При выявлении ошибок и искажений оцените их существенность и влияние на показатели отчетности, укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Уточните оценку рисков по данному разделу аудита и составьте отчет руководителю проверки, где в т. ч. выразите свое мнение о достоверности соответствующих показателей отчетности.

2. Профессиональным участником РЦБ в качестве вклада в уставный капитал другой организации без оформления документов на право собственности был передан компьютер с отражением его выбытия через счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Определите правомерность такого действия, порядок и способы начисления амортизации по указанному объекту.

Контрольные вопросы

1. Какими нормативными документами должен руководствоваться аудитор при проверке финансовых вложений ПУРЦБ?

2. Как должны группироваться финансовые вложения ПУРЦБ?

3. Какие существенные элементы учета финансовых вложений подлежат включению в учетную политику ПУРЦБ?

4. Какие источники информации аудируемого лица используются при проверке операций с финансовыми вложениями ПУРЦБ?

5. Как проводится проверка правильности первоначальной оценки финансовых вложений ПУРЦБ?

6. Как проверяет аудитор переоценку и уценку финансовых вложений ПУРЦБ?

7. В чем состоят ключевые требования, которыми должен руководствоваться аудитор при проверке сохранности финансовых вложений ПУРЦБ?

8. На какие группы подразделяются финансовые вложения по отношению к определению текущей рыночной стоимости и как это влияет на методологию учета и аудиторской проверки ПУРЦБ?

9. Какие условия определяют образование резерва под обесценение финансовых вложений ПУРЦБ?

10. В чем заключаются особенности начисления НДС по операциям ПУРЦБ с ценными бумагами.

Задания для самостоятельной работы

1. При проверке финансовых вложений ПУРЦБ выявлено, что организация инвестировала в 2006 г. средства в акции другой организации с целью получения дополнительного дохода. Фактические затраты составили 60 000 руб. По указанным финансовым вложениям текущая рыночная стоимость не определяется. Рыночная цена акций на 01.01.2008 г. составиларуб.

При составлении годового баланса стоимость акций показана в суммеруб. В апреле 2008 г. организация продала акции заруб. и отразила эти операции:

Д 76 Круб.

Д 91 Круб.

Аудитору необходимо определить, какое нарушение допущено организацией и последствия этого нарушения.

2. ПУРЦБ «Диалог» приобрел ценные бумаги номинальной стоимостью 20 усл. ед. и сроком погашения два года под 25% годовых, оплатив их товарно-материальными ценностями.

В учете данная хозяйственная ситуация отражена следующим образом:

Д-т сч. 58 « Финансовые вложения»

К-т сч. 76-3 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» -20 усл. ед.

Д-т сч. 76-3 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т сч. 10 «Материалы» — 20 усл. ед.

начислен НДС к уплате по переданным материалам в счет погашения кредиторской задолженности за акции в размере 18% —

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 20 усл. ед. • 18%.

Дайте аудиторскую оценку правомерности указанных операций и их отражения на счетах бухгалтерского учета.

3. В годовой бухгалтерской отчетности ПУРЦБ за 2007 г. по статье баланса «Долгосрочные финансовые вложения» числится на конец года сумма вруб. При детальной проверке состава финансовых вложений аудитор выявил, что на эту сумму организация имеет облигации со сроком обращения два года, приобретенные на вторичном рынке. При этом срок погашения двух облигаций на 4000 руб. — апрель 2007 г., а срок погашения трех облигаций на 6000 руб. — март 2008 г.

Аудитору необходимо определить, какое нарушение допустила организация. Каковы последствия выявленных отклонений?

4. 1) выделите особенности начисления налога на прибыль по доходам ценных бумаг;

2) раскройте особенности отражения в бухгалтерском учете затрат депозитария и оплаты услуг регистратора;

3) раскройте оценку, в которой отражаются финансовые вложения в бухгалтерском балансе;

4) отметьте особенности аудита резервов под обесценение финансовых вложений ПУРЦБ;

5) раскройте содержание информации об операциях с финансовыми вложениями, которая приводится в отчете о прибылях и убытках;

6) дайте перечень дополнительной информации о финансовых вложениях, подлежащей раскрытию в бухгалтерской отчетности.

Рекомендуемая литература

1. Подольский : учебник /, , – М.: Юнити – Дана, 2008. – С. 651-664.

2. Соколов аудит: учебник / , , – СПб.: Юридический центр Пресс, 2004.- С. 349-392.

Тема 7. Аудит производных финансовых инструментов (ПФИ) (1 занятие)

Вопросы для обсуждения

1. Цель аудита ПФИ. Тестирование системы внутреннего контроля и бухгалтерского учёта операций с ПФИ.

2. Программа аудита ПФИ.

3. Аудиторские процедуры проверки операций с ПФИ по существу.

Практические задания

При проверке отчетности организации, являющейся дилером на РЦБ, за 2008 год аудитор обнаружил, что в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль были отнесены следующие суммы (таблица 4):

Таблица 4

Исходные данные об убытках дилерской компании

Вид расходов (убытков)	Сумма убытков, принятая для целей налогообложения, тыс. руб.
1	2
Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги	30
Убыток от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке (при отсутствии доходов по данной категории ценных бумаг).	100
Убыток от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке и не относящимся к операциям хеджирования	100
Убыток от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке	250

О каких последствиях указанных операций аудитор обязан предупредить проверяемого экономического субъекта?

2. Составьте общий план аудита ПФИ.

3. Аудиторские процедуры проверки операций с ПФИ увяжите с предпосылками подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности ПУРЦБ.

4. Подготовьте Тест оценки системы внутреннего контроля и учета операций с ПФИ.

5. Изложите методику аудита внутреннего учета и отчетности операций ПУРЦБ с ПФИ.

6. Приведите примеры факторов, влияющих на неотъемлемый риск в операциях ПУРЦБ с ПФИ.

7. Раскройте значимость ошибок, выявляемых при аудите ПФИ, и их влияние на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности ПУРЦБ.

8. Охарактеризуйте существенную информацию об операциях ПУРЦБ с ПФИ, которая должна содержаться в аудиторском файле.

Контрольные вопросы

1. Каким ФП(С)АД необходимо руководствоваться аудитору, проверяющему ПФИ в ситуации, когда аудируемое лицо обращается к обслуживающей организации по вопросам купли или продажи ПФИ и ведению учета операций с ними?

2. Каковы обязанности аудитора при проверке ПФИ?

3. Что должен определить аудитор при ознакомлении со стратегией работы аудируемого лица – ПУРЦБ с ПФИ?

4. Какие ключевые финансовые риски, связанные с ПФИ, должен учитывать при проверке аудитор?

5. От какой классификации производных финансовых инструментов зависят особенности аудиторских процедур проверки правильности их учета?

6. Как аудитор проверяет обоснованность стоимости ПФИ?

7. Какие аудиторские процедуры проверки ПФИ должна включать программа их аудита?

8. Каковы подходы аудитора к определению существенности операций с ПФИ?

9. Как увязаны между собой предпосылки подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторские процедуры проверки ПФИ?

10. Какие особенности налогообложения ПФИ должен учитывать аудитор при их проверке?

Задания для самостоятельной работы

1. Охарактеризуйте общеэкономические факторы, воздействию которых подвержены операции с ПФИ в соответствии с требованиями ФП(С)АД № 8.

2. Перечислите и раскройте факторы, которые существенно влияют на аудиторскую оценку неотъемлемого риска утверждений, относящихся к ПФИ согласно профессиональным правилам (стандартам).

3. Конкретизируйте предпосылки подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности в отношении ПФИ.

4. Перечислите и охарактеризуйте основные функции сотрудников службы внутреннего контроля (аудита) в отношении ПФИ.

5. Представьте перечень ключевых вопросов оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с ПФИ.

6. Разъясните проблемы оценки понятия существенности при аудите ПФИ.

7. Охарактеризуйте цели аналитических процедур проверки операций с ПФИ.

8. Поясните, что означает забалансовый (внебалансовый) риск, характерный для ПФИ.

9. Приведите примеры факторов, которые необходимо учитывать при разработке аудиторских процедур по существу в отношении ПФИ.

10. Разработайте примерную программу аудита ПФИ.

Рекомендуемая литература

1. Харисова производных финансовых инструментов.- М., Бухгалтерский учет, 2005.- С. 43-63.

Тема 8. Аудит расчётных операций (1 занятие)

Вопросы для обсуждения

1. Цели, задачи и информационная база аудита расчётных операций. Оценка систем внутреннего контроля и бухгалтерского учёта расчётных операций.

2. Аудиторские процедуры проверки по существу расчётных операций с депозитарием, регистратором, акционерами, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами.

3. Аудит расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами. Типичные ошибки, выявляемые при аудите расчётных операций. Обобщение его результатов

Практические задания

1. ПУРЦБ ведет расчеты на условиях полной предоплаты. В отчетном периоде получено на расчетный счет от организаций: А - 120 000 руб; В - 60 000 руб.; С - 75 000 руб.

Согласно договорам оказано услуг организациям: А - 120 000 руб; В — 30 000 руб. В бухгалтерском учете операции отражены на счетах бухгалтерского учета, руб.:

Д-т сч. 51 К-т сч.

Д-т сч. 62 К-т сч. 9

Д-т сч. 90-3 К-т сч. 68/НДС -

Выявите и исправьте нарушения. Определите порядок исчисления НДС с авансов полученных. Исчислите сумму НДС за налоговый период. Определите финансовые санкции.

2. ПУРЦБ обратился в арбитраж с иском в отношении неоплаченных услуг другой организацией на сумму руб.

В результате арбитраж принял решение о взыскании с должника штрафа в размере руб. и пени в размереруб. В связи с отсутствием денежных средств у должника ПУРЦБ по истечении срока исковой давности списал дебиторскую задолженность на убытки, руб.:

Д-т сч. 62 К-т сч. 9

Д-т сч. 90-3 К-т сч. 68/НДС -

Д-т сч. 91-2 К-т сч. 62-

Выявите и исправьте нарушения. Определите порядок исчисления НДС по списанной дебиторской задолженности. Исчислите сумму НДС на сумму дебиторской задолженности в момент отражения операции по продажам и списания дебиторской задолженности. Определите финансовые санкции.

3. Изложите порядок проверки обеспечения выданных кредитов.

4. Назовите процедуры аудита единого социального налога.

5. Охарактеризуйте последовательность проверки расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Контрольные вопросы

1. Как проверить реальность расчетов и обоснованность списания безнадежной дебиторской задолженности?

2.Каков порядок инвентаризации дебиторской задолженности и резервов по сомнительным долгам?

3. Как достигнуть аудитору понимания системы внутреннего контроля расчетов и оценить ее эффективность?

4. Как применяются аналитические процедуры при аудиторской проверке расчетов и процессов управления дебиторской задолженностью?

5. Какие вопросы включает программа проверки расчетов с покупателями и заказчиками, аудита дебиторской и кредиторской задолженности?

6. Каковы особенности проверки расчетов по претензиям?

7.Что составляет информационную базу аудита расчетов с персоналом по прочим операциям?

Задания для самостоятельной работы

1. В ходе аудиторской проверки ЗАО –ПУРЦБ установлено следующее:

1) дебиторская задолженность почти на 90% сформирована из задолженности заказчиков услуг (300 дебиторов);

2) 400 кредиторов, в т. ч. 250 подрядчиков и 150 — организации, перечислившие авансы;

3) в течение 2007 года использовались неденежные формы расчётов (взаимозачёты);

4) инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности не проводилась в отчётном году;

5) учёт расчётов автоматизирован;

6) контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности осуществляет финансовый директор, что увеличивает риск принятия субъективных решений в отношении списания задолженности;

7) реализация признаётся по мере оказания услуг и предъявления расчётных документов в целях бухгалтерского и налогового учёта;

8) учётной политикой не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам;

9) по результатам налоговой проверки за период с 1.01.2006 по 1.07.2007 года ПУРЦБ перечислил бюджету недоимку по налогу на прибыль, штраф и пени всего в сумме 200 тыс. руб.

Укажите те области учёта расчётов с дебиторами и кредиторами, на которые необходимо обратить особое внимание в ходе аудита. Подготовьте программу аудита по разделу "Аудит расчётов". Действия аудитора укажите по основным предпосылкам подготовки бухгалтерской (финансовой) отчётности.

2. К бухгалтерскому учету принята пеня за нарушение условий хозяйственного договора поставщика в сумме 9000 руб. При этом в бухгалтерском учете операция отражена следующей бухгалтерской записью:

Д-т сч. 51 К-т сч. 9руб.

Выявите и исправьте нарушение. Отметьте источники информации и нормативные документы, по которым осуществляется аудиторская проверка.

3. В октябре отчетного года профессиональным участником уплачена арендная плата за IV квартал в сумме 6000 руб., кроме того, НДС 18%. Вся сумма арендной платы отнесена на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Принята к бухгалтерскому учету пеня в сумме 800 руб. за нарушение обязательств, предусмотренных договором оказания услуг. В бухгалтерском учете операция отражена на счетах бухгалтерского учета:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т сч. 76-2 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - пеня 800 руб.

Безвозмездно передано другим предприятиям материалов наруб. При этом в бухгалтерском учете отражена запись на счетах бухгалтерского учета:

Д-т сч. 83 «Добавочный капитал»

К-т сч. 90-1 «Продажи» — на переданные материалы —руб.

Д-тсч. 90-1 «Продажи»

К-т сч. 41 «Товары» — списываются переданные материалы руб.

Установите характер ошибок и выявите, какие нормативные документы нарушены.

Составьте правильные проводки и сформулируйте запись в аудиторский отчет.

4. Изложите порядок аудиторской проверки правильности расчета резерва по сомнительным долгам у дилера, осуществляющего свою деятельность на РЦБ.

5. Составьте программу проверки расчетов с покупателями, дебиторами и кредиторами.

6. Оформите блок-схему последовательности проверки расчетов по претензиям.

7. Изобразите на схеме порядок проверки тождества учетных и отчетных данных по расчетам с разными дебиторами и кредиторами.

Рекомендуемая литература

1. Подольский : учебник /, , – М.: Юнити – Дана, 2008. – С.556-566, 586-627.

2. Соколов аудит: учебник / , , – СПб.: Юридический центр Пресс, 2004.- С. 393-541.

Тема 9. Аудит расходов, доходов и финансовых результатов (1 занятие)

Вопросы для обсуждения

1. Цели, задачи и информационная база аудита расходов, доходов и финансовых результатов. Методы аудита.

2. Аудиторские процедуры проверки расходов, доходов и финансовых результатов.

3. Типичные ошибки, выявляемые в процессе аудита расходов, доходов и финансовых результатов. Обобщение результатов их аудита.

Практические задания

1. В бухгалтерской отчетности ПУРЦБ за отчетный период по балансу отражены убытки в сумме руб., в том числе:

- убытки от оказанных услугруб.

- дивиденды по акциям, принадлежащим ПУРЦБ 5000 руб.

- прибыль от участия в совместной деятельности 1700 руб.

При проверке финансово-хозяйственной деятельности ПУРЦБ государственной налоговой инспекцией за прошлый год была выявлена недоимка по налогу на прибыль в размере руб. Кроме того, начислен штраф в размере 100% и 10%-ная финансовая санкция, пеня.

Определите порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль и установленные правила списания убытка в будущие налоговые периоды.

Укажите действующий порядок применения финансовых санкций к налогоплательщикам, допустившим налоговые нарушения, а также права налогоплательщиков и их действия в случаях разногласий с налоговыми органами. Насколько правомерно они предъявлены налоговыми органами к ПУРЦБ? Сформулируйте запись в отчете аудитора.

2. Оформите общий план аудиторской проверки финансовых результатов ПУРЦБ.

3. Составьте программу аудиторской проверки доходов и расходов ПУРЦБ.

4. Охарактеризуйте процедуры сбора аудиторских доказательств в отношении правильности отражения финансовых результатов ПУРЦБ.

5. Назовите ошибки, которые могут возникнуть при отражении в учете дивидендов по акциям, доходов по облигациям.

6. Охарактеризуйте документы, которые следует изучить аудитору при проверке операций по списанию на счет 99 «Прибыли и убытки» недостач, потерь, нереальной дебиторской задолженности.

Контрольные вопросы

1.Что включает методика оценки системы внутреннего контроля процесса реализации выполненных услуг?

2.Каково содержание методики аудиторской проверки объема оказанных услуг?

3.Каков порядок аудиторской проверки цен и ценообразования на оказанные услуги?

4.Какие аудиторские процедуры и приемы обязан осуществить аудитор при проверке объема выполненных услуг для целей налогообложения?

5.Каковы особенности проверки прочих доходов и расходов?

6.Какие аудиторские процедуры необходимы для проверки правомерности использования чистой прибыли?

7.Как проверить достоверность отражения прибыли на акцию?

8.Каковы типичные ошибки, выявляемые при проверке финансовых результатов?

Задания для самостоятельной работы

1. Аудиторской проверкой были проверены показатели, отражающие финансовые результаты ПУРЦБ. Согласно данным бухгалтерского учета за первое полугодие отражены следующие показатели:

Прибыль от оказанных услуг - 700 тыс. руб.

Прибыль от продаж основных средств – 500 тыс. руб.

Поступления, связанные с безвозмездным получением активов - 600 тыс. руб.

Положительная курсовая разница по валютным операциям - 100 тыс. руб.

Дивиденды по акциям, принадлежащим ПУРЦБ – 200 тыс. руб.

Прибыль от совместной деятельности – 100 тыс. руб.

Доход от предоставления займа другой организации – 100 тыс. руб.

Сумма текущего налога на прибыль, указанная в налоговой декларации, причитающаяся к уплате в бюджет, — 400 тыс. руб.

Определите сумму текущего налога на прибыль согласно данным бухгалтерского учета и сопоставьте с суммой исчисленного налога, подлежащие взносу в бюджет за первое полугодие.

Отметьте типичные нарушения и укажите, какие санкции будут применены к ПУРЦБ за неправильное исчисление налогов. Сформулируйте запись в отчете аудитора.

2. Составьте схему аудита синтетического и аналитического учета финансовых результатов и использования прибыли при журнально-ордерной форме счетоводства.

3. Оформите программу аудиторской проверки финансовых результатов.

4. Составьте схему формирования финансового результата и перечень аудиторских процедур проверки по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».

5. Составьте схему структуры счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», опишите аудиторские процедуры их проверки, типичные ошибки и возможные рабочие документы аудитора.

6. Составьте тесты для оценки состояния бухгалтерского учета и надежности системы внутреннего контроля финансовых результатов.

7. Охарактеризуйте процедуры аудита резервов.

Рекомендуемая литература:

1. Подольский : учебник /, , – М.: Юнити – Дана, 2008. – С. 665-677, 6

2. Соколов аудит: учебник / , , – СПб.: Юридический центр Пресс, 2004.- С. 579-651.
II. Задания для самостоятельной работы, выполняемой в аудиторное время (индивидуальная работа)

Индивидуальная работа является комплексной, включающей задания по трем темам:

- «Аудит финансовых вложений ПУРЦБ»,

- «Аудит расчетных операций»,

- «Аудит расходов, доходов и финансовых результатов».

Индивидуальная работа выполняется студентами по вариантам заданий. В работе, которая выполняется в письменном напечатанном виде, студент должен полно и всесторонне выполнить задание, четко сформулировать и аргументировать свою позицию по ключевым вопросам темы.

Номер варианта задания для индивидуальной работы должен совпадать с номером фамилии студента в «Журнале учета текущей успеваемости» группы.

При необходимости в процессе работы над заданием студент может получить индивидуальную консультацию у преподавателя.

Каждый студент защищает работу на индивидуальном занятии, после чего она оценивается преподавателем по пятибалльной системе по следующим критериям:

- качество выводов, отраженных в индивидуальной работе;

- качество защиты;

- оформление индивидуальной работы.

Итоговая оценка за выполнение индивидуальной работы определяется как среднеарифметическое значение баллов, полученных за каждый критерий.

Варианты заданий

Вариант 1

1. Изложите методику аудиторской проверки достоверности отражения финансовых вложений в корпоративные облигации.

2. Как аудитор должен проверить соответствие аналитического учета ПУРЦБ синтетическому по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»? Как проверить реальность данных этого счета?

3. В процессе аудита было установлено, что между двумя организациями был заключен договор комиссии. В договоре указано, что комиссионер должен реализовать материалы на сумму 60000 руб, в том числе НДС 18%. Фактическая стоимость передаваемых материалов 35000 руб. Сумма вознаграждения в размере 10% от суммы реализации, после продажи материалов была удержана комиссионером. Таким образом, на расчетный счет комитента поступила сумма выручки за минусом вознаграждения:

Д сч.45 К сч. 41 – 35000 руб.

Д сч. 62 К сч. 9руб.

Д сч. 90-3 К сч. 68/НДС - 9000 руб.

Д сч. 90-2 К сч.руб.

Д сч. 51 К сч.руб.

Какие ошибки выявит аудитор? Определите перечень налогов, подлежащих начислению в результате допущенных нарушений. Определите возможные финансовые санкции.

Вариант 2

1. Изложите методику аудиторской проверки достоверности отражения финансовых вложений в акции.

2. В ходе аудиторской проверки установлено, что банк гарантировал оплату компьютеров, которые необходимы для деятельности депозитария. Депозитарий оплачивает банку вознаграждение за предоставление банковской гарантии.

Какую бухгалтерскую проводку о выдаче банковской гарантии аудитор признает правильной? Уменьшается ли налогооблагаемая прибыль на сумму вознаграждения банку за предоставление банковской гарантии?

3. Составьте Тест оценки системы внутреннего контроля и учета расходов и доходов ПУРЦБ.

Вариант 3

1. Изложите методику аудиторской проверки достоверности отражения финансовых вложений в государственные облигации.

2. Аудитор выявил, что с расчетного счета регистратора списан штраф в сумме 300 тыс руб. В организации на эту операцию сделана бухгалтерская проводка: Д 26 К 51. Правильна ли эта бухгалтерская запись?

3. Представьте классификатор наиболее часто встречаемых нарушений при аудите расходов и доходов ПУРЦБ.

Вариант 4

1. Изложите методику аудиторской проверки достоверности отражения финансовых вложений в ПФИ.

2. При аудите клиринговой компании выявлена просроченная кредиторская задолженность в размере 420 тыс. руб. Какие бухгалтерские проводки в отношении этой операции аудитор признает правильными?

3. Представьте классификатор наиболее часто встречаемых нарушений при аудите финансовых результатов ПУРЦБ.

Вариант 5

1. Изложите методику аудиторской проверки достоверности отражения финансовых вложений в ценные бумаги в условиях компьютерной обработки данных.

2. При аудите выяснилось, что был командирован в Москву с 12 апреля по 28 апреля. Стоимость проезда в один конец составила 2500 руб. При возвращении командированный не предъявил счет за проживание. В каком размере аудитор признает правильной сумму оплаты этому подотчетному лицу?

3. Составьте общий план и программу аудиторской проверки финансовых результатов ПУРЦБ. Аудиторские процедуры увяжите с предпосылками подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Вариант 6

1. Изложите аналитические процедуры проверки эффективности финансовых вложений в акции.

2. Аудитору необходимо определить правильность расчета аванса на командировочные расходы сотрудника управляющей компании при следующих условиях: командировка в Москву; период командировки с 15 марта по 28 марта; стоимость проезда в один конец – 2500 руб.

3. Детский сад обратился с просьбой к организатору торговли приобрести мебель на общую сумму 100 000 руб., в том числе НДС 18%. Организация оплатила поставщику и передала детскому саду мебель, что отражено следующими бухгалтерскими записями руб.:

Д сч. 60 К сч.

Д сч. 84-1 К сч.

Какие ошибки выявит аудитор в учете операций по безвозмездной передаче мебели у принимающей и передающей сторон? Определите перечень налогов, подлежащих начислению в результате допущенных нарушений. Определите финансовые санкции.

Вариант 7

1. Изложите аналитические процедуры проверки эффективности финансовых вложений в облигации.

2. На основании каких регистров и в какой последовательности проверяет аудитор достоверность балансовых данных по статье «Недостачи и потери от порчи ценностей»? (счет 94)?

3. В отчетном периоде дилерской компанией были оплачены услуги по договору на техническое обслуживание оргтехники. Фактически данные услуги оказаны не были, документального подтверждения получения компанией оплаченных услуг нет (соответствующие акты об оказанных услугах отсутствуют). При этом в бухгалтерском учете организации данная операция отражена проводками:

Д сч. 20 К сч.руб. – на стоимость усуслуг;

Д сч. 19 К сч.руб. - на сумму НДС;

Д сч. 60 К сч.руб. - оплата оказанных услуг;

Д сч. 68 К сч.руб. - после оплаты работ списан на расчеты с бюджетом НДС.

Какие ошибки выявит аудитор? Определите возможные финансовые санкции.

Вариант 8

1. Изложите аналитические процедуры проверки эффективности выпуска акций.

2. На управляющего брокерской компании произведен начет региональным отделением ФСФР в размере месячной оплаты труда (60 тыс. руб). В бухгалтерии сделаны проводки Д 26 К 68: Д 68 К 51.

Какие ошибки выявит аудитор? Определите финансовые санкции.

3. В аудируемом периоде ПУРЦБ приобрел финансовые векселя, всего за год на сумму 500000 руб. В форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» указанная сумма в составе прочих доходов не отражена. В учете организации сделаны следующие записи:

Д сч. 58 К сч. 52 - покупка векселей с оплатой с валютного счета;

Д сч. 52 К сч. 58 - погашение векселя;

Д сч. 52 К сч. 91 – включены проценты по векселю в состав прочих доходов.

Каковы результаты оценки аудитором правильности отражения данной операции?

Вариант 9

1. Изложите аналитические процедуры проверки эффективности выпуска облигаций.

2. По приходному ордеру № 000 от 21 июня сотруднику бэк-офиса инвестиционной компании было выдано на хозяйственные нужды 23472 руб. Как аудитор проверит правомерность и целесообразность этой операции и суммы?

3. Брокерско-дилерской компанией приобретены краткосрочные ценные бумаги стоимостью 700 000 руб. Расходы по уплате вознаграждения составили 10 % суммы сделки.- 70 000 руб. В бухгалтерском учете были сделаны записи:

Д сч. 58 К сч. 76 – 700000 руб. – приобретены ценные бумаги;

Д сч. 26 К сч. 76 – 70000 руб. – списано вознаграждение посреднику;

Д сч. 76 К сч.руб. – оплачено посреднику за услуги.

Каковы результаты оценки аудитором правильности отражения данной операции?

Вариант 10

1. Изложите методику аудиторской проверки правильности ведения внутреннего учета ПУРЦБ финансовых вложений в акции.

2. На основании каких регистров и в какой последовательности проверяется аудитором достоверность балансовых данных ПУРЦБ по счету 75 «Расчеты с учредителями»?

3. В процессе аудита проверены показатели, отражающие финансовые результаты ПУРЦБ. В бухгалтерском учете за первое полугодие представлены следующие показатели:

прибыль от оказанных услуг - 600 тыс. руб.,

прибыль от продаж основных средств – 400 тыс. руб.,

поступления, связанные с безвозмездным получением активов - 500 тыс. руб.,

положительная курсовая разница по валютным операциям - 90 тыс. руб.,

дивиденды по акциям, принадлежащим ПУРЦБ – 100 тыс. руб.,

прибыль от совместной деятельности – 90 тыс. руб.,

доход от предоставления займа другой организации – 90 тыс. руб.,

Сумма текущего налога на прибыль, указанная в налоговой декларации, причитающаяся к уплате в бюджет, —380 тыс. руб.

Определите сумму текущего налога на прибыль согласно данным бухгалтерского учета и сопоставьте с суммой исчисленного налога, подлежащего взносу в бюджет за первое полугодие.

Представьте классификатор типичных ошибок и укажите, какие санкции будут применены к ПУРЦБ за неправильное исчисление налогов. Сформулируйте запись в отчете аудитора.

Вариант 11

1. Изложите методику аудиторской проверки правильности ведения внутреннего учета ПУРЦБ финансовых вложений в облигации.

2. За несоблюдение договорных обязательств подрядчика в бухгалтерском учете ПУРЦБ отражена пеня в сумме 100 000 руб. Данная операция записана следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 51 К-т сч. 9руб.

3. Проверяя записи ПУРЦБ по учету расходов, аудитор установил, что в себестоимость услуг ПУРЦБ включены расходы по оплате следующих услуг:

проводкой Д сч.26 К сч.60 городского узла связи по установке новой телефонной линии в помещении, являющемся собственностью ПУРЦБ, - 18500 руб.;

сторонней организации по установке пожарной сигнализации – 11000 руб.;

сторонней организации по установке вокальной компьютерной сети – 56000 руб.

Какие ошибки выявит аудитор? Определите возможные финансовые санкции.

Вариант 12

1. Изложите методику оценки рисков ПУРЦБ при аудите операций с ценными бумагами.

2. Сотруднику клиринговой компании была выдана под отчет сумма 1500 руб на хозяйственные нужды для приобретения предметов интерьера для офиса, набора посуды, необходимых бытовых электроприборов.

О произведенных расходах был представлен авансовый отчет с приложенными чеками магазинов. Были приобретены:

- набор посуды – 400 руб;

- электрическая кофеварка -800 руб;

- ваза для цветов – 100 руб;

- столовые приборы – 200 руб.

В бухгалтерском учете произведены следующие записи:

Д сч. 71 К сч.50 – 1500 руб;

Д сч. 20 К сч.71 – 1500 руб.

Какие ошибки выявит аудитор? Определите финансовые санкции.

3. Организатор торговли на рынке ценных бумаг для подготовки внутреннего аудитора оплатила расходы, связанные с обучением его на курсах по подготовке для сдачи экзамена и получения аттестата аудитора. Эта операция отражена в учете записью: Д сч. 26 К сч.руб.

Какие ошибки выявит аудитор? Определите возможные финансовые санкции.

Вариант 13

1. Изложите методику аудиторской проверки правильности налогообложения инвестиционных операций с акциями.

2. утвержден отчет о командировке на спортивные соревнования в Санкт-Петербург. По этой операции составлена бухгалтерская проводка Д сч. 26 К сч. 71. Правильна ли данная бухгалтерская запись?

3. Представьте в виде схемы порядок формирования финансовых результатов ПУРЦБ для целей бухгалтерского и налогового учета. Увяжите аудиторские процедуры проверки по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» с предпосылками подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Вариант 14

1. Изложите методику аудиторской проверки правильности налогообложения инвестиционных операций с облигациями.

2. Как должен аудитор проверить соответствие аналитического учета синтетическому учету по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»? Как проверить реальность данных этого счета?

3. Представьте в схематичном виде последовательность аудиторской проверки данных структуры счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». Увяжите аудиторские процедуры их проверки с предпосылками подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Вариант 15

1. Изложите методику аудиторской проверки правильности налогообложения операций с ПФИ.

2. На основании каких регистров бухгалтерского учета и в какой последовательности аудитор должен проверить достоверность задолженности по синтетическому счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»?

3. Инвестиционной компанией списаны затраты на представительские расходы в сумме 7500 руб. на прием делегации по заключению договора с новым партнером. В качестве оправдательных первичных документов для списания были приложены чеки на оплату продуктов и квитанции на оплату услуг.

В учете сделана следующая запись: Д сч. 26 К сч.руб.

Какие ошибки выявит аудитор? Определите возможные финансовые санкции.

Вариант 16

1. Изложите методику аудиторской проверки правильности отражения операций по выпуску акций.

2. Какую операцию отражает бухгалтерская запись Д сч. 71 К сч.71? Какие ошибки выявит аудитор? Определите ее возможное негативное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности.

3. В брокерско-дилерской компании на счете 58 «Финансовые вложения» учтены акции «Капитал» на 01.01 отчетного года в сумме 10500 руб. на 31.12 отчетного года -14000 руб.

На конец года была проведена переоценка акций на 3500 руб. записью по дебету счета 58 и кредиту счета 90.

Согласно выписке из реестра акционеров эти акции являются обыкновенными акциями номиналом 1000 руб.

Какие ошибки выявит аудитор? Определите ее возможное негативное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности.

Вариант 17

1. Изложите методику аудиторской проверки правильности налогообложения процентных расходов по выпущенным облигациям.

2. Какую информацию получает аудитор, выполняя аналитические процедуры кредитовых оборотов по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Какова при этом пошаговая последовательность действий аудитора?

3. Брокерской компанией оплачена подписка на печатные издания нормативно-технического характера на I полугодие следующего года в сумме 24000руб.

При этом были сделаны следующие записи (таблица 5):

Таблица 5

Учетные данные брокерской компании

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
дебет	кредит
1	2	3	4	5	6
28.12	Оплачена подписка на I полугодие следующего года	Квитанция	26	71	24000
30.12	Списано на себестоимость оказанных услуг	Расчет	90	26	24000

Какие ошибки выявит аудитор? Определите возможные финансовые санкции.

Вариант 18

1. Изложите методику аудиторской проверки правильности отражения в бухгалтерском и налоговом учете расчетов с акционерами.

2. Аудируемая инвестиционная компания приобрела депозитный сертификат на срок три месяца наруб., доходность - 23% годовых. В бухгалтерии составлены следующие проводки:

покупка сертификата:

Д-т сч. 58 « Финансовые вложения»

К-т сч. 51 «Расчетные счета» -руб.;

переуступка требования по депозитному сертификату через 2 месяца после приобретения с учетом начисленных процентов:

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К-т сч. 58 «Финансовые вложения» —руб.;

погашение депозитного сертификата в оговоренный срок:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» руб.;

начислен доход по сертификату:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» — 1917 руб.

Определите правильность составленных бухгалтерских проводок и расчета дохода по сертификату. Оформите запись в аудиторском отчете.

3. Депозитарий в течение года оплачивал питание, организованное для своих сотрудников в кафе «Парус». Данная статья расходов согласно аналитической расшифровке за год составила 28800 руб.

В бухгалтерском учете данная статья расходов ежемесячно отражалась записью:

Д сч. 26 К сч. 70 – 2400 руб.

Какие ошибки выявит аудитор? Определите возможные финансовые санкции.

Вариант 19

1. Изложите методику аудиторской проверки правильности отражения в бухгалтерском и налоговом учете расчетов с облигационерами.

2. заключило брокерский договор с Титул» на покупку на фондовой бирже:

- 1000 акций с целью получения инвестиционного дохода номиналом 100 руб. по цене котировки 110 руб. за штуку;

- 10% облигаций номиналом 10000, 0 руб. по номинальной цене;

- оплата услуг брокера составила 2% покупной стоимости ценных бумаг, оплата консультационных услуг - 2100 руб.

Какие бухгалтерские записи по этим операциям аудитор признает правильными?

3. В третьем квартале отчетного года регистратором были отнесены на счет 26 и списаны как общехозяйственные следующие расходы:

а) стоимость лицензии на осуществление оценочной деятельности в сумме - 3000 руб.;

б) командировочные расходы, связанные с организацией отдыха детей сотрудников - 48000 руб;

в) стоимость проезда авиа - и железнодорожным транспортом без предоставления билетов и командировочных удостоверений – 78000 руб.

Какие ошибки выявит аудитор? Определите возможные финансовые санкции.

Вариант 20

1. Изложите методику аудиторской проверки правильности отражения налогообложения расчетов по дивидендам и процентам по облигациям.

2. При проверке финансовых вложений выявлено, что дилерская компания инвестировала в 2006 г. средства в акции другой организации с целью получения дополнительного дохода. Фактические затраты составили 60 000 руб. Акции котируются на фондовой бирже. Текущая рыночная цена акций на 01.01.2008 г. составиларуб.

При составлении годового баланса стоимость акций показана в суммеруб. В апреле 2008 г. компания продала акции заруб. и отразила эти операции:

Д 76 Круб.

Д 91 Круб.

Аудитору необходимо определить, какое нарушение допущено дилерской компанией и последствия этого нарушения.

3. В результате аудита, проводившегося в первом квартале отчетного года, обнаружено, что 25.02 отчетного года регистратором была отнесена на счет 26 «Общехозяйственные расходы» сумма 643567 руб. в оплату счета от 14.11 прошлого года за информационные услуги. Акт о выполнении работ подписан 16.11 прошлого года.

Какие ошибки выявит аудитор? Определите возможные финансовые санкции.

Вариант 21

1. Изложите методику аудиторской проверки правильности отражения

расчетов с депозитарием и регистратором.

2. как ПУРЦБ вправе формировать за счет финансовых результатов резерв под обесценение вложений в ценные бумаги. В начале года им создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги:

- по акциям – 50000,0 руб.;

- по облигациям – 30000,0 руб.

3. В учетном регистре по счету 51 «Расчетный счет» за декабрь отчетного года содержится запись: Д сч. 90 К сч. 51 – 505 руб. На основании первичных документов, приложенных к выпискам банка, она включает:

- плату за превышение допустимой концентрации сточных вод – 60 руб.;

- штраф за экологическое правонарушение – 300 руб.;

- штраф за загрязнение окружающей среды – 70 руб.;

- штраф за нарушение условий договора поставки – 75 руб.

Какие ошибки выявит аудитор? Определите возможные финансовые санкции.

Вариант 22

1. Изложите методику аудиторской проверки правильности отражения в учете расходов по выпущенным акциям.

2. Организация перечислила организатору торговли для осуществления операций на рынке ценных бумаг 1 млн. руб. Затем организация заключила сделку на покупку 100000 шт. акций по цене 9,8 руб. за штуку, о чем свидетельствует отчет организатора торговли. Из этого же отчета видно, что комиссия организатора торговли составляет 490 руб. (включая НДС).

Какие бухгалтерские записи аудитор признает правильными?

3. Аудитору необходимо удостовериться в правильности расчета аванса на командировочные расходы: командировка в Москву (стоимость проезда 2500 руб.) на период с 15 октября по 11 ноября. Какую сумму аванса аудитор признает правильной?

Вариант 23

1. Изложите методику аудиторской проверки правильности отражения в учете расходов по выпущенным облигациям.

2. В процессе аудита было установлено, что ПУРЦБ приобрел акции другой организации, текущая рыночная стоимость которых не определяется, с целью получения дополнительного дохода. Фактические затраты составили 43 000 руб. На 01.01.2008 г. рыночная цена акций составила 37500 руб.

В бухгалтерском балансе ПУРЦБ акции отражены в сумме 43000 руб. В июне 2008 г. ПУРЦБ продал акции за 37500 руб. и отразил эти операции:

Д 76 Круб.

Д 91 Круб.

Какую ошибку должен определить аудитор и каковы ее последствия?

3. Почему задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам может привести к искажению себестоимости услуг? Как должен проверить этот вопрос аудитор?

Вариант 24

1. Изложите методику аудиторской проверки правильности отражения в учете операций конвертации облигаций.

2. В ходе аудиторской проверки было установлено, что ПУРЦБ «Доверие» приобрел ценные бумаги номинальной стоимостью 80 усл. ед. и сроком погашения два года под 20% годовых, оплатив их материально произвдственными ценностями.

Эта операция отражена в учете отражена в следующем виде:

Д-т сч. 58 « Финансовые вложения»

К-т сч. 76-3 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» -80 усл. ед.

Д-т сч. 76-3 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т сч. 10 «Материалы» — 80 усл. ед.

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 80 усл. ед. • 18%.

Оцените законность проведения указанных операций и достоверность их отражения на счетах бухгалтерского учета.

3. Возврат штрафных санкций по аннулированному договору на оказание информационных услуг был отражен в бухгалтерских записях инвестиционной компании по дебету счета 90 в сумме 120000 руб. При этом в договоре штрафные санкции не оговорены, решение суда об их возврате отсутствует.

Каковы результаты оценки аудитором правильности отражения данной операции?

Вариант 25

1. Изложите методику аудиторской проверки достоверности формирования доходов по выпущенным акциям.

2. В ходе аудита годовой бухгалтерской отчетности ПУРЦБ за 2007 г. было установлено, что по статье баланса «Долгосрочные финансовые вложения» на конец года числится сумма вруб. При осуществлении аудиторских процедур проверки финансовых вложений по существу выявлено, что на эту сумму ПУРЦБ имеет облигации, приобретенные на вторичном рынке, со сроком обращения четыре года,. При этом срок погашения двух облигаций на 8000 руб. — май 2007 г., а срок погашения трех облигаций на 13000 руб. — март 2008 г.

Аудитору необходимо определить, какое нарушение допустила организация - ПУРЦБ. Каковы последствия выявленных отклонений?

3. При аудиторской проверке выявлена просроченная дебиторская задолженность брокерско-дилерской компании. Какие бухгалтерские проводки и какие подтверждающие эту задолженность документы аудитор признает правильными?

Вариант 26

1. Изложите методику аудиторской проверки достоверности формирования доходов по выпущенным облигациям.

2. В соответствии с договором об оказании сопутствующих услуг проводится ауиторская проверка ситуации, в которой рассматриваются взаимоотношения двух сторон: ПУРЦБ – одного из акционеров – юридического лица. Эти организации обратились в аудиторскую фирму с просьбой дать рекомендации по порядку отражения операции по взносу в уставный капитал и возникших при этом вопросам налогообложения.

Исследуется следующая ситуация.

Организация А в качестве взноса в уставный капитал организации В передает производственное оборудование. Его первоначальная стоимость составляет 200 тыс. руб. НДС, уплаченный при покупке и принятый к возмещению из бюджета, составил 36 тыс. руб. На момент передачи сумма начисленной амортизации равна 100 тыс. руб. Согласованная оценка по передаваемому оборудованию определена в 110 тыс. руб.

Подготовьте фрагмент отчета аудитора о проведенных согласованных процедурах в соответствии с ПСАД № 30. Дайте рекомендации по отражению операции в учете передающей стороны. Как должны отражаться эти операции в учете принимающей стороны.

3. Назовите сроки исковой давности по расчетным операциям с депозитарием и акционерами. В какой пошаговой последовательности и по каким документам должна проводиться их аудиторская проверка?

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3