Аудит основных средств на примере торгового предприятия (стр. 2 )

О высоком уровне приказов о назначении лиц, ответственных за сохранность основных средств и отсутствие внеплановых инвентаризаций.

По результатам работы необходимо определить долю показателей низкого и ниже ного бухгалтера по заранее определенному плану (таблица 2.2) применительно к данному участку учета, проанализированы полученные ответы, данные из Главной книги, положения учетной политики.

Таблица 2.2

Продолжение табл.2.2

На все поставленные вопросы главный бухгалтер отвечал самостоятельно, без привлечения непосредственных исполнителей, что является признаком высокой степени осведомленности руководства бухгалтерии о действиях «рядового» состава и эффективной контрольной среды.

О хорошем состоянии учета основных средств свидетельствуют такие факты, как наличие утвержденной учетной политики, рабочего плана счетов и графика документооборота; применяются унифицированные формы первичной учетной документации; и др. Однако имеются случаи задержки сдачи первичных документов в бухгалтерию, а в первичных документах отсутствуют некоторые реквизиты. Отрицательно можно оценить такие факты, как отсутствие в бухгалтерии необходимых нормативно – правовых документов и отсутствие компьютерных программ по учету основных средств.

-  По результатам работы необходимо было определить долю показателей неудовлетворительного и ниже среднего уровня в общем количестве вопросов. В случае если эта доля составит менее 5%, система бухгалтерского учета предварительно оценивается как "эффективная", если менее 20% - как "эффективная" и "средняя", соответственно если более 20% - как система бухгалтерского учета с сомнительной эффективностью. Так, общее количество вопросов х и выездных проверок общий план (Приложение 15) и рабочую программу аудита основных средств (Приложение 16), где указывается характер, масштабы и сроки проведения аудиторских процедур в амортизационных групп, в выборку должны попасть основные средства из разных амортизационных групп;

-  другие классификации, в зависимости от особенностей проводимых аудиторских процедур.

После составления рабочей программы аудитор приступил к детальной проверке учета основных средств на предприятии .

2.3. Проведение аудиторской проверки учета
основных средств

Проверка бухгалтерского учета основных средств в была начата с аудита документооборота, который осуществляется по формальным признакам. Для «Элекскор» допускаются случаи неправильного оформления документов. Так, в отдельных формах отсутствовали подписи ответственных лиц, оттиски печатей, отметки ГИБДД о снятии списанного автотранспорта с учета. Это является нарушением требований, установленных п 12-18 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 01.01.2001 г. N 34н и ст. 9 наличия аудитор отобрал по данным ведомостей учета поступления и выбытия учета основных средств, что зафиксировано рабочим документом аудитора, представленным в табл.2.3.

Таблица 2.3

Проверка правильности заполнения инвентарных карточек

В соответствии с программой аудита, далее проводилась выборочная проверка правильности определения первоначальной стоимости объектов основных средств. Информация о всех поступивших на предприятие объектах наличием договора купли – продажи с поставщиком компьютера и его счета-фактуры, а также счетов – фактур за транспортировку и сборку компьютера. Следовательно, по итогам проверки можно сделать вывод о правильности лекскор» за анализируемый период не проводилось.

Однако имели место некорректно составленные проводки при постановке на баланс основных средств, без использования счета 08.

Так, например, от 000 «ОЛЕВ-2000» анализируемым предприятием для производственных нужд, приобретено оборудование, постановка на баланс которого отражено следующей проводкой:

Дт 01/1 Кт 60/1 Книги (Приложение 10), а затем проверить, на все ли объекты открыты инвентарные карточки. Результаты проверки за ноябрь 2007 г. оформлены в виде рабочего документа аудитора (таблица 2.4).

Таблица 2.4

Проверка соответствия аналитического и синтетического учета поступления основных средств в за ноябрь 2007 года

Как показала выборочная проверка, предприятие обеспечивает тождественность данных аналитического и синтетического учета поступления объектов основных средств.

Далее аудитор должен проверить сохранность объектов основных средств на предприятии .

Проверка сохранности основных средств начинается с инвентаризации, которая должна проводиться

При проверке сохранности основных средств аудитор должен проверить правильность оформления результатов инвентаризаций на предприятии. Для этого необходимо выяснить, как часто проводилась инвентаризация имущества, а также - ответственным лицам с данными инвентаризационных ведомостей. Для наглядности данные сгруппированы в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Проверка соответствия фактического наличия основных средств их остаткам по данным бухгалтерского учета на 1 декабря 2007 г.

Из таблицы 2.5 видно, что данные бухгалтерского учета основных средств соответствуют фактическому наличию в инвентаризационных ведомостях.

В результате проверки аудитора выяснилось, что в инвентаризации основных средств производятся в соответствии с требованиями Методических рекомендаций о порядке проведения инвентаризации имущества и средств организации.

-  Следующим этапом аудита, в соответствии с рабочей программой (Приложение 16), и их документальное оформление;

проанализировал по каждой операции выбытия правильность списания основных "). Себестоимость проданного автомобиля (дебет 91 "Прочие доходы и расходы") составила:

-  9298,3 руб. - НДС по проданному автомобилю

-  51657,7 руб. - остаточная стоимость проданного автомобиля;

Таким, х карточках. Результаты проверки за ноябрь 2007 г. были оформлены в виде рабочего документа аудитора (таблица 2.6).

Таблица 2.6

Проверка соответствия аналитического и синтетического учета
выбытия основных средств в за ноябрь 2007 года

Как показала выборочная проверка, данные аналитического учета выбытия основных средств соответствуют данным синтетического учета.

Аудиторскую проверку учета амортизации основных средств на предприятии соответствии с программой стала выборочная проверка соблюдения предприятием положений учетной политики в части политики по вопросам начисления амортизации основных средств» (Приложение 21).

По итогам проверки аудитор пришел к выводу, что на предприятии начисление амортизации основных средств производится в соответствии с требованиями учетной политики на 2007 год линейным методом.

Однако далее аудитор сделал проверку, является ли данный способ оптимальный для главе (п.3.1).

В ходе проверки аудитор должен был установить правильность отнесения объектов основных средств к амортизационным группам. В соответствии с учетной политикой , для целей бухгалтерского учета все объекты основных средств подразделяются на группы по срокам полезного использования, установленным постановлением Правительства Российской Федерации от 1.01.02 риложение 22).

По итогам проверки аудитор пришел к выводу, что относит основные средства к амортизационным группам правильно, в соответствии с требованиями постановления Правительства РФ от 1.01.02 г. N 1.

В соответствии с программой аудита, далее необходимо было проверить правильность определения срока полезного использования объектов основных средств. Срок полезного за 2007 год пять поступивших на предприятие объектов основных средств, итоги проверки были оформлены рабочим документом аудитора (таблица 2.7).

Таблица 2.7

Проверка начала начисления амортизации по вновь поступившим на объектам основных средств

В ходе проведения проверки аудитор установил, что на предприятии Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01.

В ходе проверки необходимо было убедиться в арифметической и логической правильности начисления сумм амортизации по объектам основных средств. При этом

Далее аудитор должен был проверить, с какого времени прекращается начисление амортизации по выбывшим основным средствам (таблица 2.8).

Таблица 2.8

Проверка прекращения начисления амортизации по выбывшим
объектам основных средств

Информация о всех выбывших объектах основных средств содержится в журнале –ордере № 13. Кроме того, дата выбытия фиксируется в инвентарной карточке учета объекта основных средств ф. ОС-6 и в актах о списании ак, в учете по объекту «Фонтан для оформления интерьера магазина» объектов по форме № ОС-3.

Далее аудитор должен был проверить, как начисляется амортизация по объектам основных средств, находящихся на консервации более 3 месяцев. В учете начисления амортизации в пределах 2007 года, и проверено, до какого периода производится начисление амортизации по данным объектам в ведомости (таблица 2.9).

Таблица 2.9

Проверка прекращения начисления амортизации по полностью
самортизированным объектам основных средств

По результатам проверки аудитор пришел к заключению, что на предприятии начисление амортизации по полностью самортизированным объектам основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором сумма начисленного износа по объекту основных средств стала равной его балансовой стоимости, что соответствует требованиям

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4