Аналитические материалы к семинару на тему: Наличные расчеты Проверки применения ККТ Лимит кассы Порядок расчетов с подотчетными лицами (стр. 1 )

АНАЛИТИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ

к семинару на тему:

Наличные расчеты

Проверки применения ККТ

Лимит кассы

Порядок расчетов с подотчетными лицами

7. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ.. 27

7.1. Организация расчетов с подотчетными лицами. 27

7.2. Командировочные расходы.. 28

7.3. Операционные и хозяйственные расходы.. 30

7.4 Корпоративные карты.. 31

7.5. Зарплатные карты.. 33

7.6. Учет расходов при оформлении проезда с помощью электронного пассажирского билета 34

7.7. Представительские расходы.. 35

Документальное оформление представительских расходов. 35

8. НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ... 35

8.1. Постановление Правительства РФ от 01.01.01 г. N 542 «О внесении изменения в пункт 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 01.01.01 г. n 171 "об утверждении положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники". 35

8.2. Указание Центрального Банка Российской Федерации от 01.01.01 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». 35

8.3.Федеральный закон Российской Федерации от 24.07.07 г. «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации». 35

8.4. Постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.01 г. N 470 «Об утверждении положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями». 35

8.5. Приказ Федерального Агентства по промышленности от 01.01.01 г. N 299 «О государственном реестре контрольно-кассовой техники». 35

-сдавать наличность из кассы в банк;

-снимать с расчетного счета необходимую для расходов сумму и приходовать ее в кассу;

-и только после этого выдать деньги под отчет.

Несмотря на то, что санкции за нецелевое использование наличной выручки законодательством не предусмотрены, организации, которые не соблюдали этот порядок, нередко получали замечания от банков, а налоговики иногда даже пытались штрафовать нарушителей по статье 15.1 КоАП РФ.

Теперь же выдавать деньги из кассы под отчет разрешено напрямую, не отправляя их на расчетный счет. Но бухгалтеру всегда следует иметь в виду, что это касается только наличных денежных средств, которые поступили:

-за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги;

-в виде страховых премий.

Из всего сказанного следует, что денежные средства, принятые в кассу из других источников, по-прежнему придется сдавать в банк. К таким источникам можно отнести полученный наличными займ от других компаний, но самое обидное, что формально под данное правило подпадают и такие поступления, как возвращенные сотрудниками неизрасходованные подотчетные суммы. А нам остается надеяться лишь на то, что проверяющие не будут считать нарушением выдачу наличных из возвращенных подотчетных сумм. А будут следить только за тем, чтобы подотчетные деньги изначально были выданы по правилам Указания Банка России .

И последнее на что следует обратить свое внимание бухгалтеру, это новый перечень целей, на которые можно тратить наличную выручку, является закрытым. Это следует из текста пункта 2 Указания Банка России . Поэтому, если организация будет расходовать наличные денежные средства на какие-либо другие цели (например, на выдачу наличного займа другой организации), она по-прежнему рискует получить замечания от проверяющих.

Возможно, что предпринимателей могут обязать вести кассу

Иметь кассу и применять Порядок ведения кассовых операций действующее законодательство предпринимателей не обязывает. Порядок установлен лишь для «предприятий, объединений, организаций и учреждений… независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности». Индивидуальные предприниматели к ним, как известно, не относятся.

Но Банк России считает иначе. Мнение о том, что Порядок ведения кассовых операций должен распространяться не только на юридических лиц, но и на предпринимателей, они высказали уже давно, а именно в письме от 01.01.01 г. № 08-17/2540. В нем они сослались на пункт 3 статьи 23 ГК РФ, в котором говорится, что правила гражданского законодательства, установленные для юридических лиц, действуют и в отношении предпринимателей. Чтобы закрепить эту позицию законодательно, ЦБ РФ собирался издать соответствующий нормативный акт. Но до настоящего времени так и не сделал этого.

Соблюдать Порядок ведения кассовых операций Указание Банка России предпринимателей не обязывает. Однако, в названии этого документа, упомянута «касса индивидуального предпринимателя». Из этого можно сделать вывод, что наличие у предпринимателей кассы ЦБ РФ предполагает по умолчанию.

Но представители большинства коммерческих банков по-прежнему не собираются требовать, чтобы предприниматели соблюдали кассовую дисциплину. При этом они ссылаются на Порядок составления и представления отчетности по форме 0409212 «Информация о проверках соблюдения организациями правил работы с наличными деньгами» (утв. Указанием ЦБ РФ от 01.01.01 г. ). Проводя проверки кассовой дисциплины, банки руководствуются именно этим Порядком, а ревизии касс у индивидуальных предпринимателей в нем не предусмотрены.

А вот налоговым органам Указание Банка России может дать новый повод для проверок у предпринимателей. И соответственно, для предъявления им штрафов за нарушения Порядка ведения кассовых операций по статье 15.1 КоАП РФ.

К сожалению, арбитражная практика по этому вопросу на сегодняшний день достаточно противоречива, некоторые судьи признают такие штрафы законными, однако существуют и положительные судебные решения.

В случае судебного разбирательства имеют смысл ссылки на статьи 23 и 48 Гражданского кодекса РФ. В последней из них приведено определение юридических лиц. На основании него судьи подтвердили, что упомянутые в пункте 1 Порядка ведения кассовых операций «предприятия, объединения, организации и учреждения» могут быть исключительно юридическими лицами, а значит, вести кассовые операции должны только они, а индивидуальные предприниматели делать это не обязаны. Следовательно, и штрафовать их за нарушения Порядка ведения кассовых операций незаконно (например, постановления ФАС Уральского округа от 01.01.01 г. /07-С1 и от 01.01.01 г. /07-С1).

1.2. Продлено действие «старых» бланков строгой отчетности.

Как известно, бланки строгой отчетности, которые организации и индивидуальные предприниматели выдают при оказании услуг населению вместо использования ККТ, должны соответствовать ряду требований и быть утверждены в соответствующем порядке. Указанные требования отражены в Положении об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 171).

Согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.2001 N 542 "О внесении изменения в пункт 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 01.01.01 г. N 171 "Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники"

Формы тех бланков строгой отчетности, которые были утверждены ранее, до принятия Положения, было разрешено использовать до 1 января 2007 г. Позднее этот срок был перенесен на 1 сентября 2007 г. (п. 2 Постановления Правительства РФ от 01.01.2001 N 171).

Теперь же Правительство РФ вновь продлило этот срок. Утвержденные ранее формы бланков строгой отчетности могут применяться организациями и предпринимателями до 1 июня 2008 г.

1.3.Отслеживать изменения в Госреестре ККТ нужно самостоятельно, не дожидаясь уведомления налоговой инспекции

Это еще одно изменение, которое связано со сроком, в течение которого налоговая инспекция должна уведомить пользователя кассового аппарата, исключенного из Государственного реестра, о снятии ККТ с учета в связи истечением нормативного срока амортизации. Пунктом 19 Постановления Правительства РФ № 000 предусмотрено, что соответствующую информацию налоговый орган должен сообщить пользователю не позднее дня, следующего за днем окончания срока амортизации кассового аппарата.

Согласно ранее действовавшему порядку такое уведомление должно было быть сделано заранее - не позднее, чем за 30 дней до истечения срока применения модели ККТ, указанного в Государственном реестре (п. 8 Приказа ГНС РФ от 01.01.2001 N ВГ-3-14/36). Если же инспекция не исполняла это требование, то суды не привлекали к ответственности организации, которые продолжали эксплуатировать исключенную из реестра технику (см., например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа 20.06.2007 N Ф04-4100/2007(35523-А03-32), ФАС Московского округа от 01.01.2001, 29.03.2007 N КА-А40/2062-07, ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 N А/2005, ФАС Уральского округа от 01.01.2001 N Ф09-404/07-С1).

На сегодняшний день получается, что владелец кассового аппарата должен самостоятельно отслеживать все изменения в Государственном реестре ККТ, а также дату окончания амортизации техники, исключенной из реестра. В этой связи напомним, что изменения и дополнения, вносимые в Государственный реестр, должны быть официально опубликованы в 10-дневный срок со дня их принятия (п. 4 ст. 3 Федерального закона от 01.01.2001 N 54-ФЗ). При этом официальной публикацией актов Минпромэнерго России, не нуждающихся в государственной регистрации, является их опубликование в газете "Еженедельник промышленного роста" (п. 3 Приказа Минпроэнерго России от 01.01.2001 N 41).

Отметим, что в настоящее время в Государственный реестр включены модели ККТ, перечисленные в Приложении к Приказу Роспрома от 01.01.2001 N 299.

Что требуется для того, чтобы снять кассовый аппарат с учета?

Прежде всего, Вам будет необходимо подать в налоговую инспекцию заявление о снятии ККТ с учета.

Типового бланка такого заявления нет. Поэтому оно пишется в произвольной форме, в нем нужно указать все реквизиты организации, технические характеристики кассового аппарата. Вам также нужно будет принести в налоговую инспекцию журнал кассира-операциониста с записью общей суммы выручки за период регистрации ККТ.

В журнале инспектор поставит отметку о снятии аппарата с учета и штамп. Еще потребуется техпаспорт и карточка учета ККТ. В них также поставят отметку о снятии с учета.

Так же нужно будет принести в инспекцию сам кассовый аппарат, для того, что бы инспектор снял с него фискальный отчет.

Затем будут сверены данные фискальной памяти ККТ с записями в журнале кассира-операциониста и данными бухучета. Так налоговая инспекция проконтролирует полноту учета выручки за период регистрации ККТ. Если в инспекцию пойдет не сам руководитель организации, то не забудьте выписать доверенность на снятие ККТ с учета.

2. КАК ВЕСТИ КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ, ЕСЛИ ЕСТЬ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ.

К сожалению, действующий на сегодняшний день порядок ведения кассовых операций не дает нам возможности учесть специфику организаций, имеющих обособленные подразделения, и как результат - проблемы с нумерацией кассовых ордеров и отражением операций в кассовой книге. Тем не менее, и в такой не простой ситуации можно создав правильный документооборот, разрешить эту проблему и избежать штрафов.

В обособленном подразделении, как и в самой организации, все хозяйственные операции оформляются в соответствии с требованиями статьи 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" первичными документами. Это правило относится и к оформлению кассовых операций. Но организация документооборота на данном участке осложняется тем, что существуют два понятия кассы.

Есть касса как понятие бухгалтерского учета, и касса как физическое место, где хранится денежная наличность.

Именно на этом этапе и происходит путаница.

Рассмотрим, как правильно организовать документооборот движения наличных денежных средств обособленных подразделений и головной организации, не нарушая действующего порядка ведения кассовых операций.

Начнем с нумерации приходных и расходных ордеров

Согласно п. п. 13, 14 Порядка ведения кассовых операций при приеме и выдаче денежных средств обособленное подразделение, являющееся частью организации, должно оформлять, в зависимости от ситуации, приходные или расходные кассовые ордера

Из п. 21 Порядка ведения кассовых операций следует, что кассовые ордера должны иметь сквозную нумерацию в хронологическом порядке. Так же в этом пункте сказано, что кассовые ордера фиксируются в журналах регистрации приходных и расходных ордеров. На практике же, возникает ситуация, когда кассовые операции одновременно проводятся как в головном офисе, так и в обособленных подразделениях. Перед бухгалтерской службой встает задача - как избежать задвоения нумерации?

Рассмотрим несколько способов, которые помогут бухгалтеру обеспечить согласованную нумерацию документов.

Способ 1- не идеальный.

Можно резервировать диапазоны номеров кассовых ордеров для обособленных подразделений. Но существенным недостатком такого способа будет вероятность возникновения ситуации, когда у одного обособленного подразделения номер кассового ордера на раннюю дату окажется больше номера на более позднюю дату у другого подразделения. Поэтому вряд ли можно назвать данный подход идеальным.

Способ 2 – составная нумерация

Другой способ заключается в использовании составной нумерации. То есть номер кассового ордера будет состоять из двух частей. Первая часть номера будет идентифицировать обособленное подразделение, вторая - порядковый номер кассового ордера в этом подразделении.

Например, расходный кассовый ордер N 03/25, где 03 номер (код) подразделения, 25 - номер кассового ордера. На наш взгляд, данный метод более предпочтителен.

Выбрав такой вариант заполнения кассовых ордеров, и закрепив его в учетной политике, организация обеспечит правильность нумерации кассовых ордеров. Это поможет избежать претензий при проверке кассовых операций.

Книга одна на всех

Следующая проблема возникает, когда нужно отразить операции совершенные в обособленных подразделениях в кассовой книге.

Порядок ведения кассовых операций требует, чтобы все поступления и выдача наличных денежных средств отражались в этом документе. При этом организация должна вести только одну кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана (основание п. 23 Порядка ведения кассовых операций).

Если четко следовать требованиям Порядка ведения кассовых операций, то организация и ее подразделения должны делать записи в кассовую книгу сразу же после получения или выдачи денежных средств по каждому ордеру. Если головной офис и подразделения значительно удалены друг от друга, сделать такую запись своевременно практически невозможно.

Отдельные организации пытаются решить эту проблему следующим образом:

-открывают в подразделениях, имеющих баланс и расчетный счет, самостоятельные кассы, и на каждое подразделение заводится своя кассовая книга.

На первый взгляд, данный вариант является оптимальным, но тем не менее он не соответствует требованиям действующего Порядка ведения кассовых операций и формально при проверке к организации может быть применена ответственность по ст. 15.1 КоАП РФ.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11