Проект учетной политики для производственного предприятия при применении позаказного метода формирования себестоимости готовой продукции

ПРОЕКТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

для производственного предприятия при применении позаказного метода

формирования себестоимости готовой продукции

Учетная политика

ООО, ЗАО, ___________»

для целей бухгалтерского учета

на 2011 год

Утверждена приказом № ________________ от 01.01.2001 г.

г. _________________

1.  Вводные положения.

1.1  Настоящая Учетная политика разработана в соответствии с требованиями действующего бухгалтерского законодательства Российской Федерации, а также на основании профессионального мнения и суждений руководства бухгалтерской службы ООО, ЗАО, _______________» (далее – «Общество»).

1.2  В учетной политике Общества отражена принятая им совокупность способов ведения бухгалтерского учета: способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, способы обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

1.3  Учетная политика Общества формируется главным бухгалтером в соответствии с действующим в РФ законодательством о бухгалтерском учете и утверждается Генеральным директором Общества.

1.4  Учетная политика формируется исходя из следующих допущений:

Ø  активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций (допущение имущественной обособленности);

Ø  организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);

Ø  принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики);

Ø  факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности факторов хозяйственной деятельности).

1.5  Учетная политика формируется исходя из требований полноты, своевременности, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.

1.6  При формировании учетной политики по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета выбирается один из способов, допускаемых законодательством.

1.7  Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, Обществом разработаны соответствующие способы, исходя из требований Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 и иных положений по бухгалтерскому учету.

1.8  В качестве обязательных приложений к учетной политике утверждаются:

Ø  Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в Обществе (Приложение );

Ø  Схемы документооборота по движению ТМЦ (Приложения №2, №3,№4)

Ø  Формы первичных учетных документов, применяемых в Обществе для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов либо в типовые формы внесены дополнения (Приложения №5, №6, №7, №8, №9).

1.9  Изменение учетной политики Общества может производиться в трех следующих случаях:

Ø  изменения законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

Ø  разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета, применение которых предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности Общества или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

Ø  существенного изменения условий деятельности Общества, связанного с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности и т. п.

1.10  Любое изменение учетной политики оформляется в виде новой редакции настоящей Учетной политики. В случае появления в хозяйственной деятельности Общества новых фактов хозяйственной деятельности, способы бухгалтерского учета которых не определены в Учетной политике, оформляется Дополнение к учетной политике, которое не рассматривается в качестве ее новой редакции и применяется с момента утверждения.

1.11  Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет Генеральный директор Общества.

1.12  Ответственность за формирование учетной политики и ведение бухгалтерского учета несет Главный бухгалтер Общества.

2.  Организационно - технические аспекты.

2.1 Общие положения.

2.1.1 Бухгалтерский учет ведется Обществом в соответствии с:

Ø  Федеральным Законом от 01.01.2001 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее по тексту – Закон о бухгалтерском учете),

Ø  Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом МФ РФ от 01.01.2001 № 34н (далее по тексту – Положение по ведению бухгалтерского учета),

Ø  Положениями по бухгалтерскому учету (далее по тексту – ПБУ), утвержденными соответствующими Приказами МинФина РФ),

Ø  Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом МинФина РФ от 01.01.2001 № 94н (далее по тексту – План счетов и Инструкция по применению плана счетов соответственно).

2.1.2  Бухгалтерский учет в Обществе ведет бухгалтерская служба, возглавляемая Главным бухгалтером.

2.1.3  Требования Главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерскую службу необходимых документов и сведений обязательны для всех работников Общества.

2.1.4  Для ведения бухгалтерского учета применяется Рабочий план счетов бухгалтерского учета, применяемых Обществом (Приложение ).

2.1.5  Формирование Рабочего плана счетов осуществляется в соответствии с требованиями к его построению, предусмотренными Планом счетов и Инструкцией по применению плана счетов.

2.1.6  Общество ведет бухгалтерский учет с применением автоматизированной системы учета. Бухгалтерский учет ведется с применением автоматизированной бухгалтерской программы 1С: Предприятие 8.2.

3.  Первичные документы Общества.

3.1 Все хозяйственные операции Общества оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

3.2  При составлении первичных документов Общество использует:

ü  типовые формы, содержащиеся в Альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации, разработанных Госкомстатом РФ;

ü  самостоятельно разработанные Обществом формы первичных учетных документов по операциям, по которым не предусмотрены типовые формы.

3.3  Формы первичных документов, разработанные Обществом, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

ü  наименование документа;

ü  дату составления документа;

ü  наименование организации, от имени которой составлен документ;

ü  содержание хозяйственной операции;

ü  измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

ü  наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ü  личные подписи указанных лиц.

3.4  Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждается Генеральным директором Общества и специально уполномоченными им руководителями структурных подразделений, по согласованию с Главным бухгалтером соответствующим распорядительным документом.

3.5  В случае разногласий между Генеральным директором Общества и Главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения Генерального директора Общества, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.

3.6  Изменения в первичные документы вносятся в порядке, установленном соответствующими нормативными актами по бухгалтерскому учету.

4.  Регистры бухгалтерского учета Общества.

4.1  Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

4.2  Регистры бухгалтерского учета (аналитического, синтетического и сводного) оформляются автоматизировано в управленческой системе учета, разработанной на базе «1С:  Предприятие 8.2».

4.3  Синтетический и аналитический учет ведется в Обществе в рублях и копейках.

4.4  Изменения в регистры бухгалтерского учета вносятся в порядке, установленном соответствующими нормативными актами по бухгалтерскому учету.

4.5  Ответственность за правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета несут лица, составившие и подписавшие соответствующие регистры.

5.  Оценка активов и обязательств Общества.

5.1 Активы, обязательства и иные факты хозяйственной деятельности для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежат оценке в денежном выражении.

5.2 Оценка имущества (активов), приобретенного за плату, производится по сумме фактически произведенных затрат на его покупку.

5.3  Оценка имущества (активов), полученного безвозмездно, производится по рыночной стоимости на дату оприходования.

5.4  Оценка имущества (активов), произведенного в самой организации, производится по сумме фактических затрат, связанных с производством объекта имущества, без включения общехозяйственных расходов.

5.5  Активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе подлежащие оплате в рублях, отражаются в бухгалтерском учете в рублях путем перерасчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату совершения операции.

5.6  Стоимость денежных знаков в кассе Общества, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами, пересчитывается по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату совершения операции и на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

5.7  Отражение операций по валютным счетам Общества одновременно производится в валюте расчетов и платежей.

6.  Инвентаризация активов и обязательств.

6.1 При проведении инвентаризации активов и обязательств Общество руководствуется правилами и принципами, изложенными в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России (далее по тексту – Методические указания по инвентаризации).

6.2 Основными задачами инвентаризации является выверка наличия, состояния и оценки имущества и обязательств. В связи с этим в ходе инвентаризации осуществляется:

ü  выявление фактического наличия имущества,

ü  сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;

ü  проверка правильности проведенной оценки имущества и обязательств,

ü  проверка полноты отражения в учете обязательств,

ü  реальность дебиторской задолженности и т. д.

6.3  В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризация имущества и финансовых обязательств Общество проводит инвентаризацию имущества и обязательств проводится 1 раз в год перед составлением годового баланса, но не ранее 1 ноября.

За исключением:

ü  основных средств один раз в три года не ранее 1 ноября отчетного года;

ü  денежных средств, денежных документов не менее одного раза в квартал;

ü  остатков незавершенного производства ежемесячно на конец месяца.

6.4  Для проведения инвентаризации в Обществе приказом Генерального директора создается Инвентаризационная комиссия.

6.5  Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовой бухгалтерской отчетности.

7  Бухгалтерская отчетность

7.1  Составление бухгалтерской отчетности основывается на данных регистров бухгалтерского учета.

7.2  При составлении бухгалтерской отчетности Общество руководствуется Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

7.3  Общество составляет бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года.

7.4  Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно.

7.5  Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется за квартал.

Квартальная бухгалтерская отчетность составляется по состоянию на 31 марта, 30 июня, 31 октября и 31 декабря отчетного года в объеме, предусмотренном действующим в РФ законодательством о бухгалтерском учете и по формам, рекомендованным к применению Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

7.6  Квартальная бухгалтерская отчетность составляется в срок не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Годовая бухгалтерская отчетность составляется по состоянию на 31 декабря отчетного года в объеме, предусмотренном действующим в РФ законодательством о бухгалтерском учете и по формам, рекомендованным к применению Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

7.7  Годовая бухгалтерская отчетность Общества составляется в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным годом.

7.8  Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей.

7.9  Показатели отдельных активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций приводятся в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности, а также, если без такой информации заинтересованные пользователи не смогут достоверно оценить финансовое положение Общества или финансовые результаты его деятельности (согласно п. 11 ПБУ 4/99).

7.10  Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения, принимаемые заинтересованными пользователями на основе отчетной информации.

7.11  Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5% (пяти процентов).

7.12  Изменения в бухгалтерскую отчетность Общества вносятся в порядке, установленном соответствующими нормативными актами по бухгалтерскому учету.

7.13  Ответственность за своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет Главный бухгалтер Общества.

8.  Хранение документов бухгалтерского учета Общества

8.1 В течение 5-ти (пяти) лет Обществом хранятся:

ü  первичные учетные документы,

ü  регистры бухгалтерского учета,

ü  квартальная бухгалтерская отчетность,

ü  счета-фактуры,

ü  программы кодирования, идентификации и машинной обработки данных документов на машинных носителях.

8.2  В течение полных 5-ти (пяти лет) с даты последней записи Обществом хранятся:

ü  Книга покупок,

ü  Книга продаж.

8.3  В течение 5-ти (пяти) лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности (или использовались для этой цели последний раз), Обществом хранятся:

ü  Рабочий план счетов бухгалтерского учета,

ü  Учетная политика,

ü  бухгалтерские справки по внесению исправлений в учет и отчетность и исчислению различных показателей.

8.4  В течение 10-ти (десяти) лет согласно правил, установленных Федеральной архивной службой РФ от 01.01.01 года, Обществом хранятся:

ü  годовые бухгалтерские отчеты,

ü  протоколы заседаний по утверждению годовых отчетов,

ü  передаточные, разделительные, ликвидационные балансы,

ü  документы (акты, заключения) по переоценке основных фондов, определению износа основных средств, оценке стоимости имущества,

ü  документы (отчеты) о ведении валютных и конверсионных операций, паспорта сделок,

ü  книги, журналы, карточки учета ценных бумаг.

8.5  В течение 75-ти (семидесяти пяти) лет согласно правил, установленных Федеральной архивной службой РФ от 01.01.01 года, Обществом хранятся:

ü  лицевые счета и карточки – справки по зарплате и форменной одежде,

ü  расчетные ведомости по заработной плате (при отсутствии лицевых счетов и карточек).

8.6  Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет Генеральный директор Общества.

9.  Методологические аспекты

9.1 Общие подходы к оценке объектов учета.

Для принятия имущества и обязательств к бухгалтерскому учету Общество производит их оценку в денежном выражении. Оценка имущества осуществляется следующим образом:

ü  по фактическим затратам – за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, если имущество приобретается за плату или создается самим Обществом в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции;

ü  по рыночной стоимости – если имущество получено Обществом безвозмездно, а также имущество, остающееся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию основных средств и товарно-материальных ценностей;

ü  в денежной оценке, согласованной учредителями – если имущество получено в качестве вклада в уставный капитал;

ü  по стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче, – если имущество получено по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами.

10.  Учет внеоборотных активов

10.1  Учет основных средств

10.1.1  Формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации об объектах основных средств Общества осуществляется в соответствии с требованиями ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и Методических указаний по учету основных средств, утв. приказом Минфина РФ № 91н.

10.1.2  Активы принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств при единовременном выполнении следующих условий:

ü  объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд Общества либо для предоставления Обществом за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

ü  объект предназначен для использования в течение срока, превышающего 12 месяцев, либо обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев и стоимостью болееруб.;

ü  Общество не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

ü  объект способен приносить Обществу экономические выгоды в будущем.

10.1.3  Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не болееруб. за единицу.

10.1.4  Основные средства в целях систематизации их учета классифицируются:

ü  по назначению – на производственные и непроизводственные;

ü  по амортизационным группам – в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 № 1 (далее – Классификация).

10.1.5  Объекты, не предназначенные для продажи, со сроком использования более 12 месяцев и стоимостью болееруб руб., для которых участие в процессах производства или управления, а также получение экономических выгод от их использования не может быть достаточно обосновано, учитываются в составе основных средств обособленно как непроизводственные основные средства (условные активы).

10.1.6  Амортизация, начисленная по указанным объектам основных средств, а также расходы по обслуживанию указанных объектов признаются расходами текущего периода.

10.1.7  Специальный инструмент, специальные приспособления и специальное оборудование учитываются в составе материально-производственных запасов вне зависимости от срока их службы.

10.1.8  Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

10.1.9  Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

10.1.10  Комплекс конструктивно сочлененных предметов – это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

10.1.11  Как самостоятельные инвентарные объекты учитываются отдельные принадлежности персонального компьютера – мониторы и системные блоки (в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утв. Постановлением Госстандарта России от 01.01.2001 № 359).

10.1.12  Инвентарные объекты формируются Комиссией в момент поступления объектов в Общества и оформления акта приемки-передачи объекта основных средств (унифицированные формы №№ ОС-1, ОС-1а, ОС-1б) с учетом положений п. 6 ПБУ 6/01. Если стоимость объекта основных средств при приобретении выражена в иностранной валюте, то в инвентарной карточке также указывается контрактная стоимость основного средства в иностранной валюте.

10.1.13  Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче и вводу в эксплуатацию, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств на дату ввода в эксплуатацию.

10.2  Первоначальная оценка

10.2.1  Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат Общества на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

10.2.2 Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

ü  суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;

ü  суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

ü  суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

ü  таможенные пошлины и таможенные сборы;

ü  невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;

ü  вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

ü  иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

10.2.3  При определении первоначальной стоимости имущества, полученного организацией по договору дарения, в нее включается денежная оценка имущества, определенная как текущая рыночная стоимость, и фактические затраты организации на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

10.2.4  При определении первоначальной стоимости имущества, вносимого в счет вклада в уставный капитал, в нее включается денежная оценка имущества, согласованная учредителями, и фактические затраты организации на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

10.2.5  При определении первоначальной стоимости имущества, оплата которого произведена неденежными средствами, в нее включается денежная оценка имущества, произведенная в соответствии с правилами бухгалтерского учета (п. 11 ПБУ 6/01), и фактические затраты организации на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

10.2.6  При приобретении оборудования, оплата стоимости которого производилась в валюте РФ в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), то вложения определяются (увеличиваются или уменьшаются) с учетом возникающей суммовой разницы. Суммовая разница, возникающая после момента принятия объекта основных средств к учету, учитывается в составе внереализационных расходов.

10.2.7  Оценка объектов основных средств, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в валюте РФ путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ (для пересчета необходима справка из банка, подтверждающая курс валют, сложившийся на рынке на день передачи права собственности на объект).

10.2.8  Стоимость основных средств, в которой они приняты к учету, подлежит изменению, в случае их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации. Стоимость объекта основных средств увеличивается на сумму расходов, понесенных в связи с выполнением работ по дооборудованию, достройке, модернизации и реконструкции.

10.3  Срок полезного использования

10.3.1 Срок полезного использования определяется на основании решения Комиссии в момент ввода объекта в эксплуатацию в следующем порядке:

ü  по объектам основных средств, которые предусмотрены в амортизационных группах Классификации, – исходя из среднего нормативного срока использования, указанных в Классификации;

ü  по объектам основных средств, которые не предусмотрены в амортизационных группах Классификации, – исходя из ожидаемых сроков использования объекта в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей;

ü  по объектам основных средств, бывших в эксплуатации, – исходя из ожидаемого срока использования.

10.3.2 Ожидаемый срок использования определяется как разница между сроком полезного использования, установленного по Классификации, и фактическим сроком эксплуатации данного объекта у предыдущих собственников.

10.3.3 В случае, если срок фактического использования у предыдущих собственников окажется равным или превышающим нормативный срок полезного использования объекта, Комиссия самостоятельно определяет срок полезного использования такого объекта с учетом требований техники безопасности и других факторов.

10.3.4 Общество начисляет амортизацию по всем объектам основных средств стоимостью свышеруб. линейным способом.

10.3.5 Предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью не более 40 000 руб. списываются по мере их передачи в эксплуатацию и отражаются на счете 10 «Материалы».

10.3.6 Общество не применяет специальных коэффициентов к основным нормам амортизации.

10.4  Расходы на ремонт

10.4.1  Общество не создает резерв на ремонт основных средств.

10.4.2  Расходы на ремонт основных средств отражаются в бухгалтерском учете в составе расходов отчетного периода в период их фактического осуществления в размере фактических затрат, подтвержденных соответствующими первичными учетными документами.

10.5  Модернизация и реконструкция

10.5.1  Затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т. п.) объекта основных средств.

10.5.2  Приемка законченных работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации объекта основных средств оформляется соответствующим актом унифицированной формы №ОС-3.

10.5.3  Начисление амортизации после проведенной модернизации производится исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на затраты по модернизации, и оставшегося срока полезного использования (с учетом его увеличения при принятии соответствующего решения).

11  Учет незавершенных капитальных вложений

11.1 Формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о незавершенных капитальных вложениях Общества осуществляется с учетом требований, установленных:

Ø  Положением по ведению бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации".

Ø  Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (утв. Приказом Минфина РФ № 000 от 01.01.2001 года).

11.2 К незавершенным капитальным вложениям относятся не оформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами (включая документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях) затраты на:

ü  строительно-монтажные работы,

ü  приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, включая прочие капитальные затраты по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию для эксплуатации либо извлечения доходов путем передачи в аренду;

ü  модернизацию и реконструкцию объектов основных средств;

ü  прочие капитальные работы и затраты.

11.3 Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и др., принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке актами приемки-передачи, списывается с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы».

12  Учет производственных запасов (материалов)

12.1 Формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о производственных запасах (материалах) Общества осуществляется в соответствии с требованиями:

ü  ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»,

ü  Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 № 119н, далее – Методические указания по учету МПЗ),

ü  Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. Приказом Минфина России от 01.01.2001 № 135н, далее – Методические указания по учету спецоснастки и спецодежды).

12.2 В составе МПЗ учитываются материальные ценности, используемые в качестве сырья, материалов, комплектующих изделий при выполнении работ, оказании услуг, а также для управленческих нужд.

12.3 В составе МПЗ учитываются также средства труда (инвентарь и хоз. принадлежности), срок полезного использования которых не превышает 12 месяцев.

12.4 МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических расходов на их приобретение и изготовление.

12.5 Приобретение материально-производственных запасов в бухгалтерском учете отражается на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости приобретения без использования счетов: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

12.6 Согласно п. 49 Методических указаний по учету МПЗ при приемке на склад приобретенных материалов оформляется приходный ордер по форме М-4 (утв. Постановлением Госкомстата России от 01.01.2001 N 71а).

12.7 При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости. Данный способ предполагает, что стоимость материально-производственных запасов – это средняя себестоимость имеющихся в остатке материально-производственных запасов на начало отчетного периода плюс себестоимость приобретенных (заготовленных) материально-производственных запасов в течение отчетного периода. Указанная величина себестоимости распределяется на материально-производственные запасы, отпускаемые в производство и остающиеся на хранении на конец отчетного периода. Оценка материально-производственных запасов по средней себестоимости производится по каждой группе запасов.

12.8 Отпуск МПЗ в производство оформляется Требованием-накладной по форме М-11, при передаче материалов на сторону Накладной на отпуск материалов на сторону по форме М-15.

12.9 Материалы, переданные в переработку на сторону, учитываются обособлено на счете 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону».

12.10 Списание специальной одежды и специальной обуви, в соответствии с п. 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных Приказом Минфина России от 01.01.01 г. N 135н, производить единовременно, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам Общества.

12.11 Материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» в оценке, предусмотренной расчетными документами, а при ее отсутствии – по рыночной стоимости.

12.12 Аналитический учет МПЗ ведется по видам запасов и местам хранения (материально ответственным лицам).

12.13 Инвентарь и хозяйственные принадлежности, переданные в производство (эксплуатацию), учитываются по наименованиям по местам их нахождения (по материально ответственным лицам).

12.14 Аналитический учет запасов, принятых в переработку, ведется по заказчикам, видам запасов и местам их нахождения.

12.15 Общество отражает в учете все операции по поступлению и движению МПЗ в момент их совершения.

Для усиления контроля сохранности и движения МПЗ на складах и в бухгалтерии Общества организуется одновременно как количественный, так и суммовой учет по видам ценностей.

12.17 Оценка МПЗ, оказавшихся в излишке (обнаруженных при инвентаризации), производится в соответствии с Методическими указаниями по учету МПЗ.

13  Учет денежных средств

13.1 Формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о денежных средствах Общества осуществляется в соответствии с учетом требований Порядка ведения кассовых операций в РФ (утв. ЦБ РФ 22.09.1993 № 40), Положения о безналичных расчетов в РФ (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П), Плана счетов и Инструкции по применению плана счетов.

13.2 Прием наличных денег обществом при осуществлении расчетов производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

14  Учет финансовых вложений

14.1  Формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях Общества осуществляется в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

14.2  К финансовым вложениям относятся вложения средств Общества в уставные (складочные) капиталы других предприятий, в ценные бумаги, в совместную деятельность, в предоставленные другим предприятиям займы с целью участия в распределении прибыли, получения дивидендов, процентов или иных доходов.

14.3  Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений является:

ü  по эмиссионным ценным бумагам – группа однородных ценных бумаг. (Под группой однородных ценных бумаг понимается совокупность ценных бумаг одного эмитента, предоставляющий одинаковый объем прав и возлагающий одинаковый объем обязанностей);

ü  по неэмиссионным ценным бумагам – каждая единица ценной бумаги;

ü  по займам, правам требованиям и совместной деятельности – каждая сделка (договор).

14.4  Финансовые вложения подразделяются в бухгалтерском учете Общества на долгосрочные и краткосрочные:

ü  долгосрочные – если условиями договора (выпуска) предусмотрено их погашение, либо Обществом планируется их удержание в течение периода, превышающего 12 месяцев с даты осуществления инвестиций;

ü  краткосрочные – если условиями договора (выпуска) предусмотрено их погашение, либо Обществом планируется их удержание менее чем 12 месяцев с даты осуществления инвестиций.

14.5. Первоначальная оценка

14.5.1. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости.

14.5.2. Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных за плату, определяется как сумма всех фактических затрат, связанных с их приобретением.

14.5.3. Не относятся к фактическим затратам, и соответственно, не учитываются в первоначальной стоимости финансовых вложений, проценты по кредитам и займам, использованным на приобретение финансовых вложений.

14.5.4. Расходы в виде процентов по таким кредитам и займам признаются в составе прочих расходов текущего отчетного периода.

14.5.5. Первоначальная стоимость финансовых вложений, внесенных в счет вклада по договору простого товарищества, определяется как денежная оценка вклада, согласованная товарищами в договоре простого товарищества.

14.5.6. Первоначальная стоимость полученных безвозмездно ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется как сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи на дату принятия к учету полученных ценных бумаг.

14.6. Последующая оценка

14.6.1. Для последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы:

ü  финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость – ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг;

ü  финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

14.6.2. Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, корректируется до ее уровня ежеквартально.

14.6.3 По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения не начисляется.

14.7. Оценка финансовых вложений при их выбытии

14.7.1. При выбытии актива, принятого к учету в качестве финансовых вложений, по которому определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из последней оценки.

14.7.2. При выбытии актива, принятого к учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется одним из следующих способов:

ü  по первоначальной стоимости каждой выбывающей единицы учета:

a).  вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ);

b).  предоставленные другим организациям займы;

c).  дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

d).  неэмиссионные ценные бумаги.

ü  по средней первоначальной стоимости:

e). эмиссионные ценные бумаги.

14.7.3. Общество не осуществляет расчет оценки долговых ценных бумаг и займов по дисконтированной стоимости.

15. Учет расчетов

15.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

15.1.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками Общества организуется по договорам.

15.1.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками по договорам, цены в которых выражены в иностранной валюте и подлежащими оплате, как в иностранной валюте, так и в рублях по курсу ЦБ РФ на дату совершения оплаты или по иному курсу согласованному сторонами (расчеты в условных единицах), ведется обособленно на отдельных субсчетах к счетам 60 «Поставщики и подрядчики» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

15.1.3  Дебиторская и кредиторская задолженности, по которым срок исковой давности истек, списывается по особому распоряжению с отнесением указанных сумм на финансовые результаты хозяйственной деятельности.

15.1.4  Организация квалифицирует обязательства в качестве долгосрочных либо краткосрочных по условиям договоров, по которым возникли:

ü  Долгосрочными считаются обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев;

ü  Краткосрочными считаются обязательства, срок погашения которых не превышает 12 месяцев.

При изменении условий договора обязательства по нему в случае необходимости подлежат переквалификации.

После того как срок погашения долгосрочного обязательства станет меньше одного года, данное долгосрочное обязательство переквалифицируется в краткосрочное.

По истечении срока погашения краткосрочное обязательство переквалифицируется в просроченное обязательство.

Переквалификация осуществляется путем изменения значения соответствующего аналитического признака объекта.

15.1.5  Курсовая разница по расчетам учитывается в составе прочих доходов (расходов) того отчетного периода, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность.

16. Учет расчетов с подотчетными лицами

16.1 Формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о расчетах с подотчетными лицами Общества осуществляется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций (утв. ЦБ РФ от 01.01.2001 № 40).

16.2 Список сотрудников, имеющих право получать наличные денежные средства под отчет на срок не более двух месяцев утверждаются Генеральным директором Общества по согласованию с Главным бухгалтером соответствующими организационно-распорядительными документами (приказами).

16.3  Лица, получившие наличные деньги под отчет на командировки, обязаны не позднее 3-х рабочих дней со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию Общества отчет об израсходованных суммах по унифицированной форме АО-1 и произвести окончательный расчет по ним.

16.4  Лица, получившие наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по окончании срока, установленного Обществом предъявить в бухгалтерию Общества отчет об израсходованных суммах по унифицированной форме АО-1 и произвести окончательный расчет по ним.

17. Учет расчетов по кредитам и займам

17.1 Формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Общества информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным кредитам и займам (в том числе товарному и коммерческому кредиту), включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций осуществляется в соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».

17.2 Синтетический учет организуется на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

17.3 Расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (далее - расходы по займам), являются:

ü  проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору);

ü  дополнительные расходы по займам.

17.4  Дополнительными расходами по займам являются:

ü  суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;

ü  суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);

ü  иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов).

17.5  Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся.

17.6  Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту).

17.7  Расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

17.8  В стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.

17.9  Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.

17.10  Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива равномерно, независимо от условий предоставления займа (кредита).

17.11  Дополнительные расходы по займам включаться в состав прочих расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся.

17.12  Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива при наличии следующих условий:

а) расходы по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива подлежат признанию в бухгалтерском учете;

б) расходы по займам, связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива, подлежат признанию в бухгалтерском учете;

в) начаты работы по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива.

17.13  В случае приостановки приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива на длительный период (более трех месяцев) проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем приостановления приобретения, сооружения и (или) изготовления такого актива.

В указанный период проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в состав прочих расходов организации.

17.14  При возобновлении приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем возобновления приобретения, сооружения и (или) изготовления такого актива.

17.15  Не считается периодом приостановки приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива срок, в течение которого производится дополнительное согласование технических и (или) организационных вопросов, возникших в процессе приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива.

17.16  Сумма процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), подлежащих включению в стоимость нескольких инвестиционных активов, распределяется между инвестиционными активами пропорционально сумме займов (кредитов), включенных в стоимость каждого инвестиционного актива.

17.17  Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца за месяцем прекращения приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива.

17.18  В случае, если Общество начало использовать инвестиционный актив для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг несмотря на незавершенность работ по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива, то проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), прекращают включаться в стоимость такого актива с первого числа месяца, следующего за месяцем начала использования инвестиционного актива.

17.19  Общество производит начисление процентов по полученным кредитам и займам в соответствии с условиями, установленными в договоре кредита и (или) займа, ежемесячно.

17.20  При привлечении заемных средств путем выдачи векселя сумма причитающихся векселедержателю к оплате процентов или дисконта включается в состав операционных расходов в момент выдачи векселя.

17.21  Заемные средства, находящиеся в распоряжении организации, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока, учитываются в составе долгосрочной задолженности.

18  Оценочные значения

18.1  Формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Общества информации об оценочных значениях осуществляется в соответствии с ПБУ21/2008 «Изменения оценочных значений».

18.2  Изменением оценочного значения признается корректировка стоимости актива (обязательства) или величины, отражающей погашение стоимости актива, обусловленная появлением новой информации, которая производится исходя из оценки существующего положения дел в организации, ожидаемых будущих выгод и обязательств и не является исправлением ошибки в бухгалтерской отчетности.

18.3  Оценочным значением является величина резерва по сомнительным долгам, резерва под снижение стоимости материально-производственных запасов, других оценочных резервов, сроки полезного использования основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, оценка ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования амортизируемых активов.

18.4  Общество создает резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

18.5  Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

18.6  Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

18.7  В зависимости от оценки вероятности погашения долга и финансового состояния должника резерв может быть создан как в общей сумме долга, так и на часть задолженности.

18.8  Решение о создании резерва оформляется приказом (распоряжением) руководителя организации.

18.9  В бухгалтерском учете создание резерва отражается записью по дебету счета 91, субсчет "Прочие расходы", и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам".

18.10  Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к финансовым результатам при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года.

18.11  Общество на конец года не проверяет и не уточняет способ определения амортизации по нематериальным активам ввиду отсутствия объектов учета на момент принятия учетной политике.

18.12  Общество не создает резервы под снижение стоимости материальных ценностей.

18.13  Общество не создает резерва под обесценение финансовых вложений ввиду отсутствия объектов учета на момент принятия учетной политике.

18.14  Общество не осуществляет переоценку основных средств по текущей (восстановительной стоимости).

18.15  Общество не создает резервы по заработной плате под оплату отпусков.

19  Учет доходов и расходов

19.1  Формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о доходах и расходах Общества осуществляется в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

19.2  В зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации Общество подразделяет доходы и расходы на:

ü  доходы и расходы по обычным видам деятельности;

ü  прочие доходы и расходы.

19.3  К обычным видам деятельности Общества относятся:

ü  производство: выпуск готовой продукции ________________________(указать какой),

ü  выполнение работ, оказание услуг производственного характера,

ü  оптовая продажа товаров.

19.4  Доходами от обычных видов деятельности (выручкой) признается:

ü  поступления (выручка) от реализации готовой продукции;

ü  поступления (выручка) от реализации работ, услуг, товаров.

19.5  Признание выручки от продажи готовой продукции и иного имущества осуществляется Обществом в момент перехода права собственности на данное имущество к Заказчику.

19.6  Признание выручки от выполнения работ, оказания услуг осуществляется в момент подписания акта выполненных работ, оказанных услуг.

19.7  Общество признает в бухгалтерском учете выручку от выполнения работ, оказания услуг с длительным циклом изготовления в следующем порядке:

ü  если договором с Заказчиком не предусмотрено выделение отдельных этапов выполнения работ, оказания услуг, изготовления продукции, выручка признается по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.

20  Учет расходов по обычным видам деятельности.

20.1  К расходам по обычным видам деятельности относятся:

ü  расходы, связанные с выпуском готовой продукции,

ü  расходы, связанные с оказание услуг, выполнением работ,

ü  расходы, связанные с приобретением товаров.

20.2  Расходы, связанные с выпуском готовой продукции, оказанием услуг, выполнением работ подразделяются на:

ü  расходы основного производств;

ü  расходы вспомогательных производств;

ü  общепроизводственные расходы;

ü  общехозяйственные расходы.

20.3  Учет затрат на выпуск готовой продукции ведется Обществом в разрезе статей затрат с группировкой по следующим элементам:

20.4  Производить учет фактических расходов на выпуск готовой продукции в разрезе каждого заказа. При открытии нового заказа в производстве на Дебете счета 20.01 открывать аналитический учет по номеру производственного заказа.

20.5  Принять порядок закрытия субсчетов: затраты с Кредита субсчетов: 20.1, 20.2, 20.03, 20.04, 20.05, 20.06, 20.07 списываются (закрываются) в конце месяца в Дебет счета 20.09 «Производственная себестоимость готовой продукции».

20.6  Затраты по счету 20.01 списываются (закрываются) на счет 20.09 в разрезе каждого закрытого производственного заказа на конец отчетного месяц.

20.7  Распределение затрат, учтенных по счетам: 20.2, 20.03, 20.04, 20.05, 20.06, 20.07, по производственным заказам на счете Д20.09 производить пропорционально стоимости сырья и основных материалов, списанных со счета К20.01, по закрытым производственным заказам за месяц.

20.8  На счете 25 «Общепроизводственные расходы» отражать расходы на обслуживание основных и вспомогательных цехов общепроизводственного характера по статьям затрат:

20.9  На счете 23 «Вспомогательные производства» вести учет затрат по вспомогательным производствам сч.23.01«Лаборатория» и 23.02«Газовая котельная» в разрезе элементов затрат:

20.10  К статье 20.07 "Цеховые расходы" относиться: заработная плата аппарата управления цехов; амортизация и затраты на содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общецехового назначения; затраты на опыты, исследования, рационализацию и изобретательство цехового характера; затраты на мероприятия по охране труда и другие расходы цехов, связанные с управлением и обслуживанием производства. В состав фактических цеховых расходов включаются потери от простоев, потери от порчи материальных ценностей и технологической оснастки при хранении в цехах, а также другие непроизводительные расходы и потери.

20.11  Затраты вспомогательных цехов предприятия аккумулируются на сч.23 с последующим списанием/распределением на счета учета затрат 20, 25, 26 в соответствии с фактическим потреблением подразделениями вспомогательной продукции, работ, услуг:

ü  Затраты, учтенные на сч. 23.02 «Газовая котельная» в Дебет счетов: 20.03, 25, 26;

ü  Затраты, учтенные на сч.23.01 «Лаборатория» в Дебет счета: 20.09

20.12  Затраты, учтенные на сч. 25 списываются (закрываются) на Дебет счета 20.09 в конце месяца в разрезе каждого закрытого производственного заказа за отчетный месяц.

20.13  Распределение затрат, списанных со сч.25, производить пропорционально стоимости сырья и основных материалов, учтенных в Дебете счета 20.09 «Производственная себестоимость выпущенной готовой продукции» в разрезе закрытых производственных заказов.

20.14  Затраты, учтенные на счете 20.09 «Производственная себестоимость выпущенной продукции» списываются (закрываются) в Дебет сч.43 «Готовая продукция».

20.15  Затраты учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» списываются (закрываются) в Дебет счета 90-08 «Управленческие расходы».

20.16  На счете 26 «Общехозяйственные расходы» отражать расходы общехозяйственного характера:

20.13 На счете 44 «Расходы на продажу» отражать расходы на продажу по статьям затрат:

20.14 Затраты, учтенные на счете 44 «Расходы на продажу» списываются (зарываются) на счет 90-07 «Коммерческие расходы».

21  Учет готовой продукции (Вариант 1)

21.1  Выпуск готовой продукции из производства производить на
основании документа о закрытии производственного  заказа и оформлении
приходного документа на склад готовой продукции (накладной МХ-18
«Накладная на передачу готовой продукции в места хранения»).

21.2  Производить учет готовой продукции, сданной из производства на склад, в течение месяца в количественном выражении.

21.3  Для организации учета количественных показателей однородной продукции
применяться условно-натуральные измерители: 1 кв. м, 1 бабина и др. (исходя из формирования продажной цены единицы продукции).

21.4  В конце месяца формировать фактическую производственную себестоимость единицы готовой продукции путем деления суммы фактических затрат по закрытому производственному заказу на количество изготовленной по этому заказу продукции (изделий).

21.5  Списание отгруженной готовой продукции (Д90.02 К43) производить по фактической производственной себестоимости единицы готовой продукции.

21.6  Выход бракованной продукции из производства принимать к учету на основании Акта (извещения) о браке Д 28 «Брак в производстве» К 20 «Основное производств 43 «Готовая продукция» сумме затрат на выпуск бракованной продукции по плановой стоимости (в конце месяца производится дооценка до фактической себестоимости) на основании Акт о браке готовой продукции.

21.7  Выход бракованной продукции из производства принимать к учету на основании Акта (извещения) о браке Д 28 «Брак в производстве» К43 «Готовая продукция» в оценке по стоимости фактических производственных затрат по выпуск бракованной продукции.

21.8  Списание стоимости бракованной продукции производить на затраты основного производства: Д20.01 «Основное производство» К 28 «Брак в производстве».

22  Оценка незавершенного производства

22.1  По заказам открытым в производстве, по которым не было сдачи готовой продукции на склад в течение отчетного месяца, на конец месяца формировать незавершенное производство.

22.2  Оценку стоимости незавершенного производства производить, исходя из стоимости сырья и основных материалов, отраженных по счету 20.01 по незакрытым заказам на конец отчетного месяца.

22.3  В конце отчетного месяца производить инвентаризацию остатков незавершенного производства. Результаты инвентаризации оформлять «Актом инвентаризации незавершенного производства».

22.4  Инвентаризацию незавершенного производства производить постоянно действующей Инвентаризационной комиссией в «Производстве», созданной на основании Приказа Генерального директора Общества.

22.5  В бухгалтерском учете учитывать затраты на изготовление полуфабрикатов по стоимости сырья и материалов на сч.20.01 в разрезе незакрытых заказов.

23  Формирование финансовых результатов

23.1  При отгрузке готовой продукции Заказчикам одновременно с формированием дебиторской задолженности (Д62 К90.01) за покупателями в дебет счета учета продаж относить:

ü  фактическую производственную себестоимость отгруженной (отпущенной) готовой продукции (Д90.02 К43) по каждому отгруженному заказу в оценке по стоимости единицы готовой продукции;

ü  налог на добавленную стоимость (Д90-3 К68- ндс),

ü  расходы на продажу, подлежат списанию на счет учета продаж согласно принятому в организации порядку распределения расходов на продажу (Д 90-7 К 44 "Расходы на продажу");

ü  общехозяйственные расходы, подлежат списанию на счет учета продаж в состав управленческих расходов (Д90-8 К26 «Общехозяйственные расходы»).

ü  кредитовое или дебетовое сальдо по счету учета продаж относится на счета учета финансовых результатов (сч.90-09 «Прибыль/ убыток от продаж»).

23.2  Расходы по транспортировке готовой продукции, выполненные сторонними организациями, не подлежащие оплате покупателями продукции, списывать с кредита счета учета расчетов (по лицевому счету расчетов с транспортными организациями) в дебет счета 44"Расходы на продажу", а соответствующую сумму НДС списывать в дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по выполненным работам и оказанным услугам".

24  Учет прочих доходов и расчетов

24.1 К прочим доходам Общества относить:

ü  поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

ü  положительные курсовые разницы;

ü  проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств Общества, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете Общества в этом банке;

ü  штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

ü  активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

ü  поступления в возмещение причиненных Обществу убытков;

ü  суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

ü  прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

ü  прочие доходы.

24.2  Прочие доходы признаются Обществом в порядке, установленном п. 16 ПБУ 9/99.

24.3  К прочим расходам Общества относить:

ü  расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

ü  расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

ü  отрицательные курсовые разницы;

ü  проценты, уплачиваемые Обществом за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

ü  расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

ü  штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

ü  отчисления в оценочные резервы;

ü  возмещение причиненных Обществом убытков;

ü  убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

ü  суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

ü  перечисление средств (взносов, выплат и т. д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

ü  расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности;

ü  прочие расходы.

24.4  Прочие расходы признаются Обществом в порядке, установленном п. 16-19 ПБУ 10/9 в разрезе статей доходов и расходов:

25  Учет расчетов по налогу на прибыль

25.1  ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" применять.

25.2 Отклонения возникшие при учете спецодежды со сроком службы более 1 года, при учете амортизационных отчислений, при учете внереализационных расходов и доходов использовать следующие налоговые регистры:

ü  Сумма начисленной амортизации в части основных средств, у которых сумма амортизации по бухгалтерскому учету и налоговому учету отличается, с разбивкой по видам (таблица 1).

ü  Отклонения в учете спецодежды рассчитывается по бухгалтерскому регистру «Анализ счета 10.11», как разница между дебетовым и кредитовым оборотами (таблица 2).

ü  Распределение внереализационных доходов и расходов на учитываемые и неучитываемые для налогообложения осуществлять на основе бухгалтерского регистра «Анализ счета 9по субконто» (таблица 3).

ü  Все полученные данные сводить в единую таблицу «Проводки по ПБУ 18» (таблица 4).