Реализация Типовой программы внешнего контроля качества членов Московской аудиторской Палаты в программе IT Аудит: Аудитор
www. *****
выдержка
Типовая программа
внешнего контроля качества работы
аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов)
членов Московской аудиторской Палаты
1. Проверка организации контроля качества внутри аудиторской организации
№ п/п | Положение, подлежащее проверке | Реализация контроля качества в программе IT Аудит: Аудитор |
1.1. Контроль за обеспечением эффективного функционирования системы внутреннего контроля качества | ||
1.1.1. Оценка контрольной среды и средств контроля | ||
1. | Наличие утвержденных в установленном порядке внутренних документов, регламентирующих правила осуществления внутреннего контроля. | Подготавливается аудиторской организацией самостоятельно |
2. | Раскрытие в правилах внутреннего контроля необходимых положений | Подготавливается аудиторской организацией самостоятельно |
3. | Наличие в аудиторской организации ответственных за обеспечение внутреннего контроля качества: наличие структурного подразделения, наличие сотрудника, отвечающего за организацию внутреннего контроля качества, наличие договора на проведение обзорных проверок и (или) мониторинга СВКК со сторонними организациями. | Устанавливается аудиторской организацией самостоятельно. В программе предусмотрен шаблон приказа о назначении ответственного за обеспечение внутреннего контроля качества |
4. | Наличие внутренних распорядительных документов: по обеспечению корпоративной культуры и поведения, правил внутреннего трудового распорядка, по организации делопроизводства и документооборота | Подготавливается аудиторской организацией самостоятельно |
5. | Наличие внутрифирменных регламентов (правил, методик и рабочей документации) по проведению аудита и оказанию сопутствующих и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг | В программе предусмотрено более 350 шаблонов рабочих документов (методика аудита) |
6. | Порядок ознакомления профессиональных сотрудников организации с основными принципами и процедурами СВКК. | Подготавливается аудиторской организацией самостоятельно |
7. | Наличие внутрифирменных документов, регламентирующих правила внутреннего контроля по соблюдению требований по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (далее ПВК по ПЛД), устанавливающих: процедуры идентификации аудируемых лиц, порядок предоставления в уполномоченные органы информации по операциям, подлежащих обязательному контролю, порядок документирования информации о сделках, подлежащих обязательному контролю, критерии выявления и признаки необычных сделок, критерии оценки риска совершения клиентом аудиторской организации, операций по легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, порядок соблюдения конфиденциальности в отношении сделок, подлежащих обязательному контролю, порядок контроля за соблюдением сроков хранения документов, подтверждающих сведения по сделкам, подлежащим контролю | Рабочий документ «Оценка соблюдения аудируемым лицом требований законодательства в части противодействия легализации (отмыванию) доходов» |
8. | Наличие внутрифирменных документов, регламентирующих правила внутреннего контроля по соблюдению требований по противодействию коррупции в ходе аудиторской деятельности | Подготавливается аудиторской организацией самостоятельно |
9. | Назначение ответственного лица, с учетом требований законодательства, осуществляющего контроль за соблюдением ПВК по ПЛД. | Шаблон приказа о назначении ответственного за обеспечение внутреннего контроля качества |
1.1.2. Оценка процедур принятия новых клиентов и продолжение сотрудничества с клиентами | ||
1. | Применение на практике процедур подбора и отклонения заказчиков и оценка возможности оказания услуг существующим клиентам, в т. ч.: оценка честности клиента, оценка ресурсов и возможностей для оказания услуг, оценка соблюдения этических норм | Рабочий документ «Оценка возможности проведения аудита и (или) выполнения специальных заданий» |
2. | Наличие ответственного лица за выполнение процедур подбора и отклонения заказчиков и оценку возможности оказания услуг существующим клиентам. | Устанавливается аудиторской фирмой самостоятельно. Рабочий документ «Оценка возможности проведения аудита и (или) выполнения специальных заданий» |
1.1.3. Оценка проведения мониторинга эффективности системы внутреннего контроля | ||
1. | Порядок осуществления текущего анализа и оценки СВКК по следующим направлениям: своевременное приведение в соответствие внутрифирменных документов, регламентирующих принципы и процедуры внутреннего контроля, с требованиями ФПСАД; своевременное доведение до сведения сотрудников принципов, изменений и недостатков функционирования СВКК | Программа позволяет проводить мониторинг в части выводов аудитора (выявленных нарушений), выполненных аудиторских процедур, проверенных операций, сформированных рабочих документов. По результатам мониторинга формируются рабочие документы аудитора |
2. | Порядок проведения проверки соблюдения требований по обеспечению внутреннего контроля качества в ходе конкретной аудиторской проверки (выборочное инспектирование): соответствие рабочих документов требованиям внутренних регламентирующих документов; полнота документального оформления всех этапов проведения проверки (планирование, расчет уровня существенности, анализ рисков) | |
3. | Документальное оформление результатов мониторинга | |
4. | Сообщение результатов мониторинга, рекомендаций по их устранению руководителям заданий. | |
1.1.4. Контроль качества в ходе выполнения отдельного задания по аудиту | ||
1. | Раскрытие в организационно-распорядительной документации следующих вопросов: назначение руководителя аудиторской проверки; назначение ответственного за обеспечение контроля качества в ходе выполнения заданий по аудиту; порядок проведения обзорных проверок контроля качества перед выдачей заключения | Рабочий документ «Приказ о назначении ответственного за обеспечение внутреннего контроля качества». Руководитель аудиторской группы и контролер качества по проекту приводятся в рабочем документе «Состав аудиторской группы». Порядок проведения обзорных проверок контроля качества перед выдачей заключения закрепляется аудиторской компанией самостоятельно. |
2. | Наличие графика оказания услуг по проведению аудита с указанием ключевых дат | По компании на каждый месяц формируется рабочий документ «Занятость сотрудников». Планируемые и фактические ключевые даты приводятся в рабочем документе «Ключевые даты по проекту» |
3. | Проверка результатов выполненной работы в отношении каждого исполнителя и сотрудника руководителем аудиторской группы. | Руководителю аудиторской группы предоставлена возможность ознакомления с выводами (описанному нарушению) членов аудиторской группы, рабочим документам и аудиторским процедурам. По результатам ознакомления имеется возможность утвердить выводы, процедуры и рабочие документы. Также в отношении данных объектов предусмотрена возможность документирования вопросов к членам аудиторской группы в рамках проведения контроля качества аудита. |
4. | Наличие на рабочих документах подписи либо легко идентифицируемого условного обозначения исполнителя и сотрудника осуществляющего проверку результатов работы. | В создаваемый рабочий документ автоматически вставляется ФИО пользователя, который его создает. В программе IT Аудит: Аудитор предусмотрена возможность организации электронного архива рабочих документов. При прикреплении рабочего документа, в базу данных автоматически записывается информация о дате добавления рабочего документа и сотруднике, который добавил файл документа. |
5. | Выполнение сотрудниками (руководитель группы, руководитель проекта и т. д.), отвечающими за исполнение задания, следующих действий: | х |
проведение совещания (инструктажа) перед началом выполнения задания | Подготавливается аудиторской организацией самостоятельно | |
составление общего плана аудита и подробной программы аудита | Рабочий документ «План аудита» носит формальный характер и формируется автоматически по данным рабочего документа «Программа аудита» | |
контроль за выполнением плана аудита и конкретных процедур, предусмотренных программой | Предусмотрена возможность документирования ознакомления руководителя аудиторской группы с результатами выполнения аудиторских процедур (рабочие документы, нарушения) | |
проведение расчета уровня существенности | Рабочий документ «Оценка риска хозяйственной деятельности» и «Расчет уровня существенности, распределение существенности по статьям отчетности» | |
анализ риска существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности | Рабочий документ «Оценка риска хозяйственной деятельности», «Тестирование системы внутреннего контроля» | |
внесение в пределах своей компетенции корректировок в общий план и программу аудита | Предусмотрена возможность корректировки программы аудита | |
оценка собранных и сформированных аудиторских доказательств и соответствие выводов, сделанных на их основе | В программе версии «Профессионал» предусмотрена возможность установления связи между проверяемыми данными бухгалтерского учета (однородные хозяйственные операции), аудиторскими процедурами и рабочими документами. По проверенным данным бухгалтерского учета можно посмотреть оцененные риски и выявленные нарушения | |
оценка влияния отмеченных в ходе аудита ошибок, искажений и рекомендуемых исправлений на достоверность бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта | В программе предусмотрена возможность установления влияния выявленных нарушений на строки соответствующей отчетности (подготовка альтернативной отчетности) | |
консультирование членов группы по сложным вопросам | Подготавливается аудиторской организацией самостоятельно | |
определение оценки качества работы аудиторских компаний (субподрядчиков), участвующих в проверке | Рабочий документ «Лист оценки качества работы субподрядчиков» | |
разрешение в аудиторской группе значимых вопросов и разногласий | По каждому выявленному нарушению в рамках внутреннего контроля качества имеется возможность описать мнение по текущему вопросу. В программе также предусмотрен рабочий документ «Особое мнение аудитора» | |
составление рабочих документов по нерешенным в ходе аудита вопросам для проведения аудита в следующем периоде | Нерешенные в ходе текущего аудита вопросы могут быть описаны в модуле «Внутренний контроль» | |
1.2 Контроль за соблюдением профессиональных правил (стандартов) | ||
1. | Наличие документов, подтверждающих изучение и обязательное соблюдение аудиторами ФПСАД. | Подготавливается аудиторской организацией самостоятельно |
2. | Наличие стандартных форм рабочей документации для проведения аудита, соответствующей ФПСАД. | В программе предусмотрено более 350 шаблонов рабочих документов (методика аудита) |
3. | Наличие документально оформленных правил практического применения работниками аудиторской организации Кодекса профессиональной этики аудиторов. | Подготавливается аудиторской организацией самостоятельно |
4. | Наличие документов, подтверждающих обязательство аудиторов и их личную ответственность за соблюдение принципов профессиональной этики, установленных Кодексом профессиональной этики аудиторов. | Подготавливается аудиторской организацией самостоятельно |
5. | Наличие внутрифирменных регламентов, определяющих процедуры проверки соблюдения принципов независимости аудиторской организации и аудиторов. | Подготавливается аудиторской организацией самостоятельно |
6. | Наличие заявлений (или иных подобных документов) от работников аудиторской организации о независимости в отношении аудируемых лиц | Рабочий документ «Расписка членов аудиторской группы о факте личной независимости» |
7. | Наличие внутренних документов, подтверждающих проведение оценки независимости аудиторской организации в отношении аудируемых лиц. | Рабочий документ «Контрольный лист независимости аудиторской компании» |
8. | Отражение во внутренних документах правил ротации работников, осуществляющих руководство аудиторской проверкой. | Подготавливается аудиторской организацией самостоятельно |
9. | Наличие заявлений сотрудников о соблюдении ими принципов конфиденциальности и аудиторской тайны | Подготавливается аудиторской организацией самостоятельно (как правило, приводится в трудовом договоре или приложении к нему) |
10. | Наличие внутрифирменных регламентов, определяющих процедуры соблюдения принципов объективности и честности. | Подготавливается аудиторской организацией самостоятельно |
11. | Установлены ли процедуры для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов | В программе предусмотрена возможность разграничения доступа к проектам (клиентам) сотрудников. Имеется возможность запрещения просмотра членами аудиторской группы рабочих документов, выявленных нарушений подготовленных и выявленных другими сотрудниками |
2. Проверка соблюдения правил (стандартов) аудиторской деятельности в ходе выполнения конкретных аудиторских заданий
№ п/п | Наименование рабочего документа | Реализация контроля в программе IT Аудит: Аудитор |
2.1. Документация, составляемая на этапе подготовки к проведению аудита | ||
1. | Имеются ли доказательства того, что аудитором производится согласование условий проведения аудита и это согласование должным образом задокументировано | Рабочий документ «Письмо о проведении аудита», шаблон договора на проведение аудита |
2. | Достаточно ли полно учтены требования законодательства и ФПСАД в договорах на оказание аудиторских услуг с экономическим субъектами (далее – Клиентом). | В программе предусмотрен шаблон договора на проведение аудиторской проверки. Программа позволяет встраивать любые рабочие документы, подготовленные аудиторской организацией |
3. | Наличие распорядительного документа, подтверждающего полномочия (назначение) руководителя аудиторской проверки. | Руководитель проверки закрепляется в форме «Состав аудиторской группы». Документ подписывается уполномоченное лицо. |
4. | Наличие распорядительного документа, утверждающего состав рабочей группы для проведения аудиторской проверки. | На основании графика проведения аудиторских проверок формируется рабочий документ «Состав аудиторской группы». В документе приводится состав аудиторской группы, содержание выполняемого задания, плановая и фактическая трудоемкость, место для подписи членов аудиторской группы |
5. | Наличие документа, подтверждающего независимость аудиторской организации в отношении Клиента. | Рабочий документ «Контрольный лист независимости аудиторской компании» |
6. | Наличие документа, подтверждающего независимость членов рабочей группы в отношении Клиента. | Рабочий документ «Расписка членов аудиторской группы о факте личной независимости» |
7. | Наличие рабочих документов, подтверждающих изучение, оценку и анализ: | х |
экономической деятельности Клиента | Рабочий документ «Оценка возможности проведения аудита и (или) выполнения специальных заданий» | |
организационно-правовой формы и организационной структуры Клиента | Рабочий документ «Изучение состава органов управления аудируемого лица и получателей информации по результатам аудита» | |
системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля | Рабочий документ «Анализ применяемой предприятием автоматизированной системы учета», «Тестирование системы внутреннего контроля», «Оценка риска хозяйственной деятельности» | |
риска и существенности | Рабочий документ «Оценка риска хозяйственной деятельности» и «Расчет уровня существенности, распределение существенности по статьям отчетности» | |
характера, временных рамок и объема аудиторских процедур | Рабочий документ «Состав аудиторской группы» и «Программа аудита» | |
8. | Наличие документально оформленного общего плана аудита (предполагаемого объема и порядка проведения аудита). | Рабочий документ «План аудита» носит формальный характер и формируется автоматически по данным рабочего документа «Программа аудита» |
9. | Наличие документально оформленной программы аудита (характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур). | Рабочий документ «Программа аудита» может быть составлен несколькими способами: 1) добавление необходимых процедур из состава типовых процедур, предусмотренных в программе 2) добавление новых процедур, внесенных аудитором самостоятельно |
2.2. Документация, составляемая на этапе проведения аудита (сбора аудиторских доказательств) | ||
1. | Наличие в рабочих документах информации о характере, временных рамках, объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах | В зависимости от содержания аудиторской процедуры, в рабочем документе приводится: наименование клиента, номер и дата договора, содержание выполненной процедуры, проверяемые данные бухгалтерского учета, исполнитель процедуры, дата проведения процедуры, руководитель группы аудиторов. Все приведенные поля, включая данные бухгалтерского учета, заполняются автоматически |
2. | Достаточны ли полученные надлежащие аудиторские доказательства для формирования мнения аудитора. | Оценивается аудитором (контролером качества) с учетом профессионального суждения |
3. | Наличие в рабочих документах данных, что в отношении выполнения конкретных аудиторских заданий члены рабочей группы применяли процедуры контроля, установленные внутренними документами. | При подготовке печатной версии рабочего документа «Программа аудита» по аудиторским процедурам приводится информация об ознакомлении руководителя аудиторской группы, контролера качества с выполненным заданием. При выводе на печать списка выявленных нарушений приводится информация об ознакомлении руководителя аудиторской группы с выводами членов аудиторской группы |
4. | Наличие в рабочих документах информации о процедурах в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности подразделений и/или дочерних предприятий, выполненных другим аудитором. | Подготавливается аудиторской организацией самостоятельно |
5. | Наличие в рабочих документах копий сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам и полученных от них ответов. | Рабочие документы в виде различных запросов (более 10) |
6. | Наличие копий документов по вопросам аудита, доведенным до сведения руководителей Клиента или обсуждавшихся с ними в устной форме | Рабочие документы в виде различных запросов (более 10), «Письмо-обязательство», «Протокол интервью с сотрудниками аудируемой организации» |
7. | Наличие в рабочих документах письма-представления аудитору и других письменных заявлений, полученных от Клиента. | Рабочий документ «Письмо-представление» |
8. | Наличие рабочего документа по анализу допущения непрерывности деятельности | Рабочие документы «Запрос о применимости допущения непрерывности деятельности», «Оценка допущения непрерывности деятельности» |
9. | Наличие рабочих документов, подтверждающих выполнение процедур по выявлению и оценке событий, возникших после отчетной даты. | Рабочие документы «Запрос относительно событий после отчетной даты», «Обзор событий после отчетной даты» |
10. | Наличие в рабочих документах выводов по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором. | По результатам ознакомления руководителя аудиторской группы с завершенной аудиторской процедурой и рабочим документов формируется документ, в котором приводится информация о дате ознакомления руководителе аудиторской группе и контролер качества, выявленных нарушениях |
2.3. Документация, составляемая на этапе завершения аудита | ||
1. | Наличие письменной информации, полученной по результатам аудита, адресованной надлежащим получателям (руководству Клиента или представителям его собственникам) | В программе содержание выявленных нарушений автоматически вставляется в соответствующий раздел письменной информации |
2. | Наличие документа, подтверждающего, что руководителем рабочей группы произведена проверка качества выполнения каждого задания по аудиту | В рабочем документе автоматически приводится ФИО руководителя группы и место для подписи. По результатам ознакомления руководителя аудиторской группы с завершенной аудиторской процедурой и рабочим документов формируется документ, в котором приводится информация о дате ознакомления руководителе аудиторской группе и контролер качества, выявленных нарушениях |
3. | Наличие в рабочих документах оригинала аудиторского заключения, оформленного в установленном порядке, и финансовой (бухгалтерской) отчетности | В программе предусмотрены шаблоны аудиторских заключений, приведенных в Стандартах аудиторской деятельности |
4. | Соответствие бухгалтерской (финансовой) отчетности (БФО) требованиям Федерального закона от 21.11.96 г. «О бухгалтерском учете» (либо аналогичной по составу отчетности, предусмотренной иными федеральными законами) | Рабочий документ «Проверка на полноту и своевременность формирования и представления бухгалтерской отчетности» |
5. | Соответствие содержания аудиторского заключения установленным правилам | В программе предусмотрены шаблоны аудиторских заключений, приведенных в Стандартах аудиторской деятельности |
6. | Сопоставимость дат в плане, программе аудита, с датами подписания БФО, заключения, письменной информации, письма-представления от аудируемого лица, акта об оказании услуг | Рабочий документ «Ключевые даты по проекту» |
7. | Разработана ли и применяется на практике стандартная структура аудиторского файла при накоплении и хранении рабочих документов, в т. ч. при повторяющемся аудите | В программе IT Аудит: Аудитор предусмотрена возможность организации электронного архива рабочих документов любого формата, в том числе подписанных электронной цифровой подписью (ЭЦП) С целью организации хранения информации, относящейся к постоянному файлу, в проекте необходимо создать постоянный файл (в форме «Карточка контрагента» создается договор с наименованием «постоянный файл»). Хранение файлов рабочих документов постоянного файла производится в форме «Карточка процедуры» |
Реализация Типовой программы внешнего контроля качества членов Московской аудиторской Палаты в программе IT Аудит: Аудитор
www. *****
+7 (4, +7 (8
