ПРИЛОЖЕНИЕ 6: Бухгалтерская отчетность и учетная политика Поручителя Балтия»

Бухгалтерская отчетность и учетная политика Балтия» за 2005 год

Общество с ограниченной ответственностью Балтия»

ПРИКАЗ № 1/УП

«31» декабря 2005 г. г. Калининград

«Об утверждении «Положений об учетной политике

для целей бухгалтерского учёта и налогообложения

на 2006 г.»

На основании и в соответствии с н.2 Федерального закона «О бухгалтерской учёте», п.8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 01.01.01 г. № 34н), п.5 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98) (утв. Приказом Минфина РФ от 9декабря 1998 года № 60н), с иными положениями и нормами, содержащимися в законодательстве о бухгалтерском учете и отчетности, а также в соответствии с Налоговым кодексом РФ и иными нормативными актами законодательства о налогах и сборах в РФ,

П Р И К А З Ы В А Ю:

1.  Утвердить на 2006 год Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета согласно Приложению 1 к настоящему приказу.

2.  Утвердить на 2006 год Положение об учетной политике для целей налогового учета согласно Приложения 2 к настоящему приказу.

3.  Положения об учетной политике на 2006 год распространяют свое действие на хозяйственную деятельность предприятия с момента государственной регистрации.

Директор

Балтия» ________________________

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

ДЛЯ ЦЕЛЕЙ

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

на 2006 год

СОДЕРЖАНИЕ

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ....................................................................................................

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ...................................................

2.1. ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД..........................................................................................

2.2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА................................................

2.3. РАБОЧИЙ План СЧЕТОВ.................................................................................

2.4. ФОРМЫ ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ......................................

2.5. ОРГАНИЗАЦИЯ ДОКУМЕНТООБОРОТА.....................................................

2.6. ТЕХНОЛОГИЯ ОБРАБОТКИ ДАННЫХ УЧЕТНОЙ ИНФОРМАЦИИ.......

2.7. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ 601

2.8. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ.....................................................................

2.9. ПРОЧИЕ..................................................................................................................

3. МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ............................................

3.1. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ............................................................................

3.2. УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ...........................................................

3.3. УЧЕТ ВЛОЖЕНИЙ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ....................................

3.4. УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ......................

3.4.1 УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ..........................................................................................

3.4.2. УЧЕТ ТОВАРОВ..................................................................................................

3.4.3. УЧЕТ ТАРЫ..........................................................................................................

3.5. УЧЕТ РАСХОДОВ НА ПРОДАЖУ....................................................................

3.6. УЧЕТ РАСХОДОВ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ....................................................

3.7. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ................................................................

3.8. УЧЕТ ЗАЙМОВ И КРЕДИТОВ...........................................................................

3.9. ДОХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ...................................................................

3.10. УЧЕТ ДОХОДОВ...............................................................................................

3.11. ПРОЧИЕ СПОСОБЫ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА................

3.11.1. ПОРЯДОК ПЕРЕСЧЕТА СТОИМОСТИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ВЫРАЖЕННОЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ........................................................................................

3.11.2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ..........................................

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее – Учетная политика) устанавливает совокупность способов ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности ООО «Виктория-Балтия» (далее по тексту – Общество).

1.2. Бухгалтерский учет в Обществе ведется в соответствии с положениями Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» и требованиями иных действующих нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета, к которым относятся:

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №34н;

- Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98), утвержденное Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №60н;

- Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство" (ПБУ 2/94), утвержденное Приказом Минфина РФ ;

- Положение по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательства организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2000), утвержденное Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №2н;

- Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №43н;

- Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №44н;

- Положение по бухгалтерскому учету "Учет ОС" (ПБУ 6/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №26н;

- Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98), утвержденное Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №56н;

- Положение по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" (ПБУ 8/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №96н;

- Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №32н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №33н;

- Положение по бухгалтерскому учету "Информация об аффилированных лицах" (ПБУ 11/2000), утвержденное Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №5н;

- Положение по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2000), утвержденное Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №11н;

- Положение по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" (ПБУ 13/2000), утвержденное Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №92н;

- Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2000), утвержденное Приказом Минфина РФ н;

- Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №60н;

- Положение по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" (ПБУ 16/02), утвержденное Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №66н;

- Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" (ПБУ 17/02), утвержденное Приказом Минфина РФ н;

- Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02), утвержденное Приказом Минфина РФ н;

- Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02), утвержденное Приказом Минфина РФ н;

- Положение по бухгалтерскому учету "Информация об участии в совместной деятельности" ПБУ 20/03, утвержденное Приказом Минфина РФ н;

- Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №91н;

- Методические указания по бухгалтерскому учету материально - производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина РФ н;

- Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных Приказом Минфина РФ от 26.12.02 № 000н;

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №49;

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденный Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №94н;

- Формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ н;

- другие действующие российские правила (стандарты) бухгалтерского учета.

1.3. Учетная политика Общества сформирована с учетом следующих допущений:

- активы и обязательства Общества существуют обособленно от имущества и обязательств собственников и активов и обязательств других организаций (допущение имущественной обособленности);

- Общество будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);

- принятая Обществом Учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики);

- факты хозяйственной деятельности Общества относятся к тому отчетному периоду (и, следовательно, отражаются в бухгалтерском учете), в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Учетная политика Общества обеспечивает:

-  полноту отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности (требование полноты);

-  своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности);

-  большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);

-  отражение в бухгалтерском учете факторов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);

-  тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);

-  рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации (требование рациональности).

1.4. Изменения в Учетной политике допускаются в случаях: изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета; реорганизации Общества; смены собственников; изменения видов деятельности; разработки Обществом новых способов ведения бухгалтерского учета, позволяющих более достоверно отразить факты хозяйственной деятельности в учете и отчетности.

1.5. Основные виды деятельности Общества определены учредительными документами.

1.6. Оформление разрешения (права) на осуществление лицензируемых видов деятельности производится в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 «О лицензировании отдельных видов деятельности».

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ

  2.1.  ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД

Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Бухгалтерская отчетность составляется за квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, квартальная отчетность является промежуточной.

Квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность представлять заинтересованным пользователям в соответствии с законодательством и учредительными документами.

  2.2.  ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Бухгалтерский учет Общества ведется специализированной организацией на основании гражданско-правового договора.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель Общества.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет руководитель Общества.

  2.3.  РАБОЧИЙ План СЧЕТОВ

Бухгалтерский учет осуществляется Обществом с применением Рабочего плана счетов бухгалтерского учета, составленного на основании Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №94н (Приложение №__).

  2.4.  ФОРМЫ ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты (справки) бухгалтерии.

Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Образцы форм первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые унифицированные формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности приведены в Приложении №___.

  2.5.  ОРГАНИЗАЦИЯ ДОКУМЕНТООБОРОТА

Документооборот и технология обработки учетной информации устанавливается порядком и графиком прохождения документов (Приложение ).

Ответственность за соблюдение графика документооборота, своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

Контроль за соблюдением графика документооборота осуществляет руководитель Общества.

  2.6.  ТЕХНОЛОГИЯ ОБРАБОТКИ ДАННЫХ УЧЕТНОЙ ИНФОРМАЦИИ

Ведение бухгалтерского учета осуществляется автоматизированным способом.

  2.7.  ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

2.7.1. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Общество проводит инвентаризацию имущества и обязательства, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Инвентаризация имущества и обязательств осуществляется в соответствии со ст.12 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Министерства финансов РФ от 01.01.2001 №49.

Инвентаризации подлежит все имущество Общества, независимо от места нахождения, и все виды обязательств.

2.7.2. Для проведения инвентаризаций создаются постоянно действующая центральная инвентаризационная комиссия и/или рабочие инвентаризационные комиссии, персональный состав которых утверждается руководителем Общества.

2.7.3. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в следующие сроки:

- ОС – ежегодно;

- нематериальных активов, оборудования к установке, незавершенного капитального строительства - ежегодно;

- материально-производственных запасов в части расходных материалов и товаров, прочих запасов - ежегодно;

- финансовых вложений - ежегодно;

- расходов будущих периодов – ежегодно;

- денежных средств в банках и других кредитных учреждениях, денежных документов и бланков строй отчетности – ежегодно;

- расчеты с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам – ежегодно;

- расчетов по налогам и обязательным отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды – ежегодно;

- расчетов с дебиторами и кредиторами по состоянию – ежегодно;

- денежных средств в кассе – один раз в год или в случае инициированной внутренней инвентаризации.

В сроки, установленные руководителем Общества и утвержденные отдельным организационно-распорядительным документом, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы.

Даты, на которые проводится инвентаризация имущества и обязательств, утверждаются отдельным организационно-распорядительным документом.

2.7.4. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

2.7.5. Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.

  2.8.  БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

2.8.1. Бухгалтерская отчетность составляется бухгалтерской службой в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 01.01.2001 №43н, и положениями Приказа Минфина России н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

2.8.2. Применяемые Обществом формы годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности Общества соответствуют утвержденным Приказом Минфина «О формах бухгалтерской отчетности» РФ №67н. Годовая отчетность представляется в следующем объеме:

Бухгалтерский баланс (форма №1);

Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

Отчет об изменениях капитала (форма №3);

Отчет о движении денежных средств (форма №4);

Приложения к бухгалтерскому балансу (форма№5);

Пояснительная записка;

Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

Бухгалтерский баланс (форма №1);

Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

2.8.3. Бухгалтерская отчетность Общества формируется специализированной организацией на основании обобщенной информации об имуществе, обязательствах и результатах деятельности и подписывается генеральным директором Общества.

2.8.4. Бухгалтерская отчетность Общества включает все существенные показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее 5%.

  2.9.  ПРОЧИЕ

2.9.1. Список лиц, имеющих право получать денежные средства в подотчет, устанавливается приказом руководителя Общества.

2.9.2. Срок выдачи денежных средств в подотчет – до 12 месяцев.

3. МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

3.1.  УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

3.1.1. Учет основных средств в Обществе осуществляется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н (далее по тексту – ПБУ 6/01), Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №91н.

3.1.2. Активы, предназначенные для использования в течение длительного времени, т. е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев, и стоимостью не более 10 000 рублей, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

По активам сроком службы более года стоимостью не более 10.000 руб. применяются первичные документы, используемые для учета МПЗ. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации Обществом организуется надлежащий контроль за их движением за балансом в количественной и суммовой оценке.

3.1.3. Объекты недвижимости, подлежащие государственной регистрации, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, учитываются в составе ОС на отдельном субсчете 01.4 «Основные средства, по которым право собственности не зарегистрировано» с момента подачи документов на их государственную регистрацию.

После регистрации ОС переводится с субсчета 01.4 на субсчет 01.1 «Основные средства в организации». При принятии этих объектов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств после государственной регистрации производится уточнение первоначальной стоимости ОС и ранее начисленной суммы амортизации.

3.1.4. ОС, приобретенные для предоставления во временное пользование (аренду), учитываются на бухгалтерском счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Начисление амортизации отражается по отдельному субсчету бухгалтерского счета 02 «Амортизация основных средств».

3.1.5. Единицей бухгалтерского учета ОС является инвентарный объект. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Инвентарный номер, присвоенный инвентарному объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в Обществе.

3.1.6. Оценка ОС, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета сумм в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.

3.1.7. Переоценка объектов ОС Обществом не производится.

3.1.8. Срок полезного использования в отношении новых объектов ОС, введенных в эксплуатацию после 01.01.2006, определяется в соответствии с классификацией ОС, утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» и определенный срок устанавливается распоряжением руководителя.

Срок полезного использования приобретенных объектов основных средств, бывших в эксплуатации, определяется с учетом ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью.

3.1.9. Амортизация по объектам ОС начисляется линейным способом.

3.1.10. Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.).

По объектам жилищного фонда, которые учитываются в составе доходных вложений в материальные ценности, амортизация начисляется в общеустановленном порядке.

3.1.11. Из состава амортизируемого имущества исключаются:

- объекты, переведенные на консервацию продолжительностью свыше 3-х месяцев;

- объекты, находящиеся на восстановление продолжительностью свыше 12 месяцев.

3.1.12. Изменение первоначальной стоимости ОС, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации объектов ОС.

Затраты на модернизацию и реконструкцию увеличивают первоначальную стоимость объекта и списываются в дебет счета учета ОС, в случае улучшения первоначально принятых показателей функционирования объекта (срок использования, мощность, качество применения и т. д.). Улучшение первоначально принятых показателей функционирования объекта ОС подтверждается соответствующими техническими и вспомогательными службами Общества.

Срок полезного использования реконструированных и модернизированных ОС после завершения реконструкции и модернизации может пересматриваться.

3.1.13. Объекты ОС выбывают из организации в результате продажи, безвозмездной передачи, морального или физического износа, передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций.

При выбытии основных средств остаточная стоимость формируется на счете 01.2 «Выбытие основных средств».

Доходы и расходы от списания ОС подлежат зачислению на счета прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов.

Материальные ценности, остающиеся после списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию ОС, приходуются по стоимости возможного использования.

3.1.14. Затраты на ремонт объектов ОС признаются в размере фактических затрат в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.

3.1.15. Уровень существенности для сроков использования объектов основных средств и их конструктивных частей устанавливается в размере 5%.

3.2.  УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

3.2.1. Учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 01.01.2001 №91н (далее по тексту – ПБУ 14/2000).

3.2.2. Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект.

Инвентарным объектом нематериальных активов считается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора уступки прав и т. п. Основным признаком, по которому один инвентарный объект идентифицируется от другого, служит выполнение им самостоятельной функции в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо использовании для управленческих нужд организации.

3.2.3. Оценка нематериальных активов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату приобретения организацией объектов по праву собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления.

3.2.4. Срок полезного использования нематериальных активов определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из:

- срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ;

- ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход).

По НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности организации).

3.2.5. Начисление амортизации по нематериальным активам производится линейным способом.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

3.2.6. Доходы и расходы от списания нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания нематериальных активов относятся на финансовые результаты организации в качестве операционных доходов и расходов.

3.3.  УЧЕТ ВЛОЖЕНИЙ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

3.3.1. Учет вложений во внеоборотные активы осуществляется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 года №34н; Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным Письмом Минфина РФ ; Положением по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94, утвержденным Приказом Минфина РФ ; Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Приказом Минфина России от 01.01.2001 №94н.

3.3.2. Объектом бухгалтерского учета вложений во внеоборотные активы являются затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов.

3.3.3. При строительстве (реконструкции, модернизации) объектов подрядным способом фактически произведенные затраты учитываются на бухгалтерском счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» ежемесячно на основании Актов о приемке выполненных работ по унифицированной форме № КС-2 (утв. Постановлением Госкомстата России от 01.01.2001 № 100).

  3.4.  УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

3.4.1. Учет материально-производственных запасов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов, ПБУ5/01», утвержденным Приказом Минфина России от 01.01.2001 №44н; Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина РФ н; Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных Приказом Минфина РФ н

3.4.2. К бухгалтерскому учету в качестве материально - производственных запасов принимаются активы:

- используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

- предназначенные для продажи, включая готовую продукцию и товары;

- используемые для управленческих нужд организации.

Материально-производственные запасы включают следующие виды: материалы, товары, тара, готовая продукция.

К материалам относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части, строительные и прочие материалы, в том числе санитарная (специальная) одежда.

В составе материалов учитывается санитарная (специальная) одежда независимо от срока полезного использования.

К товарам относятся материально - производственные запасы, приобретенные или полученные от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

Тара - вид запасов, предназначенных для упаковки, транспортировки и хранения продукции, товаров и других материальных ценностей.

Готовая продукция – материально - производственные запасы, предназначенные для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством);

Учет всех видов материально-производственных запасов организован в разрезе мест хранения (магазинов), а также в количественном и суммовом выражении.

3.4.1 УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ

3.4.3.1. Единицей бухгалтерского учета материалов признается номенклатурный номер.

3.4.3.2. Материалы принимаются к учету по фактической себестоимости на бухгалтерском счете 10 «Материалы».

3.4.3.2.1. Фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации), которая включает в себя:

А) стоимость материалов по договорным ценам;

Стоимость материалов по договорным ценам представляет собой сумму оплаты, установленную соглашением сторон в возмездном договоре непосредственно за материалы.

Б) транспортно - заготовительные расходы (далее по тексту – ТЗР);

Транспортно - заготовительные расходы, непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки материалов в организацию включают:

- расходы по погрузке материалов в транспортные средства и их транспортировке, подлежащие оплате покупателем сверх цены этих материалов согласно договору;

- плата за хранение материалов в местах приобретения, на железнодорожных станциях, портах, пристанях;

- расходы на командировки по непосредственному заготовлению материалов;

- другие расходы.

В) расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных в Обществе целях.

Указанные расходы включают в себя затраты по переработке, обработке, доработке и улучшению технических характеристик приобретенных материалов, не связанные с производственным процессом.

ТЗР учитываются на отдельном субсчете «ТЗР» к бухгалтерскому счету 10 «Материалы».

Списание ТЗР производится пропорционально учетной стоимости материалов, с приобретением которых связаны данные ТЗР, исходя из отношения суммы остатка величины ТЗР на начало месяца (отчетного периода) (ТЗРнм) и ТЗР за месяц (отчетный период) (ТЗРзм) к сумме остатка материалов начало месяца (отчетного периода) (Мнм) и поступивших материалов в течение месяца (отчетного периода) по учетной стоимости (Мзм).

Расчет осуществляется по следующей формуле:

Процент списания ТЗР на увеличение учетной стоимости материалов =

ТЗРнм + ТЗРзм

______________ * 100%

Мнм + Мзм

3.4.3.2.2. Фактическая себестоимость материалов при их изготовлении силами организации определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных материалов. Учет и формирование затрат на производство материалов осуществляются организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции;

3.4.3.2.3. Фактическая себестоимость материалов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

3.4.3.2.4. Фактическая себестоимость материалов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Сумма расходов по доставке учитывается аналогично порядку, изложенному в вышеизложенном абзаце.

3.4.3.2.5. Фактической себестоимостью материалов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость материально - производственных запасов, включая материалы, полученные организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально - производственные запасы.

3.4.3.3. Фактическая себестоимость материалов формируется на счете 10.

3.4.3.4. При отпуске в производство, продаже и ином выбытии материалы оцениваются по методу ФИФО.

3.4.3.5. В соответствии с требованиями действующего законодательства РФ и отраслевыми инструкциями, Общество несет обязательство по обеспечению сотрудников санитарной (специальной) одеждой для обеспечения безопасных условий и охраны труда.

На основании «Межотраслевых типовых инструкций по охране труда для работников розничной торговли», утвержденных Постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 01.01.2001 N 9, Общество обеспечивает санитарной (специальной) одеждой следующие категории собственных работников:

кассиры;

кладовщики; подсобные рабочие; приемщики продовольственных товаров; продавцы; продавцы отдела кулинарии; продавцы продовольственных товаров; уборщики производственных и служебных помещений продовольственных магазинов; работники, занятые фасовкой продовольственных товаров; грузчики при работе с пищевыми продуктами; и другие работники объектов розничной торговли, участвующие в производственно-обслуживающем процессе, в соответствии с утвержденным штатным расписанием Общества.

Санитарная (специальная) одежда выдается для осуществления работниками трудовых обязанностей, подлежит возврату при увольнении сотрудника, не является платой за труд и остается в собственности Общества.

Стоимость санитарной (специальной) одежды при отпуске в производство в зависимости от срока эксплуатации списывается в следующем порядке:

- санитарная (специальная) одежда, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, списывается в дебет счетов учета затрат в момент передачи (отпуска) санитарной (специальной) одежды сотрудникам Общества;

- если срок эксплуатации санитарной (специальной) одежды превышает 12 месяцев, то ее стоимость погашается линейным способом исходя из сроков ее полезного использования.

Сроки полезного использования санитарной (специальной) одежды устанавливаются отдельным организационно-распорядительным документом.

3.4.2. УЧЕТ ТОВАРОВ

3.4.4.1. Единицей бухгалтерского учета товаров является номенклатурный номер.

Товары приходуются в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, в штуках).

3.4.4.2. Товары принимаются к учету по фактической себестоимости.

3.4.4.2.1. Фактической себестоимостью товаров, приобретенных за плату, признается:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

- суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением возмещаемых налогов;

3.4.4.2.2. Фактическая себестоимость товаров, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

3.4.4.2.3. Фактической себестоимостью материалов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

3.4.4.3. Учет сырья, поступающего для производства продукции общепита, реализация которой производится через объекты розничной торговли, ведется на отдельном субсчете 41.22 «товары для общепита» по покупной стоимости.

3.4.4.4 Готовая продукция учитывается в количественно-суммовом выражении.

Готовая продукция, в момент реализации, отражается по фактической себестоимости сырья, израсходованного на её производство, по дебету счета 41.21 «товар» с одновременным списанием ее стоимости в дебет счета 90 «продажи».

3.4.4.5. Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав расходов на продажу с отражением на бухгалтерском счете 44 «Расходы на продажу» с последующим распределением на реализованные товары и остаток товаров на складе.

Исчисление величины затрат по заготовке и доставке товаров, относящихся к остатку товаров на конец отчетного периода (месяца) производится следующим порядком:

1) суммируются затраты по доставке и заготовке товаров на остаток товаров на начало месяца и произведенные в отчетном месяце;

2) определяется сумма товаров, числящихся на бухгалтерском счете учета товаров, реализованных в отчетном месяце, и остатка товаров на конец месяца;

3) отношением определенной в пп.1 суммы затрат по доставке и заготовке товаров к сумме реализованных и оставшихся товаров (в пп.2) определяется средний процент затрат по доставке и заготовке товаров к общей стоимости товаров;

4) умножением суммы остатка товаров на конец месяца на средний процент указанных расходов определяется их сумма, относящаяся к остатку товаров на конец месяца.

Такой расчет производится по следующей формуле:

ЗДнм + ЗДом

Средний % = ----- х 100%,

Ром + Пкм

где ЗДнм – затраты по доставке и заготовке товаров на начало отчетного периода (месяца);

ЗДом – затраты на доставку и заготовку товаров в отчетном периоде (месяце);

Ром - реализовано товаров в отчетном периоде (месяце);

Пкм - остаток товаров на складе на конец отчетного периода (месяца).

При этом доля, относящаяся на остаток не проданных к концу месяца товаров, остается на бухгалтерском счете 44 «Расходы на продажу» и переходит на следующий месяц.

3.4.4.6. При их отпуске в производство, продаже и ином выбытии товары оцениваются по методу ФИФО.

3.4.4.7. Товарные потери в пределах норм естественной убыли относятся на 44 счет «Расходы на продажу». Товарные потери сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. Если виновные лица не установлены, то сверхнормативные товарные потери списываются на операционные расходы с отражением на бухгалтерском счете 91 «Прочие доходы и расходы».

При расчете потерь от естественной убыли применяются нормы, утвержденные Приказом Минторга СССР от 01.01.2001 №75 «Об утверждении норм естественной убыли продовольственных товаров в торговле»,

Письмом Минторга РСФСР «О нормах естественной убыли продовольственных товаров в торговле»,

Приказом Минторга РСФСР от 01.01.2001 №45 «Об утверждении норм естественной убыли свежих картофеля, овощей и плодов в городской и сельской розничной торговой сети и инструкции по их применению».

3.4.5. Оценка запасов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия запасов к бухгалтерскому учету.

3.4.3. УЧЕТ ТАРЫ

3.4.7.1. Бухгалтерский учет наличия и движения всех видов тары ведется на бухгалтерском счете 41 «Товары» субсчет «Тара под товаром и порожняя»

3.4.7.2. Многооборотная тара, как покупная, так и собственного изготовления, на которую в соответствии с условиями договора установлены суммы залога цены (в дальнейшем - залоговая тара), учитывается по сумме залога (в дальнейшем - залоговым ценам) на забалансовом счете.

При возврате залоговой тары поставщику в исправном состоянии покупателю возмещается ее стоимость по залоговым ценам.

3.4.7.3. Аналитический учет тары ведется бухгалтерской службой в количественном и стоимостном выражении по складам, подразделениям и местам хранения, по материально ответственным лицам, а внутри них - по видам и группам тары.

  3.5.  УЧЕТ РАСХОДОВ НА ПРОДАЖУ

3.6.1. Учет расходов по обычным видам деятельности осуществляется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 01.01.2001 №33н (далее по тексту – ПБУ 10/99).

3.6.2. Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции общественного питания, приобретением и продажей товаров.

Для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности: изготовление продукции и продажа продукции общественного питания, приобретение и продажа товаров, используется счет 44 «Расходы на продажу», с группировкой по следующим статьям:

Транспортные расходы; Материалы для упаковки; Основные средства до 10 000 рублей; Обслуживание и материалы для обслуживания оборудования; Коммунальные услуги; Приобретение работ производственного характера; Расходы на оплату труда; Амортизация основных средств; Страхование основных средств; Налоги и платежи в бюджет; Аренда федерального имущества; Сертификация продукции; Комиссионные сборы; Обеспечение пожарной безопасности и охрана; Арендные и лизинговые платежи; Расходы на содержание служебного транспорта;
Командировочные расходы; Юридические и информационные услуги; Расходы на управление организацией; Канцелярские товары; Услуги связи; Расходы на рекламу; Прочие расходы.

3.6.3. Счет 44 «Расходы на продажу» используется для учета затрат, связанных с производством и реализацией продукции объектов общественного питания, за исключением расходов по приобретению сырья.

  3.6.  УЧЕТ РАСХОДОВ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ

3.7.1. Бухгалтерский учет расходов будущих периодов осуществляется в соответствии с Положением по поведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденным Приказом Минфина России от 01.01.2001 №34н, Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 01.01.2001 №33н.

3.7.2. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов. К ним относятся:

- расходы, связанные с приобретением программных продуктов и баз данных по авторским договорам, если эти активы не соответствуют условиям, установленным для нематериальных активов;

- расходы по приобретению лицензий на осуществление отдельных видов деятельности;

- платежи по добровольному и обязательному страхованию имущества и работников;

- проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям, облигациям и иным выданным заемным обязательствам;

- иные расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам.

Не относится к расходам будущих периодов выбытие активов в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ и услуг, если условиями договора или требованиями законодательства и нормативных актов, или в соответствии с обычаями делового оборота возврат перечисленных денежных средств возможен, включая досрочное расторжение договора. Такие выплаты классифицируются как авансы (предварительная оплата) и учитываются на счетах расчетов с поставщиками и подрядчиками обособленно.

Из за большого объема эта статья размещена на нескольких страницах: 1 2 3 4 5