в) сумма относительной экономии или перерасхода издержек обращения (Э)

Используя приведенные выше данные, получим

тыс. руб.

Изменение среднего уровня издержек обращения в целом и за счет влияния отдельных факторов выявляется с помощью мультипликативной индексной факторной модели.

5.2. Статистика прибыли и рентабельности в торговле

Результаты хозяйственной деятельности торговых предприятий выявляются в таких статистических показателях, как прибыль и рентабельность. При этом необходимо рассмотреть такие категории, как доход и выручка.

Выручка от продажи продукции представляет собой сумму денежных средств, полученных предприятием за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги. Денежная выручка торгового предприятия соответствует сумме товарооборота и непосредственно связана с денежным обращением. Она является главным источником средств для образования доходов предприятия.

Доходы формируются из различных источников и по различным видам хозяйственных операций. Сумма доходов торгового предприятия, полученных из всех источников и по всем видам хозяйственной деятельности, образует валовой доход предприятия. Причем валовой доход состоит из пяти основных групп:

- доходы от продажи товаров и платных услуг;

- доходы от неторговой деятельности;

- доходы от реализации другого имущества;

- доходы от внереализационных операций;

- чрезвычайные доходы.

Основными являются доходы от продажи товаров и платных услуг, так как непосредственно связаны с отраслевой спецификой деятельности торгового предприятия и называются доходами по обычным видам деятельности. Источником формирования этих доходов является торговая надбавка. Сумма реализованных надбавок со всего товарооборота определяется как разность между продажной и покупной стоимостью реализуемых товаров и образует валовой доход предприятия от торговой деятельности.

Объем дохода от реализации товаров зависит от влияния нескольких факторов, основными из которых являются:

а) изменение объема реализации товаров

где и - объем товарооборота отчетного и базисного периодов;

- средний уровень торговой надбавки базисного периода

б) изменение среднего уровня торговой надбавки

где - средний уровень торговой надбавки отчетного периода.

Средний уровень торговой надбавки – это отношение суммы валового дохода от реализации (торговой деятельности) к товарообороту, выраженное в процентах, т. е.

Пример. Имеются следующие данные по торговому предприятию (млн. руб.):

Показатели

годы

прошлый

отчетный

Розничный товарооборот (выручка)

7150

7680

Покупная стоимость товаров

6030

6385

Определим:

1. Сумму валового дохода от торговой деятельности млн. руб.

млн. руб.

2. Средний уровень торговой надбавки

3. Прирост валового дохода – в целом

млн. руб.

в том числе за счет изменения:

а) объема товарооборота

млн. руб.

б) среднего уровня торговой надбавки

млн. руб.

Таким образом, большая часть прироста валового дохода получена за счет роста среднего уровня торговой надбавки.

Основной целью управления доходами является обеспечение возмещения всех текущих затрат, связанных с хозяйственной деятельностью торгового предприятия, и получение максимально возможного объема прибыли. Причем прибыль является основным собственным внутренним финансовым источником, обеспечивающим развитие торгового предприятия на принципах финансовой самостоятельности.

Различные стороны финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей прибыли. Различают три вида прибыли торгового предприятия:

- прибыль от основной деятельности (от продаж);

- балансовая прибыль;

- чистая прибыль.

Прибыль от основной деятельности – это разность между валовым доходом от реализации и издержками обращения.

Балансовая прибыль является основным видом прибыли, характеризующим совокупный эффект всей хозяйственной деятельности, и представляет собой сумму прибылей от реализации товаров и платных услуг, неторговой деятельности, внереализационных операций. Она является основой для налогообложения по прибыли и иных аналогичных обязательных платежей.

Чистая прибыль торгового предприятия определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налоговых платежей, осуществляемых за счет прибыли. Она формируется исходя из прибыли (убытка) от обычной деятельности с учетом влияния на результат последствий чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т. п.) в случае их возникновения. Чистая прибыль полностью остается в распоряжении предприятия.

Основными факторами, влияющими на изменение прибыли от основной деятельности являются:

1) изменение объема товарооборота

где и - объем товарооборота отчетного и базисного периодов;

средний уровень рентабельности базисного периода, который здесь определяется отношением прибыли от основной деятельности к товарообороту и выражается в процентах.

2) изменение среднего уровня торговой надбавки ()

3) изменение среднего уровня издержек обращения ()

Пример. Имеются следующие данные по торговому предприятию за два года (млн. руб.):

Показатели

прошлый год

отчетный год

Розничный товарооборот

6720

7120

Валовой доход от реализации

1170

1260

Издержки обращения

360

380

Определим:

1. Прибыль от реализации (от продаж)

∑П0 = 1170 – 360 = 810 млн. руб.

∑П1 = 1260 – 380 = 880 млн. руб.

2. Средний уровень торговой надбавки

3. Средний уровень издержек обращения

4. Средний уровень рентабельности

5. Прирост прибыли за счет изменения:

а) товарооборота

млн. руб.

б) среднего уровня торговой надбавки

млн. руб.

в) среднего уровня издержек обращения

млн. руб.

Абсолютную сумму прибыли дополняет относительный показатель рентабельности, который определяется отношением прибыли к объему товарооборота. Однако это отношение не учитывает ряда факторов, влияющих на рентабельность (время и скорость товарооборота, содержание основных фондов, показатели труда и заработной платы и др.). Поэтому в целях углубления анализа источников формирования прибыли расчет уровня рентабельности производят к средней стоимости основных и оборотных фондов или только к оборотным фондам. При этом берется не только стоимость собственных, но и арендованных основных фондов. Это обстоятельство до некоторой степени усложняет вычисление уровня рентабельности. Каждый из этих показателей будет характеризовать определенную сторону в достижении прибыльности в торговле.

Относительный показатель рентабельности можно определить и путем отношения суммы прибыли к сумме издержек обращения. Этот показатель позволяет сопоставить результаты торговой деятельности с расходами на ее осуществление. В целях углубления анализа рентабельности несомненный интерес представляет учет доли живого труда в получении прибыли. Этот фактор можно выявить путем отношения прибыли к фонду заработной платы. Все перечисленные методы определения уровня рентабельности позволяют выявить факторы, влияющие на формирование относительного показателя прибыли.

5.3. Основные показатели статистической оценки финансового состояния торгового предприятия

Статистический анализ финансового состояния торгового предприятия представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии предприятия и результатах его деятельности в прошлом с целью оценки будущих условий и результатов деятельности. Главной задачей статистического анализа является снижение неизбежной неопределенности, связанной с принятием экономических решений, ориентированных в будущее.

Основным источником информационного обеспе-чения оценки финансового состояния торгового пред-приятия являются бухгалтерский баланс и приложения к нему в виде финансовой отчетности, отчета о движении денежных средств, о движении капитала, в том числе собственного.

Финансовую устойчивость предприятия харак-теризуют надежно гарантированная платежеспособность, независимость от случайностей рыночной конъюнктуры и поведение партнеров.

Финансово устойчивым считается такое торговое предприятие, которое за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и рассчитывается в срок по своим обязательствам.

Одним из основных показателей оценки финансовой устойчивости является темп прироста реальных активов, который характеризует интенсивность наращивания имущества и определяется по формуле:

,

Где А – темп прироста реальных активов (%);

Ф0, Ф1 – основные средства и вложения без учета износа, торговой наценки по нереализованным товарам, нематериальных активов, использованной прибыли соответственно за базисный и отчетный периоды;

З0, З1 – запасы и затраты соответственно за базисный и отчетный периоды;

Д0, Д1 – денежные средства, расчеты и прочие активы без учета использованных заемных средств за базисный и отчетный периоды.

С целью оценки финансовой устойчивости торгового предприятия используются коэффициент автономии и коэффициент финансовой устойчивости.

Коэффициент автономии (Ка) характеризует независимость финансового состояния торгового предприятия от заемных источников средств и показывает долю собственных средств (Ск) в общей сумме источников финансирования (∑И):

Минимальное значение коэффициента автономии равно 0,6. Если КА > 0,6, все обязательства торгового предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. Причем рост данного коэффициента свидетельствует об увеличении финансовой независимости и снижении риска финансовых затруднений.

Коэффициент финансовой устойчивости (Ку) представляет собой соотношение собственных и заемных средств торгового предприятия и определяется по формуле:

,

Где Ск – объем собственных средств;

Зк – объем заемных средств;

Кз – кредиторская задолженность и другие пассивы.

Уровень платежеспособности выражается через коэффициент платежеспособности, представляющий собой отношение имеющихся в наличии денежных средств к сумме срочных платежей на определенную дату или на предстоящий период. Если коэффициент платежеспособности равен или больше единицы, то торговое предприятие является платежеспособным. Если же коэффициент платежеспособности меньше единицы, то в процессе анализа следует установить причины недостатка платежных средств, а именно: снижение роста суммы выручки, доходов, прибыли; неправильное использование оборотных средств, и т. д.

Кредитоспособность торговых предприятий оценивается набором показателей, определяющих самостоятельность, одним из которых является ликвидность – это способность предприятия быстро погашать свою задолженность. Для характеристики ликвидности рассчитывают следующие показатели:

а) индекс текущей ликвидности (коэффициент) - отношение текущих (краткосрочных, оборотных) активов к текущим (краткосрочным) обязательствам предприятия, показатель достаточности оборотного капитала и стабильности финансового положения предприятия в текущий момент (достаточным обычно считается соотношение 2 : 1);

б) индекс «лакмусовой бумажки» (быстрый индекс), рассчитывается путем деления суммы денежных средств, быстро реализуемых ценных бумаг и дебиторской задолженности на сумму краткосрочных обязательств и характеризует способность предприятия расплачиваться со своими кредиторами в текущий момент.

Это отношение оценивает способность предприятия платить по краткосрочным обязательствам без учета стоимости запасов.

в) чистый рабочий капитал – это разница между текущими активами и текущими пассивами.

Для развития деятельности торгового предприятия большое значение имеют инвестиции. Инвестиционный процесс всегда связан с некоторым риском, т. е. вероятной опасностью потерять сделанные вложения или получить меньше, чем планировалось, а также обесценением капитала в результате инфляционных процессов.

Риск – явление вероятностное. Его последствия не могут быть жестко детерминированы, что обеспечивает предприятию определенную степень свободы в его действиях, но значительно затрудняет формализованную оценку риска. Следует учитывать, что общий уровень риска связан с устойчивостью развития рынка. Чем больше колеблемость главных параметров рынка, тем выше вероятный уровень риска. Эта закономерность проявляется в существовании корреляционно-регрессионной зависимости уровня риска от показателей вариации индикаторов деловой активности (продажи, запасов, цен и т. д.):

R = f(v1, v2, … vn)

Где R – уровень риска;

v – стандартизированный показатель (коэффициент) вариации основных рыночных индикаторов.

Вероятность инвестиционного риска (шансы на успех) определяется на основе тщательной оценки экспертизы реальности (осуществимости) проекта. В этих целях используются данные эксперимента (пробного маркетинга), имитационных и аналоговых моделей.

Вероятность риска может быть определена как вероятность возникновения нового уровня потерь, исчисляемого по данным выборочного обследования, эксперимента, пробного маркетинга или по данным аналоговых процессов. Частота возникновения уровня потерь (F) определяется по следующей формуле:

,

где - число фактических случаев наступления потерь;

- общее число случаев, включающее как потери, так и успешно проведенные операции.

В процессе подготовки инвестиционного проекта полезно выделить зоны (области) риска, т. е. условия деятельности, при которых возникают различные варианты риска. Для этого используется коэффициент риска (Кр), который определяется как отношение всего капитала предприятия (Qобщ) к сумме активов (А):

В целях выявления максимального уровня риска по каждой сфере деятельности предприятия может быть использована кривая Лоренца. В этом случае расчет опирается на анализ динамических процессов в прошлом или самого предприятия, и его аналога. Методика построения и анализ кривой Лоренца подробно рассматривается в курсе «Общая теория статистики» (глава «Ряды распределения»).

Контрольные вопросы

1. Сформулируйте понятие издержек обращения, дайте их классификацию.

2. Как рассчитывается уровень издержек обращения?

3. Какие показатели применяются для анализа динамики издержек обращения?

4. Дайте характеристику доходов в торговле.

5. Как рассчитать изменение величины дохода за счет влияния отдельных факторов?

6. Как определяется абсолютная сумма прибыли в торговле?

7. Что такое чистая прибыль?

8. Какие факторы влияют на изменение суммы прибыли от основной деятельности?

9. Дайте определение относительного показателя рентабельности.

10. Покажите способы расчета уровня рентабельности в торговле.

11. Назовите источники информационного обеспечения оценки финансового состояния торгового предприятия.

12. Что характеризует финансовую устойчивость предприятия торговли?

13. Что такое платежеспособность?

14. Методы расчета показателей финансовой устойчивости.

15. Методы расчета показателей ликвидности

16. Методы оценки финансового рынка.

На основе изложенного обобщающий показатель социально-экономической эффективности торговли можно выразить формулой:

а) по товарообороту

где ∑pq – объем розничного товарооборота в сопоставимых ценах;

среднегодовая стоимость основных фондов торговли;

- среднегодовая стоимость оборотных средств;

- фонд оплаты труда.

б) по прибыли

где - сумма прибыли.

в) в среднем

Обобщающий показатель финансово-экономической эффективности – это отношение результата к издержкам обращения (∑И):

а) по товарообороту

б) по прибыли

в) в среднем

Отражением эффективности использования ресурсов и производственных затрат выступают показатели эффекта торговли:

а) по товарообороту

б) по прибыли

в) в среднем

или

Частные показатели социально-экономической эффективности торговли определяют эффективность использования отдельных элементов процесса труда: численности занятых в торговле работников (показатели производительности труда); основных фондов (показатели фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности труда); оборотных средств и особенно основной их части – товарных запасов (показатели оборачиваемости).

Частные показатели социально-экономической эффективности находятся в определенном соотношении с обобщающими показателями: выше общая социально-экономическая эффективность торговли при условии, если выше производительность труда, фондоотдача, оборачиваемость оборотных средств и ниже показатели трудоемкости, фондоемкости, времени обращения.

Контрольные вопросы

1. Сформулируйте понятие эффективности торговли.

2. Перечислите частные показатели эффективности торговли.

3. Как определяются показатели социально-экономической и финансово-экономической эффективности?

4. Изложите методику расчета обобщающих показателей эффективности.

5. Какие показатели применяются для оценки эффекта торговли?

Рыночная цена выполняет различные функции. Цена – это посредник и соизмеритель при обмене товаров на деньги. Цена – важный показатель конъюнктуры рынка, фактор уровня, структуры и соотношения спроса и предложения, территориального размещения производства. Цена – инструмент образования прибыли и управления эффективностью, фактор налогообложения. Цена – это главная составляющая инфляционных процессов, средство влияния на инвестиционную политику (повышение цен часто ведет к росту привлекательности инвестиций). Цена – мощный фактор уровня жизни населения, влияющий на рынок труда, объем и структуру потребления, уровень реальных доходов различных социальных групп. И, наконец, цена – это орудие конкурентной борьбы.

Классифицируются цены по различным направлениям.

По сферам товарного обслуживания:

оптовые цены, по которым предприятия реализуют в больших объемах продукцию промышленно-технического и потребительского назначения (между отраслями внутри оптовой сферы и из оптовой в розничную). При наличии разветвленной сети потребления товара оптимизировать продажу позволяют посреднические оптовые фирмы или организации (снабженческо-сбытовые организации, товарные биржи). При отсутствии потребности в посредниках поставщики и потребители устанавливают прямые хозяйственные связи;

розничные цены, по которым товары реализуются конечному потребителю (в основном населению) в ограниченном количестве;

закупочные цены, по которым государство покупает продукцию у сельскохозяйственных предприятий (фермеров);

цены и тарифы на услуги. Тарифы могут относиться к сфере оптовой торговли (например, грузовые транспортные тарифы, фрахт) и розничной (пассажирские тарифы).

По способу отражения транспортных расходов:

цены франко-отправления (на товары ограниченного производства и разветвленной сети потребления), включающие транспортные издержки до пункта магистрального транспорта (порта, железнодорожной станции), расходы на остальной путь покрывает покупатель;

цены франко-назначения, включающие транспортные расходы до пункта назначения.

По формам продаж:

контрактные (договорные) цены – цены фактической договоренности между продавцом и покупателем;

биржевые котировки – это уровень цены товара, реализуемого через биржу;

цены ярмарок и выставок;

аукционные цены, отражающие ход продаж на аукционах (различают цены стартовые и продажные).

По стадиям продажи:

цены предложения (цены продавца, или стартовые), по которым продавец желает продать товар;

цены спроса, по которым покупатель заинтересован приобрести товар;

цены реализации (сделки, продажи, покупки) – фактические, или номинальные цены.

По степени регулирования:

жестко фиксированные (основной тип цен в условиях административно-командной экономики);

регулируемые (допускаются изменения в определенных пределах, устанавливаются государством, как правило, на продукты повышенного социального назначения);

свободные (не подвержены прямому вмешательству, формируются в соответствии с конъюнктурой рынка).

По степени устойчивости во времени:

твердые: устанавливаются при заключении договора на весь срок действия;

подвижные: зафиксированная в договоре цена меняется в момент поставки, если изменилась рыночная цена товара, установленная по оговоренному в контракте источнику;

скользящие: в договоре устанавливается исходная цена и оговаривается порядок (формула) внесения поправок в случае изменения стоимости ценообразующих факторов. Эти цены применяются к товарам, требующим длительного срока изготовления;

с последующей фиксацией: в договоре определяются условия фиксации и принцип определения уровня цены: периодичность фиксации, база фиксации, сроки согласования и осуществления фиксации.

Кроме перечисленных выделяют и другие виды цен, например:

трансфертные (внутрифирменные – для обмена между цехами одного предприятия, дочерними фирмами, заграничными филиалами, конфиденциальны);

мировые (выступают в качестве условной средней стоимости товаров, реализуемых в нескольких странах, на практике, как правило, модальные, т. е. цены отдельных стран – основных производителей товара).

7.2. Система показателей статистики цен

Статистическое изучение цен требует системы показателей, отражающей диалектическое единство анализа цен в статике и динамике, сочетания синтетического и аналитического подхода к изучению состояния, взаимосвязей и поведения цен, включающих показатели разного уровня и направлений использования.

Обобщающей характеристикой состояния цен за какой-то период времени является средняя цена. Выбор формулы для ее расчета зависит от имеющейся информации. Если известен объем продажи в натуральном выражении или в стоимостных единицах, то используются формулы соответственно средней арифметической или средней гармонической взвешенной:

, или ,

Где p – цена товара каждого вида;

q – количество каждого вида товара.

Если в отсутствие других данных известно число дней торговли (t), то расчет осуществляется по средней гармонической:

Например, если в ноябре магазин 10 дней продавал яблоки по 32 руб. за 1 кг, 14 дней – по 35 руб. и 6 дней – по 38 руб., то средняя цена 1 кг. Яблок за ноябрь составит:

руб.

Существенным признаком цен в торговле являются постоянные колебания фактических цен вокруг их среднего уровня, отражающие колебания спроса и предложения, различия в качестве товаров и технологий продажи и целый ряд других факторов.

Анализ вариации цен в своей основе опирается на основные статистические показатели и методы исследования колеблемости.

Наиболее простой показатель – размах вариации (∆Р = Рmax – Pmin) – характеризует разрыв между минимальными и максимальными ценами и косвенно свидетельствует о дифференциации уровня потребления населением. Так как размах вариации определяется крайними значениями цены, то результат может оказаться случайным для данного ряда. Поэтому он дополняется обобщающими показателями вариации – средним линейным (d) и средним квадратическим () отклонениями:

,

Мера вариации оценивается коэффициентом вариации:

Для изучения динамики цен используется индексный метод. Сравнение цен одного товара осуществляется с помощью индивидуального индекса цен: , где р1 и р0 – цены на товар в базисном и отчетном периоде.

При изучении изменения цен одного товара по различным территориям и субрынкам применяется индекс средних цен (переменного состава):

,

где - средняя цена товара;

p и q - цена и количество проданного товара по видам в базисном и отчетном периодах.

Изменение средней цены может быть обусловлено двумя составляющими: уровнем цен на отдельные виды товаров и структурой продажи. Влияние этих факторов статистика изучает с помощью следующих индексов:

Индекс цен постоянного (фиксированного) состава

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4