д) аналитические счета используют для детализации объектов, учтенных на синтетическом счете и (или) субсчете.
Ä Задание 3. Провести учет движения основных средств и нематериальных активов за I квартал.
В течение квартала по основным средствам осуществлены следующие хозяйственные операции:
№ п/п | Дата | содержание хоз. Операции | дополнительная информация |
1. | 15.01. | Приняты у фирмы АО «Партнер» консультационные услуги по выбору модели аквадистиллятора «Sumsung – W250». | Стоимость услуг фирмы АО «Партнер» согласно Акта выполненных работ № 45 от 15.01. составляет 7000=, НДС –1260=. Итого причитается к оплате 8260= |
2. | 18.02. | Получен от аквадистиллятор «Sumsung – W250» стоимостью 135000=(стоимость с НДС 159300=). | Накладная на поступление аквадистиллятора № 000 от 18.02, заводской номер и номер паспорта – 2389. |
3. | 20.02 | Приняты услуги АО «Партнер» по наладке аквадистиллятора «Sumsung-W250» | Стоимость услуг фирмы АО «Партнер» согласно Акта выполненных работ от 20.02. составляет 13000=, НДС 2340=. |
4. | 21.02 | Принят к бухгалтерскому учету в качестве ОС аквадистиллятор «Sumsung – W250» | Акт формы ОС-1 № 23 от 21.02 Аквадистиллятору присвоен инвентарный номер 67. Учетной политикой аптеки предусмотрено начисление амортизации по аквадистилляторам в размере 10% линейным методом. |
5. | 30.01 | Начислена амортизация ОС за январь | Данные о составе, стоимости ОС и нормах амортизации, принятых аптекой – в Приложении 4. Согласно учетной политике аптеки амортизация начисляется линейным способом. |
6. | 28.02 | Начислена амортизация ОС за февраль | |
7. | 30.03 | Начислена амортизация ОС за март |
Ä 3.1. Отразите в Книге регистрации хозяйственных операций (Приложение 6) и на счетах бухгалтерского учета (Приложение 7) хозяйственные операции 1, 2, 3, 4. Воспользуйтесь информацией Приложений 3, 5.
Алгоритм выполнения задания:
1) Вспомните, что в первоначальную стоимость ОС должны быть включены помимо стоимости самого объекта ряд других услуг, в том числе оказанные аптеке:
- консультационные услуги по выбору модели аквадистиллятора
- услуги по наладке аквадистиллятора
2) Изучите информацию Приложения 3 «Порядок учета налога на добавленную стоимость». Обратите внимание на то, что НДС по приобретенным ценностям, в том числе ОС и НМА не включается в их стоимость, а учитывается отдельно на счете 19.
3) Определите корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции, а также ее сумму, после чего отразите в Книге регистрации хозяйственных операций (Приложение 6) бухгалтерские проводки по операциям 1, 2, 3, 4. Для этого определите:
- какие хозяйственные средства и источники хозяйственных средств затронула каждая хозяйственная операция
- по рабочему Плану счетов аптеки (см. Приложение 2) с использованием материала учебника определите, на каких счетах бухгалтерского учета будет отражена каждая хозяйственная операция.
- определите сумму хозяйственной операции, пользуясь исходной информацией к занятию.
Если Вы затрудняетесь при выполнении бухгалтерских проводок, воспользуйтесь приложением 5.
4) Отразите операции 1, 2, 3, 4 на счетах бухгалтерского учета в соответствии с бухгалтерскими проводками, занесенными вами в Книгу регистрации хозяйственных операций. Обратите внимание, что номер операции должен соответствовать номеру по порядку в «Книге регистрации хозяйственных операций», поэтому сохраните его при отражении операции на счетах.
Ä 3.2. Проведите расчет амортизационных отчислений по основным средствам. Расшифровка первоначальной стоимости ОС на 01.01 приведена в Приложении 4.
Результаты расчетов занесите в таблицу, приведенную ниже, и отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции № 5, 6, 7.
!!! При расчетах в необходимых случаях производите округление полученных данных до целых рублей (50 копеек и более – в сторону увеличения, до 50 копеек – в сторону уменьшения). В Книгу регистрации и счета учета заносите данные уже после округления.
Расчет суммы амортизации основных средств
№ п/п | Наименование объекта ОС | Сумма начисленной амортизации за | ||
январь | февраль | Март | ||
1. | Витрины торговые | 20833 | 20833 | 20833 |
2. | Столы рецептара специальные | 2500 | 2500 | 2500 |
3. | Кассовые аппараты | 417 | 417 | 417 |
4. | Холодильное оборудование | 417 | 417 | 417 |
5. | Персональные компьютеры | 833 | 833 | 833 |
6. | Аквадистиллятор | - | - | 1292 |
ИТОГО | 25000 | 25000 | 26292 |
Приложение 1
Приложение
к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября 2003 г. № 000/102н)
Бухгалтерский баланс
на | 20 | 07…. | г. | Коды | |||||||||||
Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | ||||||||||||||
Дата (год, месяц, число) | 2007… | 12 | 31 | ||||||||||||
Организация | Зелье» | по ОКПО | |||||||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН | |||||||||||||||
Вид деятельности | Розничная продажа лекарственных средств | по ОКВЭД | |||||||||||||
Организационно-правовая форма/форма собственности | ООО | ||||||||||||||
по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||||
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ | 384/385 | ||||||||||||||
Местонахождение (адрес) | Москва, Золоторожский вал., д.12 | ||||||||||||||
Дата утверждения | |||||||||||||||
Дата отправки (принятия) | |||||||||||||||
Актив | Код по- | На начало отчетного года | На конец отчет- |
1 | 2 | 3 | 4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | 110 | ||
Основные средства | 120 | (5302000) 2902000 | |
Незавершенное строительство | 130 | ||
Доходные вложения в материальные ценности | 135 | ||
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | ||
Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
Итого по разделу I | 190 | (5302000) 2902000 | |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | 2100000 + | |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 6000 + | |
животные на выращивании и откорме | 212 | ||
затраты в незавершенном производстве | 213 | ||
готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 2094000 + | |
товары отгруженные | 215 | ||
расходы будущих периодов | 216 | ||
прочие запасы и затраты | 217 | ||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после | 230 | ||
в том числе покупатели и заказчики | 231 | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной | 240 | 621000 + | |
в том числе покупатели и заказчики | 241 | 290000 + | |
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | ||
Денежные средства | 260 | 1577000 + | |
Прочие оборотные активы | 270 | ||
Итого по разделу II | 290 | 4298000 + | |
БАЛАНС | 300 | (9600000) 7200000 |
Бухгалтерский баланс составлен неправильно.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
