После этого можно проанализировать факторы изменения сум­мы прямых материальных затрат на весь объем производства каж­дого вида продукции, для чего используется следующая факторная модель:

М3i = VВПi*Σ(УРi*Цi).

Табл. 11. Материальные затраты на производство изделия А.

Из табл. 11 видно, что материальные затраты на производство изделия А выше плановых натыс. руб., в том числе за счет изменения:

объема производства

продукции 22 = +5610 тыс. руб.;

расхода материала на изделие = -612 тыс. руб.;

стоимости материальных

ресурсов 28 = +6132 тыс. руб.

Аналогичные расчеты делаются по всем видам продукции (табл. 12).

Табл. 12. Факторный анализ материальных затрат по видам продукции

Общая сумма прямых материальных затрат в целом по предприя­тию кроме данных факторов зависит еще и от структуры произве­денной продукции:

МЗобщ = Σ(VВПобщ*Удi*УРi*Цi).

Для расчета их влияния необходимо иметь следующие данные (табл. 13).

Табл. 13. Общая сумма затрат материалов на производство продукции.

На их основании мы можем установить, что общая сумма пря­мых материальных затрат на производство продукции увеличилась на 8488 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

объема производства продукции = -1250

структуры производства продукции = +3420

материалоемкости продукции 26 = -726

стоимости материальных ресурсов 33 = +7044

Итого = +8488

Расход сырья и материалов на единицу продукции зависит от их качества, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников и других инновационных мероприятий.

В процессе анализа нужно узнать изменение удельного расхода материала за счет того или иного фактора, а затем полученный ре­зультат умножить на плановые цены и фактический объем производ­ства i-го вида продукции. В результате получим прирост суммы ма­териальных затрат на производство этого вида изделия за счет соответствующего фактора:

ΔМЗxi = ΔУРxi*Цiпл*VВПiф.

Табл. 14. Факторы изменения сырья на единицу продукции.

Уровень средней цены материала зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, внутригрупповой структуры материаль­ных ресурсов, уровня транспортных и заготовительных расходов, качества сырья, замены одного вида другим и т. д. Чтобы узнать, как за счет каждого из них изменилась общая сумма материальных затрат, необходимо изменение средней цены /-го вида или группы материалов за счет i-го фактора умножить на фактическое количе­ство использованных материалов соответствующего вида:

ΔМЗxi = ΔЦxi*УРiф*VВПiф

На многих предприятиях могут иметь место сверхплановые возврат­ные отходы сырья, которые можно реализовать или использовать для других целей. Если сопоставить их стоимость по цене возможного ис­пользования и по стоимости исходного сырья, то узнаем, на какую сумму увеличились материальные затраты, включенные в себестои­мость продукции.

Наличие сверхплановых безвозвратных отходов приводит к пря­мому удорожанию продукции и уменьшению ее выпуска. Чтобы ус­тановить, насколько возросла сумма материальных затрат, необходи­мо сверхплановое количество безвозвратных отходов умножить на плановую цену исходного материала.

В заключение обобщаются результаты факторного анализа прямых материальных затрат и определяются неиспользованные, текущие и перспективные резервы их сокращения на единицу продукции.

5. Анализ прямых трудовых затрат

Прямые трудовые затраты занимают также значительный удель­ный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение фак­торов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение[4].

Общая сумма прямой заработной платы (рис. 5) зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний, в свою очередь, определяется тру­доемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч.

Факторные модели:

а) общей суммы прямой заработной платы в целом по предприятию:

ЗПо6щ = Σ(VВПо6щ*Удi*ТЕi*ОТi);

б) суммы прямой заработной платы на весь объем производства i-го вида продукции:

ЗПi =VВПi*ТЕi*ОТi;

в) суммы прямой заработной платы на единицу продукции i-го вида:

УЗПi = ТЕi*ОТi.

Вначале необходимо узнать, как изменилась себестоимость единицы каждого вида продукции за счет трудоемкости продукции и уровня среднечасовой оплаты труда (табл. 15). Расчет произве­дем способом абсолютных разниц:

ΔУЗПi = ΔТЕi*ОТiпл; ΔУЗПi = ТЕiф*ΔОТi.

Рис. 5. Структурно-логическая модель факторного анализа заработной платы на производство продукции.

Табл. 15. Факторный анализ заработной платы в расчёте на единицу продукции.

Полученные данные показывают, что заработная плата на едини­цу продукции по обоим изделиям возросла исключительно из-за по­вышения уровня оплаты труда. Одновременно произошла экономия заработной платы за счет снижения трудоемкости продукции в связи с проведением инновационных мероприятий (замены и модерниза­ции оборудования).

После этого следует определить влияние факторов на изменение суммы зарплаты на весь объем производства каждого вида продукции, для чего можно также использовать способ абсолютных разниц:

ΔЗПi(VВП) = ΔVВПi*ТЕiпл*ОТiпл =

= (13 *16*35 = +1848 тыс. руб.;

ΔЗПi(ТЕ) = VВПiф*ΔTEi*ОТiпл =

-13 300**35 = -465,5 тыс. руб.;

ΔЗПi(ОТ) = VВПiф*ТЕiф*ΔОТi =

= 13 300*15*= +1995 тыс. руб.

Общая сумма прямой заработной платы в целом по предприя­тию, кроме данных факторов, зависит и от структуры продукции. При увеличении доли более трудоемкой продукции она возрастает, и наоборот.

Табл. 16. Общая сумма заработной платы на производство продукции.

Общий перерасход по прямой заработной плате на весь выпуск продукции (табл. 16) составляет 2160 тыс. руб. (11 , в том числе за счет:

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5