Учетная политика Закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости «КапиталИст» (стр. 1 )

1 План счетов бухгалтерского учета Фонда……………………………………………………...4

1.1 «51» – счет «Расчетные счета». 4

1.2 «55» – счет «Специальные счета в банках». 4

1.3 «57» – счет «Переводы в пути». 5

1.4 «58» – счет «Финансовые вложения». 5

1.5 «66» – счет «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». 5

1.6 «68» – «Расчеты по налогам и сборам». 6

1.7 «76» - счет «Расчеты с дебиторами и кредиторами»………………………………………...6

1.8 «86» – «Целевое финансирование». 7

1.9 «90» – счет «Продажи». 8

1.10 «91» – «Прочие доходы и расходы». 8

1.11 «96» – «Резервы предстоящих расходов». 9

2 Основные принципы Учетной политики Фонда. 9

3 Методика ведения бухгалтерского учета Фонда. 9

3.1 Учет операций по выдаче инвестиционных паев. 10

3.1.1 Бухгалтерский учет выдачи и выдачи в результате обмена паев. 10

3.2 Учет операций по погошанию инвестиционных паев. 10

3.2.1 Бухгалтерский учет погашения и погашения в результате обмена паев. 10

3.3 Действия должностного лица, отвественного за ведение бухгалтерского учета Фонда по операциям выдачи и погашения инвестиционных паев. 12

3.4 Учет начисления резервов на выплату вознаграждения Управляющей компании и оплату услуг Специализированного депозитария, аудитора, оценщика Фонда, а также лица, осуществляющего ведение реестра владельцев инвестиционных паев Фонда. 12

3.4.1 Общие положения. 12

3.4.2 Бухгалтерский учет начисления резервов и перечисления сумм вознаграждения Управляющей компании и иных расходов. 12

3.4.3 Действия должностного лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета Фонда по операциям начисления резервов и перечисления сумм вознаграждения Управляющей компании и оплаты услуг 13

3.5 Учет инвестиционных операций. 13

3.5.1 Приобретение ценных бумаг. 13

3.5.2 Реализация ценных бумаг. 14

3.5.3 Погашение ценных бумаг. 15

3.5.4 Конвертация ценных бумаг……………………………………………………….......16

3.5.5 Переоценка ценных бумаг. 16

3.5.6 Выплата купонного дохода по ценным бумагам
, принадлежащим Фонду. 16

3.5.7 Выплата дивидендов по ценным бумагам.. 17

3.5.8 Бухгалтерский учет банковских депозитов. 17

3.5.9 Бухгалтерский учет инвестиций в недвижимое имущество. 17

Нормативные документы,

регулирующие вопросы учетной политики Фонда

-Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. с изменениями и дополнениями

-Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1\98), утвержденное приказом Минфина России от 09.12.98 г. № 60н;

-Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34н;

- Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций», утвержденных Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 г. № 94н;

- Постановление ФКЦБ от 01.01.2001г. № 03-41ПС;

- Постановление ФСФР -21/пз-н;

- другие нормативные акты ФКЦБ, ФСФР

СТРАТЕГИЯ» (далее - Управляющая компания) обязано вести раздельный учет по каждому паевому фонду, не допуская смешения имущества фондов, в том числе с имуществом, принадлежащим Управляющей компании. В целях организации обособленного учета денежных средств паевого инвестиционного фонда, управляющая компания обязана открыть на имя паевого инвестиционного фонда счет в банке в российских рублях, а при необходимости в иностранной валюте. Для ведения бухгалтерского учета паевого инвестиционного фонда назначается лицо, ответственное за работу с конкретным фондом.

Бухгалтерская отчетность паевого инвестиционного фонда представляется управляющей компанией в установленные адреса и сроки за подписями генерального директора управляющей компании и уполномоченного лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета конкретного паевого инвестиционного фонда.

Бухгалтерская отчетность паевого инвестиционного фонда по итогам года подлежит обязательному аудиту.

Настоящий документ регламентирует общие принципы ведения бухгалтерского учета Фонда, осуществляемого независимым образом Бухгалтерией Управляющей компании и Отделом учета и контроля Специализированного депозитария.

Составными частями данного документа являются:

1.  План счетов бухгалтерского учета Фонда;

2.  Основные принципы Учетной политики Фонда;

3.  Методика ведения бухгалтерского учета Фонда;

2  План счетов бухгалтерского учета Фонда

«51» – счет «Расчетные счета»

Счет 51 предназначен для отражения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации по операциям Фонда по выдаче и погашению инвестиционных паев, расчетов с Управляющей компанией, Специализированным депозитарием, Аудитором, Агентом Фонда, по инвестиционным операциям и т. п. на дату банковской выписки. По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетный счет Фонда. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетного счета Фонда. К счету могут быть открыты субсчета по банковским счетам Фонда в разных банках. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»). Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании полученных выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Счет 51 корреспондирует со счетами следующим образом:

по дебету:

·  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

субсчет «Расчеты с Управляющей компанией»

субсчет «Расчеты по ценным бумагам»

субсчет «Выдача паев»

субсчет «Дивиденды, проценты по ценным бумагам к получению»

·  счет 57 «Переводы в пути»

·  счет 58 «Финансовые вложения» и т. п.

по кредиту:

·  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

субсчет «Расчеты с агентами по выдаче и погашению инвестиционных паев»

субсчет «Расчеты с Управляющей компанией»

субсчет «Расчеты со Специализированным депозитарием»

субсчет «Расчеты с аудитором»

субсчет «Расчеты с Регистратором»

субсчет «Расчеты с банком»

субсчет «Расчеты по прочим расходам»

субсчет «Расчеты по ценным бумагам»

субсчет «Погашение паев»

субсчет «Выдача паев»

субсчет «Расходы, понесенные в связи с операциями по ценным бумагам» и т. п.

·  счет 57 «Переводы в пути»

·  счет 68 «Расчеты с бюджетом»

субсчет «Расчеты по НДФЛ»

«55» – счет «Специальные счета в банках»

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ, находящихся на депозитных счетах организации и иных специальных счетах».

К счету 55 могут быть открыты субсчета:

·  субсчет «Депозитные счета» и т. п.

Счет 55 корреспондирует со счетами:

По дебету:

·  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По кредиту:

·  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

«57» – счет «Переводы в пути»

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте РФ в пути, в частности, для отражения денежных средств, переведенных на брокерский счет, но еще не полученных брокером.

Счет 57 корреспондирует со счетами:

по дебету:

·  счет 51 «Расчетные счета»

·  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т. п.

по кредиту:

  счет 51 «Расчетные счета» и т. п.

«58» – счет «Финансовые вложения»

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций Фонда в государственные, муниципальные, корпоративные ценные бумаги. Аналитический учет по счету ведется по каждому эмитенту, выпуску ценных бумаг и местам хранения.

К счету 58 могут быть открыты субсчета:

·  субсчет «Акции»

·  субсчет «Облигации»

·  субсчет «Госбумаги»

·  субсчет «ОФЗ»

·  субсчет «Муниципальные ценные бумаги»

·  и т. п.

Счет 58 корреспондирует со счетами:

по дебету:

·  счет 51 «Расчетные счета»

·  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

субсчет «Расчеты по ценным бумагам»

субсчет «Расходы по операциям с ценными бумагами» и т. п.

по кредиту:

·  счет 51 «Расчетные счета»

·  счет 90 «Продажи» и т. п.

·   

«66» – счет «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 3 месяцев) кредитов и займов, полученных Фондом. Денежные средства, полученные на условиях договоров займа и кредитных договоров, могут использоваться исключительно для целей выкупа инвестиционных паев при недостаточности денежных средств, составляющих Фонд. На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно. Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

Счет 66 корреспондирует со счетами:

по дебету:

·  счет 51 «Расчетные счета»

·  счет 55 «Специальные счета в банках»

по кредиту:

·  счет 51 «Расчетные счета»

·  счет 55 «Специальные счета в банках»

«68» – «Расчеты по налогам и сборам»

Счет 68 предназначен для отражения информации о расчетах с бюджетом по налогу на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты налога определяется законодательными и другими нормативными актами.

К счету 68 могут быть открыты субсчета:

·  субсчет «Расчеты по НДФЛ» в аналитике по инвестору.

Счет 68 корреспондирует со счетами:

по дебету:

·  счет 51 «Расчетные счета»

по кредиту:

·  счет 51 «Расчетные счета»

·  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

субсчет «Погашение паев» и т. п.

«76» – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах Фонда по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами: Управляющей компанией, Регистратором, Специализированным депозитарием, Агентом и Аудитором Фонда, расчетах, связанных с инвестиционной деятельностью, расчетов с инвесторами и владельцами инвестиционных паев Фонда по операциям выдачи и погашения инвестиционных паев и т. п. Аналитический учет по счету ведется по каждому дебитору и кредитору. Аналитический учет субсчетов «Расчеты с инвесторами Фонда» и «Расчеты с владельцами паев» ведется по каждому инвестору, № заявки, Наименованию Агента.

К счету 76 могут быть открыты субсчета:

·  субсчет «Расчеты с Управляющей компанией»

·  субсчет «Расходы по операциям с ценными бумагами»

·  субсчет «Расчеты со Специализированным депозитарием»

·  субсчет «Выдача паев»

·  субсчет «Расчеты с Регистратором»

·  субсчет «Расчеты с аудитором Фонда»

·  субсчет «Расчеты по ценным бумагам»

·  субсчет «Уплаченный накопленный купонный доход»

·  субсчет «Полученный накопленный купонный доход»

·  субсчет «Расчеты по прочим расходам»

·  субсчет «Дивиденды, проценты по ценным бумагам к получению»

·  субсчет «Проценты по банковскому депозиту
»

·  субсчет «Расчеты с агентами по выдаче и погашению инвестиционных паев»

·  субсчет «Погашение паев» и т. п.

Счет 76 корреспондирует со счетами:

по дебету:

·  счет 51 «Расчетные счета»

·  счет 55 «Специальные счета в банках»

·  счет 57 «Переводы в пути»

·  счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

субсчет «Расчеты по НДФЛ»

·  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

субсчет «Расчеты с агентами по выдаче и погашению инвестиционных паев»

субсчет «Расчеты по ценным бумагам»

субсчет «Полученный накопленный купонный доход»

субсчет «Уплаченный накопленный купонный доход» и т. п.

·  счет 90 «Продажи»

·  счет 91 «Прочие доходы и расходы»

·  счет 86 «Целевое финансирование»

субсчет «Инвестиционные паи».

по кредиту:

·  счет 51 «Расчетные счета»

·  счет 55 «Специальные счета в банках»

·  счет 58 «Финансовые вложения»

·  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

субсчет «Уплаченный накопленный купонный доход»

субсчет «Выдача паев»

субсчет «Расчеты по ценным бумагам»

субсчет «Полученный накопленный купонный доход» и т. п.

·  счет 90 «Продажи»

·  счет 91 «Прочие доходы и расходы»

·  счет 96 «Резервы предстоящих расходов»

субсчет «Резерв на выплату вознаграждения Управляющей компании»

субсчет «Резерв на оплату услуг»

·  счет 86 «Целевое финансирование»

субсчет «Инвестиционные паи».

«86» – «Целевое финансирование»

Счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения связанных с финансовым результатом по операциям фонда и в частности, средств, поступивших от инвесторов в оплату инвестиционных паев.

·  К счету 86 открывается

субсчет «Инвестиционные паи»

субсчет «Прочие»

Счет 86 корреспондирует со счетами:

по дебету:

·  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

субсчет «Погашение паев»

субсчет «Расчеты с агентами по выдаче и погашению инвестиционных паев»

субсчет «Расчеты по ценным бумагам» и т. п.

·  счет 90 «Продажи»

субсчет «Результат от продажи»

·  счет 91 «Прочие доходы и расходы»

соответствующий субсчет

·  счет 96 «Резервы предстоящих расходов»

субсчет «Резерв на выплату вознаграждения Управляющей компании»

субсчет «Резерв на прочие расходы»

по кредиту:

·  счет 51 «Расчетный счет»

·  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

субсчет «Выдача паев»

субсчет «Полученный накопленный купонный доход»

субсчет «Расчеты по ценным бумагам»

субсчет «Дивиденды, проценты по ценным бумагам к получению»

субсчет «Проценты по банковскому депозиту» и т. п.

·  счет 90 «Продажи»

субсчет «Результат от продажи»

·  счет 91 «Прочие доходы и расходы»

соответствующий субсчет

и т. п.

·  счет 96 «Резервы предстоящих расходов»

«90» – счет «Продажи»

Счет 90 предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. По дебету счета 90 отражаются балансовая стоимость реализованных ценных бумаг, а также понесенные в связи с этим расходы. По кредиту счета 90 отражается сумма, причитающаяся Фонду за реализованные ценные бумаги. Дебетовое или кредитовое сальдо по счету 90 списывается на счет 86. Аналитический учет по счету ведется по каждому типу ценных бумаг.

К счету 90 могут быть открыты субсчета:

·  субсчет «Выручка»

·  субсчет «Себестоимость продаж»

·  субсчет «Прибыль (убыток) от продаж» и т. п.

Счет 90 корреспондирует со счетами:

по дебету:

·  счет 58 «Финансовые вложения»

·  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

субсчет «Расходы, понесенные в связи с операциями по ценным бумагам»

субсчет «Расчеты по ценным бумагам»

·  счет 86 «Целевое финансирование»

субсчет «Прочие».

по кредиту:

·  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

субсчет «Расчеты по ценным бумагам» и т. п.

·  счет 86 «Целевое финансирование»

субсчет «Прочие» и т. п.

«91» – «Прочие доходы и расходы»

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода, в частности доходы по дивидендам, проценты (доход) по ценным бумагам и т. п.

К счету могут быть открыты субсчета:

·  субсчет «Купонный доход»

·  субсчет «Доходы по дивидендам»

·  субсчет «Проценты по депозиту»

·  субсчет «Курсовые разницы»

·  субсчет «Суммовые разницы»

Счет 91 корреспондирует со счетами:

по дебету:

·  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

субсчет «Расходы по операциям с ценными бумагами»

субсчет «Расчеты по ценным бумагам»

·  счет 86 «Целевое финансирование»

субсчет «Инвестиционные паи».

по кредиту:

·  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

субсчет «Расчеты по ценным бумагам» и т. п.

·  счет 86 «Целевое финансирование»

«96» – «Резервы предстоящих расходов»

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей» предназначен для отражения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в установленном порядке для выплаты вознаграждения Управляющей компании и оплаты услуг специализированного депозитария, аудитора, оценщика Фонда, а также лица, осуществляющего ведение реестра владельцев инвестиционных паев Фонда.

К счету 96 могут быть открыты субсчета:

·  субсчет «Резерв на выплату вознаграждения Управляющей компании»

·  субсчет «Резерв на прочие» и т. п.

Счет 96 корреспондирует со счетами:

по дебету:

·  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

субсчет «Расчеты с Управляющей компанией»

субсчет «Расчеты со специализированным депозитарием»

субсчет «Расчеты со специализированным регистратором»

субсчет «Расчеты с аудитором Фонда»

и т. п.

·  счет 86 – «Целевое финансирование»

субсчет «Прочие»

по кредиту:

·  счет 86 «Целевое финансирование»

субсчет «Прочие»

2. Основные принципы Учетной политики Фонда

Формирование полной и достоверной информации о деятельности Фонда и его имущественном положении, обеспечение контроля за использованием финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормативными актами, положениями, своевременное предупреждение негативных явлений в финансовой деятельности Фонда.

3.  Методика ведения бухгалтерского учета Фонда

Методика содержит общие принципы ведения бухгалтерского учета Фонда, типовые проводки, отдельные приемы отражения фактов финансово-хозяйственной деятельности и т. п. В то же время, отдельные моменты данной методики в процессе работы могут быть изменены либо вследствие изменения нормативных документов, либо в целях формирования более полной и достоверной информации о результатах деятельности Фонда. В любом случае данные изменения должны совершаться в рамках действующего законодательства, регулирующего бухгалтерский учет и деятельность Фонда.

3.1 Учет операций по выдаче инвестиционных паев

3.1.1 Бухгалтерский учет выдачи и выдачи в результате обмена паев

Дата проведения операций по учету погашения и выдаче инвестиционных паев соответствует дате отчета полученного от Регистратора.

3.2 Учет операций по погашению инвестиционных паев

3.2.1 Бухгалтерский учет погашения и погашения в результате обмена паев

В соответствии с п.4 ст.214.1 Налогового Кодекса РФ (НК РФ) налоговая база по операциям погашения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов определяется как доход, полученный по результатам погашения инвестиционных паев. Налогооблагаемая база определяется как разница между суммой дохода, полученного от погашения инвестиционного пая, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение инвестиционных паев, фактически произведенными налогоплательщиком. Расчетная стоимость приобретения погашаемых инвестиционных паев при определении налогооблагаемой базы для расчета НДФЛ определяется для одного физического лица по методу средней стоимости.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3