МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Белорусский государственный экономический университет

Судебно-бухгалтерская экспертиза

Задания для практических занятий для студентов специальности

06.08.00 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит

хозяйственной деятельности» дневной и заочной форм обучения.

МИНСК 2014

Рекомендовано кафедрой бухгалтерского учета, анализа и аудита в АПК.

Рецензент к. э.н., доцент

ОТ АВТОРА

В уголовном и гражданском процессах судебно-бухгалтерская экспертиза используется в качестве самостоятельного источника доказательств. Наряду с показаниями свидетелей, потерпевшего и т. д. заключение бухгалтера-эксперта позволяет установить истину по уголовному или гражданскому делу.

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в тех случаях, когда при производстве дознания, предварительного следствия и при судебном разбирательстве необходимы специальные познания в области бухгалтерского учета. Потребность в ее проведении возникает по значительному количеству хозяйственных операций, по которым сложились конфликтные ситуации, ставшие предметом следственного и судебного разбирательства. Бухгалтер –эксперт должен дать относительно таких операций квалифицированное заключение. Используя его наряду с другими источниками доказательств, следователь и суд устанавливают истину по уголовному или гражданскому делу и обстоятельства, способствовавшие совершению преступления.

Квалифицированное проведение судебно-бухгалтерской экспертизы требует глубоких теоретических знаний и практических навыков ее организации и проведения на отдельных участках бухгалтерского учета.

Цель практических заданий – закрепить полученные теоретические знания, овладеть основными приемами и методами судебно-бухгалтерской экспертизы, научиться исследовать и выявлять несоответствия в отражении хозяйственных операций установленным положением и требованиям по ведению бухгалтерского учета, обусловившие причинение материального ущерба.

Названия предприятий и организаций, фамилии должностных лиц, цифровые и другие данные, приведенные в заданиях, условные.

СУЩНОСТЬ, ЗАДАЧИ, ПРЕДМЕТ И МЕТОД СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ

Задание 1. Определить виды судебных экспертиз.

1.  Согласно приказу по СПК «Краснолукский» рабочему ремонтной мастерской был предоставлен очередной отпуск с 3 по 30 апреля. За время отпуска и рабочие дни (1 и 2 апреля) ему была полностью начислена и выдана заработная плата. Однако при ревизии было установлено, что в платежной ведомости за апрель данному работнику начислена и выдана заработная плата как за отработанные дни.

2.  При проведении комплексной ревизии производственной и финансово-хозяйственной деятельности СПК «Краснолукский» установлено, что прораб и экспедитор получили за ревизуемый период в подотчет 247500 тыс. руб. и 260900 тыс. руб. соответственно.

Ими были предоставлены авансовые отчеты об израсходовании только 230400 тыс. руб. и 243700 тыс. руб. Остатки неизрасходованных сумм списаны бухгалтерией в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Однако по расчетно-платежным ведомостям из заработной платы указанных работников суммы не удерживались. В результате этих нарушений СПК был причинен материальный ущерб на сумму 34300 тыс. руб.

3. К акту комплексной ревизии производственной и финансово-хозяйственной деятельности приложены изъятые из дел ревизуемого предприятия документы с явными признаками материального подлога (подделка подписей, резолюций).

ОРГАНИЗАЦИЯ И ПРОИЗВОДСТВО СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ

Задание 2. Установить, обоснованно ли назначена бухгалтерская

экспертиза.

1.  В отдел по борьбе с экономическими преступлениями Слонима поступило письмо работников СПК «Краснолукский», в котором сообщается, что председатель СПК в сговоре с главным бухгалтером занимается хищением денежных средств путем включения в расчетно-платежные ведомости лиц, не работающих в хозяйстве, а также составлением подложных документов на начисление и выплату заработной платы.

Экспертиза назначена для установления фактов хищения денег и определения размера причиненного хозяйству ущерба.

2.  В ходе комплексной ревизии производственной и финансово-хозяйственной деятельности СПК «Краснолукский» у заведующего склада установлена недостача сельскохозяйственной продукции и других материальных ценностей на общую сумму 135950 тыс. руб.

В ходе предварительного следствия зав. складом оспаривает размер недостачи, мотивируя это тем, что ревизором не была принята во внимание пересортица и не списана недостача сельскохозяйственной продукции в пределах норм естественной убыли.

Экспертиза назначена для проверки обоснованности выводов ревизии и определения действительного размера ущерба.

3.  Органами МВД установлены факты хищения строительных и ремонтных материалов с центрального склада СПК «Краснолукский» (вывоз без документов). Документальной ревизией, проведенной по требованию следственных органов, недостач и излишков материальных ценностей не установлено.

Экспертиза назначена в целях проверки качества проведенной ревизии.

Задание 3. Установить, каких первичных документов и учетных регистров недостает для производства судебно-бухгалтерской экспертизы, и оформить ходатайство об их предоставлении.

На решение судебно-бухгалтерской экспертизы следователем по уголовному делу №45 был поставлен вопрос о том, подтверждаются ли содержащиеся в акте документальной ревизии выводы о размере (указывается сумма) необоснованно списанных с должностных лиц (указывается фамилия, имя, отчество) подотчетных сумм.

В качестве объектов исследования в распоряжение бухгалтера-эксперта предоставлены: расходные кассовые ордера на выдачу денег в подотчет; приходные кассовые ордера на возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм; авансовые отчеты подотчетных лиц с оправдательными документами об израсходовании полученных сумм; учетные регистры (журналы-ордера №7); акт документальной ревизии и другие материалы уголовного дела (протоколы допросов, заключение эксперта-почерковеда).

В результате экспертного исследования было установлено, что подотчетными лицами оплачивались расходы, связанные с выгрузкой из вагонов и погрузкой на транспортные средства прибывших грузов в адрес СПК, по лимитированным чековым книжкам. Указанные суммы относились в дебет счета 10 «Материалы».

Вторично указанные расходы списывались согласно авансовым отчетам (дебет счета №10 «Материалы» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»), к которым в качестве оправдательных документов прилагались ведомости на выдачу заработной платы за выполнение погрузочных и разгрузочных работ лицам, не состоящим в штате СПК.

Ходатайство о предоставлении материалов составить по следующей форме:

Следователю _______________________

наименование организации

__________________________________

__________________________________

фамилия, имя, отчество

ХОДАТАЙСТВО

о предоставлении дополнительных материалов

Постановлением (определением) от «__»____________________20__г. назначена судебно-бухгалтерская экспертиза по делу №

о злоупотреблениях

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

При исследовании материалов дела установлено, что для разрешения вопросов, указанных в постановлении (определении), необходимы следующие документы

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

В связи с отсутствием в материалах уголовного дела указанных документов производство экспертизы прерывается «__»____________________

бухгалтер-эксперт __________ __________

подпись (ф. и.о.)

Задание 4. Составить расчет времени, необходимого для производства судебно-бухгалтерской экспертизы.

Производство судебно-бухгалтерской экспертизы по уголовному №45 (задание 3) поручено бухгалтеру-эксперту . Изучив материалы дела, установил, что ему необходимо исследовать акт документальной ревизии, расходные кассовые ордера на выдачу денег в подотчет и приходные кассовые ордера на возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм, авансовые отчеты подотчетных лиц с оправдательными документами, журналы-ордера №1 по счету 50 «Касса» и №7 по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», ведомость учета материальных ценностей, товаров и тары (ф.№46-АПК), журналы-ордера №6-АПК по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», лимитированные чековые книжки и журналы-ордера №3-АПК по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках».

На ознакомление с представленными материалами дела потребовалось 4 дня, на составление и печатание заключения экспертизы – 2 дня. Количество рабочих дней, необходимых для исследования указанных выше операций и документов, определить самостоятельно. Хозяйственные операции, подлежащие исследованию, осуществлялись согласно установленным материалам ревизии и следствия в течение 18 месяцев деятельности СПК.

Расчет времени, требуемого для производства судебно-бухгалтерской экспертизы, составить по приведенной ниже форме.

РАСЧЕТ

времени, необходимого для производства судебно-бухгалтерской

экспертизы по делу №45

______________________________________________________________

Постановление (определение) о производстве судебно-бухгалтерской экспертизы №__ от «__»________________20__г.

Срок представления экспертного заключения «__» ____________20__г.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5