ПОРЯДОК И ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ДЕКЛАРАЦИИ
Налоговая декларация (расчет) представляет письменное заявление плательщика на бланке установленной формы о полученных в течение 2008 года доходах, уплаченных налогах, о суммах льгот и вычетов, право на которые имеет плательщик, представивший декларацию. Декларация состоит из титульного листа и четырех разделов.
Вначале остановимся на том, как заполняется первый (титульный) лист декларации.
В подпункте 2.1 пункта 2 декларации физическим лицом указываются сведения:
- о детях до 18 лет. В случае, если физическое лицо представляет декларацию лично налоговому инспектору и имеет при себе паспорт, в котором содержаться сведения о наличии детей, то физическое лицо указывает сведения о детях (имя и дату рождения) на основании данных, содержащихся в паспорте, а налоговый инспектор в свою очередь учиняет запись «Сверено с паспортом» и расписывается. В случае если данные о детях отсутствуют в паспорте плательщика или если физическое лицо представляет декларацию по почте, через доверенное лицо, то оно должно указать имя ребенка, дату его рождения, серию, номер свидетельства о рождении, когда и кем выдано свидетельство о рождении;
- о совершеннолетних детях, которые являются студентами и учащимися дневной формы обучения старше восемнадцати лет, получающими среднее, первое высшее, первое среднее специальное образование или первое профессионально-техническое образования. Физическое лицо указывает месяц появления иждивенца, наименование учебного заведения, в котором учиться ребенок. В случае, если физическому лицу в течение отчетного календарного года по месту основной работы предоставлялись стандартные налоговые вычеты, то физическое лицо может не указывать дату и номер справки учебного заведения о том, что ребенок старше восемнадцати лет является студентом, учащимся дневной формы обучения;
- о лицах находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижении им возраста трех лет. Указывается дата ухода физического лица в отпуск по уходу за ребенком. В случае, если физическому лицу в течение отчетного календарного года по месту основной работы предоставлялись стандартные налогового вычета, то физическое лицо может не указывать номер и дату справки, выданной по месту основной работы о предоставлении иждивенцу указанного отпуска.
Подпункт 2.2 пункта 2 декларации заполняется физическими лицами, имеющими право на получение стандартного налогового вычета в размере 4 базовых величин, а именно, родителями-воспитателями в детских домах семейного типа, приемными родителями, вдовами (вдовцами), одинокими родителями, опекунами или попечителями, родителями, имеющими трех и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет.
Подпункт 2.3 пункта 2 декларации заполняется, в частности, физическими лицами, заболевшими и перенесшими лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалидами, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с катастрофой на Чернобыльской АЭС, Героями Социалистического труда, Героями Советского Союза, Героями Беларуси, полными кавалерами орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества, участниками Великой Отечественной войны, а также лицами, имеющими право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах», инвалидами I и II группы не зависимо от причин инвалидности, инвалидами с детства. В данном подпункте указывается дата и номер документа, подтверждающего право на вычет (например, для инвалидов I и II группы, инвалида с детства таким документом является «Пасведчанне інваліда”, содержащее в себе данные о назначении его владельцу соответствующей группы инвалидности).
Подпункт 3.1 пункта 3 декларации заполняют те физические лица, которые в течение 2008 года платили за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования либо за обучение супруга (супруги), за обучение своих детей, за обучение своих подопечных в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также погашали кредиты банков Республики Беларусь, займы, полученные от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам, займам), фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.
В данном подпункте указывается фамилия, имя, отчество лица, за которого произведена оплата, степень родства, наименование учебного заведения, а также сумма денежных средств, которая направлялась образовательному учреждению и (или) кредитодателю (заимодателю) цифрами и прописью.
Подпункт 3.2 пункта 3 декларации заполняют те физические лица, которые состояли на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, направлявшие в течение 2008 года денежные средства на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам, займам), фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры.
Подпункт 4.1 пункта 4 декларации заполняют те физические лица, которые в течение 2008 года получили доходы от возмездного отчуждения (в том числе путем, продажи, мены, ренты) физическому лицу принадлежащих им на праве собственности более одной в течение пяти лет квартиры, более одного в течение пяти лет жилого дома, более одной в течение пяти лет дачи, более одного в течение пяти лет гаража, более одного в течение пяти лет земельного участка, от возмездного отчуждения в течение календарного года одного автомобиля или другого транспортного средства, а также иного имущества и желают, чтобы при налогообложении таких доходов налоговый орган предоставил им имущественный вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества.
Подпункт 4.2 пункта 4 декларации заполняют те физические лица, которые в 2008 году получили доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) имущества - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.
В данном подпункте физическое лицо должно указать наименование и место нахождения помещения (например, однокомнатная квартира
№ 000, расположенная в г. Минске по ул. Рхххххх, д. 300). Также физическое лицо должно приложить документы, подтверждающие произведенные расходы.
Часть а). подпункта 4.3 пункта 4 декларации заполняют те физические лица, которые в 2008 году получали авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.
Если физическое лицо, получавшее в 2008 году авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, не располагает документами, подтверждающими понесенные им расходы, то оно имеет право на получение рофессионального налогового вычета в пределах установленного норматива расходов. При этом в части б). подпункта 4.3 пункта 4 декларации оно указывает вид авторского вознаграждения, например «Произведение литературы (статьи)» и сумму дохода.
А теперь приведем на примере порядок заполнения физическим лицом других листов декларации (фамилия, имя, отчество физического лица, адрес места жительства, место работы, а также иные данные, указанные ниже, являются условными).
В период с 1 января по 31 декабря 2008 года гражданин Иххххх Вхххххх Нххххххххх работал в . У гражданина есть двое детей в возрасте 13 и 16 лет (дочь 1995 года рождения и сын 1992 года рождения).
Гражданин состоит с 2000 года на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе и в течение 2008 года направлял средства на строительство квартиры, а также на погашение кредита (включая проценты по нему, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам), полученного в банке Республики Беларусь, в размере 10 000 000 руб. Кроме того, в течение года направлял образовательному учреждению средства в размере 2 000 000 руб. за обучение своей супруги, которая получает первое высшее образование.
Согласно сведений, указанных в представленной декларации:
- общая сумма начисленного совокупного годового дохода по месту основной работы составиларуб., а сумма удержанного налога –
4 руб., социальным и имущественным налоговым вычетами в течение 2008 года по месту работы плательщик не воспользовался.
В течение 2008 года гражданином помимо заработной платы по месту основной работы были получены также и иные доходы:
- по договору подряда, заключенному с , за период с 20 ноября по 31 декабря 2008 г. гражданин получил доход в размере
2 000 000 руб., с которого удержан подоходный налог в размере
руб. (ставка налога 15 процентов);
- в период с 01 января по 30 января 2008 года за опубликование статьи в газете «Рххххххх» получено авторское вознаграждение в размере 300 000 руб., с которого удержан подоходный налог по ставке 15 % в размереруб.
Кроме того, в течение 2008 года физическое лицо получало следующие доходы от других физических лиц:
- доходы от возмездного отчуждения в течение года двух автомобилей.
Первый автомобиль «Ауди» продан 15 марта 2008 г. за 5 руб., а
20 августа 2008 г. продан второй автомобиль «Рено» за 7 руб. Согласно договору купли-продажи, приложенной к декларации, автомобиль «Рено» был приобретен 20 марта 2004 г. за 4 руб. Доход, полученный от продажи первого автомобиля «Ауди» налогом не облагается и указывается в подпункте 15.1 пункта 15 раздела 4 «Доходы, не подлежащие налогообложению». Доход от продажи второго автомобиля «Рено» уменьшается на сумму расходов, связанных с приобретение автомобиля, путем применения коэффициента, учитывающего изменение индекса потребительских цен в месяце, предшествующем месяцу отчуждения имущества, в сравнении с месяцем, в котором были понесены подлежащие исключению расходы.
- доходы из-за границы (денежный перевод из Германии) от гражданина Германии, не являющегося близким родственником, в размере 500 долларов США;
Физическое лицо должно заполнять декларацию следующим образом:
УНП
личный номер (согласно паспорту)
Налоговая декларация (расчет)
Текущая
Годовая
Уточненная
Х
Лично
Почтой
Через
доверенное
лицо
Х
Приложение 3
к Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу, их рассмотрения налоговыми органами, формах налогового учета, определения времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь
В инспекцию Министерства по налогам и сборам по
___Первомайскому району г. Минска_________________
Число
месяц
Год
20
января
2009
Должность, подпись, инициалы, фамилия должностного лица налогового органа, принявшего декларацию ________________________________________________
________________________________________________
Число
месяц
Год
налоговая декларация (расчет) ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ
2008 год (в рублях)
Иххххх Вххххххх Нххххххххх
(фамилия, имя, отчество)
Вид документа‚ удостоверяющего личность
паспорт
Серия‚ номер
Наименование органа‚ выдавшего документ
Дата выдачи (число‚ месяц‚ год)
МР ХХХХХХХ
Первомайским РУВД г. Минска
10
10
2000
адрес постоянного места жительства ХХХХХХ, ,
(почтовый индекс, полный адрес постоянного места жительства согласно документу,
кв. 500
удостоверяющему личность, или иному документу, подтверждающему адрес постоянного места жительства)
номер телефона д. 2ХХ-ХХ-ХХ, раб. 2ХХ-ХХ-ХХ, моб. 6ХХ-ХХ-ХХ___________________
место основной работы _______________________________________________
1. Прошу налогообложение всех доходов, указанных в настоящей декларации, производить по налоговым ставкам, установленным пунктом 1 статьи 18 Закона Республики Беларусь
”О подоходном налоге с физических лиц”.
2. Заявляю о:
2.1. наличии права на стандартный налоговый вычет в размере 2 базовых величин
Дочь Мария, май 1995 г. р., свид-во о рождении АЯ № ХХХХХХ от 01.01.2001 г., выдано
(имя ребенка (иждивенца), месяц и год рождения ребенка (появления иждивенца)‚
Администрации Московского р-на г. Минска. Сын, сентябрь 1992 г. р.,
серия, номер, когда и кем выдан подтверждающий документ)
свид-во о рождении АЯ № ХХХХХХ от 01.01.2001 г., выдано Администрации
Московского р-на г. Минска.
2.2. наличии права на стандартный налоговый вычет в размере 4 базовых величин
Нет.
(имя ребенка (иждивенца), месяц и год рождения ребенка (появления иждивенца)‚
серия, номер, когда и кем выдан подтверждающий документ)
2.3. наличии права на стандартный налоговый вычет в размере 10 базовых величин
Нет.
(серия, номер, когда и кем выдан подтверждающий документ, подтверждающий право на льготу)
3. В течение отчетного налогового периода произвел расходы:
3.1. за обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении
первого высшего / среднего специального образования
(ненужное зачеркнуть)
супруга, Ихххххх Сххххххх Схххххххх
(фамилия, имя, отчество лица, за которое произведена оплата, степень родства)
Белорусский государственный университет
(наименование учреждения образования)
в сумме 2 руб. (два миллиона рублей)______________________________________________
(цифрами и прописью)
документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются на 5 (пяти) л.
3.2. на новое строительство/приобретение дома или квартиры/погашение кредита в
(ненужное зачеркнуть)
сумме 10 руб. (десять миллионов рублей).___________________________________________
(цифрами и прописью)
документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются на12 (двенадцати) л.
4. Прошу предоставить налоговые вычеты, связанные с:
4.1. возмездным отчуждением имущества ___автомобиль марки «Рено», 1998 г. в._____________
(наименование имущества)
документы, подтверждающие произведенные расходы, прилагаются на 1 (одном) л.;
4.2. получением доходов, от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений ______________нет__________________________________________________________
(наименование и место нахождения помещения)
документы, подтверждающие произведенные расходы, прилагаются на нет л.;
4.3. получением вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности:
а). в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов ____нет_______________________________________________________________________________
(вид авторского вознаграждения‚ сумма дохода)
документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются на нет л.;
б). при отсутствии документов, подтверждающих понесенные расходы в размере установленных нормативов___произведение литературы (статья), рублей__________ (вид авторского вознаграждения‚ сумма дохода)
документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются на нет л.;
5. Другие сведения, которые прошу учесть при рассмотрении данной декларации:
Нет
Декларация представляется на 4 (четырех) л. с приложением документов или их копий всего на восемнадцати л.
Сведения, указанные мною в декларации, подтверждаю ______k_
(подпись)
____
()
Примечание. Физическое лицо заполняет и включает в свою декларацию только те листы, которые ему необходимы. Выбранные листы нумеруются последовательно. Первый лист не нумеруется, а последующие имеют номера 02, 03, и т. д.
Лист 02
Раздел 1
доходы, полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей
6. В данном разделе указываются доходы, полученные от белорусских организаций‚ индивидуальных предпринимателей‚ иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянные представительства международных организаций в Республике Беларусь, дипломатические и приравненные к ним представительства иностранных государств в Республике Беларусь от выполнения работ по трудовым договорам, по договорам гражданско-правового характера, в виде материальной помощи, подарков, компенсации вреда, процентов, страхового возмещения, и другие доходы:
№ п/п
Полное наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, номер свидетельства, когда и кем выдано
Сумма дохода
Сумма удержанного налога
1
2
4
5
1.
30
4
2.
2
3.
Газета «Рххххххххх»
45 000
ИТОГО по разделу 1
32
4
Сведения, указанные мною на данном листе декларации, подтверждаю
____k_ ____
(подпись) ()
Лист 03
Раздел 2
доходы, полученные от физических лиц, доходы‚ полученные от источников за пределами Республики беларусь, и другие доходы, удержание налога с которых не возложено на источник выплаты
7. Доходы, полученные от физических лиц.
В данном пункте указываются все доходы, полученные от физических лиц в течение отчетного года (по трудовым договорам, договорам дарения, мены, ренты и другим), в том числе доходы, полученные от возмездного отчуждения имущества (квартиры‚ жилого дома‚ дачи, садового домика с хозяйственными постройками, гаража, земельного участка, автомобиля или другого транспортного средства:
№ п/п
Фамилия, имя, отчество, адрес места
жительства физического лица, с
которым заключен договор
Вид дохода
Дата получения дохода
Сумма дохода
1
2
4
5
1
, -1
Продажа а/м «Ауди»
15.03.2008
5
2
Бххххххх, -2
Продажа а/м «Рено»
20.08.2008
7
8. Доходы, полученные за границей или из-за границы:
№ п/п
Название страны, в которой
или из которой получен
доход, источник выплаты
Дата
получения
дохода
Сумма дохода
в иностранной
валюте,
наименование
валюты
Сумма налога в
наименование валюты
1.
Германия,
20.10.2008
500 долларов
США
Нет
х
Представляю заключение (справку) об уплате налога в иностранном государстве, подтвержденное налоговой службой (иной компетентной службой этого государства, в функции которого входит взимание налога) Да Нет
на нет л.
Прошу произвести зачет налога на основании документов о полученном доходе на нет л. и обязуюсь представить заключение (справку) об уплате налога до __-__ (указывается срок не более 12 месяцев со дня подачи налоговой декларации (расчета).
Сведения, указанные мною на данном листе декларации, подтверждаю
____k_ ____
(подпись) ()
Лист 04
раздел 4
доходы, не подлежащие налогообложению
12. Доходы, не подлежащие налогообложению:
12.1. доходы, полученные плательщиком в налоговом периоде от возмездного отчуждения
(в том числе путем продажи, мены, ренты) в течение пяти лет одного жилого дома, одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка, от возмездного отчуждения в течение календарного года одного автомобиля или другого транспортного средства:
№ п/п
Наименование имущества
Сумма дохода
Дата отчуждения
1
2
3
5
1.
Автомобиль «Ауди»
5
15.03.2008
12.2. доходы, не подлежащие налогообложению в установленных пределах:
Наименование дохода
Сумма дохода
Дата получения дохода
1
2
3
Материальная помощь от профсоюзных организаций в пределах 30 БВ*
Нет
Нет
Материальная помощь и иные вознаграждения, не являющиеся вознаграждением за выполнение трудовых и иных обязанностей в пределах 150 БВ*
Нет
Нет
Благотворительная помощь в пределах 300 БВ*
Нет
Нет
Доходы, полученные в пределах до 500 БВ*:
в результате дарения
в виде недвижимого имущества по договорам ренты бесплатно
Нет
Нет
ИТОГО по разделу 4 (сумма подпунктов 12.1, 12.2)
5
Сведения, указанные мною на данном листе декларации, подтверждаю ______k____
(подпись)
_____
()
ОБРАЗЕЦ
Приложение1
к Рекомендациям по заполнению налоговой
декларации (расчета) о полученном в течение
2008 года совокупном годовом доходе
УНП
Код макета 01 Номер документа _____
В инспекцию Министерства по налогами сборам по Московскому району г. Минска
ЗАЯВЛЕНИЕ
о постановке на учет в налоговом органе
1. Фамилия ___ИХХХХХ________________________________________________________
2. Имя____ИХХХ______________________________________________________________
3. Отчество__ИХХХХХХХ_______________________________________________________
4. Дата рождения____11.08.1970_________________________________________________
5. Гражданство (подданство) __112 ГРАЖДАНИН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ_________
6. Статус_____________________________________________________________________
7. Вид плательщика ___________________________________________________________
8. ДОКУМЕНТ, удостоверяющий личность: вид 01 ПАСПОРТ______________________
9. серия _____-________ 10. номер_МРХХХХХХХ__________________________________
11. личный номер гражданина __ХХХХХХХХХХХХХХ_______________________
12. выдан: ___МОСКОВСКИМ РУВД Г. МИНСКА _________________________
13. дата выдачи документа ___10.10.2000_________________________________
14. АДРЕС места жительства: Код СОАТО________________________________________
15. Почтовый индекс ___ХХХХХХ______________________________________
16. Область________-__________________________________________________
17. Район _________-__________________________________________________
18. Сельский (поселковый) Совет ____-___________________________________
19. Населенный пункт _____Г. МИНСК___________________________________
20. Элемент улично-дорожной сети: тип__УЛИЦА______ наименование____Рххххххххх
21 Дом __300_______ 22. корпус ___Х______ 23. квартира__500______________________
24. Домашний телефон __2ХХХХХХ______________________________________________
25. Налоговый орган по месту жительства ___________________________________
Я, ___ИХХХХХ ИХХХ ИХХХХХХХХ_____, настоящим заявляю, что приведенные сведения достоверны. Обязуюсь обо всех изменениях сведений, указанных в настоящем заявлении, своевременно сообщать в налоговый орган.
Заявление заполнил _____ИХХХХХ ИХХХ ИХХХХХХХ___________ ____________________
(фамилия, имя, отчество физического лица – плательщика; сведения о его
_____________________________________________________________________________
представителе (фамилия, имя, отчество, данные паспорта, иного документа, удостоверяющего личность, номер и дата выдачи доверенности)
26. __20 января 2009 г._______ _________k__________
(дата подачи заявления) (подпись)
Заявление принял __________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество должностного лица налогового органа)
_______________ ____________________
(дата) (подпись)
