Кодекс профессиональной этики бухгалтеров: статус, нормы и положения, положения, применимые к публично практикующим профессиональным бухгалтерам (аудиторам).
Тема 3. Международные стандарты получения информации о проверяемых объектах и получения аудиторских доказательств (свидетельств).
Информация о финансово-экономической деятельности экономического субъекта при осуществлении аудиторской проверки: учредительные документы; учетная политика; заключенные договора и оценка их соответствия законодательству; бухгалтерская финансовая отчетность; организационно-управленческие документы; налоговые декларации. Первичные документы.
Виды аудиторских доказательств. Аудиторское выборочное обследование. Использование услуг других специалистов. Особенности аудиторских доказательств при аудите в компьютерной среде.
Международные стандарты получения аудиторских доказательств: аудиторское выборочное обследование, аудиторские свидетельства, банковские отчеты, инвентаризация, аналитические проверки.
Тема 4. Международные общие стандарты организации аудита.
Аудит принятой учетной политики предприятия как основа организации бухгалтерского учета: методические аспекты учетной политики, организационные аспекты учетной политики, техника ведения учета.
Аудит учредительных документов, оценка их соответствия действующему законодательству и оценка их исполнения.
Стандарты контроля качества аудита, профессиональной независимости, доверия к заключениям других аудиторов, планирования, контроллинга и учетной записи; отражения последующих событий и условных фактов хозяйственной деятельности; взаимодействия с руководством проверяемого объекта.
Тема 5. Международные стандарты системного аудита.
Операционный стандарт системы учета; операционный стандарт внутреннего контроля и доверия к внутреннему аудиту. Оценка риска внутреннего контроля.
Тема 6. Международные стандарты оформления результатов аудиторской проверки.
Обзор финансовой отчетности предприятия и основных направлений аудиторской проверки. Использование прошлой финансовой отчетности. Заключение о производственной и финансово-хозяйственной деятельности. Аудиторский отчет. Информация аудитора руководству предприятия (организации). Порядок представления и обсуждения отчета аудитора.
Тема 7. Обзор рынка аудиторских услуг в России и мире.
Рейтинг российских аудиторских фирм. Процессы создания и развития аудиторский объединений. Компании большой аудиторской четверки. Перспективы развития профессии аудитор.
IV. Планы семинарских и практических занятий
Планы семинарских занятий
Тема 3. Международные стандарты получения информации о проверяемых объектах и получения аудиторских доказательств (свидетельств).
Вопросы к семинарскому занятию:
1. Охарактеризуйте порядок рассмотрения и утверждения международных стандартов аудита.
2. В чем заключается роль и назначение международных стандартов аудита?
3. Назовите основные группы международных аудиторских стандартов.
4. Охарактеризуйте статус МСА и положений по международной аудиторской практике.
5. Какой порядок применения МСА существует в различных странах?
6. В чем выражается взаимосвязь МСА и международных стандартов финансовой отчетности?
7. Назовите виды сопутствующих услуг в соответствии с МСА 120 «Концептуальные основы международных стандартов аудита».
8. В каких случаях применяется МСА 250 «Учет законов и нормативных актов при аудите финансовой отчетности»?
9. В чем заключается понятие «неопределенность» согласно МСА 700?
10. Как в МСА 710 раскрывается понятие «последовательность»?
11. Дайте определение понятия «прочая информация» в соответствии с МСА 720.
12. Дайте определение понятия «другие основы бухгалтерского учета в соответствии с МСА 800.
Планы практических занятий
Практическое занятие №1
Задача 1.
Аудит предприятия проводят два аудитора, один из которых является близким другом директора фирмы-клиента.
Требуется: Прокомментируйте возможные проблемы.
Задача 2.
Аудитор, у которого заключен договор на долговременное обслуживание, не получил оплату за проведенную в прошлом году проверку. Он поставил условие, что если работа не будет оплачена, он не приступит к проверке финансовой отчетности за текущий год. Клиент ответил, что результаты проверки за этот год имеют критическое значение, поскольку в случае несвоевременного получения заключения или получения отрицательного заключения фирма не может получить дополнительное финансирование. После выполнения проверки за этот год аудитор получит всю оплату за два года.
Требуется: Определить, какого рода проблема независимости станет перед аудитором, если он решит проводить проверку в этих условиях.
Задача 3.
Клиент попросил сделать ему копии рабочих бумаг аудитора, чтобы к проверке следующего года он заранее подготовил всю требуемую документацию (с целью экономии средств и времени).
Требуется:
1. Определить, какая проблема возникает с точки зрения независимости.
2. Какова должна быть реакция аудитора на предложение?
Задача 4.
Вы – аудитор фирмы К. Ваша фирма желает переехать в другой офис, и фирма К предлагает вам очень удобное помещение в здании, собственником которого она является.
Требуется: Определить, какие проблемы возникают в связи с этим предложениям.
Практическое занятие №2
Задача 1.
Аудиторская фирма получила два предложения на проведение проверок – от организации А и от организации Б.
Организация А существует на рынке более 5 лет. По результатам документальной проверки налоговыми органами на организацию были наложены штрафные санкции. Погашение задолженности перед бюджетом по штрафным санкциям приведет к нарушению финансовой устойчивости организации. С целью уменьшения штрафных санкций организация А решила обратиться в аудиторскую фирму, предложив уплатить за ее услугируб.
Организация Б существует на рынке 3 года. В этом году организация Б решила поменять аудитора и обратилась с предложением о проверке финансовой отчетности в вышеназванную аудиторскую фирмy. Организация Б предлагает заплатить аудиторской фирме за услугирублей.
Аудиторская фирма не располагает достаточным штатом, и при принятии любого из двух предложений ей придется привлекать дополнительных аудиторов.
Требуется: Определить плюсы и минусы принятия одного или другого предложения.
Задача 2.
Кондитерская фабрика расторгла договор со своими аудиторами и пригласила вашу фирму быть ее аудитором.
Требуется: Определить, что вы будете делать в этом случае.
Задача 3.
В течение нескольких лет фирма-клиент обращается к услугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения годовой отчетности. На протяжении всего времени сотрудничества в проверках участвует одна и та же бригада аудиторов, сотрудники которой из года в год специализируются на аудите конкретных, «своих» участков (основные средства, товары и т. д.).
Требуется: Определить, каковы недостатки и преимущества сложившейся ситуации.
Задача 4.
Рассматривая риск существенных искажений, которые являются результатом мошенничества, аудитор выявил следующую ситуацию: при проверке фактического наличия товаров на складе было обнаружено отсутствие одного из наименований товаров на сумму 5000 руб.; счета-фактуры на данный вид товаров имеются.
Требуется:
1. Определить, как повлияет данная ситуация на оценку риска средств контроля.
2. Определить действия аудитора, направленные на снижение уровня риска средств контроля.
Задача 5.
При проведении контроля качества аудита была предоставлена папка рабочей документации аудита отчетности фирмы А, включающая:
– копии устава и учредительных документов;
– аудиторское заключение;
– письменную информацию руководству экономического субъекта результатам проведения аудита;
– запрос о представлении документов на проверку;
– тесты оценки состояния учета и внутреннего контроля.
Требуется: Оценить содержание папки рабочей документации аудита отчетности фирмы А.
Практическое занятие № 3
Задача 1.
Фирма К входит в состав группы компаний. Головная компания группы расположена в Дании.
Требуется:
1. Определить, какое суждение может высказать аудитор по данной информации.
2. Установить, какие дальнейшие действия следует выполнить на стадии подготовки общего плана.
Задача 2.
40% товарных запасов фирмы В приходится на скоропортящиеся продукты питания, требующие специальных условий хранения – особых температурных режимов, тщательного соблюдения сроков реализации.
Требуется:
1. Определить, какую информацию следует проанализировать на стадии планирования аудита.
2. На основе данной информации о предприятии установить возможные критические области аудита.
Задача 3.
Основным покупателем товаров -Петербург» является часть населения со средним и высоким уровнем дохода в силу относительно высокой стоимости предлагаемых товаров.
Единственным конкурентом -Петербург» на рынке элитных продуктов питания является предприятие С, владеющее супермаркетом, расположенным в северо-западной части города – 100%-ное дочернее предприятие крупного шведского торгового концерна «Сигма».
Требуется:
1. Установить, какое суждение может быть высказано аудитором на основании данной информации, в т. ч. относительно возможных рисков.
2. Определить, анализ, какой информации следует выполнить при составлении общего плана аудита.
Практическое занятие №4
Задача 1.
Фирма К в 2005 г. обратилась в аудиторскую фирму с предложением заключить договор на услуги по подтверждению бухгалтерской отчетности за 2005 г.
Фирма К осуществляет свою деятельность на рынке ценных бумаг с 1996 г. Финансовые результаты деятельности за 1997 – 2005 гг. стабильные и высокие.
Аудиторская фирма, осуществляя проверку бухгалтерской отчетности фирмы К, должна подтвердить оценку капитальных вложений в строительство здания.
Требуется: Установить, какие доказательства необходимо получить аудитору при подтверждении статьи «Капитальные вложения» в части строительства нового здания.
Задача 2.
Фирма К обратилась в аудиторскую фирму с предложением заключить договор о предоставлении услуг по определению оценки нанесенного ущерба строительной организацией, осуществляющей ремонт на территории, прилежащей к складским помещениям фирмы К.
Варианты:
1. Ремонт на территории, прилежащей к складским помещениям, явился причиной возникновения пожара, при котором материальные ценности полностью сгорели.
2. Ремонт на территории, прилежащей к складским помещениям, явился причиной прорыва в водоснабжающих сетях. В результате затопления складских помещений материальные ценности пришли в полную или частичную непригодность для производственного потребления.
Требуется:
1. Установить, какие доказательства необходимо собрать аудитору при определении оценки нанесенного ущерба.
2. Какие доказательства необходимо собрать аудитору при обосновании оценки нанесенного ущерба.
Задача 3.
При проверке магазина аудитор получил информацию о недавно проведенной инвентаризации. От руководства он получил следующие сведения:
– материальная ответственность возложена на двух кладовщиков;
– в карточках учета движения товарно-материальных ценностей не показывается движение по товарам, поступившим на дату, предшествующую дню проведения инвентаризации. Следовательно, эти данные не доступны для лиц, проводивших инвентаризацию;
– сверка результатов инвентаризации с документальным отражением проведена бухгалтером;
– поврежденные товарно-материальные ценности учтены в документах (и том числе и в инвентаризационных ведомостях) и не помечены.
Требуется: Определить, на какие обстоятельства больше всего должен обратить внимание аудитор.
Задача 4.
Как часть программы аудита отчета о прибылях и убытках аудитор желает проверить возможность недооценки по причине пропуска данных. С этой целью он собирается провести следующие тесты на существенность.
1. Выбрать репрезентативные (от фр. элементы из совокупности счетов-фактур на реализацию. Сопоставить их с соответствующими заказами на приобретение.
2. Выбрать репрезентативные элементы из совокупности заказов на приобретение. Проверить, что на каждый из них составлен счет-фактура.
3. Выбрать репрезентативные элементы по счетам-фактурам на реализацию. Проверить их полноту и точность.
4. Проверить правильность сальдо по дебиторской задолженности на конец года.
Требуется: Определить, какой из выше представленных тестов на существенность наиболее полно отвечает данной цели.
Задача 5.
Аудитор проверяет предприятие, у которого в составе основных средств значительную стоимость составляет стоимость зданий.
Требуется: Объяснить, какие документы следует проверить, чтобы установить наличие у предприятия права собственности на эти здания.
Практическое занятие № 5
Задача 1.
Существуют два варианта организации документооборота, утвержденных приказом по предприятию.
1. Первичные учетные документы представляются: по поставкам – в отдел поставок; по реализации – в отдел реализации.
Не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, указанные отделы представляют в бухгалтерию предприятия, в целях учета финансово-хозяйственных операций за отчетный месяц, отчеты, составленные ими на основе первичных учетных документов: отдел поставок – отчет поставок; отдел реализации – отчет об отгруженной и реализованной продукции.
Первичные учетные документы отделы сдают в этот же срок в архив предприятия.
2. Первичные учетные документы представляются в бухгалтерию предприятия для регистрации, обработки и отражения в учетных регистрах. Отдел поставок и отдел реализации снимают для своих функциональных целей копии с первичных документов при наличии на них визы работника бухгалтерии, свидетельствующей о прохождении обработки.
Требуется: Определить, какой вариант внутренний аудитор признает неправильным.
Задача 2.
Основная цель аудита – проверка бухгалтерской отчетности с целью выражения мнения по ее результатам. Эта проверка требует применения определенных приемов и методов.
Требуется: Исходя из вышеназванного, объяснить, зачем аудитор выполняет следующие процедуры:
1. Оценивает систему внутреннего контроля.
2. проверяет систему ведения учетных записей.
3. Проверяет документы на предмет разрешенности отраженных в них операций.
4. Ищет подтверждения (доказательства) отдельных положении.
5. Выполняет тесты на соответствие и по существу.
Задача 3.
На предприятии не создана ревизионная комиссия, отсутствует функция внутреннего аудита.
Требуется: Определить, как данная информация способна повлиять на принятие аудитором решения относительно планируемого аудиторского подхода.
Практическое занятие №6
Задача 1.
Аудитор оказался в ситуации, когда вынужден составить безусловно-положительное заключение при наличии серьезного сомнения о возможности экономического субъекта продолжить деятельность и исполнять свои обязательства в течение, как минимум, 12 месяцев, следующих за отчетным периодом, т. е. возникла проблема действующего предприятия».
Требуется: Установить основные причины, служащие основанием для формулировки такого заключения.
Задача 2.
Фирма К – строительная фирма, которая работает на основе долгосрочных договоров. Руководство фирмы приняло решение не включать сведения о движении денежных средств в финансовую отчетность, поскольку они считают предоставленную там информацию неважной.
Требуется: Определить, какой вид заключения должен составить аудитор.
Задача 3.
Фирма К занимается реализацией строительных материалов и часть из них продается за наличный расчет: из общей суммы выручки в руб. – руб. за наличный расчет населению. За этой реализацией не осуществляется достаточного контроля, которому мог бы доверять аудитор, и в процессе проверки не было проведено аудиторских процедур, которые бы дали независимое подтверждение правильности учета реализации за наличный расчет.
Требуется: Определить какое заключение должен составить аудитор.
Задача 4.
1 декабря 2009 г. Совет директоров фирмы К решил выдать беспроцентный заем директору М. для покупки путевки. 19 января 2010 заем был возвращен. Отчетный период фирмы заканчивается 1 января. Совет директоров принял решение, что этот краткосрочный заем, который уже был возвращен, не стоит отражать в бухгалтерской отчетности.
Требуется: Определить, какое аудиторское заключение следует составить.
Практическое занятие № 7
Задача 1.
Аудиторская фирма проводит проверки клиента на протяжении нескольких лет. Каждый год руководителем группы выступает один и тот же человек.
Требуется: Прокомментируйте возможные проблемы.
Задача 2.
Аудитор обсуждает со своим коллегой еще не опубликованный баланс одного из клиентов.
Требуется: Определить, нарушает ли аудитор при этом обязательство сохранения тайны.
Задача 3.
Проводя аудит, старший аудитор дал поручение рядовому аудитору сделать проверку расчетов налогообложения организации. По окончании проверки этот аудитор сообщил, что никаких ошибок обнаружено не было. Через неделю после этого отчетность была подготовлена.
Спустя два месяца налоговая инспекция провела проверку и обнаружила ряд ошибок в налоговых расчетах организации. Теперь клиент должен доплачивать налоги и уплатить штрафы.
Требуется: Определить, что послужило причиной этой ситуации.
Задача 4.
Аудируемый субъект предъявил претензию аудиторской фирм по результатам проверки. Фирма отклонила претензию, считая, и она должна быть адресована приглашенному со стороны эксперту, по вине которого аудиторы не заметили существенное искажение финансовой отчетности.
Требуется: Оценить ситуацию и определить, какая мера контроля за качеством могла бы предотвратить возникновение данной ситуации?
V. Перечень примерных контрольных (тестовых) вопросов и заданий для самостоятельной работы:
Контрольные (тестовые) вопросы
Для проведения самопроверки успешного изучения дисциплины «Международные стандарты аудита» студентам предлагаются следующие тестовые вопросы. Укажите номер правильного ответа и обоснуйте выбор.
Тесты к теме 1.
Тест.
Задача аудитора состоит в том, чтобы:
1) обнаружить и предотвратить ошибку;
2) оказать помощь руководству в составлении финансовой отчетности;
3) проверить финансовую отчетность и выразить по ней мнение.
Тест.
Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой отчетности:
1) во всех относящихся к отчетности деталях;
2) во всех существующих и возможных аспектах;
3) во всех существенных аспектах.
Тест.
Должен ли аудитор выразить мнение о полном соответствии деятельности компании применяемому законодательству?
1) да;
2) нет.
Тест.
Должен ли пользователь отчетности принимать мнение аудитора как гарантию жизнеспособности фирмы-клиента в будущем?
1) да;
2) да, только в случае проведения аудита государственного сектора;
3) нет.
Тест.
Должен ли пользователь отчетности принимать мнение аудитора как подтверждение эффективности ведения дел руководством фирмы-клиента?
1) да;
2) да, только в случае проведения аудита государственного сектора;
3) нет.
Тест.
To, что работа, выполняемая аудитором для формирования своего мнения, основывается на его суждениях, является:
1) дополнительным фактором, увеличивающим надежность аудита;
2) дополнительным фактором, ограничивающим надежность аудита;
3) в зависимости от квалификации аудитора может являться и тем, и другим.
Тест.
Уверенность, которую призван обеспечить аудит, в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность существенных искажений, должна быть:
1) разумной;
2) максимально возможной;
3) абсолютной.
Тест.
Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор:
1) при планировании аудита должен исходить из предположения того, что руководство аудируемого лица не является честным;
2) должен критически оценивать весомость полученных доказательства, которые противоречат каким-либо документами заявлениям;
3) не должен принимать во внимание устные заявления руководства аудируемого лица.
Тест.
Каким из перечисленных ниже этических принципов деятельности аудитор должен непременно руководствоваться:
1) профессиональное поведение;
2) доброжелательность.
Тест.
Какой орган в рамках МФБ занимается разработкой и опубликованием стандартов и положений по аудиту и сопутствующим услугам?
1) Совет по международным стандартам финансовой отчетности
2) Совет по международным стандартам аудита и уверенности
3) Комитет государственного сектора.
Тест.
Аудиторский риск – это:
1) опасность не обнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента;
2) опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки;
3) опасность выражения аудитором несоответствующего аудиторского мнения в случаях, когда в финансовой отчетности содержатся существенные искажения;
4) риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации.
Тест.
Установить, верно, ли данное утверждение:
1) уровень аудиторского риска определяет уровень риска бизнеса;
2) риск внутреннего контроля снижается при наличии структуры внутреннего аудита;
3) если риск бизнеса низок, то аудитор не может уменьшить объем выборки.
Тест.
Риск задания, обеспечивающего уверенность – это:
1) риск того, что аудитор сделает несоответствующее заключение в случаях, когда информация о предмете изучения существенно искажена;
2) риск того, что аудиторские процедуры не позволят обнаружить искажение, содержащееся в проверяемой предпосылке, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с другими искажениями;
3) риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении утверждения, содержащегося в финансовой отчетности, и которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с другими искажениями, не будет своевременно предотвращено, обнаружено и исправлено с помощью системы внутреннего контроля предприятия.
Тест.
Риск существенного искажения представляет собой совокупность:
1) риска средств контроля и неотъемлемого риска;
2) риска не обнаружения и неотъемлемого риска;
3) риска средств контроля и риска не обнаружения.
Тест.
Характер и сроки процедур контроля качества аудита зависят:
1) от организационной структуры аудиторской организации;
2) от размера аудируемого субъекта;
3) оба утверждения неверны.
Тест.
Критерием качества аудита является:
1) достоверность финансовой отчетности;
2) стандарты аудита;
3) мнение заинтересованных в нем пользователей.
Тест.
Аудиторская организация должна определить:
1) политику и конкретные процедуры внутреннего контроля качества работы;
2) конкретные требования к системе внутреннего контроля качества аудита;
3) принципы осуществления контроля качества аудита.
Тест.
Политика и конкретные процедуры осуществления внутреннего контроля качества аудита должны быть реализованы:
1) в рамках всей деятельности аудиторской организации;
2) ходе проведения каждой аудиторской проверки;
3) как в рамках всей деятельности аудиторской организации, так и в ходе проведения каждой аудиторской проверки.
Тест.
Система контроля качества аудиторской фирмы должна нить следующие элементы:
1) мониторинг, трудовые ресурсы;
2) руководство;
3) надзор и проверку.
Тест.
Процедуры контроля качества на уровне отдельных аудиторских проверок должны быть установлены аудиторской фирмой в соответствии с требованиями:
1) Международного стандарта аудита № 000R;
2) Международного стандарта по контролю качества № 1;
3) Положения по международной профессиональной практике.
Тесты к теме 2.
Тест.
При проведении проверки аудиторы обязаны строго выполнять требования международных (национальных) стандартов:
1) да;
2) нет;
3) не обязательно строго выполнять, достаточно придерживаться их рекомендаций.
Тест.
При проведении проверки аудитор должен отдавать предпочтение:
1) национальным стандартам;
2) каким-либо другим стандартам.
3) международным стандартам.
Тест.
Во всех ли ведущих (крупных) странах есть национальные стандарты:
1) да;
2) нет, и они используют международные стандарты;
3) нет, и они не придерживаются требований стандартов вообще.
Тест.
Все аудиторские стандарты связаны между собой:
1) нет;
2) другой ответ.
3) да.
Тест.
Аудиторские стандарты изменяются и редактируются по мере того, как развивается ситуация на рынке аудиторских услуг:
1) нет;
2) другой ответ;
3) да.
Тест.
Какие стандарты аудита превалируют в странах – членах Международной ассоциации бухгалтеров:
1) национальные;
2) международные;
3) стандарты, разработанные для стран Европейского союза.
Тест.
Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утверждаются:
1) Правительством Российской Федерации;
2) уполномоченным федеральным органом, осуществляющим регулирование аудиторской деятельности;
3) Советом по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе.
Тест.
Федеральные правила аудиторской деятельности являются цельными:
1) для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудируемых лиц, за исключением положений, которые носят рекомендательный характер;
2) только для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;
3) только для аудируемых лиц.
Тест.
Являются ли обязательными для аудируемых лиц федеральные правила аудиторской деятельности, за исключением положений в отношении которых указано, что они носят рекомендательный характер:
1) да;
2) нет.
Тест.
Аудиторы и аудиторские фирмы могут образовывать союзы и объединения для:
1) расширения сферы своей деятельности и оказания аудиторских услуг;
2) координации своей деятельности и защиты своих профессиональных интересов;
3) расширения и координации своей деятельности, а также оказания аудиторских услуг.
Тесты к теме 3.
Тест.
Письмо-обязательство направляется клиенту:
1) до начала проведения аудита;
2) в процессе проведения аудита;
3) оба утверждения верны.
Тест.
Письмо-обязательство – это:
1) документ, адресованный руководству фирмы-клиента, который содержит подробные сведения о ходе аудиторской проверки, отмеченных отклонениях от установленного порядка ведения бухгалтерского учета, существенных нарушениях подготовки финансовой отчетности;
2) документ, направляемый аудитором предполагаемому клиенту подтверждающий, что аудитор принимает назначение, соглашается с целями и объемом аудита, объемом обязательств аудитора перед клиентом и формой отчетов;
3) официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой отчетности клиента, составленный в соответствии с аудиторскими стандартами и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудитора о финансовой отчетности клиента.
Тест.
В текст письма-обязательства аудиторская организация может дополнительно включать:
l) ответственность руководства за финансовую отчетность;
2) договоренность о привлечении других аудиторов и экспертов;
3) договоренность об объеме аудита.
Тест.
Период, который должен подлежать аудиторской проверке, определяется:
1) аудитором;
2) налоговым органом;
3) руководством фирмы-клиента.
Тест.
При повторной аудиторской проверке фирмы-клиента письмо-обязательство:
1) составляется обязательно, если изменились требования законодательства;
2) составляется обязательно.
Тест.
Чьей собственностью является рабочая документация, предоставленная клиентом аудитору:
1) собственностью клиента;
2) собственностью аудитора.
Тест.
Рабочая документация может быть получена от фирмы-клиента или от третьих лиц:
1) да;
2) нет.
Тест.
Имеет ли право аудиторская организация предоставлять рабочую документацию налоговым органам:
1) да;
2) нет.
Тест.
Рабочая документация должна храниться в архиве аудиторской организации не менее:
1) трех лет;
2) в течение необходимого периода времени, достаточного с точки зрения практики и соответствия правовым и профессиональным требованиям, предъявляемым к хранению документов;
3)пяти лет.
Тест.
Требуется ли получение согласия клиента на включение копий документов в состав рабочей документации аудитора:
1) да;
2) нет.
Тест.
Являются ли конфиденциальными сведения, содержащиеся в рабочей документации:
1) да;
2) нет.
Тест.
На форму и содержание рабочих документов аудита оказывает влияние:
1) характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля фирмы-клиента;
2) характер аудиторского задания;
3) оба утверждения верны.
Тест.
Риск существенных искажений финансовой отчетности возникает в результате:
1) мошенничества;
2) ошибок;
3) совокупного влияния фактов мошенничества и ошибок.
Тест.
Значимыми рисками являются:
1) риски, которые могут повлечь за собой существенные искажения, обусловленные мошенничеством;
2) риски, которые могут повлечь за собой существенные искажения, обусловленные ошибками;
3) риски, которые могут повлечь за собой существенные искажения, обусловленные несоблюдением законодательных и нормативных требований.
Тест.
Выберите верные утверждения:
1) риск не обнаружения существенных искажений в результате мошенничества выше риска не обнаружения искажений в результате ошибок;
2) риск не обнаружения существенных искажений в результате мошенничества со стороны руководства выше риска не обнаружения существенных искажений, которые являются результатом мошенничества со стороны сотрудников;
3) факторы риска мошенничества всегда указывают на наличие мошеннических действий.
Тест.
Уровень риска не обнаружения существенных искажений повышается в случаях, когда:
1) большинство доказательств, полученных аудитором, носит скорее убедительный, нежели исчерпывающий характер;
2) законы и нормативные акты, регулирующие деятельность фирмы-клиента, оказывают существенное влияние на финансовую отчетность;
3) оба утверждения верны
Тест.
За предотвращение фактов мошенничества несет ответственность:
1) аудитор;
2) руководство фирмы-клиента;
3) руководство фирмы-клиента и аудитор.
Тест.
При выявлении фактов несоблюдения руководством фирмы-клиента законодательных и нормативных требований аудитор должен:
1) определить возможность вынужденного прекращения деятельности фирмы-клиента;
2) принять решение об отказе от проведения аудита;
3) оба утверждения неверны.
Тест.
О выявленных фактах несоблюдения руководством фирмы-клиента требований законов и нормативных актов аудитор должен сообщить:
1) налоговым органам;
2) совету директоров фирмы-клиента;
4) 2) и 3).
Тест.
Если фирма-клиент препятствует аудитору в получении достаточных и уместных аудиторских доказательств, подтверждающих факт несоблюдения законодательства, то аудитору следует:
1) выразить условно-положительное мнение;
2) отказаться от выражения мнения о финансовой отчетности;
3) 1) или 2).
4) выразить отрицательное мнение.
Тесты к теме 4.
Тест.
В общей стратегии аудита приводится:
1) набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку;
2) предполагаемый объем и направление аудита;
3) выводы, служащие основой для подготовки аудиторского заключения, и их аргументация.
Тест.
В плане аудита приводится:
1) описание характера, сроков и объема аудиторских процедур;
2) предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки;
3) выводы, служащие основой для подготовки аудиторского заключения, и их аргументация.
Тест.
Отдельные разделы плана аудита и аудиторские процедуры:
1) аудитор обязан обсудить с руководством фирмы-клиента и ее сотрудниками;
2) аудитор вправе обсудить с руководством фирмы-клиента и ее сотрудниками;
3) аудитор не вправе обсуждать с руководством фирмы-клиента и ее сотрудниками.
Тест.
К источникам получения сведений о бизнесе предприятия и его окружающей среде относятся:
1) запросы, адресованные лицам, отвечающим за управление;
2) публикации об отрасли;
3) оба утверждения верны.
Тест.
Система внутреннего контроля включает:
1) контрольную среду; информационную систему; контрольные действия;
2) контрольную среду; систему бухгалтерского учета;
3) руководство; надзор; проверку.
Тест.
При изучении системы внутреннего контроля достаточно:
1) оценить ответственность руководства и уровень уверенности;
2) оценить присущие ограничения и уровень уверенности;
3) оценить ответственность руководства и присущие ограничения;
4) оценить ответственность руководства, уровень уверенности и присущие ограничения.
Тест.
Аудитор рассматривает существенность:
1) на уровне финансовой отчетности в целом;
2) в отношении сальдо счетов, классов операций и случаев раскрытия информации;
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 |
