Приложение к приказу
Департамента автомобильных дорог
и организации дорожного движения
города Ростова-на-Дону
Регламент
осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего
финансового аудита главным распорядителем бюджетных средств и главным администратором доходов бюджета — Департамент автомобильных дорог и организации дорожного движения города Ростова-на-Дону
1. Общие положения
1.1. Регламент осуществления внутреннего финансового контроля главным распорядителем бюджетных средств и главным администратором доходов бюджета - Департамент автомобильных дорог и организации дорожного движения города Ростова-на-Дону (далее - Регламент), определяет сроки и последовательность действий (административных процедур) Департамента автомобильных дорог и организации дорожного движения города Ростова-на-Дону (далее - Департамент), порядок взаимодействия между его структурными подразделениями и должностными лицами, а также порядок взаимодействия Департамента с другими органами власти и организациями при осуществлении внутреннего финансового контроля подведомственных получателей бюджетных средств, подведомственных администраторов доходов бюджета города, муниципальных унитарных предприятий, находящихся в ведении Департамента, получателей субсидий или субвенций из бюджета города.
1.2 Внутренний финансовый контроль осуществляется Департаментом в соответствии с:
- Бюджетным кодексом Российской Федерации;
- решением Ростовской-на-Дону городской думы
«Об утверждении положений об отраслевых (функциональных) органах Администрации города Ростова-на-Дону»
- постановлением Администрации города Ростова-на-Дону «Об утверждении порядка организации и проведения внутреннего муниципального финансового контроля, внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в города Ростове-на-Дону»;
- постановлением Администрации города Ростова-на-Дону «Об утверждении положения об осуществлении внутреннего финансового контроля в городе Ростове-на-Дону»;
- решением Ростовской-на-Дону городской Думы
«О принятии Положения «О бюджетном процессе в городе Ростове-на-Дону»;
- Федеральным законом от 01.01.2001 №44-Фз « ОГ контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»;
- иными правовыми актами, регламентирующими правоотношения
в сфере проведения ревизий и проверок, принятия по их результатам мер, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Целью настоящего Регламента является установление единых требований к осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
1.3. Настоящий Регламент устанавливает:
- требования к организации, планированию и проведению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;
- требования к оформлению и рассмотрению результатов внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;
1.4. Основными задачами внутреннего финансового контроля являются:
выявление, предупреждение и пресечение неправомерных и неэффективных действий по формированию, распределению и использованию бюджетных средств, в том числе оценка достоверности объемов и качества полученных результатов, обоснованности и достоверности учета затрат на их достижение;
анализ причин возникновения нарушений в сфере бюджетных отношений, в том числе нецелевого и неэффективного использования бюджетных средств, средств субсидии, низкой результативности бюджетных расходов, выявление резервов по повышению эффективности использования бюджетных средств;
разработка рекомендаций и мер по устранению и предупреждению возникновения в дальнейшем выявленных нарушений, возмещению причиненного ущерба.
1.5. Предмет внутреннего финансового контроля - бюджетные процедуры и составляющие их операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения бюджетной процедуры), процедуры планирования, распорядительные процессы при исполнении бюджета города Ростова-на-Дону, средств субсидии, процедуры формирования заказов для муниципальных нужд.
1.6. Внутренний контроль в учреждении направлен на:
- соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам, включая расходы на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета ДАДиОДД и подведомственному ему МКУ « ДИСОТИ»;
- подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств, в том числе в сфере закупок.
Контрольное действие - форма осуществления внутреннего финансового контроля в ходе предварительного контроля по уровню подчиненности (подотчетности), аудиторских проверок, мониторинга.
К контрольным действиям относятся: проверка оформления документов на соответствие требованиям бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения; проверка содержания документов, необходимых для выполнения бюджетных процедур (разрешения, уполномочивания); оценка качества выполнения бюджетных процедур.
В зависимости от темы проверки в ходе проверки проводится комплекс контрольных действий по изучению:
- соответствия деятельности учредительным документам;
- обоснований (расчетов) плановых сметных показателей;
- исполнения бюджетных смет;
- использования средств бюджета города, в том числе на приобретение товаров, работ, услуг для государственных нужд;
- соблюдения требований бюджетного законодательства Российской Федерации получателями средств бюджета город;
- обеспечения сохранности имущества, находящегося в муниципальной собственности;
- использования муниципального имущества, находящегося в оперативном управлении или хозяйственном ведении, поступления в бюджет города доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;
- ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности;
- оценки рисков при реализации бюджетных процедур и выбора наиболее оптимальных способов контроля в отношении них;
устранения нарушений, выявленных предыдущей ревизией (проверкой).
- контроль за непревышением суммы по операции над лимитами бюджетных обязательств и бюджетными ассигнованиями;
- контроль за соответствием содержания проводимой операции коду бюджетной классификации Российской Федерации, указанному в платежном документе;
- контроль за наличием документов, подтверждающих возникновение денежного обязательства, подлежащего оплате за счет средств бюджета;
- контроль в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд осуществляется в отношении:
1) соблюдения ограничений и запретов, установленных законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок;
2) соблюдения требований к обоснованию закупок, предусмотренных статьей 18 Федерального закона, и обоснованности закупок; (Подпункт 2 пункта 1.6. вступает в силу с 1 января 2016 года)
3) соблюдения правил нормирования в сфере закупок, предусмотренного статьей 19 Федерального закона ( Подпункт 3 пункта 1.6. вступает в силу с 1 июля 2016 года)
4) правильности обоснования начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), включенной в план-график; (Подпункт 4 пункта 1.6. вступает в силу с 1 января 2016 года)
5) соответствия информации об объеме финансового обеспечения, включенной в планы закупок, информации об объеме финансового обеспечения для осуществления закупок, утвержденном и доведенном до заказчика; (Подпункт 5 пункта 1.6. вступает в силу с 1 января 2016 года)
6) соответствия информации об идентификационных кодах закупок и об объеме финансового обеспечения для осуществления данных закупок (Подпункт 6 пункта 1.6. вступает в силу с 1 января 2016 года), содержащейся в:
а) планах-графиках, информации, содержащейся в планах закупок;
б) извещениях об осуществлении закупок, в документации о закупках, информации, содержащейся в планах-графиках;
в) протоколах определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей), информации, содержащейся в документации о закупках;
г) условиях проектов контрактов, направляемых участникам закупок, с которыми заключаются контракты, информации, содержащейся в протоколах определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей);
д) реестре контрактов, заключенных заказчиками, условиях контрактов.
7) предоставления учреждениям и предприятиям уголовно-исполнительной системы, организациям инвалидов преимущества в отношении предлагаемой ими цены контракта;
8) соблюдения требований статьи 30 Федерального закона;
9) обоснованности в документально оформленном отчете невозможности или нецелесообразности использования иных способов определения поставщика (подрядчика, исполнителя), а также цены контракта и иных существенных условий контракта в случае осуществления закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) для заключения контракта;
10) применения заказчиком мер ответственности и совершения иных действий в случае нарушения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) условий контракта;
11) соответствия поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги условиям контракта;
12) своевременности, полноты и достоверности отражения в документах учета поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги;
13) соответствия использования поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги целям осуществления закупки.
1.7. Внутренний финансовый контроль осуществляется методом предварительного контроля по уровню подчиненности (подотчетности).
Предварительный контроль осуществляется в целях предупреждения и пресечения бюджетных нарушений в процессе формирования и исполнения бюджета города Ростова-на-Дону.
1.8. Внутренний финансовый аудит осуществляется методом аудиторских проверок.
1.9. Способы проведения контрольных действий - сплошной и выборочный.
2. Организация внутреннего финансового контроля
2.1. Внутренний финансовый контроль осуществляется в отделах и секторе ПДО Департамента в соответствии с положениями об отделах и секторе, а также приказом Департамента, Контрольные действия осуществляются сотрудниками отделов и сектора Департамента в соответствии с их должностными инструкциями.
2.2. Контрольные действия осуществляются в ходе реализации следующих бюджетных процедур:
- составления и представления документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта городского бюджета;
- составления и представления документов (информации), необходимых для составления (исполнения) кассового плана;
- составления, утверждения и ведения бюджетной росписи;
- составления и направления документов, необходимых для доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств;
- составления, утверждения и ведения бюджетных смет;
- осуществления процедур закупок товаров (работ, услуг;
- процедур ведения бюджетного учета;
- составления и представления бюджетной отчетности, сводной бюджетной отчетности.
3. Планирование внутреннего финансового контроля
3.1. План контрольных мероприятий утверждается директором Департамента.
Формирование Плана контрольных мероприятий проводится на основании предложений отделов и сектора Департамента, согласованных с курирующим заместителем директора Департамента.
3.2. В плане контрольных мероприятий внутреннего финансового контроля по каждому предмету контроля указываются:
- наименование отдела и сектора, осуществляющего контрольные мероприятия;
- данные о должностном лице, ответственном за выполнение контрольных мероприятий (начальник отдела или сектора),
- периодичность выполнения контрольных мероприятий;
- способы контроля (сплошной или выборочный);
- периодичности контрольных действий.
3.3. Процесс формирования плана внутреннего финансового контроля включает следующие этапы:
- анализ предметов внутреннего финансового контроля на необходимость проведения в отношении них контрольных действий, основанный на информации о бюджетных рисках.
- формирование перечня операций по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетной процедуры, с указанием необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций.
3.4. Формирование и утверждение плана внутреннего финансового контроля на очередной финансовый год осуществляется в срок до 1 декабря текущего года.
В течение года при необходимости в план могут вноситься изменения.
3.5. Проведение внутреннего финансового контроля в отношении предмета контроля считается эффективным, если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений в области бюджетных правоотношений, а также повышению эффективности использования бюджетных средств.
4. Проведение внутреннего финансового контроля
4.1. Внутренний финансовый контроль осуществляется с соблюдением периодичности и способов контроля, установленных в планах внутреннего финансового контроля.
4.2. Отделами и сектором Департамента контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным или выборочным способом в отношении процедур и операций, совершенных подведомственными Департаменту учреждениями или предприятиями.
4.3. Мониторингом качества исполнения бюджетных процедур является сбор и анализ сведений, необходимых для расчета показателей, характеризующих результаты выполнения внутренних бюджетных процедур объектами ведомственного финансового контроля.
Показателями мониторинга являются показатели качества финансового менеджмента
4.4. Мониторинг качества исполнения бюджетных процедур (мониторинг качества финансового менеджмента) проводит экономический сектор Департамента в соответствии с утвержденным «Порядком проведения мониторинга результатов деятельности», разработанным в соответствии с Постановлением Администрации горда Ростова-на-Дону «О Порядке проведения мониторинга качества финансового менеджмента главных распорядителей бюджетных средств города».
.
5. Оформление и рассмотрение результатов
внутреннего финансового контроля
5.1. К результатам внутреннего финансового контроля относятся отражаемые в количественном выражении выявленные нарушения положений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, недостатки при исполнении бюджетных процедур, сведения о причинах возникновения нарушений (недостатков) и предлагаемых мерах по их устранению.
5.2. Отделы и сектор Департамента информацию о результатах внутреннего финансового контроля отражают в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля.
Информация подлежит и хранению в отделах и секторах Департамента, в том числе с применением автоматизированных информационных систем, не менее трех лет.
Отчет о результатах внутреннего финансового контроля направляется в планово-договорной отдел Департамента для подготовки сводного отчета.
Информация о результатах контроля представляется директору Департамента незамедлительно в случае выявления нарушений бюджетного законодательства, за которые применяются меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
5.3. Сводный отчет о результатах внутреннего финансового контроля подготовленный планово-договорным отделом направляется директору Департамента.
5.4. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля директор Департамента принимает решение:
а) о необходимости устранения выявленных нарушений (недостатков) в установленный в решении срок, применении материальной, дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, проведении служебных проверок;
б) об отсутствии оснований применения мер, указанных в подпункте "а" настоящего пункта;
в) о внесении изменений в планы внутреннего финансового контроля;
г) о направлении материалов в правоохранительные органы.
6. Осуществление внутреннего финансового аудита
6.1. Для осуществления внутреннего финансового аудита в Департаменте создается комиссия (аудиторская группа), состоящая из руководителя группы и специалистов. Комиссия (аудиторская группа) формируется из уполномоченных сотрудников отделов и сектора ПДО Департамента.
6.2. Комиссия (аудиторская группа) подчиняется непосредственно и исключительно директору Департамента.
6.3. Деятельность комиссии внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости, профессиональной компетентности и ответственности.
Целями внутреннего финансового аудита являются:
- оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;
- подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
- подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
6.4. Предметом внутреннего финансового аудита является совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных структурным подразделением подведомственным Департаменту в целях реализации своих бюджетных полномочий, а также организация и осуществление внутреннего финансового контроля.
6.5. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.
Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым приказом директора Департамента.
Внеплановые проверки проводятся по поручению директора Департамента и утверждаются приказом Департамента.
6.6. Аудиторские проверки подразделяются на камеральные и выездные, в том числе встречные проверки.
Под камеральными проверками понимаются проверки, проводимые по месту нахождения органа финансового контроля на основании бюджетной (бухгалтерской) отчетности и иных документов, представленных по его запросу.
Под выездными проверками понимаются проверки, проводимые по месту нахождения объекта контроля, в ходе которых в том числе определяется фактическое соответствие совершенных операций данным бюджетной (бухгалтерской) отчетности и первичных документов.
Под встречными проверками понимаются проверки, проводимые в рамках выездных и (или) камеральных проверок в целях установления и (или) подтверждения фактов, связанных с деятельностью объекта контроля.
6.7. Должностные лица комиссии (аудиторской группы) при проведении аудиторских проверок имеют право:
а) запрашивать и получать на основании мотивированного запроса в устной и письменной форме документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию о результатах проведения внутреннего финансового контроля;
б) посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;
в) привлекать независимых экспертов для проведения экспертиз, необходимых для осуществления аудиторских проверок.
Независимая экспертиза проводится в период проведения аудиторской проверки.
6.8. Должностные лица, указанные в пункте 6.1 настоящего Порядка, обязаны:
а) соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
б) проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;
в) знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами контрольных мероприятий - актом и заключением.
7. Планирование внутреннего финансового аудита
7.1. Внутренний финансовый аудит подлежит планированию и осуществляется на основании утвержденного на очередной финансовый год плана аудита.
План аудита утверждается приказом директора Департамента.
7.2. План представляет собой перечень аудиторских проверок. По каждой аудиторской проверке в Плане указывается объекты аудита, тема проверки, вид проверки, срок проведения аудиторской проверки (планируемый квартал).
7.3. План на очередной финансовый год составляется и утверждается в срок до 1 декабря текущего года. В течение года при необходимости в план могут вноситься изменения.
Если первоначально внутренний финансовый аудит не планировался, а в течение года возникла в нем необходимость, то план аудита утверждается приказом Департамента .
7.4.Внесение изменений в план допускается не позднее, чем за 1 неделю до начала проведения мероприятия внутреннего финансового аудита, в отношении которого вносятся такие изменения.
7.5. Периодичность проведения плановых проверок в отношении одной организации не может превышать одного раза в шесть месяцев, за исключением требований правоохранительных и надзирающих органов, а так же если это требует перекрестная проверка.
7.6. План доводится до субъектов ведомственного контроля.
8. Проведение аудиторских проверок
8.1. Аудиторская проверка и комиссия (аудиторская группа) назначается решением директора Департамента.
Комиссия (аудиторская группа) уведомляет объект контроля о проведении аудиторской проверки путем направления уведомления о проведении такого мероприятия с указанием даты проверки.
При проведении плановой проверки уведомление направляется объекту проверки не позднее чем за пять дней до даты начала мероприятия.
При проведении внеплановой проверки уведомление направляется объекту проверки непосредственно перед началом мероприятия.
Уведомление должно содержать следующую информацию:
- тему проверки;
- перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе проверки;
- сроки проведения проверки;
- вид проверки;
- перечень должностных лиц, уполномоченных на осуществление проверки;
- запрос о предоставлении документов, информации, материальных средств, необходимых для осуществления проверки (при необходимости);
- информацию о необходимости обеспечения условий для проведения проверки, в том числе о предоставлении помещения для работы, средств связи и иных необходимых средств и оборудования.
На проведение каждой проверки аудиторской группе выдается специальное удостоверение, которое подписывается директором Департамента и заверяется печатью.
8.2. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки (плана аудита (мероприятий), утвержденной приказом директора Департамента.
Программа проверки должна содержать:
- тему проверки;
- наименование объектов проверки;
- вид проверки;
- перечень мероприятий и вопросов, подлежащих изучению в ходе проверки;
- перечень должностных лиц, уполномоченных на осуществление проверки;
- сроки проведения проверки.
8.3. В ходе аудиторской проверки в отношении бюджетной процедуры и (или) объектов аудита проводится исследование:
- вопросов осуществления внутреннего финансового контроля;
- ведения учетной политики, принятой объектом аудита;
- вопросов наделения правами по формированию финансовых и бухгалтерских документов, а также правами доступа к активам и записям.
8.4. Аудиторская проверка также может проводиться путем выполнения инспектирования, наблюдения, запроса, подтверждения, пересчета, аналитических процедур.
8.5. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию.
При проведении аудиторской проверки составляется рабочая документация. Основанием составления рабочей документации являются первичные учетные документы, регистры бюджетного учета, бюджетная, статистическая и иная отчетность, результаты процедур проверки, проведенных в ходе аудиторской проверки, заключения экспертов, письменные заявления должностных лиц объектов аудита, а также документы и сведения, полученные из других достоверных источников.
В основу акта аудиторской проверки могут быть включены только фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.
8.6. Рабочая документация по аудиторской проверке должна содержать:
- документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;
- сведения о характере, сроках, объеме аудиторской проверки и результатах ее выполнения;
- копии договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета, бюджетной отчетности;
- письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;
- копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам, третьим лицам и полученные от них сведения;
- копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающие выявленные нарушения;
- акт аудиторской проверки.
8.7. Сроки проведения проверок определяются с учетом объема предстоящих работ, вытекающих из конкретных задач проверок, а также особенностей объекта контроля и не могут превышать 45 календарных дней. С учетом сложности проверки, количества и объема проверяемой информации продолжительность проведения проверки может быть увеличена по указанию директора Департамента, но не более чем на 30 календарных дней. В удостоверении на проведение проверки делается пометка о продлении срока, которая заверяется подписью лица, принявшего решение о продлении срока. Решение о продлении срока доводится до сведения объекта контроля.
8.8. Проверки приостанавливаются по распоряжению Директора Департамента при наличии обстоятельств, делающих невозможным их дальнейшее проведение. После устранения причин приостановления проверки аудиторская группа возобновляет контрольные мероприятия в сроки, установленные лицом, назначившим проверку. В удостоверении на проведение проверки делаются пометки о приостановлении и возобновлении проверки.
8.9. В ходе проверки может проводиться встречная проверка.
8.10. При осуществлении своих полномочий аудиторская группа вправе взаимодействовать с государственными финансовыми контрольными органами.
9. Оформление и рассмотрение результатов
внутреннего финансового аудита
9.1. Результаты аудиторской проверки оформляются актом, который подписывается комиссией (аудиторской группой), и вручается руководителем комиссии представителю проверяемого объекта аудита, уполномоченному на получение акта. Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки.
9.2. Акт проверки, акт встречной проверки имеют сквозную нумерацию страниц. В акте проверки, акте встречной проверки не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.
9.3. Акт проверки составляется в двух экземплярах и подписывается комиссией (аудиторской группой), руководителем и главным бухгалтером объекта контроля. Один экземпляр оформленного акта проверки вручается руководителю объекта контроля или лицу, им уполномоченному, под роспись в получении с указанием даты получения.
9.4. Акт встречной проверки составляется в двух экземплярах. Каждый экземпляр акта встречной проверки подписывается специалистами комиссии (аудиторской группы), проводившими встречную проверку, и руководителем объекта контроля совместно со специалистами объекта контроля, принимавшими участие во встречной проверке. Один экземпляр оформленного акта встречной проверки вручается руководителю объекта контроля или лицу, им уполномоченному, под роспись в получении с указанием даты получения.
9.5. Отведенный срок для ознакомления с актом проверки и его подписания составляет не более 5 рабочих дней со дня вручения акта проверки.
9.6. При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие его должностные лица объекта контроля делают об этом оговорку перед своей подписью и одновременно представляют письменные возражения или замечания, содержащие ссылки на нормативно-правовые акты, обосновывающие позицию подписывающих акт должностных лиц объекта контроля. Возражения и замечания приобщаются к материалам проверки и являются их неотъемлемой частью.
Разногласия по материалам проверок, представленные по истечении вышеуказанных сроков, а также оформленные с нарушением вышеуказанных требований, не принимаются.
Руководитель комиссии (аудиторской группы) в срок до 15 рабочих дней обязан проверить обоснованность изложенных возражений или замечаний и дать по ним письменные заключения, которые после рассмотрения и утверждения лицом, назначившим проверку, направляются в адрес объекта контроля и приобщаются к материалам проверки.
Письменные заключения вручаются руководителем группы руководителю объекта контроля или лицу, им уполномоченному, под роспись в получении с указанием даты получения.
9.7. В случае отказа должностных лиц объекта контроля подписать или получить акт проверки руководитель комиссии (аудиторской группы) в конце акта производит запись об их ознакомлении с актом и отказе от подписи или получения акта.
9.8. Акт проверки состоит из вводной и описательной части.
Вводная часть акта проверки должна содержать следующую информацию:
- наименование темы проверки;
- каким контрольным органом и на каком основании проведена проверка;
- фамилии, инициалы и должности руководителя и всех участников комиссии (аудиторской группы);
- проверяемый период и сроки проведения проверки;
- сведения о проверяемой организации.
Вводная часть акта проверки может содержать и иную необходимую информацию, относящуюся к предмету проверки.
Описательная часть акта проверки должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы проверки.
9.9. Материалы проверки состоят из акта проверки и надлежаще оформленных приложений к нему (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально ответственных лиц).
Материалы каждой проверки в делопроизводстве должны составлять отдельное дело с соответствующим номером, наименованием и количеством томов этого дела.
9.10. На основании акта составляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:
- информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатков и нарушений, условиях и причинах таких нарушений, а также рисках представления недостоверной бюджетной отчетности;
- информацию о наличии или отсутствии возражений со стороны объектов аудита;
- выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в реестр бюджетных рисков, внесению изменений в планы внутреннего финансового контроля.
9.11. Отчет с приложением акта направляется директору Департамента, по результатам рассмотрения которого принимается решение о:
- необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
- недостаточности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
- применении материальной, дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, проведении служебных проверок;
- направлении материалов в правоохранительные органы, в случае наличия признаков неустранимых нарушений бюджетного законодательства.
При необходимости на основании отчета и акта проверки по решению директора Департамента, может быть разработан и утвержден план устранения выявленных нарушений.
9.12. В случаях установления по результатам проведенной проверки нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, законодательства о контрактной системе и иных нормативно правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, руководитель комиссии (аудиторской группы) направляет руководителю объекта контроля представление и (или) предписание, подписанное директором Департамента, для принятия мер по пресечению выявленных нарушений, устранению причин и условий возникновения таких нарушений, возмещению причиненного ущерба и привлечению к ответственности виновных лиц.
Представление и (или) предписание должно быть исполнено в установленные в нем сроки, но не позднее 30 дней с момента получения.
Документальное подтверждение исполненных требований, изложенных в представлении и (или) предписании, представляется в Департамент.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение представления и (или) предписания, нарушение установленного срока сообщения о результатах рассмотрения представления влечет за собой ответственность, предусмотренную действующим законодательством.
10. Составление и представление сводной отчетности
о результатах внутреннего финансового аудита
10.1. Комиссии (аудиторские группы) материалы и отчеты о результатах осуществления ими внутреннего финансового аудита направляют в отдел бухгалтерского учета и отчетности Департамента для подготовки сводного отчета.
10.2. Сводная отчетность включает информацию, содержащуюся в отчетах о результатах аудиторских проверок и планы устранения выявленных нарушений недостатков, а также иные документы и информацию, полученные (разработанные) в ходе проведения аудиторской проверки.
5.3. Сводный отчет о результатах внутреннего финансового контроля подготовленный отделом бухгалтерского учета и отчетности направляется на рассмотрение директору Департамента.
10.4. Материалы и отчетность внутреннего финансового аудита хранятся в отделе бухгалтерии учета и отчетности не менее трех лет.
