3.7.3. Расходы будущих периодов списываются по видам расходов равномерно в течение периода, к которому они относятся. Продолжительность такого периода определяется в момент принятия расходов будущих периодов к бухгалтерскому учету. Для ежемесячного списания расходов будущих периодов оформляется бухгалтерская справка.

3.7.4. Аналитический учет расходов будущих периодов ведется по видам расходов на счете 97 «Расходы будущих периодов».

  3.7.  УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

3.8.1. Учет финансовых вложений осуществляется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденное Приказом Минфина РФ н (далее по тексту – ПБУ 19/02).

3.8.2. Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

- переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т. п.).

3.8.3. В зависимости от срока обращения (погашения) финансовые вложения в бухгалтерской отчетности подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.

Финансовые вложения представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные финансовые вложения представляются как долгосрочные.

Перевод долгосрочных финансовых вложений в краткосрочные осуществляется в случае, если до срока погашения осталось не более 12 месяцев с отчетной даты.

3.8.4. Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений признается серия, партия и т. п. однородная совокупность финансовых вложений, то есть:

для акций - акции одной организации-эмитента, одного вида (обыкновенные или привилегированные);

для облигаций – облигации одного эмитента, одной серии, выпуска (транша);

для вкладов в уставные капиталы – вклад в уставный капитал одной организации;

для депозитов, займов, прав требования – договор;

для веселей – вексель.

3.8.5. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

3.8.5.1. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Не включаются в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений.

Фактические затраты на приобретение активов в качестве финансовых вложений определяются без учета суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), до принятия активов в качестве финансовых вложений к бухгалтерскому учету.

В случае несущественности (сумма до 5 000 руб.) затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу), связанных с приобретением финансовых вложений, эти затраты не включаются в первоначальную стоимость финансовых вложений, а относятся на операционные расходы в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.

3.8.5.2. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал, признается денежная оценка, согласованная учредителями (участниками), если иное не предусмотрено законодательством РФ;

3.8.5.3. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных безвозмездно, таких как ценные бумаги, признается:

- их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг;

- сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету, - для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена.

3.8.5.4. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.

Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость финансовых вложений, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения.

3.8.6. Первоначальная стоимость финансовых вложений, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, определяется в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату их принятия к бухгалтерскому учету.

3.8.7. Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем ежеквартально производимой корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.

Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений включается в операционные доходы или расходы в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений.

В случае, если по объекту финансовых вложений, ранее оцененному по текущей рыночной стоимости, на отчетную дату текущая рыночная стоимость не определяется, такой объект финансовых вложений отражается в бухгалтерской отчетности по стоимости его последней оценки.

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организация разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относит на финансовые результаты в составе операционных доходов или расходов.

3.8.8. Для обобщения информации о наличии и движении инвестиций в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленных другим организациям займах используется бухгалтерский счет 58 «Финансовые вложения».

3.8.9. При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется организацией исходя из последней оценки.

3.8.10. Доходы по финансовым вложениям признаются операционными доходами.

3.8.11. Расходы, связанные с предоставлением организацией другим организациям займов, признаются операционными расходами организации.

Расходы, связанные с обслуживанием финансовых вложений организации, такие как оплата услуг банка и/или депозитария за хранение финансовых вложений, предоставление выписки со счета депо и т. п., признаются операционными расходами организации.

3.8.12. По финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость и наблюдается устойчивое снижение стоимости, определяется расчетная стоимость финансовых вложений, равная разнице между их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском учете (учетной стоимостью), и суммой такого снижения.

На величину разницы между учетной и расчетной стоимостью создается резерв под обесценение финансовых вложений за счет финансовых результатов в составе операционных расходов.

Проверка на обесценение финансовых вложений проводится один раз в год на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения.

  3.8.  УЧЕТ ЗАЙМОВ И КРЕДИТОВ

3.9.1. Учет займов и кредитов осуществляется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденного Приказом Минфина России н (далее по тексту – ПБУ 15/01).

3.9.2. Кредиторская задолженность заимодавцу по полученным займам и кредитам в бухгалтерском учете отражается с подразделением на краткосрочную (срок погашения согласно условиям договора не превышает 12 месяцев) и долгосрочную (срок погашения по условиям договора превышает 12 месяцев) задолженность.

Кроме того, указанная краткосрочная и (или) долгосрочная задолженность отражается с подразделением на срочную (срок погашения не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке) и (или) просроченную (с истекшим согласно условиям договора сроком погашения) задолженность.

3.9.3. Общество осуществляет перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную задолженность в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

Обществом по истечении срока платежа осуществляется перевод срочной задолженности в просроченную, в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа и (или) кредита должен быть осуществлен возврат основной суммы долга.

3.9.4. Затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов отражаются в бухгалтерском учете в составе операционных расходов того периода, в котором они произведены (текущие расходы).

Затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов, включают:

- проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам;

проценты, дисконт (разница между суммой, указанной в векселе, и суммой фактически полученных денежных средств или их эквивалентов при размещении этого векселя) по причитающимся к оплате векселям и облигациям;

- дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств;

- курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления).

К дополнительным затратам, производимым заемщиком в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств, относятся расходы, связанные с:

- оказанием юридических и консультационных услуг;

- осуществлением копировально - множительных работ;

- оплатой налогов и сборов (в случаях, предусмотренных действующим законодательством);

- проведением экспертиз;

- потреблением услуг связи;

- другими затратами, непосредственно связанными с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств.

Дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств, учитываются в составе операционных доходов и расходов в отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы.

3.9.5. Задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом начисленных на конец отчетного периода к оплате процентов.

В случае начисления процентов на вексельную сумму по выданным векселям задолженность по такому векселю показывается с учетом начисленных к оплате на конец отчетного периода процентов.

При начислении дохода по облигациям в форме процентов кредиторская задолженность по проданным облигациям показывается с учетом начисленных к оплате на конец отчетного периода процентов по ним.

3.9.6. Начисление процентов по полученным займам и кредитам организация производит ежемесячно по состоянию на конец отчетного месяца, по ставкам, установленным в договоре займа и (или) кредитном договоре.

По займам, полученным путем выдачи векселей, предусматривающих начисление процентов, начисление процентов производится на конец каждого отчетного месяца по условиям выдачи векселя.

Начисление процентов или дисконта по размещенным облигациям производится на конец каждого отчетного месяца.

Суммы причитающихся процентов или дисконта по выданным векселям учитываются в качестве операционных расходов с предварительным отражением их в составе расходов будущих периодов.

Сумма начисленных процентов по полученным займам и кредитам учитывается в качестве операционных расходов при начислении на конец каждого отчетного месяца.

3.9.7. Кредиторская задолженность перед займодавцами, обеспеченная выданными собственными векселями, учитывается обособленно на бухгалтерских счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Одновременно собственные векселя, выданные в обеспечение займов, учитываются обособленно на забалансовом счете 009 «Обязательства к уплате».

  3.9.  ДОХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ

3.10.1. Учет доходов будущих периодов осуществляется в соответствии с требованиями Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом Минфина России от 01.01.2001 №34н.

3.10.2. Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как доходы будущих периодов. В составе указанных доходов отражаются:

- доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам;

- стоимость активов, полученных организацией безвозмездно;

- суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые отчетные периоды (до отчетного года), признанных виновными лицами, или суммы, присужденные к взысканию по ним судом;

- разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и стоимостью, числящейся в бухгалтерском учете организации.

Указанные доходы подлежат отнесению на финансовые результаты при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.

  3.10.  УЧЕТ ДОХОДОВ

3.11.1. Учет доходов осуществляется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №32н.

3.11.2. Доходы Общества в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

- доходы от обычных видов деятельности;

- операционные доходы;

- внереализационные доходы.

Доходами от обычных видов деятельности являются (отражаются на бухгалтерском счете 90 «Продажи»):

- выручка от розничной продажи товаров;

- выручка от оптовой продажи;

- выручка от сдачи в субаренду;

- выручка по прочим видам деятельности.

Операционными доходами являются (отражаются на бухгалтерском счете 91 «Прочие доходы и расходы»):

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Внереализационными доходами являются:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- курсовые разницы;

- сумма дооценки активов;

- прочие внереализационные доходы.

  3.11.  ПРОЧИЕ СПОСОБЫ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

3.11.1. ПОРЯДОК ПЕРЕСЧЕТА СТОИМОСТИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ВЫРАЖЕННОЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

3.12.1.1. Обществом производится пересчет стоимости денежных знаков в кассе, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах (включая заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами, выраженной в иностранной валюте, в рубли на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе и средств на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых ЦБ РФ, не производится.

3.11.2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

3.12.2.1 Обществом отражение в бухгалтерском учете и отчетности различия налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль, применяется с учетом требований Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России н.

3.12.2.2 Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих периодов.

Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом или других отчетных периодах.

Под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде

3.12.2.3. Информация о постоянных и временных разницах формируется на основании первичных учетных документов в регистрах бухгалтерского и налогового учета.

Вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница или налогооблагаемая временная разница).

3.12.2.4. Общество признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что Общество получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете 09 «Отложенные налоговые активы». При этом в аналитическом учете отложенные налоговые активы учитываются дифференцировано по видам активов, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница.

3.12.2.5. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств.

В бухгалтерском балансе суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отражаются развернуто.

Постоянные налоговые обязательства, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства отражаются в отчете о прибылях и убытках.

3.5 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ.. 640

3.6 ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ. 640

3.7. ВОДНЫЙ НАЛОГ. 641

3.8. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ. 641

3.9 ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД (ЕНВД) 642

3.10. СБОР ЗА ЗАГРЯЗНЕНИЕ ОКРУЖАЮЩЕЙ ПРИРОДНОЙ СРЕДЫ

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Учетная политика для целей налогообложения (далее – Учетная политика) устанавливает порядок организации, формы и систему обобщения информации для исчисления, уплаты и декларирования налогов Балтия» (далее по тексту – Общество).

1.2. Налоговый учет в Обществе ведется в соответствии с требованиями Налогового Кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ).

1.3. Для целей настоящей Учетной политики используются следующие понятия:

Филиалы – обособленные (структурные) подразделения, попадающие под определение «обособленное подразделение», согласно статье 11 НК РФ.

1.4. Изменения в налоговую Учетную политику Общества вносятся при изменении порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения в случае изменения законодательства или применяемых методов учета, а также, если Общество начало осуществлять новые виды деятельности.

1.5. Для целей настоящей Учетной политики:

- Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

- Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

- Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом Российской Федерации.

- Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

- Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

19.  ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ

19.1.  ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

2.1.1. Ответственность за организацию налогового учета несет руководитель Общества.

2.1.2. Налоговый учет Общества ведется специализированной организацией на основании гражданско-правового договора.

2.1.3. В налоговом учете обеспечиваются требования к учету в соответствии с положениями НК РФ.

2.1.4. Налоговая база по налогам и сборам исчисляется как на основании данных бухгалтерского учета, так и данных налогового учета, если порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения отличается от порядка группировки и учета, установленного правилами налогового учета.

2.1.5. Налоговый учет имущества, обязательств и хозяйственных операций Общества ведется в валюте РФ - рублях.

2.1.6. Ответственность за ведение налоговых регистров, за достоверность предоставленной в установленные сроки налоговой отчетности, а так же правильность начисления налогов и соблюдение сроков представления деклараций в налоговые органы возлагается на руководителя Общества.

19.2.  ХРАНЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

2.2.1. Под документами налогового учета понимаются налоговые декларации, платежные поручения на перечисление налогов, расчет налоговой базы, налоговые регистры, а также первичные документы бухгалтерского учета (включая справку бухгалтера).

2.2.2. Оригиналы первичных документов хранятся в установленном порядке.

2.2.3. Книга покупок и книга продаж хранятся в течение полных пяти лет с даты последней записи.

2.2.4. Документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, а также документы, подтверждающие полученные доходы, произведенные расходы и уплаченные (удержанные) налоги, хранятся в течение пяти лет, если иной (больший) срок хранения не установлен правилами организации государственного архивного дела.

2.2.5. Документы, подтверждающие размеры понесенного убытка, хранятся в течение 5 лет после последнего отчетного периода, в котором была уменьшена налоговая база на суммы ранее полученных убытков, но не менее сроков, установленных правилами организации государственного архивного дела.

2.2.6. Ответственность за организацию хранения регистров налогового учета и налоговой отчетности несет руководитель Общества.

2.2.7. В соответствии со статьей 21 НК РФ Общество вправе получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. Для получения такого разъяснения Общество направляет в налоговый орган по месту учета соответствующий запрос в письменной форме.

19.3.  РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

2.3.1. Хозяйственные операции отражаются в регистрах налогового учета (специальные книги, журналы, отдельные листы, карточки и др.) в хронологической и систематической последовательности.

2.3.2. Содержание регистров налогового учета, налоговой отчетности является коммерческой тайной.

2.3.3. Предоставление в налоговый орган сведений, которые составляют налоговую тайну, производится только в соответствии с установленным в Обществе порядком предоставления такой информации. С налоговыми органами могут взаимодействовать только те специалисты Общества, у которых данные полномочия закреплены в должностных инструкциях и только в пределах своей компетенции.

2.3.4. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

2.3.5. Исправления ошибок в регистрах налогового учета должны быть обоснованы и подтверждены подписями лиц, внесших исправления, с указанием даты исправления.

19.4.  НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

2.4.1. Налоговая отчетность составляется специализированной организацией в соответствии с требованиями НК РФ.

2.4.2. Общество выполняет обязанности налогоплательщика (исчисление, предоставление деклараций в налоговые органы) по следующим налогам:

- по налогу на прибыль - осуществляет исчисление налога в целом по Обществу, распределяет сумму налоговых платежей между бюджетами разных уровней, предоставляет сводную декларацию в налоговые органы по местонахождению Общества, а также декларации в налоговые органы по местонахождению обособленных подразделений;

- по налогу на добавленную стоимость - осуществляет исчисление налога и представляет налоговую декларацию в месту своего нахождения Общества;

- по налогу на имущество - осуществляет исчисление налога в целом по Обществу, а именно исчисляет отдельно налог на имущество в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению Общества, а также имущества каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.

- по местным налогам и сборам, предусмотренным статьей 15 НК РФ - исчисляет и представляет декларации в налоговые органы по месту своего нахождения;

- по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу - в части выплат работникам.

- Общество исчисляет и удерживает НДС с сумм доходов, выплачиваемых организациям - нерезидентам, не состоящим на налоговом учете в РФ.

2.4.3. Постановка на налоговый учет осуществляется по месту нахождения Общества, по местам нахождения каждого обособленного подразделения, по местам нахождения объектов недвижимого имущества и транспортных средств.

Налоговые расчеты и декларации предоставляются в сроки и адреса, установленные законодательством РФ, законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о налогах и сборах.

20.  НАЛОГОВЫЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

20.1.  НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (далее НДС)

3.1.1 Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость осуществляется в соответствии с главой 21 НК РФ.

3.1.2 Налоговый период по НДС устанавливается равным одному месяцу.

3.1.3 Уплата НДС за отчетный месяц производится в срок до 20 числа следующего месяца.

3.1.4 Предоставление налоговой декларации по НДС производится Обществом по месту регистрации юридического лица до 20-го числа месяца следующего за отчетным.

3.1.5 Дата возникновения обязанности по уплате НДС определяется в соответствии со ст. 167 гл. 21 НК РФ:

Момент определения налоговой базы по НДС – наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В случае если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности приравнивается к его отгрузке.

3.1.6. По неоплаченным товарам, работам, услугам, принятым на учет до 01.01.2006 Общество производит налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, в первом полугодии 2006 года равными долями (Ст. 2 Федерального закона от 01.01.2001).

3.1.7. Для целей исчисления НДС устанавливается ведение раздельного учета доходов и расходов по операциям, освобождаемым от налогообложения НДС (п.4 ст. 149 гл. 21НК РФ).

Сумма налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным для использования в производстве товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, возмещению из бюджета не подлежит, а включается в стоимость соответствующих ценностей, расходы на производство товаров (работ, услуг).

Сумма налога, предъявленная продавцами товаров (работ, услуг), принимается к вычету либо учитывается в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых, подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

НДС в размере установленной пропорции, относящийся к операциям потребления в процессе производства продукции (услуг), реализация которой не подлежит налогообложению (освобождаемая от налогообложения) учитывается на счете 19, с последующим включением в стоимость товаров (работ, услуг).

В случае если в налоговом периоде доля совокупных расходов на реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на реализацию, НДС принимается к вычету в полном объеме.

3.1.8. В соответствии со статьей 161 Налогового Кодекса РФ предприятие является налоговым агентом по НДС в части аренды имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества у органов государственной власти и управления и органами местного самоуправления.

3.1.8.1. Налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога.

3.1.8.2. Налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества.

20.2.  НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

3.2.1 Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц осуществляется в соответствии с порядком, установленным главой 23 НК РФ.

3.2.2 Налоговым периодом признается календарный год.

3.2.3 Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц по обособленным подразделениям, производится по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

20.3.  ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

3.3.1. Исчисление и уплата единого социального налога осуществляется в соответствии с порядком, установленным главой 24 Налогового Кодекса РФ.

3.3.2. Налоговым периодом признается календарный год.

3.3.3. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

3.3.4. Расчеты по авансовым платежам по ЕСН представляются не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.

3.3.5. Декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование представляются не позднее 30 марта года следующего истекшим расчетным периодом.

3.3.6. Расчеты по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по месту нахождения Общества не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.

3.3.7. Исчисление и уплата Единого социального налога по обособленным подразделениям имеющих открытые расчетные счета и выделенным на отдельный баланс, производится по месту нахождения каждого такого обособленного подразделения. Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

20.4.  НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

3.4.1 Исчисление и уплата налога на прибыль организаций осуществляется в соответствии с порядком, установленным главой 25 Налогового Кодекса РФ.

3.4.2 Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

3.4.3 В течение отчетного периода (квартала) уплачиваются ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из одной трети суммы фактически уплаченного авансового платежа за предыдущий квартал.

Уплата авансовых платежей, а также налога, исчисленного по итогам налогового периода, в доле, зачисляемой в федеральный бюджет, производится централизованно по месту нахождения Общества без распределения по обособленным подразделениям.

Уплата авансовых платежей и налога производится исходя из доли прибыли, приходящейся на эти подразделения, по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены Филиалы.

Доля прибыли, приходящаяся на обособленное структурное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по Обществу.

Указанные удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств за отчетный (налоговый) период.

Распределение прибыли между обособленными подразделениями Общества, находящимися на территории одного субъекта РФ, не производится. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта РФ, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории данного субъекта РФ.

Общество выбирает для уплаты налога на прибыль в следующие субъекты РФ:

Калининградская область; Санкт Петербург; Тюменская область.

Следующие обособленные подразделения:

Филиал Общества с ограниченной ответственностью «Виктория-Балтия» в г. Санкт-Петербурге.

Филиал Общества с ограниченной ответственностью «Виктория-Балтия» в г. Тюмень.

уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения налогоплательщика состоят на налоговом учете.

3.4.4 В Обществе устанавливается единая система организации, способов и форм ведения налогового учета для целей налога на прибыль на основании главы 25 НК РФ и настоящей Учетной политики.

Система исчисления налоговой базы при расчете налога на прибыль определяется на основе порядка группировки и отражения объектов и хозяйственных операций в бухгалтерском учете, а в случае расхождения норм главы 25 Налогового Кодекса РФ и правил бухгалтерского учета, - на основе данных специальных регистров налогового учета.

Часть данных, содержащихся в бухгалтерском учете, может напрямую использоваться для расчета налоговой базы без каких-либо корректировок. Это относится к доходам и расходам, которые одинаково учитываются для целей бухгалтерского учета и налогового учета. Часть данных, содержащихся на счетах синтетического учета, можно использовать для расчета налоговой базы только после того, как эти данные будут дополнительно детализированы и вычленены из данных синтетического учета.

3.4.5 Доходы и расходы при исчислении налога на прибыль определяются по методу начисления.

3.4.6 Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль устанавливается ведение раздельного учета доходов (расходов) по следующим операциям:

- по реализации амортизируемого имущества (п.3 ст.268 НК РФ)

- по доходам, полученным от долевого участия в других организациях (ст.275 НК РФ)

- при уступке (переуступке) права требования (ст.279 НК РФ)

- по операциям с ценными бумагами (ст. ст.280, 328, 329 НК РФ)

- по другим операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка;

- при получении доходов облагаемых по ставке отличной от 24%.

3.4.7 Датой получения дохода для целей налогообложения признается дата реализации товаров (работ, услуг), определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ как момент перехода права собственности на эти товары (работы, услуги), независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества) в их оплату.

Дата получения дохода от оказания услуг признается в соответствии с условиями договоров.

При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) датой получения дохода от реализации признается дата реализации имущества, указанная в извещении и (или) отчете комиссионера (агента) о реализации.

3.4.8 В зависимости от характера и условий получения доходы подразделяются на:

- доходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

- внереализационные доходы.

3.4.9 К доходам, связанным с производством и реализацией, относятся доходы, получаемые от осуществления следующих видов деятельности:

Ø  от реализации товаров;

Ø  от предоставления услуг по аренде имущества;

Ø  доходы от реализации амортизируемого имущества;

Ø  доходы от реализации права требования;

Ø  доходы от реализации ценных бумаг;

Ø  доходы от реализации прочего имущества.

3.4.10 К внереализационным доходам относятся доходы перечисленные в ст. 250 Налогового Кодекса РФ:

Ø  от долевого участия в других организациях, за исключением дохода;

Ø  в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

Ø  штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

Ø  от сдачи имущества в аренду (субаренду);

Ø  проценты, полученные по договорам займа и другим долговым обязательствам;

Ø  в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ («Доходы не учитываемые при определении налогооблагаемой базы).

Ø  в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе;

Ø  в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

Ø  в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте;

Ø  в виде суммовой разницы;

Ø  в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

Ø  в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

Ø  в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности;

Ø  в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

Ø  в виде премии (скидки) выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю;

Ø  в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала Общества, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части вкладов участникам организации.

Дата признания внереализационных доходов определяется в соответствии со ст. 271 Налогового Кодекса РФ.

3.4.11 Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

3.4.12 В зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности расходы подразделяются на:

- расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг);

- внереализационные расходы.

3.4.13 Расходами, связанными с производством и реализацией, являются затраты, понесенные в связи с осуществлением деятельности, определенной п. 3.4.9 настоящей Учетной политики и нормами Главы 25 Налогового Кодекса РФ.

3.4.14 При реализации и ином выбытии ценных бумаг (кроме собственных акций) цена реализованных ценных бумаг списывается на расходы по стоимости единицы.

3.4.15 Прямые расходы по видам деятельности формируются в следующем составе:

1). при реализации работ и услуг:

- стоимость материалов, комплектующих и полуфабрикатов в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 НК РФ;

-  амортизационные отчисления по основным средствам, используемым при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

-  расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

-  суммы единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда.

При реализации работ, услуг прямые расходы в полном объеме учитываются при расчете налоговой базы отчетного (налогового) периода.

2) при реализации покупных товаров:

- стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде,

- суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада (указанные расходы не включаются в цену приобретения товаров).

При реализации покупных товаров прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода в части, относящейся к реализованным товарам.

Стоимость приобретения товаров (в том числе импортных) формируется с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

- транспортные расходы (с распределением на остатки нереализованного товара);

- суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением возмещаемых налогов.

3). при реализации продукции общественного питания:

- стоимость материалов, комплектующих и полуфабрикатов в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 НК РФ.

При реализации продукции общественного питания прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, в составе которых они учтены.

3.4.16. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов. Сумма косвенных расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ.

3.4.17. Определение расходов, связанных с реализацией покупных товаров, основано на методе ФИФО.

3.4.18. Расходы по приобретению товаров распределяются на реализованные товары и остаток товаров на складе.

Сумма прямых расходов (в том числе транспортных), относящаяся к остаткам товаров на складе, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

1. Определяется сумма прямых расходов (в т. ч. транспортных), приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце.

2. Определяется стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров на складе на конец месяца.

3. Рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (в т. ч. транспортных) к стоимости товаров.

4. Определяется сумма прямых расходов (в т. ч. транспортных), относящаяся к остатку товаров на складе, как произведение среднего процента на стоимость остатка товаров на конец месяца.

Тнм + Том

Средний процент=___________*100%

Ром + Пкм

где Тнм - транспортные расходы на начало отчетного периода (месяца);

Том - расходы на оплату транспортных услуг в отчетном периоде (месяце);

Ром - реализовано товаров в отчетном периоде (месяце);

Пкм - остаток товаров на складе на конец отчетного периода (месяца).

3.4.19 Определение величины материальных расходов при списании материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), производится с использованием метода ФИФО.

3.4.20 К амортизируемому имуществу относятся объекты, принадлежащие Обществу на праве собственности, используемые для извлечения дохода, имеющие срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальную стоимость болеерублей.

3.4.21 Нормы амортизации имущества, относящегося в целях налогообложения к амортизируемому, определяются исходя из установленных сроков полезного использования.

3.4.22. Срок полезного использования определяется на дату ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества в следующем порядке:

21.  Определенный срок эксплуатации устанавливается распоряжением руководителя соответствии с постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», Общероссийским классификатором основных фондов.

2. По приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, при определении нормы амортизации срок полезного использования уменьшается на срок фактического использования основных средств предыдущим собственником. В случае невозможности определения срока фактического использования предыдущим собственником, срок полезного использования устанавливается комиссией по вводу в эксплуатацию основных средств с учетом амортизационной группы, степени износа объекта и срока его предполагаемого использования.

Из за большого объема эта статья размещена на нескольких страницах: 1 2 3 4 5