Конвертация ценных бумаг проводится на дату документа, полученного от Специализированного депозитария, свидетельствующего о количестве конвертируемых ЦБ и количестве ЦБ после конвертации, балансовой стоимости конвертируемых ЦБ, коэффициенте конвертации.
1.Конвертация ценных бумаг Списание погашаемого выпуска ценных бумаг. | счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам | счет 58 | Уведомление от реестродержателя о конвертации. |
2. Зачисление бумаг, в которые конвертируется погашаемый выпуск. | счет 58 | счесчет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам» |
3.5.5 Переоценка ценных бумаг
Ежедневная (рабочий день) переоценка ценных бумаг отражается в справке о чистых активов" href="/text/category/stoimostmz_chistih_aktivov/" rel="bookmark">стоимости чистых активов Фонда, но не отражается в бухгалтерском учете и балансе Фонда. При определении оценочной стоимости ценных бумаг используются признаваемые котировки из официальных источников.
В случае отсутствия признаваемой котировки оценочная стоимость равна стоимости приобретения ценных бумаг.
3.5.6 Выплата купонного дохода по ценным бумагам, принадлежащим Фонду
Название операции: | Дт | Кт | Основание |
1. Начисление купонного дохода по ценным бумагам к получению | Cчет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам» | Cчет 76 субсчет «ПНКД» | Проспект эмиссии ценных бумаг |
2. Списание уплаченного накопленного купонного дохода | Cчет 76 субсчет «ПНКД» | Cчет 76 субсчет «УНКД» | |
3. Отнесение полученного накопленного купонного дохода на доход по ценным бумагам | Cчет 76 субсчет «ПНКД» | счет 91 субсчет «Купонный доход» | Отчет Спецдепозитария о доходе |
4. Поступление денежных средств от погашения купона на расчетный счет Фонда | Счет 51 | счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам» | Копия выписки по банковскому счету Фонда |
5. Списание сальдо прочих доходов и расходов на прирост имущества Фонда | Счет 91 «Доходы по облигациям» | Счет 86 субсчет «Прочие» |
Полученный купонный доход, уменьшенный на величину уплаченного купонного дохода, относится в доход Фонда. Списание УНКД за счет ПНКД производится по средней стоимости. Специализированный депозитарий предоставляет отчет о доходе, где указываются сведения о предстоящей выплате купонного дохода (эмитент, рег. номер, ожидаемая дата выплаты, количество облигаций, сумма выплаты). На основании данного первичного документа определяется доход. Списание дохода в имущество Фонда осуществляется после поступления денежных средств на расчетный счет Фонда и получение отчета о доходе Спецдепозитария.
3.5.7 Выплата дивидендов по ценным бумагам
Название операции: | Дт | Кт | Основание |
1. Начисление дивидендов, подлежащих к получению по ценным бумагам, принадлежащим Фонду | Cчет 76 субсчет «Дивиденды, проценты (доход) по ценным бумагам к получению» | Счет 91»Прочие доходы и расходы» субсчет «Доходы по дивидендам» | Отчет Специлизированного депозитария о начислении доходов по ценным бумагам |
2. Получение денежных средств от эмитентов ценных бумаг | Счет 51 | Cчет 76 субсчет «Дивиденды, проценты (доход) по ценным бумагам к получению» | Копия выписки по банковскому счету Фонда |
3. Отнесение дивидендов на прирост стоимости имущества | Счет 91 субсчет «Доходы по дивидендам» | Счет 86 субсчет «Прочие» |
3.5.8 Бухгалтерский учет банковских депозитов
Название операции: | Дт | Кт | Основание |
1. Перечисление денежных средств на банковский депозит | Счет 57 | Счет 51 | Копии платежных документов, выписки по банковскому счету Фонда, депозитный договор |
2. Поступление денежных средств на счет 76 | Cчет 76 субсчет «Вложения в банковские депозиты | Cчет 57 | |
3. Поступление денежных средст на депозитный счет | Счет 55 субсчет «Депозитные счета» | Счет 76 субсчет «Вложения в банковские депозиты» | Копии платежных документов, выписки по депозитному счету Фонда |
3. Причисление процентов по банковскому депозиту | Cчет 55 субсчет «Депозитные счета» | Cчет 76 субсчет «Проценты по банковскому депозиту» | Копии выписки по депозитному счету Фонда, депозитарный договор |
4. Отнесение процентов по банковскому депозиту на прочие доходы и расходы | Cчет 76 субсчет «Проценты по банковскому депозиту» | Cчет 91 субсчет «проценты по депозиту» | |
5. Перечисление денежных средств с депозитного счета на счет 76 | Счет 57 | Cчет 76 субсчет «Вложения в банковские депозиты» | |
6. Перечисление денежных средств с депозитного счета на расчетный счет | Счет 76 субсчет «Вложения в банковские депозиты» | Счет 55 субсчет «Депозитные счета» | Копии платежных документов, выписки по депозитному счету Фонда |
7. Поступление денежных средств на расчетный счет Фонда | Счет 51 | Счет 57 | Копии платежных документов, выписки по банковскому счету Фонда |
8. Отнесение процентов по депозиту на прирост стоимости имущества Фонда | Cчет 91 субсчет «проценты по депозиту» | Счет 86 субсчет «Прочие» | |
Записи по счетам 90 субсчета «Выручка» и «Себестоимость», 91 производятся накопительно в течение месяца. Ежемесячно осуществляется закрытие счетов записями Дт 90 субсчет «Выручка» Кт 90 субсчет «Себестоимость» Кт 90 субсчет «Прибыль/Убыток от продаж» Финансовый результат от продаж определяется при каждой продаже ценных бумаг: Дт 90 субсчет «Прибыль/Убыток от продаж» Кт 86 субсчет «Прочие».
Записи по счету 91 субсчета «Проценты банка», «Дивиденды», «Купонный доход» и т. п. производятся накопительно в течение месяца. Ежемесячно осуществляется закрытие счета записями по счету Дт 91 по соответствующим субсчетам. Этот финансовый результат ежемесячно заключительными оборотами списывается на счет 86 «Целевое финансирование» субсчет «Прочие».
3.5.9 Бухгалтерский учет инвестиций в недвижимое имущество
Под недвижимым имуществом понимаются находящиеся на территории Российской Федерации или иностранного государства, являющегося членом Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все объекты, которые связаны с землей так, что их перемещение без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, жилые и нежилые помещения, леса и многолетние насаждения, предприятия как имущественные комплексы, объекты незавершенного строительства, за исключением недвижимого имущества, отчуждение которого запрещено законодательством Российской Федерации или иного государства, на территории которого находятся объекты недвижимого имущества.
Оценка стоимости недвижимого имущества, входящего в состав Фонда, производится оценщиком для определения расчетной стоимости инвестиционного пая Фонда, для определения целесообразности (эффективности) совершаемых Управляющей Компанией сделок с имуществом, составляющим Фонд, а также для принятия Управляющей Компании иных решений по доверительному управлению Фондом.
Оценка стоимости недвижимого имущества осуществляется не реже одного раза в полугодие, если иная периодичность не установлена нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг.
Сроки оценки согласуются оценщиком с Управляющей Компанией, которая на дату проведения оценки каждого объекта оценки должна предоставить оценщику подробные и достоверные сведения по составу оцениваемого имущества, а также все иные необходимые сведения и документы, которые могут повлиять на результаты оценки соответствующих активов Фонда.
Оценка стоимости недвижимости, определенная по результатам оценки оценщиком Фонда, принимается и отражается в справке о стоимости чистых активов Фонда по оценочной стоимости.
При инвестировании средств в объекты недвижимого имущества, имущественные права на недвижимое имущество, в том числе права аренды недвижимого имущества, имущественные права по обязательствам из договоров участия в долевом строительстве объектов недвижимого имущества, имущественные права из инвестиционных договоров, строящиеся и реконструируемые объекты недвижимого имущества, проектно-сметную документацию учет ведется отдельно по каждому виду вложений на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Дебиторская задолженность возникает при реализации объектов недвижимого имущества или(и) имущественных прав на недвижимое имущество, в том числе права аренды недвижимого имущества, имущественных прав по обязательствам из договоров участия в долевом строительстве объектов недвижимого имущества, имущественных прав из инвестиционных договоров в момент получения документов, подтверждающих переход права собственности (требования) на имущество. Срок погашения дебиторской задолженности оговаривается в договоре на реализацию объектов недвижимого имущества или(и) имущественных прав.
Кредиторская задолженность возникает:
· при приобретении объектов недвижимого имущества и (или) имущественных прав на недвижимое имущество, в том числе права аренды недвижимого имущества, имущественных прав по обязательствам из договоров участия в долевом строительстве объектов недвижимого имущества, имущественных прав из инвестиционных договоров в момент постановки на баланс. Сроки погашения обязательств оговариваются в договоре на приобретение объектов недвижимого имущества;
· при реализации объектов недвижимого имущества и (или) имущественных прав на недвижимое имущество, в том числе права аренды недвижимого имущества, имущественных прав по обязательствам из договоров участия в долевом строительстве объектов недвижимого имущества, имущественных прав из инвестиционных договоров в момент получения выписки с расчетного счета Фонда, свидетельствующей о зачислении денежных средств на расчетный счет Фонда, сроки погашения обязательств - по предоставлении документов, подтверждающих переход права собственности (требования) на имущество;
· по выплате дохода владельцам паев фонда в момент начисления дохода в размере, указанном в Правилах доверительного управления Фонда.
Учет инвестиций в недвижимое имущество, в том числе права аренды недвижимого имущества, имущественные права по обязательствам из договоров участия в долевом строительстве объектов недвижимого имущества, имущественные права из инвестиционных договоров
Название операции: | Дт | Кт | Основание |
1. Перечисление денежных средств | Счет 76 субсчет «Расчеты по прочим дебиторам и кредиторам» | Счет 51 | Договор с застройщиком, право требования, заключение оценщика Фонда |
2. Затраты в объекты, которые впоследствии будут приняты к БУ в качестве доходных вложений в материальные ценности | Счет 08 субсчет «Строительство объектов ОС» | Счет 76 субсчет «Расчеты по прочим дебиторам и кредиторам» | Договор с застройщиком, заключение оценщика Фонда |
3. Постановка на баланс (последующая сдача недвижимого имущества в аренду) | Счет 03 | Счет 08 субсчет «Строительство объектов ОС» | После получения зарегистрированных документов на недвижимость |
4. Постановка на баланс (последующая продажа недвижимого имущества) | Счет 01 | Счет 08 субсчет «Строительство объектов ОС» | После получения зарегистрированных документов на недвижимость |
5. Поступление денежных средств на расчетный счет Фонда | Счет 51 | Счет 76 субсчет «Расчеты по прочим дебиторам и кредиторам» | В случае расторжения договора с застройщиком |
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 |
