3.3 Действия должностного лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета Фонда по операциям выдачи и погашения инвестиционных паев
1. Получить от Регистратора отчеты Регистратора.
2. Сделать проводки в соответствии с отчетами Регистратора.
3. Сделать платежные документы по погашению паев (проверка величины скидки, удерживаемого налога и суммы выплаты).
4. Завизировать платежные документы у уполномоченного лица Специализированного депозитария.
5. Сделать проводки в соответствии с банковской выпиской.
6. Проверить контрольные сроки, в течение которых владельцу паев должен быть произведен платеж.
3.4 Учет начисления резервов на выплату вознаграждения Управляющей компании и оплату услуг Специализированного депозитария, аудитора, оценщика, Регистратора
3.4.1 Общие положения
В течении отчетного квартала один раз в месяц производится резервирование средств на выплату вознаграждения Управляющей компании и оплату услуг специализированного депозитария, аудитора, оценщика, а также Регистратора.
Величина резервируемых средств на выплату вознаграждения Управляющей компании и оплату услуг специализированного депозитария, аудитора, оценщика, Регистратора, рассчитывается как одна двенадцатая часть расчетной величины, определяемой в соответствии с Правилами Фонда в процентах от чистых активов" href="/text/category/stoimostmz_chistih_aktivov/" rel="bookmark">стоимости чистых активов фонда. Начисление кредиторской задолженности по выплате вознаграждения Управляющей компании и оплате услуг Специализированного депозитария, а также Регистратора производится в последний рабочий день месяца. Датой начисления кредиторской задолженности по оплате услуг аудитора, оценщика и по прочим расходам считать дату списания денежных средств с расчетного счета на основании выставленного счета или договора, а датой списания прочих расходов из имущества Фонда – дату документа, подтверждающего их осуществление (акт, мемориальный ордер, накладная и т. д.). В случае, если дата получения документа более поздняя, чем дата документа, используются бухгалтерские справки. Списание прочих расходов осуществляется без резервирования по дебету счета 86 «Целевое финансирование» субсчет «Прочие».
Перечисление сумм начисленного вознаграждения производится в соответствии со следующими сроками:
· для Управляющей компании – не позднее срока, определенного Правилами Фонда;
· для Специализированного депозитария, аудитора, оценщика
· и Регистратора – на основании договоров между Управляющей компанией и контрагентами.
В конце отчетного года производится корректировка резерва:
· если к концу финансового года сумма фактических затрат превысила сумму начисленного резерва, разница между суммой фактических затрат и суммой начисленного резерва относится на затраты Управляющей Компании.
· если резерв на оплату прочих расходов превысил сумму фактических затрат, то остаток средств списывается с дебета счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в кредит счета 86 «Целевое финансирование» субсчет «Прочие».
3.4.2 Бухгалтерский учет начисления резервов и перечисления сумм вознаграждения Управляющей компании и иных расходов
Название операции: | Дт | Кт | Основание |
1. Начисление резерва на выплату вознаграждения Управляющей компании. | Счет 86 субсчет «Прочие» | счет 96 субсчет «Резерв на выплату вознаграждения Управляющей компании» | Резерв начисляется в соответствии с Правилами Фонда |
2. Начисление кредиторской задолженности по вознаграждению Управляющей компании. | Счет 96 субсчет «Резерв на выплату вознаграждения Управляющей компании» | счет 76 субсчет «Расчеты с Управляющей компанией» | Последний рабочий день месяца |
3. Начисление кредиторских задолженностей на оплату прочих услуг. | Счет 86 субсчет «Прочие» | счет 76 - соответствующие субсчета | Начисление кредиторских задолженностей на оплату услуг производится в соответствии с Документами (акт, накладная и т. д.) |
4. Перечисление Управляющей компанией средств на оплату услуг. | Счет 76 –соответствующие субсчета | счет 51 | Копии платежных документов, выписок по банковскому счету Фонда. |
5. Отнесение на прирост имущества Фонда излишне начисленного резерва. Проводка делается на сумму разницы резерва и расходов в конце отчетного года | Счет 96 соответствующий субсчет | счета 86 субсчет «Прочие» | |
3.4.3 Действия должностного лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета Фонда по операциям начисления резервов и перечисления сумм вознаграждения Управляющей компании и оплаты услуг
1. Сверить со Специализированным депозитарием суммы резервов на вознаграждения Управляющей компании, и оплаты услуг, начисленных на соответствующих субсчетах счета 96.
2. Сделать проводки по начислению кредиторских задолженностей по суммам вознаграждения Управляющей компании и оплаты услуг в последний рабочий день месяца.
3. Проверить платежные документы по перечислению вознаграждений Управляющей компании и оплаты услуг.
4. Завизировать платежные документы у уполномоченного лица Специализированного депозитария.
5. Сделать проводки в соответствии с банковской выпиской.
6. Проверить контрольные сроки, в течение которых со счета Фонда должны быть перечислены суммы вознаграждения Управляющей компании и оплату услуг.
3.5 Учет инвестиционных операций
3.5.1 Приобретение ценных бумаг
Название операции: | Дт | Кт | Основание |
1.Постановка на баланс по фактической цене приобретения, включая дополнительные расходы на приобретение: · - вознаграждение брокера; · - комиссии биржи и т. п. | счет 58 ведется аналитический учет по каждому эмитенту, выпуску и местам хранения | Счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам | Копии отчета брокера, договора, подтверждения исполнения поручения от спецдепозитария |
2. Величину дополнительных расходов на приобретение делаются проводки: | счет 58 | Cчет 76 субсчет «Расходы по операциям с ценными бумагами» | Копии счета-фактуры, акта, договора |
3. Отражение уплаченного накопленного купонного дохода (в случае его наличия) | счет 76 субсчет «УНКД» ведется аналитический учет по каждому эмитенту и выпуску | Счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам» | Копии отчета брокера, договора |
4. Перечисление денежных средств брокеру или продавцу ценных бумаг | счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам» | Счет 51 | Копии платежных документов, выписки с банковского счета Фонда, договора |
5.Перечисление денежных средств по компенсации расходов, связанных с приобретением ценных бумаг. | счет 76 субсчет « Расходы по операциям с ценными бумагами» | Счет 51 | Копии платежных документов, выписки с банковского счета Фонда, договора |
3.5.2 Реализация ценных бумаг
Наименование этапа | Дт | Кт | Основание |
1. Списание балансовой стоимости реализованных ценных бумаг | счет 90 субсчет «Себестоимость продаж» ведется аналитический учет по видам ценных бумаг | счет 58 | Отчет Спецдепа, отчет брокера |
2. Отражение задолженности покупателя ценных бумаг/брокера | счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам» | счет 90 субсчет «Выручка» | Отчет Спецдепа, отчет брокера |
3. Списание дополнительных расходов на реализацию: · Вознаграждение брокера; · Комиссии биржи; · Оплата перерегистрации ценных бумаг; · Оплата услуг инвестиционных консультантов и т. п. | счет 90 субсчет «Себестоимость продаж» | счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам» или cчет 76 субсчет «Расходы по операциям с ценными бумагами»» ведется аналитический учет по видам расходов | Отчет Спецдепа, отчет брокера |
4. Отражение полученного накопленного купонного дохода (в случае его наличия) | счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам» | счет 76 субсчет «ПНКД» ведется аналитический учет по эмитентам и выпускам | Отчет Спецдепа, отчет брокера |
5. Определение результата по приросту или уменьшению стоимости имущества Фонда от реализации ценных бумаг (без учета купонного дохода) | 90 субсчет «Прибыль (убыток) от продаж» или счет 86 субсчет «Прочие» | Счет86 субсчет «Прочие» или 90 субсчет «Прибыль (убыток) от продаж» | Отчет Спецдепа, отчет брокера |
7. Списание уплаченного накопленного купонного дохода | счет 76 субсчет «ПНКД» | счет 76 субсчет «УНКД» | |
8. Отнесение полученного накопленного купонного дохода на прирост стоимости имущества Фонда | счет 76 субсчет «ПНКД» | счет 86 субсчет « Прочие» | |
9. Поступление денежных средств от реализации ценных бумаг на расчетный счет Фонда. | счет 51 | Счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам» | Копия выписки по банковскому счету Фонда |
10. Отнесение суммовой разницы, возникающей при реализации ценных бумаг, когда сумма сделки определена в валюте, на прирост или уменьшение | счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам» или счет 86 субсчет «Прочие» | Счет 86 субсчет «Прочие» или счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам» | Копия выписки по банковскому счету Фонда |
11. Перечисление денежных средств по компенсации расходов, связанных с реализацией ценных бумаг. | счет 76 субсчет «Расходы по операциям с ценными бумагами» | Счет 51 | Копии платежных документов, выписки с банковского счета Фонда, договора |
Первичным документом, являющимся основанием для отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению, списанию, погашению, конвертации финансовых вложений является отчет Специализированного депозитария.
Результат от реализации и прочего выбытия имущества паевого инвестиционного фонда, выявленный на соответствующих счетах учета продаж, списывается в момент проведения операции на счет 86 «Целевое финансирование» субсчет «Прочие». По дебету указанного субсчета отражается уменьшение стоимости имущества, а по кредиту – прирост стоимости имущества паевого инвестиционного фонда. Списание Финансовых вложений производится по методу ФИФО. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая равна сумме фактических затрат на приобретение финансовых вложений (п.9 раз.2 ПБУ19/02). Все затраты, прямо относящиеся к приобретению финансовых вложений за исключением процентного (купонного) дохода аккумулируются на 58 счете.
Уплаченный купонный доход при приобретении ценных бумаг учитывать на счете 76 соответствующий субсчет в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».
Полученный купонный доход при продаже ценных бумаг учитывать по кредиту счета 76 соответствующий субсчет в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами». Полученный купонный доход, уменьшенный на величину уплаченного купонного дохода, относится в доход Фонда. Списание УНКД за счет ПНКД производится по средней стоимости.
Курсовые разницы по валютным счетам и суммовые разницы по операциям, произведенным в иностранной валюте в счет имущества паевого инвестиционного фонда, отражаются на счете 91 субсчет «курсовые разницы», «Суммовые разницы» Положительные курсовые (суммовые) разницы учитываются по кредиту, а отрицательные курсовые (суммовые) разницы – по дебету счета 91.
3.5.3 Погашение ценных бумаг
Погашение ценных бумаг осуществляется по объявленной цене погашения. Погашение ЦБ проводится как реализация ЦБ на дату документа, полученного от Специализированного депозитария, свидетельствующего о сумме погашения ЦБ и количестве погашенных ЦБ. До поступления денежных средств на расчетный счет Фонда погашенные бумаги учитываются в активах фонда по номинальной стоимости.
Наименование этапа | Дт | Кт | Основание |
1. Оценочная стоимость = номинальной стоимости | Проспект эмиссии ценных бумаг. Cрок погашения наступил | ||
2. Поступление денежных средств от погашения ценных бумаг на расчетный счет Фонда. | счет 51 | Счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам» | Копия выписки по банковскому счету Фонда |
3. Списание балансовой стоимости погашаемых ценных бумаг без количества. | счет 90 субсчет «Себестоимость продаж» ведется аналитический учет по видам ценных бумаг | счет 58 | |
4. Отражение задолженности покупателя ценных бумаг/брокера | счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам» | счет 90 субсчет «Выручка» | |
5. Определение результата по приросту или уменьшению стоимости имущества Фонда от погашение ценных бумаг (без учета купонного дохода) | 90 субсчет «Прибыль | Счет86 субсчет «прочие» | Отчет Спецдепа о доходе |
5. Списание количества ценных бумаг без суммы | 90 | 58 | Отчет Спецдепа о списании ценных бумаг со счета ДЕПО |
3.5.4 Конвертация ценных бумаг
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 |
