12.  Бухгалтерский учет. Учебник. / Под ред. . – М.: “Проспект”, 1999.

13.  Волков капиталов и фондов организации // Бухгалтерский учет. – 1996. – №10.

14.  Гуккаев вложения предприятий в уставные капиталы других предприятий. Учетные и налоговые аспекты // Консультант бухгалтера. – 1999. – №1.

15.  Ефимова собственного капитала // Бухгалтерский учет. – 1999. – №1.

16.  , , Камышанова учет и аудит – М.: “ПРИОР”, 1998.

17.  , , Камышанова бухгалтерия и аудит на предприятиях и в банках – М., Элиста: АПП “Джангар”, 1999.

18.  Камышанов пособие по бухгалтерскому учету. – М., 1998.

19.  Камышанов пособие по аудиту. – М.: ИНФРА-М, 1998.

20.  Кемтер учет, налогообложение и аудит финансовых результатов предприятия: Учебное пособие. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1999.

21.  , Константинов . Учебное пособие – М.: “Издательство ПРИОР”, 1999.

22.  Козлова учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2000.

23.  Кондраков для менеджеров. Бухгалтерский учет и финансово-экономический анализ. Учебное пособие. – М.: Дело, 1998.

24.  , , Лытнева операций по формированию и увеличению уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью // Бухгалтерский учет. – 2000. - №13, 14.

25.  Макалкин капитал: структура, формирование и использование // Главбух. – 1999. – №18.

26.  Макоев уставного капитала акционерных обществ // Бухгалтерский учет. – 1999. – №11.

27.  , , Нуридинова бухгалтерского учета: Учеб. пособие для вузов /Под ред. проф. . – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998.

28.  Чистая прибыль, резервы и фонды – М.: Информационно-издательский дом “Филинъ”, 1997.

29.  , Терехов и аудит: основные методические приемы и технология. – М.: Финансы и статистика, 1998.

30.  Аудит уставного капитала акционерного общества // Аудитор. – 1998. – №12.

31.  Скобара : методология и организация. – М.: Изд-во “Дело и сервис”, 1998.

32.  Суханова нераспределенной прибыли // Бухгалтерский учет. – 2000. – №3.

33.  , , Дышкант , анализ, аудит на предприятии: Учебн. пособие для вузов. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996.

34.  Хен вклады в уставный капитал // Главбух. – 2000. – №18.

4

7

3

1,75

0,02

0,01

итого по разделу 2

167

Баланс

169

902

733

534

ПАССИВ

3. Капитал и резервы

уставный капитал

10

10

0

1

0,05

0,01

нераспределенная прибыль
отчетного года

х

5

5

0,01

нераспределенная прибыль
прошлых лет

22

22

0

1

0,13

0,02

итого по разделу 3

30

35

4. Долгосрочные обязательства

-

-

-

-

-

-

итого по разделу 4

-

-

-

-

-

-

5. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

13

11

-2

0,85

0,08

0,01

Кредиторская задолженность

126

856

730

6,79

0,75

0,95

итого по разделу 5

139

867

Баланс

169

902

733

534

Отчет о прибылях и убытках

В %

В %

Выручка

923

2467

1544

Себестоимость

848

2357

1509

92

95

Валовая прибыль

75

110

35

8

5

Коммерческие расходы

67

94

27

7

3,8

Прибыль от продаж

8

16

8

0,9

0,6

Прочие операционные расходы

4

10

6

0,4

0,4

Прибыль до налогообложения

4

6

2

0,4

0,2

Налог на прибыль

2

2

0

0,2

0,08

Чистая прибыль

2

4

2

0,2

0,16

Приложение 2

ДОГОВОР № 12

об оказании аудиторских услуг

г. Нефтекамск «8 октября 2006г.

-Инвест», именуемое в дальнейшем Аудитор,

,

действующего на основании Федерального Закона № 000 «Об аудиторской деятельности», с одной стороны,

и , именуемое в дальнейшем Заказчик,

действующего на основании Решения собрания акционеров с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.

1. Заказчик поручает, а Аудитор принимает на себя обязательства по даче заключений по состоянию бухгалтерской отчетности Заказчика на 20.10.2006

2. Срок дачи заключений по состоянию бухгалтерской отчетности: 21.10.2006г.

3. Стоимость оказываемых услуг составляет: 20 000 (двадцать тысяч) рублей.

4. Расчеты между сторонами производятся в следующем порядке:

50 % до начала аудиторской проверки и 50% по окончании аудиторской проверки.

5. Заказчик обязуется:

- предоставлять Аудитору данные по оперативному бухгалтерскому учету, документы, планы, приказы, а также иную необходимую документацию;

- выделять рабочие места для работников Аудитора, шкаф-сейф для хранения документов;

- обеспечить при необходимости присутствие своих материально ответственных лиц, печатание подготовленных Аудитором документов;

- оплачивать оказываемые услуги в соответствии с условиями настоящего договора.

6. Аудитор обязуется:

- соблюдать правила внутреннего распорядка предприятия Заказчика;

- применять при оказании услуг законные и объективные методы и средства, подкреплять выводы документально;

- не разглашать выявленные в ходе работы или сообщенные ему данные, являющиеся информацией конфиденциального характера или составляющие коммерческую тайну.

7. Особые условия по договору:

Аудитор оставляет за собой право отказа от выдачи безусловно или условно-положительного заключения.

Оплата фактически проделанной работы при досрочном расторжении настоящего договора по инициативе Заказчика или Аудитора при обосновании невозможности продолжения аудита производится в день расторжения договора.

Клиент несет полную ответственность за недоброкачественность используемого аудитором материала.

8. За неисполнение или ненадлежащее исполнении своих обязанностей по настоящему договору стороны несут ответственность, предусмотренную ействующим законодательством.

9. Споры между сторонами разрешаются путем переговоров.

10. В случае невозможности разрешения споров мирным путем, они разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством.

11. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания, составлен в 3 экземплярах.

12. Юридические адреса сторон:

Аудитора:_____________________________________________________

Заказчика:____________________________________________________

Подписи, печати

аттестат аудитора № К

010399 от 26 января

2001года

Проверяемый экономический субъект: адресу: Республика Башкортостан, гор. Уфа, ул. Восста­ния, 40

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: главный бухгалтер – .

В проведен аудит учета собственного капитала за период с 01.01.06 по 30.09.06.

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

В целом, по мнению Аудитора организация бухгалтерского учета соответствует масштабам и характеру осуществляемой деятельности и позволяет формировать полную и достоверную информацию о деятельности Общества и его имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности.

Нами не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита отчетности, нами рассмотрено соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган

РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

По нашему мнению на сегодняшний день существуют определенные проблемы организации учета собственного капитала, отрицательно влияющие на степень достоверности бухгалтерской отчетности, финансовое состояние Общества, а также налоговые риски Общества. В ходе проверки установлено, что на предприятии при оформлении документации допущен ряд ошибок, а именно:

1. Несвоевременное внесение изменений в реестр акционеров;

2. Увеличение уставного капитала в ноябре 2005 года не отражено в Уставе ОАО;

3. Приказ об изменении учетной политики организации на текущий календарный год подписан январем текущего года;

4. Решение собрания акционеров от 01.01.2001г. о приобретении «Газель» принято при отсутствии кворума;

5. Дополнительная прибыль от внеплановых продаж выплачена в качестве дивидендов, операция отражена в бухгалтерском учете, но отсутствует решение собрания акционеров и/или рекомендация совета директоров;

6. Не направлены средства чистой прибыли в обязательный резервный капитал.

Аудитор предлагает учесть следующие рекомендации:

•  в соответствии с замечаниями Аудитора внести необходимые
изменения в регистры бухгалтерского учета и документацию;

•  назначить лицо ответственное за ведение реестра акционеров;

•  вести бухгалтерский учет в соответствии с замечаниями Аудитора,
учесть все представленные в отчете Аудитора рекомендации.

ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

Мы проверили соответствие ряда совершенных финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

Результаты проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с нормативным актом, регулирующим бухгалтерский учет.

Руководитель группы аудиторов

Аудитор

Аудитор

Аудиторский отчет получил: (22.10.2006 )

Приложение 5.

Аудиторское заключение

Акционерам (участникам) о состоянии собственного капитала на 20.10.2006г.

зарегистрировано 25.10.2000. МВЭС РБ № РБ-1140/3681).

Местонахождение организации по Уставу: г. Уфа, ул. Восста­ния, 40).

Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности за 9 месяцев 2006 года. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом исходя из Положения об учетной политики . Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган .

Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита. Уровень существенности определяется на основе внутри­фирменных стандартов и договора на аудит, заключенного с . Мы проводили аудит в соответствии с

-  Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

-  Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (в ред. Постановления Правительства РФ от 01.01.2001 г. № 000

-  Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (является членом АПР; является членом некоммерческой организации «Ассоциации аудиторов Республики Башкортостан»);

-  правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

-  нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проверку на выборочной основе первичных документов, числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы выска­зать мнение о достоверности данной отчетности.

По нашему мнению, несмотря на допущенные ошибки, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчет­ность (Приложение ) подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех сущест­венных аспектах отражение активов и пассивов по состоянию на 30 сентября 2006 года.

Генеральный директор

подпись

Ф. И.О.

Аудитор, возглавляющий проверку № квалификационного аттестата кем и когда выдан

подпись

Ф. И.О.

Приложение 6

Рабочий документ аудитора

Форма № РД – 1(ОФ)

Аудит оформления первичных учётных документов

Организация

Аудитор

Отдел (служба)

(Ф. И.О.)

Исполнитель

Дата начала проверки

(должность, фамилия, имя, отчество работника организации)

Дата окончания проверки

Телефон/факс организации

Проверяемый период

Счёт (субсчёт)

“

”

(номер счёта, субсчёта)

(название счёта, субсчёта)

(в тыс. руб.)

Год: 199_

Синтетический учёт

Аналитический учёт

Сумма* расхож-дений

Месяц

Наименование регистра

Показатели

Сумма

Наименование регистра

Показатели

Сумма

По дебету

По кредиту

По дебету

По кредиту

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Остаток на начало месяца

обороты за месяц

остаток на конец месяца

Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть)

Рабочий документ принят

__________________________(Ф. И.О)

(подпись руководителя группы)

Аудитор

(подпись)

“____” ___________________200_г.

“___”

___________________200_г.

 * Сумма занижения показателя в регистрах аналитического учёта по отношению к показателю в регистре синтетического учёта показывается со знаком “-”. Сумма завышения показателя в регистрах аналитического учёта по отношению к показателю в регистре синтетического учёта показывается со знаком “+” . При отсутствии расхождений ставиться прочерк.

Наличие в организации

подразделения

общественного

питания (+), отсутствие (-)

Наличие в организации приказа о назначении лиц, ответственных за сохранность материальных ценностей в подразделениях общественного питания

№ приказа

Дата приказа

Срок действия приказа

1

2

3

4

3.  3.  Проверка наличия договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность материальных ценностей

№ п/п

Должность*

Наличие в организации

Должность:

(+) – наличие,

(-) – отсутствие

Табельный номер (Ф. И.О.)

Срок действия договора

1

2

3

4

5

1

Заведующие кассами:

с __/___/9__по___/___/9___

2

Заведующие кладовыми ценностей;

с __/___/9__по___/___/9___

3

Заведующие складами и их заместители.

с __/___/9__по___/___/9___

4

Заведующие предприятиями общественного питания и их заместители;

с __/___/9__по___/___/9___

5

Заведующие производством, начальники цехов (участков) и их заместители;

с __/___/9__по___/___/9___

6

Работы по приёму на хранение, обработке, хранению, отпуску материальных ценностей на складах, холодильниках, пищеблоках,

с __/___/9__по___/___/9___

7

Работы по продаже (отпуску) товаров (продукции), их подготовке к продаже не зависимо от форм торговли

с __/___/9__по___/___/9___

8

Кассир

с __/___/9__по___/___/9___

9

Другие работники, выполняющие обязанности кассиров

с __/___/9__по___/___/9___

При работе с контрольно-кассовыми машинами

10

Заведующие кассами и их заместители

с __/___/9__по___/___/9___

11

Старшие кассиры

с __/___/9__по___/___/9___

12

Кассиры

с __/___/9__по___/___/9___

13

Другие работники, выполняющие обязанности кассиров

с __/___/9__по___/___/9___

_________

* Выдержки из Приложения № 1 к постановлению Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 28.12.77г. № 000/24 (с изменениями) “Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми предприятием, учреждением, организацией могут заключаться письменные договоры о полной материальной ответственности за необеспечение сохранности ценностей, переданных им для хранения, обработки, продажи (отпуска), провозки или применения в процессе производства”.

Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть)

Рабочий документ принят

__________________________________(Ф. И.О)

Аудитор

(подпись)

“____” ___________________200_г.

“___”

___________________200_г.

Расхождения (тыс. руб.)

Код строки

Номер графы

Сумма

(тыс. руб.)

Номер счёта, субсчёта

Источник информации (Главная книга, учётный регистр)

Сумма по счёту, субсчёту (тыс. руб.)

Остаток на начало периода

Обороты за период

Остаток на коне периода

Занижено в отчёте (-), завышено в отчёте (+), расхождений нет (прочерк)

дебет

кредит

дебет

кредит

Дебет

кредит

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть)

Рабочий документ принят

__________________________(Ф. И.О)

(подпись руководителя группы)

Аудитор

(подпись)

“____” ___________________200_г.

“___”

___________________200_г.

19

1. НДС при приобретении основных средств

3. НДС при приобретении материально-производственных запасов

Раздел 3. Затраты на производство

Основное производство

20

Общепроизводственные расходы

25

Общехозяйственные расходы

26

Брак в производстве

28

Раздел 4. Готовая продукция и товары

Выпуск продукции (работ, услуг)

40

Товары

41

Готовая продукция

43

Расходы на продажу

44

Раздел 5. Денежные средства

Касса

50

1. Касса организации

2. Операционная касса

3. Денежные документы

Расчетные счета

51

Специальные счета в банках

55

1. Аккредитивы

2. Чековые книжки

3. Депозитные счета

Финансовые вложения

58

1. Паи и акции

2. Долговые ценные бумаги

3. Предоставленные займы

4. Вклады по договору простого товарищества

Раздел 6. Расчеты

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60

Расчеты с покупателями и заказчиками

62

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

66

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

67

Расчеты по налогам и сборам

68

1. Налог на прибыль

2. Налог на землю

З. НДС

4. Подоходный налог

6. Налог на имущество

8. Налог с продаж

9. Прочие налоги и сборы

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

69

1. Расчеты по социальному страхованию

2. Расчеты по пенсионному обеспечению

3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

Расчеты с персоналом по оплате труда

70

Расчеты с подотчетными лицами

71

Расчеты с персоналом по прочим операциям

73

1. Расчеты по предоставленным займам

2. Расчеты по возмещению материального вреда

Расчеты с учредителями

75

1. Расчеты по вкладам в Уставный капитал

2. Расчеты по выплате доходов

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76

1. Расчеты по имущественному и личному страхованию

Раздел 7. Капитал

Уставный капитал

80

Добавочный капитал

83

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

84

Раздел 9. Финансовые результаты

Продажи

90

1. Выручка

2. Себестоимость продаж

3. НДС

4. Акцизы

9. Прибыль/убыток от продаж

Прочие доходы и расходы

91

1. Прочие доходы

2. Прочие расходы

3. Сальдо прочих доходов и расходов

Недостачи и потери от порчи ценностей

94

Расходы будущих периодов

97

Доходы будущих периодов

98

1. Доходы, полученные в счет будущих периодов

2. Безвозмездные поступления

3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в прошлые годы

4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачам ценностей

Прибыли и убытки

99

1. Прибыль (убыток) от продажи

2. Сальдо прочих доходов и расходов

3. Чрезвычайные доходы

4. Чрезвычайные расходы

5. Налог на прибыль

6. Налоговые санкции

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3