2) за счет отклонений фактических расходов от бюджетных:
– по постоянным затратам: 1230 тыс. руб. – 1200 тыс. руб. = 30 тыс. руб.
– по переменным затратам: 900 тыс. руб. – 800 тыс. руб. = 100 тыс. руб.
Задача 2.
Предприятие выпускает продукцию двух видов (А и В) и характеризуется следующими данными:
Условно допускается, что до критической точки– Х единиц продукции А и 2Х единиц продукции В.
Администрацией предприятия принимается решение об изменении структуры реализованной продукции следующим образом:
Необходимо определить маржинальный доход по каждому виду продукции и от всего объема реализованной продукции. Определить величину чистой прибыли до и после изменения ассортимента продукции. Рассчитать критические точки (точки безубыточности) до и после изменения ассортимента продукции. Проанализировать с помощью метода уравнения влияние изменения структуры продукции на величину маржинального дохода.
Решение.
Маржинальный доход определяется как разность между выручкой и ее неполной себестоимостью:
Рассчитаем маржинальный доход по каждому виду продукции до и после изменения структуры реализованного товара следующим образом:
Вариант1.
Вариант 2.
Исходя из полученных расчетов, определим величину чистой прибыли, которая равна разности между маржинальной прибылью и величиной постоянных затрат:
Вариант1.
Вариант 2.
2. С помощью метода уравнения определим влияние изменения структуры реализованной продукции на величину маржинальной прибыли.
До изменения ассортимента на 1 единицу товара А приходилось 2 единицы товара В.
Рассчитаем критические точки (точки безубыточности) объема реализации по каждому виду и для общего объема.
2000Х + (4000*2Х) – 1200Х – (2900* 2Х) – 100 000 = 0
10 000Х – 7000Х – 100 000 = 0
3000Х = 100 000
Х = 33ед. – продукция А.
33*2 = 66ед. – продукция В.
Для общего объема – 33 + 66 = 99ед.
Таким образом значение точки безубыточности для общего объема составляет 99ед., из них 33ед. товара А и 66ед. товара В.
После изменения структуры реализованной продукции на 1 единицу товара В стало приходиться 1,14 единицы товара А, то есть доля продукта А увеличилась в общем объеме. Определим величину критической точки в измененном варианте:
(2000*1,14Х) + 4000Х – (1200*1,14Х) – 2900Х – 100 000 = 0
6280Х – 4268Х – 100 000 = 0
2012Х = 100 000
Х = 49,70 ед. – продукция В.
49,70*1,14 = 56,67ед. – продукт А.
Для общего объема – 49,70 + 56,67 = 106,37 ед.
В результате проведенных расчетов, мы получили, что значение точки безубыточности составило 106,37ед., из них 56,67ед. для продукта А и 49,70ед. для продукта В.
По сравнению с первоначальным планом точка безубыточности увеличилась примерно на 10 единиц.
3. При сопоставлении структуры продукции становится очевидным, что изменение привело к уменьшению маржинальной прибыли и как следствие величины чистой прибыли.
Несмотря на уменьшение общих переменных расходов и неизменном объеме реализации выручка снизилась на 60 000 руб.
Изменив ассортимент с повышением производства товара А, предприятие снизило свою прибыльность и увеличило значение критической точки, что означает повышение доли риска в дальнейшем производстве.
Если провести дальнейший анализ и предположить, что руководство примет решение изменить структуру производимой продукции относительно первоначального варианта в сторону увеличения производства товара В (предположим товар А – 30шт., а В – 120шт., при неизменном объеме), мы получим следующую картину:
Вариант 3.
То есть увеличивается доля продукции с высоким маржинальным доходом и как следствие увеличивается чистая прибыль.
При этом если провести расчет значения точки безубыточности, мы получим значительной снижение ее величины по сравнению с первым вариантом расчетов и, необходимо особо отметить, со вторым вариантом тоже:
Хед. – товар А, 4Хед. – товар В.
2000Х + (4000*4Х) – 1200Х – (2900*4Х) – 100 000 = 0
18 000Х – 12800Х – 100 000 = 0
5200Х = 100 000
Х = 19,23 ед. – продукт А.
19,23*4 = 79,9ед. – продукт В.
Общее значение точки безубыточности = 96,13 ед.
Проведя анализ, можно сделать определенные выводы. При изменении ассортимента в пользу продукта А предприятие уменьшило прибыльность на экономии переменных затрат, увеличив тем самым величину точки безубыточности. Это говорит о проблемах у предприятия с наличием дополнительных ресурсов или вероятной высокой их цене. Продукт В более ресурсоемкий, но при этом он приносит больший дополнительный доход. Руководству необходимо пересмотреть плановые показатели с учетом полученных результатов анализа и возможно разработать иную стратегию развития предприятия.
Задача 3.
Торговое предприятие реализует постоянную номенклатуру изделий. В упрощенном виде ассортимент товаров состоит из болтов, гаек и шайб определенного размера. Приемлемый диапазон продаж (масштабная база) – от 2 до 6 тонн.
Товарооборот предприятия подвержен сезонным колебаниям.
Исходная информация о затратах и доходах организации в несезонный период представлена в таблице:
Требуется:
1) рассчитать прибыль предприятия;
2) оценить вклад каждого вида товаров в формирование общей прибыли предприятия;
3) рассчитать точку безубыточности по каждому товару и в условиях реализации трех видов одновременно.
В предстоящем месяце ожидается резкое повышение объема продаж. Сезонный спрос позволит увеличить реализацию до 6,5тонн, что потребует аренды дополнительных складских площадей. Постоянные издержки (арендная плата) возрастут на 1000 руб., переменные затраты по каждому наименованию – на 5 %. Цена на шайбы повысится на 10 % вследствие ее частичной реализации в фасованном виде через магазины. Произойдут структурные изменения в сторону более рентабельного вида продукции, в результате чего номенклатура реализуемых изделий будет выглядеть следующим образом: болты– 4000 кг., гайки – 1750 кг., шайбы – 750 кг.
Требуется:
1) рассчитать точку безубыточности и порог безопасности в условиях повышенного сезонного спроса;
2) определить прибыль предприятия в новых условиях.
Решение.
1. Согласно условиям задачи, сначала рассчитаем прибыль предприятия в несезонный период:
2. Следующей задачей стоит определение «вклада» каждого вида товаров в формировании общей прибыли. Для этого определяется рентабельность каждого вида продукции по полной себестоимости.
Распределение постоянных расходов по каждому виду товаров с учетом их доли в общем объеме реализации:
Болты – 6000*0,7 / 3500 = 1,2
Гайки – 6000*0,2 / 1000 = 1,2
Шайбы – 6000*0,1 / 500 = 1,2
По результатам проведенных расчетов гайки являются самым рентабельным товаром.
3. С помощью метода уравнения определим точку безубыточности для каждого вида продукции.
Согласно объемам реализации на 1шайбу приходится 2 гайки и 7 болтов, следовательно: Ш – Х, Г – 2Х, Б – 7Х.
(9,5х7Х) + (13х2Х) + 14Х – (7,5х7Х) – (9,5х2Х) – 12Х – 6000 = 0
106,5Х – 83,5Х – 6000 = 0
23Х = 6000
Х = 261 кг. – шайбы.
Гайки – 261х2 = 522 кг.
Болты – 261х7 = 1827 кг.
Общее значение точки безубыточности равно: 261+522+1827 = 2610 кг.
4. Согласно изменениям в сезонный период составим таблицу итоговых показателей:
Определим прибыль предприятия при изменившихся условиях:
При расчете точки безубыточности в сезонный период соотношение в реализации товаров составит: на 1 кг. шайб: 2,33 кг. гаек, 5,33 кг. болтов.
Уравнение будет иметь следующий вид:
(9,5 х 5,33Х) + (13 х 2,33Х) +15,4Х – (7,88 х 5,33Х) – (9,98 х 2,33Х) – 12,6Х – 7000 = 0
96,325Х – 77,8538Х – 7000 = 0
18,4712Х = 7000
Х = 379 кг. – шайбы
Гайки – 379 х 2,33 = 883 кг.
Болты – 379 х 5,33 = 2020 кг.
Общее значение точки безубыточности – 3282 кг.
Получив значение критической точки общего объема реализации, рассчитаем величину порога безубыточности в условиях повышенного сезонного спроса:
ПБ = (Ор – Q)/ Ор х 100%
ПБ = (6500–3282)/ 6500 х 100 % = 49,5 %.
Глава 3. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий
3.1. Особенности бюджетного процесса в промышленности
Основы бюджетирования промышленной компании определяются особенностями кругооборота основного и оборотного капитала. Более сложная по сравнению с другими отраслями экономики система планирования в промышленности обуславливается наличием стадии производства, то есть стадии на которой материальные ресурсы превращаются в готовую продукцию.
В коммерческой сфере часть добавленной стоимости составляют операционные издержки, которые должны покрываться разницей «входящих» и «исходящих» потоков (так называемая «маржа»). Оптимизация же операционных издержек сводится к минимизации затраченных ресурсов при перераспределении «входящих» товарных или финансовых потоков.
В промышленности все выглядит гораздо сложнее. «Входящие» потоки в процессе производства претерпевают качественные изменения и тем самым определяют величину «исходящих» потоков, складывающуюся не только из рыночной стоимости, но и стоимости производственных затрат. Управление за процессом преобразования всех имеющихся ресурсов в готовую товарную продукцию ложится на производственный учет, который является особенностью для бюджетного планирования в промышленности.
Сводный (генеральный) бюджет промышленной компании состоит из трех бюджетов: операционного, инвестиционного и финансового.
Операционный бюджет ставит своей целью определение будущих расходов и доходов в зависимости от текущих операций за бюджетный период. Он состоит из бюджетов: продаж, производства (бюджеты прямых материальных затрат, затрат труда и общепроизводственных расходов), запасов готовой продукции, постоянных расходов, закупок.
Финансовый бюджет определяет баланс оборотных средств и текущих обязательств для поддержания финансовой устойчивости предприятия. Включает в себя бюджет движения денежных средств и отчет об изменении финансового состояния.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 |
