«Бухгалтерский учет в бюджетных организациях» (стр. 1 )

40,21ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«КАЗАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФИНАНСОВО-

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»

Кафедра финансового учета

Методическая разработка

по дисциплине «Бухгалтерский учет в бюджетных организациях»

для проведения семинарских, практических и индивидуальных занятий

со студентами, обучающимися

по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Казань 2008

Обсуждена на заседании кафедры финансового учета 01.07.08, протокол №11.

Составители: к. э.н., доцент ,

ассистент ,

ассистент

Рецензент: д. э.н., профессор, зав. кафедрой финансового учета

Введение

Настоящая методическая разработка адресована студентам, обучающимся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» в соответствии с программой дисциплины «Бухгалтерский учет в бюджетных организациях».

Перед авторами стояла задача представить компактный для удобства использования материал; содержательный, позволяющий понять отдельные сложные моменты бухгалтерского учета и отчетности в бюджетных учреждениях.

Разработка предназначена для проведения семинарских, практических и индивидуальных занятий и самостоятельной работы студентов.

В разработке представлен перечень рассматриваемых вопросов по всем темам программы, отдельные хозяйственные ситуации, перечень вопросов для внеаудиторной самостоятельной работы. В конце каждой темы приведен перечень нормативных и законодательных актов, изданных в связи с реформированием сектора государственного управления в России с учетом последних изменений на дату публикации разработки.

Изучение основ бюджетного учета и отчетности раскрывает новые методологические принципы организации и ведения бюджетного учета в бюджетных учреждениях, являющихся получателями бюджетных средств, изучить состав и порядок формирования бюджетной отчетности.

Использование представленного в методической разработке материала поможет сформировать понятие о нормативном регулировании бюджетного учета в России, концепции его развития, субъектах и объектах бюджетного учета, принципах организации бюджетного учета. Решение ситуационных заданий позволит понять суть интеграции бюджетной классификации Российской Федерации с Планом счетов бюджетного учета, научит студентов определять финансовый результат бюджетного учреждения по бюджетной и приносящей доход деятельности, формировать и использовать информацию бюджетной отчетности при принятии управленческих решений.

Порядок выполнения практических и самостоятельных работ представлен в разработке в виде заданий. Преподаватель может уточнить либо дополнить задания в связи с изменениями законодательства.

Методика выполнения индивидуальных заданий одинакова, однако условные цифровые данные приведены по вариантам для каждого студента в Приложении № 1 к разработке. Номер варианта соответствует порядковому номеру студента в списке группы.

Индивидуальная работа должна быть оформлена и представлена в сброшюрованном виде для проверки. Для получения положительной оценки студент обязан защитить выполненную индивидуальную работу.

В Приложении № 2 к методической разработке приведен сокращенный План счетов бюджетного учета.

Основная часть

Тема 1. Концепция и принципы организации бюджетного учета

Вопросы для обсуждения

1. Концепция реформирования в секторе государственного управления России. Направления бюджетной реформы.

2. Нормативное регулирование бюджетного учета.

3. Основные принципы бюджетного учета: обеспечение единства бюджетного учета всеми субъектами; применение метода начислений; интеграция с бюджетной классификацией.

4. План счетов бюджетного учета и его структура.

5. Первичные документы и регистры бюджетного учета.

Контрольные вопросы

1. Понятие Главной книги и ее форма в бюджетном учете.

2. Порядок исправления ошибок в первичных учетных документах в соответствии с требованиями законодательства по бюджетному учету.

3. Порядок исправления ошибок в регистрах бюджетного учета.

4. Укажите порядок обеспечения хранения информации в условиях комплексной автоматизации бюджетного учета.

5. Дайте определение понятию «государственная учетная политика». Как она реализуется?

6. Что включает организационный раздел учетной политики?

7. Перечислите некоторые элементы методического раздела учетной политики.

8. Составляется ли учетная политика для целей налогообложения? Ответ обоснуйте.

9. Терминология и основные понятия, используемые в бюджетном законодательстве.

Рекомендуемая литература

1. Бюджетный кодекс РФ: Федеральный закон от 31 июля 1998 года, .

2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 01.01.2001г., .

3. Инструкция по бюджетному учету: Приказ Минфина РФ от 01.01.2001 г., № 25н.

4. Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ: Приказ Минфина РФ от 01.01.01 г., № 74н.

5. , Кондраков учет в бюджетных организациях (6 издание, переработанное и дополненное). – М.: ТК Велби, Издательство «Проспект», 2007.

Тема 2. Бюджетный учет нефинансовых активов

Вопросы для обсуждения

1. Понятие, критерии признания нефинансовых активов в качестве основных средств, непроизведенных активов, нематериальных активов, материальных запасов.

2. Вложения в нефинансовые активы: порядок отражения в бюджетном учете операций по бюджетной деятельности и деятельности приносящей доход.

3. Порядок начисления амортизации основных средств и нематериальных активов.

4. Формирование фактической себестоимости готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг в бюджетных организациях по бюджетной деятельности и деятельности приносящей доход.

Практические задания

Ситуация 1

Согласно договору купли-продажи стоимость приобретаемого бюджетным учреждением оборудования составило 136 000 руб., кроме того НДС – 18% - 20 746 руб. Расходы по доставке оборудования составили 11 800 руб., в том числе НДС – 18% - 1 800 руб. Оказаны информационные услуги, связанные с покупкой оборудования, на общую сумму 2000 руб. Оборудование введено в эксплуатацию 1 марта текущего года.

Отразить указанные операции на счетах бюджетного учета, начислить амортизацию за весь год использования оборудования, если срок полезного использования оборудования составляет 5 лет. Источники приобретения:

1 вариант: оборудование приобретается за счет бюджетных средств;

2 вариант: оборудование приобретается за счет средств внебюджетной деятельности.

Ситуация 2

Бюджетное учреждение заключило с фирмой договор на поставку обучающей образовательной программы с передачей исключительных прав на ее использование. Оплата производилась за счет бюджетных средств в пределах выделенных лимитов бюджетных обязательств в ноябре текущего года. За разработку программы учреждение заплатилоруб. (в том числе НДС). Согласно договору бюджетному учреждению переходят все исключительные права сроком на пять лет. Отразить на счетах бюджетного учета операции по приобретению программы, начислить амортизацию в бюджетном учете за месяц.

Ситуация 3

Собственными силами институтом произведены работы по модернизации копировального аппарата, первоначальная стоимость которого равнаруб. Для проведения модернизации были приобретены и оплачены запасные части на суммуруб., в том числе НДС 18% - 540 руб. Заработная плата рабочих составиларуб., ЕСН - 4160 руб., страховые взносы на травматизм (0,5%руб. По окончании работ оформлен Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств. Модернизация проведена за счет бюджетных средств. Отразить на счетах бюджетного учета операции по модернизации объекта основных средств.

Ситуация 4

Бюджетное учреждение (передающая сторона) передает другому бюджетному учреждению (принимающая сторона) оборудование первоначальной стоимостью 9 000 руб., сумма начисленной амортизации по оборудованию составила 100 % от стоимости оборудования. Оба учреждения находятся в ведении одного главного распорядителя. Отразить на счетах бюджетного учета операции по передаче основного средства у передающей и принимающей стороны.

Ситуация 5

На основании распоряжения собственника имущества бюджетное учреждение (передающая сторона) передает муниципальной организации (принимающая сторона) автомобиль, приобретенный за счет бюджетных средств. Первоначальная стоимость автомобиля - руб. Сумма начисленной амортизации – руб., остаточная стоимость - руб., оставшийся срок эксплуатации - 1 год. Принимающей стороной были произведены расходы по перегону автомобиля - они составили 8000 руб. Учреждения находятся в ведении разных главных распорядителей. Акт о передаче транспортного средства подписан 19 декабря текущего года. Отразить данные хозяйственные операции в бюджетном учете у принимающей стороны, а также у передающей стороны.

Ситуация 6

При проверке учреждения вышестоящей организацией проведена инвентаризация его имущества, в результате которой выявлены излишки материальных запасов (строительные материалы), используемых во внебюджетной деятельности. Рыночная стоимость строительных материалов – 118 000 руб., фактическая производственная себестоимость аналогичных материалов – 113 000 руб. Дополнительные услуги оценщика – 5 000 руб. Отразить на счетах бюджетного учета оприходование излишков материальных запасов, выявленных в ходе инвентаризации.

Ситуация 7

В течение месяца бюджетным учреждением были произведены следующие расходы на производство продукции (производство продукции осуществляется за счет внебюджетной деятельности):

1. По производству изделия 1 (выпущено 1000 изд.):

- начислена заработная плата учащимся, занятым на производстве, - 30000 руб.;

- начислен ЕСН на заработную плату (26%руб.;

- начислены страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве (1,2%руб.;

- списаны основные средства стоимостью до 1000 рубруб.;

- начислена амортизация на основных средств стоимостью свыше 1000 рубруб.;

- списана стоимость ГСМ - 500 руб.;

- списана стоимость прочих материалов -руб.

2. По производству изделия 2 (выпущено 500 изд.):

- начислена заработная плата учащимся -руб.;

- начислен ЕСН на заработную плату (26%руб.;

- начислены страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве (1,2%руб.;

- списаны основные средства стоимостью до 1000 рубруб.;

- начислена амортизация на основные средства стоимостью свыше 1000 рубруб.;

- списана стоимость ГСМ - 200 руб.;

- списана стоимость прочих материалов -руб.

Косвенные расходы за текущий месяц, возникшие только в рамках внебюджетной деятельности, составили 150 000 руб. База распределения косвенных расходов – заработная плата производственных рабочих. Отразить на счетах бюджетного учета формирование себестоимости готовой продукции, определить фактическую производственную себестоимость единицы готовой продукции в разрезе изготавливаемых изделий.

Ситуация 8

Учреждение реализует оборудование. Его учетная стоимость - руб. (в том числе НДС), сумма начисленной амортизации - руб., остаточная стоимость -руб. Рыночная стоимость реализуемого имущества равнаруб., в том числе НДС - 3583,75 руб. В соответствии с условиями договора покупатель перечисляет в доход соответствующего бюджета сумму по договору за минусом НДС и налога на прибыль, а налоги - на внебюджетный счет продавца, открытый в органах федерального казначейства. Отразить операции на счетах бюджетного учета, определить финансовый результат от продажи основного средства.

Контрольные вопросы

1. Каковы особенности оценки нефинансовых активов при их поступлении в учреждение?

2. В каких случаях возможно изменение балансовой стоимости объектов основных средств?

3. Направления выбытия основных средств и порядок отражения операций выбытия в бюджетном учете.

4. Особенности начисления амортизации в бюджетном учете.

5. Каковы особенности учета поступления и выбытия материальных запасов бюджетными учреждениями?

6. Для каких целей используется счет «Вложения в нефинансовые активы»?

7. Как отражаются в бюджетном учете нефинансовые активы в пути?

Задания для самостоятельной работы

1. Что понимается под понятием «имущество казны». Каков порядок бюджетного учета данных объектов?

2. Какие особенности бюджетного учета основных средств при одновременном использовании данных объектов в бюджетной и внебюджетной деятельности?

3. Раскройте особенности отражения на счетах бюджетного учета при безвозмездном внутрибюджетном и межбюджетном получении объектов нефинансовых активов.

4. В каком порядке осуществляется отражение бюджетным учреждением нематериальных активов, в том числе «ноу-хау» в бюджетном и налоговом учете?

5. Раскройте порядок и особенности проведения переоценки нефинансовых активов в бюджетном учете организации?

6. Как отразить в бюджетном учете операции по формированию первоначальной стоимости основного средства, если его приобретение (модернизация, реконструкция) осуществлялось за счет нескольких источников финансирования?

7. Проведите сравнительный анализ особенностей учета основных средств в коммерческих и бюджетных организациях. Результаты оформите в таблице.

8. Опишите особенности отражения на счетах бюджетного учета операций по выбытию нефинансовых активов. Проведите сравнительный анализ с особенностями учета выбытия данных объектов в коммерческих организациях. Результаты оформите в таблице.

9. Дайте понятие и раскройте особенности бюджетного учета непроизведенных активов в бюджетных организациях?

10. Проведите сравнительный анализ плана счетов коммерческого и бюджетного учета по операциям с нефинансовыми активами бюджетной организации. Составьте таблицу соответствия счетов бюджетного и коммерческого плана счетов.

Рекомендуемая литература

1. Бюджетный кодекс РФ: Федеральный закон от 31 июля 1998 года, .

2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 01.01.2001г., .

3. Инструкция по бюджетному учету: Приказ Минфина РФ от 01.01.2001 г., № 25н.

4. Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ: Приказ Минфина РФ от 01.01.01 г., № 74н.

5. , Кондраков учет в бюджетных организациях (6 издание, переработанное и дополненное). – М.: ТК Велби, Издательство «Проспект», 2007.

6. Хабаев учет по новому Плану счетов. – М: Актион Медиа, 2006.

Тема 3. Бюджетный учет финансовых активов

Вопросы для обсуждения

1. Понятие и состав финансовых активов организации.

2. Особенности учета авансов выданных и авансов полученных в бюджетных организациях.

3. Расчеты с подотчетными лицами как объект бюджетного учета финансовых активов.

4. Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов.

Практические задания

Ситуация 1

Бюджетной организацией перечислен аванс по договору за оказание коммунальных услуг в сумме 15 000 руб. Получен счет за фактически оказанные услуги на сумму 20 000 руб., кроме того НДС 18% - 3 600 руб. По окончании месяца произведен зачет ранее перечисленного аванса и перечислен остаток задолженности за коммунальные услуги с лицевого счета в казначействе. Отразить перечисленные операции в бюджетном учете.

Ситуация 2

Для выплаты заработной платы в размере 1 ,00 руб., а также на приобретение материальных запасов в размереруб. со счета органа федерального казначейства получены денежные средства. В подотчет сотруднику учреждения выданы ранее приобретенные талоны на бензин на сумму 15 000 руб. Определить сумму расходов по соответствующим кодам расходов экономической классификации расходов и отразить операции на счетах бюджетного учета.

Ситуация 3

В феврале 2007 г. бюджетное учреждение, уполномоченное вести торги, получило от двух участников в качестве обеспечения исполнения контракта залоговые суммы в размере 25000 руб. Победитель торгов (участник 1) признан уклонившимся от заключения контракта, поэтому контракт был заключен с участником, который сделал предпоследнее предложение о цене контракта (участник 2). Залог участника 1 был перечислен в доход бюджета, а залог участника 2 возвращен ему в течение 5 дней после заключения контракта. Отразить на счетах бюджетного учета операции по получению и возврату бюджетной организации залоговых сумм.

Ситуация 4

Сотрудник бюджетного учреждения направлен в командировку из Казани в Нижний Новгород на период с 19 по 21 декабря текущего года. Из кассы выданы командировочные расходы на общую сумму 11 000 руб., в частности:

- суточные – 300 руб.

- на проживание в гостинице – 8000 руб.

- на проезд до места назначения и обратно – 2 700 руб.

Денежные средства на командировочные расходы были получены из счета открытого в органах федерального казначейства. Авансовый отчет был представлен 22 декабря на сумму 9 000 руб. Остаток денежных средств внесен в кассу учреждения в установленный срок. Определить сумму расходов по соответствующим кодам расходов экономической классификации расходов и отразить операции на счетах бюджетного учета.

Ситуация 5

Бюджетному учреждению (грантополучателю) (не является администратором доходов) согласно соглашению на лицевой счет поступили средства гранта в сумме 2 руб. Согласно утвержденной смете расход осуществлялся по следующим статьям расходов в полном объеме:

- оплата труда специалистов - руб.;

- начисления на оплату труда - 220080 руб. (26,2%);

- оплата услуг сторонних организаций - руб.;

- приобретение материалов - руб.;

- коммунальные расходы - руб.

Отразить на счетах бюджетного учета операции по получению и расходованию средств гранта.

Ситуация 6

Бюджетным учреждением после проведения инвентаризации были выявлены:

а) излишки:

- принтер. Его рыночная стоимость - 3000 руб. Услуги оценщика - 236 руб. (в том числе НДС - 36 руб.);

б) недостачи от предпринимательской деятельности, не подлежащей обложению НДС:

- горюче-смазочных материалов в пределах норм естественной убыли на сумму 100 руб.;

- запасных частей, балансовая стоимость которых составляет 1800 руб., а рыночная - 2832 руб. (в том числе НДС - 432 руб.). Услуги оценщика - 354 руб. (в том числе НДС - 54 руб.).

Выявленные недостачи погашает виновное лицо путем внесения наличных денежных средств в кассу учреждения. Отразить на счетах бюджетного учета данные хозяйственные операции.

Ситуация 7

5 марта текущего года бюджетное учреждение оказало заказчику услугу стоимостью 1180 у. е. (в том числе НДС - 180 у. е.). За условную единицу принят доллар США. 15 марта текущего года поступила оплата от контрагента. Себестоимость услуги -руб. Курс Центрального банка РФ составил (цифры условные):

- 5 марта - 28,10 руб. за доллар США;

- 15 марта - 28,15 руб. за доллар США.

Отразить на счетах бюджетного учета данные хозяйственные операции.

Ситуация 8

По условиям договора оплата обучения институту осуществляется поквартально в сумме 60 000 руб. На лицевой счет учреждения, обслуживаемый в органах федерального казначейства, поступила плата за три квартала – 180 000 руб. Отразить поступление денежных средств на счетах бюджетного учета.

Контрольные вопросы

1. Виды денежных средств в бюджетном учреждении и особенности их учета.

2. Каков порядок учета денежных документов бюджетными учреждениями?

3. Особенности бюджетного учета аккредитивов.

4. Как организуется в бюджетных учреждениях учет расчетов с дебиторами по доходам по деятельности приносящей доход?

5. Порядок учета недостач в бюджетных учреждениях.

Задания для самостоятельной работы

1. Раскройте особенности отражения на счетах бюджетного учета операций по предоплате по товарам, работам и услугам.

2. Проведите сравнительный анализ плана счетов коммерческого и бюджетного учета по операциям с финансовыми активами бюджетной организации. Составьте таблицу соответствия счетов бюджетного и коммерческого плана счетов.

3. Раскройте основы отражения на счетах бюджетного учета расчетов с подотчетными лицами. Проведите сравнительный анализ с порядком учета расчетов с подотчетными лицами в коммерческих организациях.

4. Имеет ли право бюджетная организация осуществлять финансовые вложения? Рассмотрите правовую основу возможности осуществления финансовых вложений бюджетной организации. Аргументируйте свой ответ.

5. Раскройте особенности взаимоотношений бюджетной организации с органами федерального казначейства.

6. Опишите особенности ведения операций в иностранной валюте бюджетными организациями.

7. Раскройте основы учета налога на добавленную стоимость в бюджетных организациях. Приведите отличительные особенности в учете НДС по сравнению с порядком учета в коммерческих организациях.

Рекомендуемая литература

1. Бюджетный кодекс РФ: Федеральный закон от 31 июля 1998 года, .

2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 01.01.2001г., .

3. Инструкция по бюджетному учету: Приказ Минфина РФ от 01.01.2001 г., № 25н.

4. Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ: Приказ Минфина РФ от 01.01.01 г., № 74н.

5. , Кондраков учет в бюджетных организациях (6 издание, переработанное и дополненное). – М.: ТК Велби, Издательство «Проспект», 2007.

6. Хабаев учет по новому Плану счетов. – М: Актион Медиа, 2006.

Тема 4. Бюджетный учет обязательств в бюджетных учреждениях

Вопросы для обсуждения

1. Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам.

2. Особенности расчетов по заработной плате работников штатного состава в бюджетных организациях.

3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками в бюджетных организациях.

4. Расчеты по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

5. Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями бюджетных средств.

6. Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов.

Практические задания

Ситуация 1

Расчетным отделом бухгалтерии бюджетной организации за текущий месяц начислена заработная плата штатному составу в суммеруб. Произведены отчисления ЕСН и взносов по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Удержан НДФЛ из заработной платы (вычеты работникам не предоставляются). Удержаны профсоюзные взносы в сумме 1300 руб. С лицевого счета в казначействе получена сумма для выдачи зарплаты и произведены все соответствующие перечисления. Депонированная заработная плата в сумме 3200 руб. сдана на лицевой счет. Определить сумму заработной платы к выдаче сотрудникам организации и отразить все хозяйственные операции на счетах бюджетного учета.

Ситуация 2

Сотрудникам организации начислены пособия по больничным листам:

-  в связи с болезнью самого работника – за 5 дней, в сумме 1625 руб.;

-  по уходу за ребенком – за 3 дня, в сумме 1200 руб.

С пособий удержан НДФЛ (вычеты работникам не предоставляются). Сумма пособий получена с лицевого счета в казначействе и выдана сотрудникам. Определить сумму пособий к выдаче сотрудникам организации и отразить хозяйственные операции в бюджетном учете.

Ситуация 3

В учреждение поступил исполнительный лист о ежемесячном взыскании с сотрудника алиментов на содержание трех несовершеннолетних детей. Согласно постановлению суда алименты следует удерживать из заработной платы в размере 50% получаемых доходов. За август 2008 года начислено в общей суммеруб., а именно:

-  заработная платаруб.;

-  материальная помощь в связи с тяжелым материальным положением – 4000 руб.;

-  премия к юбилею – 3000 руб.

Алименты перечисляются почтовым переводом. Стоимость почтовых услуг (3% суммы перевода) оплачивается за счет Морозова сумму заработной платы и прочих начислений к выдаче и отразить все хозяйственные операции на счетах бюджетного учета.

Ситуация 4

Работник учреждения находился на больничном с 20 по 25 августа 2008 г. Его страховой стаж - 4 месяца. Рассчитайте сумму пособия по временной нетрудоспособности к выплате и отразите все хозяйственные операции по начислению и выплате пособия на счетах бюджетного учета.

Ситуация 5

В бюджетном учреждении за месяц произведены следующие операции:

- перечислено за коммунальные услуги -руб.;

- перечислен аванс за оргтехнику -руб.;

- списаны денежные средства с лицевого счета для оплаты проездных билетов руб.;

- списаны денежные средства с лицевого счета для выдачи заработной платы - 153000 руб.;

- получены средства от ФСС на восстановление расходов, связанных с оплатой пособий по временной нетрудоспособности, -руб.;

- перечислен ЕСН -руб.

Все операции осуществлялись за счет бюджетных средств. Отразите данные операции на счетах бюджетного учета.

Ситуация 6

Сумма заработной платы работников нештатного состава составила 5000 руб., сумма стипендий учащимся образовательного учреждения – 15000 руб. Произведены соответствующие начисления от указанных сумм. Удержан НДФЛ. В кассу с лицевого счета получены наличные для выплаты заработной платы и стипендий и выданы сотрудникам и учащимся. Отразить хозяйственные операции в бюджетном учете.

Ситуация 7

Учреждение заключило договор гражданско-правового характера с переводчиком, не состоящим в его штате, на оказание услуг по переводу текста. Вознаграждение выплачено по окончании установленного договором срока в размере 4 000 руб. С суммы вознаграждения удержан НДФЛ, начислен ЕСН. Оплата производится за счет средств от предпринимательской деятельности. Сумма вознаграждения к выплате получена с лицевого счета в кассу учреждения. Рассчитайте сумму вознаграждения к выдаче. Отразите все хозяйственные операции на счетах бюджетного учета.

Ситуация 8

Отразите начисление и перечисление следующих налогов и платежей в бюджет:

-  НДС от оказания услуг;

-  НДС от продажи излишних материалов, приобретенных за счет средств бюджета;

-  НДФЛ от заработной платы работников нештатного состава;

-  ЕСН от заработной платы воспитателей в детском саду;

-  налог на прибыль от предпринимательской деятельности.

Контрольные вопросы

1. В каких случаях в бюджетных организациях могут возникать долговые обязательства? Как они отражаются в учете?

2. Каковы особенности учета расчетов с работниками, не состоящими в штате учреждения?

3. Как отражаются в бюджетном учете пособия по временной нетрудоспособности?

4. Какие удержания из заработной платы допускаются законодательно? Как они отражаются в бюджетном учете?

5. Порядок бюджетного учета депонированной заработной платы.

6. В каких случаях возникают внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями бюджетных средств и как они отражаются в бюджетном учете?

7. Как отражаются в бюджетном учете операции по централизованному снабжению материальными ценностями?

Задания для самостоятельной работы

Задание 1

Отразить перечисленные ниже хозяйственные операции в бюджетном учете учреждения. Вывести остатки по счетам учета обязательств на 30 сентября 2008 года с детализацией по видам обязательств.

Деятельность бюджетного учреждения сферы здравоохранения началась 1 сентября 2008 года.

В течение сентября 2008 года были проведены следующие операции в рамках осуществления бюджетной деятельности.

Перечислен аванс за медицинское оборудование в размере 30% его стоимости. Стоимость оборудования составила 1 060 000 руб., в том числе НДС 10%.

Оборудование поступило в учреждение в сентябре 2008 года. По условиям договора купли-продажи оборудования окончательный расчет с поставщиком состоится в октябре 2008 года.

В учреждение поступили медикаменты и перевязочные средства на сумму 600 000 руб., в том числе НДС 10%.

В учреждение поступила мебель стоимостью 500 000 руб., в том числе НДС 18%.

Оплата за медикаменты, перевязочные средства проведена в сентябре 2008 года.

Бюджетному учреждению предоставлена беспроцентная отсрочка платежа за мебель до 15 октября 2008 года.

Получены с лицевого счета в казначействе и выданы из кассы 5 000 руб. под отчет старшей медицинской сестре на приобретение канцелярских товаров.

Утвержден авансовый отчет старшей медсестры на сумму 5 500 руб.

Оприходована стоимость коммунальных услуг за сентябрь, выставленных управляющей компанией, на сумму 20 000 руб., в том числе НДС 18%.

Заключен договор подряда с на выполнение работ по установке и настройке приобретенного оборудования. Весь объем работ выполнен в сентябре, сумма вознаграждения по договору составляет 20 000 руб.

На сумму вознаграждения начислен ЕСН, удержан НДФЛ.

Получен безвозмездно от вышестоящего учреждения компьютер балансовой стоимостью 20 000 руб., сумма начисленной амортизации 5 000 руб. (согласно акту приема-передачи).

Начислена заработная плата персоналу учреждения:

- оплата по окладу за отработанное время – руб.;

- премия – 40 000 руб.;

- оплата больничных листов за счет работодателя – 700 руб.;

- оплата больничных листов за счет ФСС – 3 500 руб.

На сумму заработной платы начислены ЕСН, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%), удержан НДФЛ. На основании заявлений работников и подтверждающих документов им предоставлены стандартные налоговые вычеты в общей сумме 5600 руб.

Из заработной платы удержаны следующие суммы:

- отчисления в профсоюз в размере 1% от всех начислений;

- алименты по исполнительному листу – 4 000 руб.

В сентябре был выдан аванс работникам в сумме 115 000 руб., перечислен НДФЛ в суммеруб.

Задание 2

Отразить в бюджетном учете расчеты по обязательствам, приведенным в таблице 1.

Таблица 1

Отражение в учете расчетов по обязательствам

Продолжение таблицы 1

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7