заработную плату вспомогательных рабочих увеличился с 8.0 % в 2005 году до 15.5 % в 2006 г., что можно оценить положительно, поскольку это производственные работники предприятия.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой (таблица 2.4). Абсолютное отклонение (DФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категория работников:

DФЗПабс = ФЗП1 – ФЗП0 (2.1)

В 2006 г. в целом по предприятию:

DФЗПабс = 3636,0-2566,8= 1069,2 тыс. руб.

В 2005 г. в целом по предприятию:

DФЗПабс = 2433,6-2312,2= 121,4

В 2003 г. в целом по предприятию:

DФЗПабс = 2156,5-1925,5=231

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):

DФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - (ФЗПпл. пер. * Квп + ФЗПпл. пост), (2.2)

где DФЗПотн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗПф - фонд зарплаты фактический;

ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпл. пер и ФЗПпл. пост - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

В 2006 г.: DФЗПотн = 3636,0- (1205,6*1,18+1720,2)= 493,2 тыс. руб.

В 2005 г.: DФЗПотн = 2433,,2 * 1,06 + 1408,3) = 18,1 тыс. руб.

В 2003 г.: DФЗПотн = 2156,5- (903,0* 1,13 +1216,4) = -80,3 тыс. руб.

Исходя из расчетов мы видим, что в 2006 г. на предприятии был относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 493,2 тыс. рублей.

Таблица 2.4

Исходные данные для анализа фонда заработной платы за 2006 г.

тыс. руб.

Далее в работе необходимо проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда , в который входит оплата труда рабочих – повременщиков, а также все виды доплат. Фонд заработной платы работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка (рис.2.3).

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР х ГЗП, (2.3)

ФЗП = ЧР х Д х ДЗП, (2.4)

ФЗП = ЧР х Д х П х ЧЗП (2.5)

Рис. 2.3 Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих – повременщиков

Таблица 2.5

Исходные данные для анализа повременного фонда оплаты труда

тыс. руб.

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные табл. 2.5:

D ФЗПчр = (ЧРф – ЧРпл) х ГЗПпл = (45-45) х 21.202 = 0

D ФЗПгзп = ЧРф х (ГЗПф – ГЗПпл) = 45 х (21.202 – 16.802) = +198.0

Как видно из вышеприведенных расчетов увеличение повременного фонда заработной платы в в 2006 г. по сравнению с планом вызвано исключительно увеличением заработной платы одного работника, поскольку изменения среднесписочной численности рабочих не было. Поэтому далее необходимо рассмотреть факторы второго порядка, которые повлияли на рост заработной платы одного работника:

1. Количество дней, отработанных одним рабочим в среднем за год:

D ФЗПд = Чф х (Дф – Дб) х Пб х ЧЗПб = 45 х (206 – 201) х 7.8 х 0.0107 = +18.8

2. За счет увеличения продолжительности рабочей смены:

D ФЗПп = Чф х Дф х (Пф – Пб) х ЧЗПб = 45 х 206 х (7.9 – 7.8) х 0.0107 = + 9.9

3. За счет увеличения среднечасовой зарплаты одного работника:

D ФЗПп = Чф х Дф х Пф х (ЧЗПф – ЧЗПпл) = 45 х 206 х – 0.0107) = +169.3

Итого: +198.0 тыс. руб.

Таким образом, перерасход повременного фонда оплаты труда произошел исключительно за счет роста среднечасовой оплаты труда работников, что связано с повышением тарифных ставок на исследуемом предприятии.

2.2. Анализ средней заработной платы

Далее необходимо рассчитать среднюю заработную плату по отдельным категориям работников и оценить ее динамику (таблица 2.6).

Таблица 2.6

Динамика средней заработной платы работников

тыс. руб.

Как показывают данные таблицы 2.5 и рис. 2.4, среднемесячная заработная плата в целом по предприятию в 2006 г. составила 3.8 тыс. руб., что выше прошлогоднего уровня на 1.3 тыс. руб., или на 52 %. Самая высокая заработная плата характерна для руководителей – 5.3 тыс. руб. и 6.4 тыс. руб. в 2005 г. и в 2006 г. соответственно. При этом для заработной платы данной категории работников характерны самые низкие темпы прироста – 20.8 %.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3