2) денежные отношения общественных организаций с предприятиями и учреждениями, связанные с добровольными пожертвованиями, которые могут перечисляться в фонды общественных организаций;
3) денежные отношения общественных организаций по формированию и использованию целевых денежных фондов;
4) денежные отношения между вышестоящими о нижестоящими структурами общественных организаций;
5) денежные отношения между общественными организациями и подведомственными им производственно - хозяйственными структурами.
Финансово - хозяйственная деятельность общественных организаций сочетает 2 способа использования финансовых ресурсов:
1) самоокупаемость;
9. Механизмы взаимодействия сфер и звеньев финансовой системы.
Несмотря на разграничение сферы деятельности и различия форм образования и использования денежных фондов в каждом звене, финансовая система является единой, поскольку базируется на едином источнике ресурсов. Такой основой являются финансы предприятий, поскольку они непосредственно участвуют в процессе материального производства.
Однако связь государственных финансов с финансами предприятий объясняется не только тем, что они имеют единый источник своего формирования. Аккумулировав средства за счет предприятий, государство часть этих ресурсов направляет на развитие материального производства, но уже наиболее необходимых в данное время отраслей экономики.
Процесс расширенного воспроизводства на многих предприятиях осуществляется не только за счет собственных средств, но и за счет привлечения государственного фонда в форме бюджетных ассигнований, банковских кредитов. Государственным финансам принадлежит значительная роль в обеспечении развития тех или иных отраслей народного хозяйства, в перераспределении финансовых ресурсов между отраслями экономики, а также между регионами страны, между производственной и непроизводственной сферами, между отдельными группами и слоями населения. В этой взаимосвязи и взаимозависимости составных звеньев финансовой системы проявляется единая сущность финансов, а также единство финансовой системы РФ.
10. Финансовые рынки, их сущность, содержание, формы и механизмы.
Финансовый рынок — это особая форма денежных операций, где объектом купли - продажи выступают свободные денежные средства субъектов хозяйствования, государства и населения. Причем предоставление этих средств производится на основе выпуска и обращения различных видов ценных бумаг.
Участники финансового рынка:
Сберегатели – юридические и физические лица накапливающие денежные средства в связи с тем, что расходы меньше накопленных средств, сосредоточенных на руках в виде наличности или на счетах в банках (население, предприятия и государство).
Инвесторы – субъекты хозяйствования (органы государственного управления, направляющие денежные средства на покрытие срочных и длительных потребностей).
Эмитенты - юридические лица, которые могут выпускать ценные бумаги. С помощью финансового рынка денежные накопления сберегателей привлекаются для инвестирования затрат на развитие производства, осуществление государственных и региональных целевых программ и других нужд. Объективной предпосылкой является несовпадение потребностей в финансовых ресурсах у субъектов хозяйствования с наличием источников финансовых ресурсов.
Функциональное назначение финансового рынка - осуществление аккумуляции и перераспределения денежных средств в целях обеспечения необходимыми финансовыми ресурсами субъектов хозяйствования и государственных органов. Формирование и функционирование финансового рынка обусловлено следующими экономическими, правовыми и организационными факторами.
Экономические факторы – наличие в экономике реальных собственников, обладающих реальной самостоятельностью, которые способны заключать сделки, предлагая спрос на денежные средства, а также инвестировать их (это реальный спрос на денежные средства).
Правовые основы - соответствующие юридические документы, регламентирующие деятельность рыночных структур. Организационные основы - воплощаются через формы организации рыночных операций (фондовые биржи и межбанковские объединения). На фондовых биржах и межбанковских объединениях наряду со сберегателями, эмитентами и инвесторами функционируют посредники: брокеры и дилеры. Брокеры осуществляют число посреднические операции. Дилеры выполняют посреднические операции и самостоятельно принимают участие в купле - продаже ценных бумаг.
Финансовый рынок способствует развитию экономики, осуществлению материально - финансовой сбалансированности по общему объему и по структуре общественного производства. С его помощью развиваются предприятия и отрасли, которые обеспечивают инвесторам максимальную прибыль на вложенный капитал. Способствует реальному осуществлению научно-технического прогресса. Финансовый рынок позволяет цивилизованным образом покрыть дефицит государственного бюджета, для чего государство выпускает ценные бумаги и продает их.
Финансовый рынок состоит из нескольких частей:
1. Рынок банковских ссуд (служит для пополнения оборотных средств).
2. Рынок ссудных капиталов (служит для пополнения основного капитала. Сделка оформляется выпуском и размещением ценных бумаг).
3. Валютный рынок (фиксируется официальный курс для того, чтобы на предприятиях велся учет операций и для того, чтобы велся учет таможенных платежей. Кроме официального курса есть курс покупки и продажи валюты банком).
12. Органы управления финансами, их строение, функции и роль в экономике.
Финансовые отношения во многом определяют отношения в реальном секторе экономики. Поэтому воздействуя на них, можно регулировать производство, занятость и т. д. Для этого необходима система управления финансами. Система управления финансами представляет собой взаимоувязанный комплекс мер, инструментов, финансовых институтов, обеспечивающих эффективное функционирование финансовой системы в целом и ее звеньев.
Под механизмом управления финансами понимается система организационно-экономических и правовых мер регулирования финансовой системы страны
1) мониторинг (наблюдение) за состоянием финансов;
2) правовое регулирование финансовой системы;
3) контроль над финансовой деятельностью субъектов хозяйствования.
Мониторинг за состоянием финансов страны проводится высшими законодательными органами власти (Федеральное Собрание, его две палаты и др.). Правовое регулирование финансовой системы осуществляется высшими законодательными органами власти, Президентом РФ. Контроль над финансовой деятельностью всех субъектов хозяйствования осуществляется как законодательными, так и исполнительными органами власти (Минфин, налоговая служба и др.).
Органы управления финансами в РФ:
1) Федеральное Собрание (Государственная Дума и Совет Федерации):
· рассмотрение и утверждение бюджета, утверждение отчета о его исполнении;
· рассмотрение законов о налогах, сборах и обязательных платежах;
· установление предельного размера государственного долга.
2) Министерство финансов РФ, его департаменты и его органы на местах.
· разработка и реализация направлений финансовой политики;
· составление проекта и исполнение федерального бюджета;
· обеспечение устойчивости государственных финансов и их активного воздействия на социально-экономическое развитие страны, на осуществление мер по развитию финансового рынка;
· концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития РФ;
· разработка предложений по привлечению в экономику страны иностранных кредитов;
· совершенствование методов бюджетного планирования, финансирования и отчетности;
· осуществление финансового контроля над расходованием бюджетных средств и средств государственных (федеральных) внебюджетных фондов.
Функции Министерства финансов РФ:
· участвует в работе по составлению долговременных и краткосрочных прогнозов функционирования экономики, совместно с федеральными органами исполнительной власти определяет потребность в государственных централизованных ресурсах, подготавливает предложения о распределении их между федеральным бюджетом и государственными федеральными внебюджетными фондами;
· организует работу по составлению проекта федерального бюджета, прогноза консолидированного бюджета РФ, разрабатывает проекты нормативов отчислений от федеральных налогов, сборов, размеров и дотаций и субвенций из федерального бюджета в бюджеты субъектов Федерации;
· обеспечивает исполнение федерального бюджета, а также государственных федеральных внебюджетных фондов;
· разрабатывает с участием Министерства РФ по налогам и сборам, Федеральной службы налоговой полиции РФ предложения по совершенствованию налоговой политики и налоговой системы;
· принимает участие в определении ценовой политики;
· принимает участие в работе по совершенствованию страховой деятельности в стране;
· разрабатывает предложения по выпуску и размещению, а также осуществляет выпуск государственных внутренних займов РФ;
· разрабатывает предложения по формированию и развитию финансового рынка;
· осуществляет по поручению Правительства РФ сотрудничество с международными финансовыми организациями;
· разрабатывает проекты программ внешних заимствований РФ.
3) Главное управление федерального казначейства отвечает за кассовое исполнение бюджета - подразделение Министерства финансов.
4) Министерство РФ по налогам и сборам и его органы на местах (территориальные инспекции) осуществляют контроль над правильным исчислением, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей.
5) Центральный банк РФ:
· Организация и регулирование денежного обращения
· Обслуживание Правительства
· Обслуживание КБ
· Выпуск облигаций
· Надзорные и контрольные функции
· Регулирование денежного обращения
6) Федеральная служба налоговой полиции РФ:
· предупреждение, выявление и пресечение налоговых преступлений,
· оперативно-розыскная деятельность и контроль за исполнением налогового законодательства, а также
· обеспечение безопасной деятельности налоговых инспекций, защита их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении ими служебных обязанностей,
· предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах.
7) Государственный таможенный комитет РФ (ГТК РФ) несет ответственность за поступление таможенных пошлин РФ. В целом таможенные органы осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства при пересечении товаров границы РФ, правильностью исчисления и уплатой таможенных пошлин.
13. Финансовая политика государства.
Сущность финансовой политики.
Совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений и ресурсов для регулирования экономики представляет собой финансовую политику. Это часть экономической политики государства, совокупность бюджетно-налоговых и иных финансовых инструментов и институтов государства.
Содержание финансовой политики охватывает широкий комплекс мероприятий:
1) разработку общей концепции финансовой политики, ее основных направлений, целей, главных задач;
2) создание финансового механизма;
3) управление финансовой деятельностью субъектов экономики.
Финансовая стратегия – долгосрочный курс финансовой политики, рассчитанный на перспективу и предполагает решение крупномасштабных задач, которые определяются экономической и социальной стратегией. В процессе разработки финансовой стратегии прогнозируются основные направления развития финансов, намечаются принципы использования и организации финансов, решается вопрос о необходимости концентрации финансовых ресурсов на тех направлениях развития экономики, которые разработаны и приняты экономической политикой.
Следовательно, финансовая политика, как составная часть экономической политики, решает задачи изыскания, концентрации и аккумуляции финансовых ресурсов и их распределения по направлениям развития, которые вырабатываются экономической политикой.
Финансовая тактика – решение задач на определенном этапе развития страны и обеспечение этого развития путем своевременного изменения способов организации финансовых ресурсов, направленных на решение задач финансовой политики. Финансовая тактика более гибка, так как она определяется подвижностью экономических условий и социальных факторов.
Финансовая стратегия и финансовая тактика взаимосвязаны. Стратегия создает условия для решения тактических задач, а также выявляет решающие участки развития и приводит в соответствие со способами и формами организации финансовых отношений и взаимосвязей. Финансовая тактика позволяет в более сжатые сроки и с наименьшими затратами решать задачи финансовой стратегии.
Задачи финансовой политики:
1) формирование максимально возможных финансовых ресурсов;
2) рациональное распределение и использование финансовых ресурсов;
3) регулирование и стимулирование экономических и социальных процессов финансовыми методами;
4) выработка финансового механизма и его развитие в соответствии с изменяющимися целями и задачами стратегии;
5) создание эффективной и максимально дешевой системы управления финансами.
Функции финансовой политики:
1) фискальная;
2) экономическая.
При выработке финансовой политики следует исходить из конкретных особенностей исторического развития общества, специфики внутренней и международной обстановки, реальных экономических возможностей страны.
В процессе проведения финансовой политики особенно важна ее взаимосвязь и согласованность с другими составными частями экономической политики — кредитной, ценовой, денежной.
Оценка результатов финансовой политики государства основывается на ее соответствии интересам общества и большинства его социальных групп, а также на достигнутых результатах, вытекающих из поставленных целей и задач.
Финансовый механизм.
Важной составной частью финансовой политики является установление финансового механизма. Финансовый механизм представляет собой систему установленных государством форм, видов и методов организации финансовых отношений. Финансовый механизм — это
1. формы финансовых ресурсов,
2. методы их формирования,
3. система законодательных норм и нормативов, которые используются при определении доходов и расходов государства, организации бюджетной системы, финансов предприятий и рынка ценных бумаг.
Финансовый механизм — наиболее динамичная часть финансовой политики. Его изменения происходят в связи с решением различных тактических задач, он чутко реагирует на все особенности текущей обстановки в экономике.
Финансовый механизм подразделяется на директивный и регулирующий.
Директивный финансовый механизм, как правило, разрабатывается для финансовых отношений, в которых непосредственно участвует государство. В его сферу включаются
1. налоги,
3. расходы бюджета,
5. организация бюджетного устройства и бюджетного процесса,
6. финансовое планирование.
Директивный финансовый механизм может распространяться и на другие виды финансовых отношений, в которых государство непосредственно не участвует, когда определенные отношения либо имеют большое значение для реализации всей финансовой политики (рынок корпоративных ценных бумаг), либо одна из сторон этих отношений — агент государства (финансы государственных предприятий).
Регулирующий финансовый механизм определяет основные правила игры в конкретном сегменте финансов, не затрагивающем прямо интересы государства. Такая разновидность финансового механизма характерна для организации внутрихозяйственных финансовых отношений на частных предприятиях. В этом случае государство устанавливает общий порядок использования финансовых ресурсов, остающихся на предприятии послле уплаты налогов и других обязательных платежей, а предприятие самостоятельно разрабатывает формы, виды денежных фондов, направления их использования.
Типы финансовой политики (необязательно).
Анализ применявшейся различными государствами финансовой политики позволяет выделить четыре ее основных типа:
1) классическая;
2) регулирующая;
3) консервативная (неоклассическая);
4) планово-директивная.
1. До конца 20-х годов XX столетия основным типом финансовой политики большинства стран была классическая политика. Она была основана на трудах классиков политэкономии А. Смита (1723—1790) и Д. Рикардо (1772—1823) и их последователей. Сущность:
· невмешательство государства в экономику,
· сохранение свободной конкуренции,
· использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов,
· ограничение государственных расходов (сводившихся в основном к военным) и налогов,
· приоритет косвенных и имущественных налогов, простых и эффективных в плане их взимания,
· обеспечение условий для формирования и исполнения равновесного (сбалансированного) бюджета.
· простая система управления финансовой деятельностью (один орган управления — министерстве финансов (казначейство)).
2. В конце 20-х годов XX столетия в западных странах осуществлялся переход к регулирующей финансовой политике. В основе - экономическая теория Дж. Кейнса (1883—1946). Главная идея - необходимость вмешательства и регулирования государством циклического развития экономики.
Основными инструментами вмешательства в экономику становятся
· государственные расходы, за счет которых формируется дополнительный спрос, рост предпринимательской деятельности, увеличение национального дохода, создание новых рабочих мест.
· система налогов: главным механизмом регулирования становится подоходный налог, использующий прогрессивные ставки. Этот налог обеспечивает изъятие у экономических субъектов доходов, используемых в виде сбережений, что балансирует бюджет при высоком уровне расходов.
· система государственного кредита, на основе которого проводится политика дефицитного финансирования. Государство активно развивает применение долгосрочных и среднесрочных займов. Рынок ссудных капиталов становится вторым по значению источником доходов бюджета, а дефицит бюджета используется для регулирования экономики.
· изменяется система управления финансами. Вместо единого органа управления возникает несколько самостоятельных специализированных органов.
3. В 70-х годах в основу финансовой политики была положена неоконсервативная стратегия, связанная с неоклассическим направлением экономической теории. Эта разновидность финансовой политики не отменяет, но ограничивает вмешательство государства в экономику.
Финансовая политика исходит из
· необходимости сокращения объема перераспределения национального дохода через финансовую систему,
· необходимости снижения бюджетного дефицита,
· стимулирования роста сбережений как источника производственного инвестирования.
· необходимости сокращения налогов и уменьшения степени прогрессивности обложения.
4. Планово-директивная финансовая политика применяется в странах с административно-командной системой управления экономикой. Она основана на государственной собственности на средства производства и позволяет осуществлять прямое директивное руководство финансами. Цель финансовой политики — максимальная концентрация финансовых ресурсов у государства и их последующее перераспределение в соответствии с государственным планом.
Задача финансового механизма - создание инструментов изъятия неиспользуемых в соответствии с государственным планом финансовых ресурсов у государственных предприятий, населения и органов местной власти.
У государственных предприятий средства изымаются сначала через налог с оборота, а затем через индивидуальные отчисления от прибыли (двухканальное изъятие чистого дохода).
Регулирование денежных доходов населения осуществляется при помощи подоходного налога, размещения принудительных государственных займов, использования свободных средств населения, помещенных в систему сберегательных касс. Такой же механизм изъятия доходов применяется для кооперативных предприятий.
Изъятие средств у местных органов власти обеспечивается ограничением в установлении самостоятельных источников доходов.
Расходы бюджетов определяются исходя из приоритетов, установленных государственным планом. Поскольку средства выделяются на затраты без увязки с получаемым эффектом, значительные ресурсы используются непроизводительно. В то же время покрытие расходов на социальные нужды осуществляется остаточным методом по минимальным нормам.
Управление финансами осуществляется из единого центра — Министерства финансов.
Планово-директивная финансовая политика проводилась практически во всех бывших социалистических странах. Она показала свою эффективность, когда требовалась максимальная концентрация финансовых ресурсов для финансирования чрезвычайных расходов государства (в годы Второй мировой войны, восстановления народного хозяйства и т. п.). Ее использование в условиях нормального функционирования экономики привело к отрицательным последствиям: снижению эффективности производства, замедлению развития социальной сферы общества, резкому ухудшению финансового положения государства.
14. Воздействие государственных финансов на распределение, перераспределение и использование ВВП.
См. 17. Содержание, роль и функции государственного бюджета.
16. Государственное финансовое прогнозирование.
Важнейшее условие успешного ведения хозяйства - перспективное планирование, а следовательно, и научное прогнозирование. Прогнозирование параметров натуральных показателей должно сопровождаться прогнозом финансовых ресурсов.
Государственное финансовое прогнозирование - прогнозирование экономического и социального развития, важнейших финансовых показателей на макроуровне:
1) Долгосрочное прогнозирование финансовой системы в соответствии с прогнозавми экономического и социального развития страны (имеет концептуальное значение и разрабатывается на основе укрупненных показателей в нескольких вариантах),
2) Разработка прогноза социально-экономического развития страны и ее регионов на стратегический (среднесрочный) период и определение основных индикаторов макроэкономического развития, играющих главную роль в формировании финансовых ресурсов и их использовании,
3) Прогнозирование мирового политического, социального, экономического развития, изменения мирохозяйственных приоритетов и связей на этой основе концепции развития финансовых отношений и возможных сценариев формирования финансовых ресурсов страны и их эффективного использования с учетом взаимодействия с мировым рынком и конкретными зарубежными странами,
4) Среднесрочное и краткосрочное прогнозирование экономического и социального развития страны и регионов и их финансового обеспечения,
5) Разработка конкретных прогнозов и программ по решению наиболее острых социальных и экономических проблем и их финансовому обеспечению.
Бюджетное прогнозирование является адресным и рассчитано на бюджетный период, т. е. не более чем на год.
Под прогнозом развития бюджета подразумевается комплекс вероятностных оценок возможных путей развития его доходной и расходной частей. Цель бюджетного прогнозирования — на основе сложившихся тенденций, конкретных социально-экономических условий и перспективных оценок разработать и обосновать оптимальные пути развития бюджета и на этой основе дать предложения по его укреплению.
Методы, используемые для прогноза развития бюджета.
1) метод экстраполяции, т. е. составление перспективы, исходя из практики за предшествующий период.
2) метод экспертных оценок, т. е. прогноз, строящийся на базе оценок, сделанных и обоснованных компетентными специалистами в отдельных отраслях науки и народного хозяйства.
3) линии регрессии.
17. Содержание, роль и функции государственного бюджета.
Сущность бюджета
В результате деятельности хозяйствующих субъектов создаются ВВП и НД, которые затем проходят стадии распределения и перераспределения. При этом их часть в денежной форме поступает в распоряжение государства и образует централизованный фонд финансовых ресурсов - бюджет.
Бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства. Бюджет выражает часть распределительных отношений между государством, с одной стороны, предприятиями и населением — с другой.
Существует много определений бюджета:
1) Бюджет как экономическая категория,
2) Бюджет как инструмент распределения и перераспределения,
3) Бюджет как главный централизованный фонд денежных средств страны,
4) Бюджет как основной финансовый план страны, имеющий силу закона.
Бюджету принадлежит ведущее положение в финансовой системе страны.
Финансовые методы перераспределения НД:
1) образование и использование денежных накоплений (прибыли, НДС, платежи в социальные внебюджетные фонды);
2) организация налогов;
3) финансирование отраслей народного хозяйства;
4) формирование и использование общественных фондов потребления, страховых и резервных фондов.
Во всех этих процессах большую роль играет бюджет. С помощью бюджета государственные и территориальные власти получают финансовые ресурсы для содержания аппарата управления, армии, осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач, т. е. для выполнения возложенных на них функций.
Государство использует бюджет в качестве одного из основных инструментов обеспечения как непосредственно своей деятельности, так и в качестве важнейшего инструмента проведения экономической и социальной политики.
Бюджет государства состоит из двух взаимосвязанных частей: доходной и расходной. В доходной части госбюджета указываются источники поступления денежных средств и их количественные характеристики. Доходы бюджета - финансовые отношения между государством и хозяйствующими субъектами, а также физическими лицами по поводу формирования бюджетного фонда. Это безвозвратные и обязательные платежи, не вызывающие встречного потока благ и услуг.
Расходы бюджета — это экономические отношения, возникающие между государством, с одной стороны, организациями учреждениями и гражданами — с другой, в ходе распределения централизованных фондов денежных средств и их использования по целевому назначению.
Доходы классифицируются по источникам на налоговые и неналоговые (см Бюджетная классификация). Расходы классифицируются по функциональному признаку на расходы, связанные с охраной способа производства, экономической деятельность государства, деятельностью государства по вмешательству в экономику, социальной деятельностью государства.
Действующая бюджетная система РФ состоит из трех звеньев:
1) федеральный бюджет,
2) региональные бюджеты (в т. ч. республиканские, краевые, областные, автономной области, автономных округов, г. Москвы и Санкт-Петербурга),
3) местные бюджеты (в т. ч. районные, городские, поселковые, сельские).
Каждый бюджет функционирует автономно, т. е. нижестоящий бюджет своими доходами и расходами не включается в вышестоящий бюджет. Для целей планирования бюджетных ресурсов составляют консолидированный бюджет - сводку доходов и расходов всех уровней власти и сводный бюджет, который включает еще и средства внебюджетных фондов.
Функции бюджета
1) Распределительная: перераспределение национального дохода;
2) Регулирующая: государственное регулирование и стимулирование экономики;
3) Социальная функция: финансовое обеспечение социальной сферы и осуществление социальной политики государства;
4) Контрольная: контроль над образованием и использованием централизованных фондов денежных средств.
1) Распределительная функция бюджета проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств. Перераспределение НД через бюджет имеет две стадии: 1) образование доходов бюджета; 2) использование бюджетных средств (расходы бюджета).
Путем централизации в бюджете части финансовых ресурсов государство получает возможность обеспечивать денежными средствами общегосударственные потребности — ускоренное развитие прогрессивных отраслей народного хозяйства, воспроизводство квалифицированной рабочей силы, развитие науки и техники, обеспечение обороноспособности страны.
Государство направляет средства в первую очередь в те отрасли и районы, которые требуют первоочередного развития, т. е. посредством бюджета производится межтерриториальное и межотраслевое перераспределение национального дохода. Тем самым соблюдаются интересы экономического развития страны в целом и интересы пропорционального развития регионов.
2) Регулирующая функция. В ходе формирования доходов бюджета и использования его средств государство
· регулирует экономические отношения, направляя эти средства на развитие отраслей, регионов,
· влияет на темпы производства, рост капиталов и сбережений, структуру спроса и потребления.
· активно участвует в распределении прибыли предприятий и хозяйственных организаций. От этого зависят стимулы предприятий в рациональном использовании ресурсов, повышении рентабельности и прибыли.
Большую роль играет бюджетное регулирование. При помощи него осуществляется межтерриториальное распределение средств, наделение источниками доходов региональных и местных бюджетов, финансовой базы территориальных органов власти.
3) Социальная функция. Посредством бюджета национальный доход перераспределяется не только по территории, но также из производственной в непроизводственную сферу, для чего создаются денежные фонды для финансирования здравоохранения, образования, культуры, управления, обороны. В непроизводственной сфере бюджет является главным источником финансирования.
Средства бюджета имеют первостепенное значение для формирования и распределения общественных фондов потребления.
4) Контрольная функция предполагает возможность и обязанность государственного контроля над поступлением и использованием бюджетных средств. Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и определяет налоговую политику. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределения НД и ВВП. Тем самым он позволяет проводить контроль над эффективностью и целевым использованием аккумулируемых в нем средств.
Принципы построения бюджета
1) Единство - все расходы и доходы обобщаются в одном фонде. При этом соблюдается единство:
· правовой базы,
· формы бюджетной документации,
· принципов бюджетных процедур,
· санкций,
· порядка финансирования расходов бюджетов всех уровней,
2) Полнота - все расходы одного порядка должны включаться в одну статью по своему экономическому содержанию,
3) Реальность - отсутствие искажений финансовой информации,
4) Гласность - открытая публикация тех статей, которые не являются официально закрытыми и не подлежат оглашению.
5) Сбалансированность бюджета;
6) Эффективность и экономность использования бюджетных средств;
7) Общее покрытие расходов бюджета;
8) Гласность;
9) Достоверность бюджета;
10) Адресность и целевой характер использования бюджетных средств.
Тенденции развития структуры бюджета в мире
1) Рост государственных расходов (по темпам роста) превышает рост ВВП, что связано с распространением кейнсианства в 1960-ых гг.,
2) Процесс увеличения государственных расходов сдерживается дебюджетизацией (выведением из состава затрат) некоторых расходов государства,
3) Сокращение социальных программ,
4) Расширение трансфертных платежей между отдельными уровнями бюджетной системы (система пособий, субсидий, социальных трансфертов).
18. Бюджетное устройство.
Бюджетное устройство определяет
· организацию государственного бюджета и бюджетной системы,
· взаимоотношения между ее отдельными звеньями,
· правовые основы функционирования бюджетов,
· состав и структуру бюджетов,
· процедуры формирования и использования бюджетных средств.
Бюджетное устройство определяется формой государственного устройства страны, ее законами.
Составляющей частью бюджетного устройства является бюджетная система.
Бюджетная система — это совокупность бюджетов государства, административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов. Это главное звено финансовой системы.
Построение бюджетной системы зависит от формы государственного и административного устройства страны:
1) Бюджетная система унитарного государства состоит из двух звеньев — государственного и местных бюджетов.
2) Бюджетная система федеративных государств трехзвенна и состоит из федерального бюджета, бюджетов членов федерации и местных бюджетов.
3) Бюджет конфедеративного (союзного) государства формируется из взносов входящих в конфедерацию государств, у каждого из которых действуют свои бюджетные и налоговые системы.
Бюджетная система РФ состоит из трех уровней:
1) федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
2) бюджетов субъектов Российской Федерации (региональных бюджетов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
3) местных бюджетов.
В состав федерального и территориальных бюджетов (бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов) входят целевые бюджетные фонды, формирующиеся за счет целевых источников и имеющие целевое расходование средств: дорожный, экологический, воспроизводства минерально-сырьевой базы, восстановления и охраны водных ресурсов и др.
Бюджеты, входящие в бюджетную систему Российской Федерации, самостоятельны и не включаются друг в друга.
Кроме федерального и территориальных бюджетов (бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов), в бюджетную систему входят государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, Федеральный внебюджетный фонд и внебюджетные фонды субъектов РФ обязательного медицинского страхования).
Принципы функционирования бюджетной системы РФ.
1) единство;
2) разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;
3) самостоятельность бюджетов разных уровней;
4) полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;
5) сбалансированность бюджета;
6) эффективность и экономность использования бюджетных средств;
7) общее покрытие расходов бюджета;
8) гласность;
9) достоверность бюджета;
10) адресность и целевой характер использования бюджетных средств.
19. Бюджетный процесс.
Бюджетный процесс - совокупность действий исполнительных и представительных органов власти по разработке и осуществлению финансово-бюджетной политики и управлению бюджетной системой.
Участники бюджетного процесса.
Бюджетный процесс осуществляется органами, наделенными бюджетными полномочиями:
1) Представительные органы власти рассматривают и утверждают проекты бюджетов и отчетов об их наполнении.
2) Исполнительные органы власти осуществляют сводное финансовое планирование, составление проектов бюджетов, внесение проектов бюджетов на рассмотрение представительных органов власти, исполнение бюджетов, анализ и контроль за исполнением бюджетов.
3) Банк России совместно с Правительством России разрабатывает и представляет на рассмотрение Государственной Думы основные направления денежно-кредитной политики государства, обслуживает денежные счета Казначейства Российской Федерации, счета государственных целевых внебюджетных фондов, счета территориальных бюджетов.
4) Главный распорядитель бюджетных средств — это орган исполнительной власти, первый прямой получатель бюджетных средств, имеющий право распределять средства между распорядителями и получателями бюджетных средств. Он готовит роспись бюджетных расходов по распорядителям бюджетных средств и бюджетополучателям, доводит до них уведомления о бюджетных назначениях, утверждает им сметы доходов и расходов, изменяет в случае необходимости распределение средств между статьями утвержденной для них сметы, осуществляет контроль за рациональным, целевым использованием бюджето-получателем бюджетных средств.
5) Распорядитель бюджетных средств — это орган исполнительной власти, распределяющий средства между бюджетополучате-лями. Он доводит до них уведомления о бюджетных ассигнованиях, утверждает сметы доходов и расходов бюджетополучателей, контролирует целевое использование ими бюджетных средств.
6) Бюджетополучателъ (бюджетное учреждение) — это организация, созданная органом исполнительной власти для осуществления функций некоммерческого характера (управление, оборона, социально-культурные мероприятия и др.) и финансируемая в сметном порядке из бюджета или внебюджетных фондов.
7) Контрольно-счетные органы (Счетная Палата Российской Федерации, контрольно-счетные палаты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований) осуществляют контроль за исполнением соответствующих бюджетов и внебюджетных фондов, проводят внешний аудит отчетов об исполнении бюджетов и внебюджетных фондов.
Этапы бюджетного процесса:
1) составление проекта бюджета;
2) рассмотрение проекта бюджета;
3) утверждение проекта бюджета Парламентом;
4) одобрение бюджета Президентом;
5) исполнение бюджета в течение бюджетного года;
6) анализ и контроль исполнения бюджета.
1) Работа над проектом бюджета начинается за 12 месяцев до начала планируемого года. На стадии формирования проекта министерства и ведомства подают свои заявки (с обоснованием запрошенных средств на предстоящий период) в Министерство финансов. В некоторых странах рассмотрением проекта и заявок занимаются специальные органы, например, Бюджетное управление при Президенте в США.
В задачу Министерства финансов входит разработка:
1) проекта федерального бюджета;
2) проектировок основных показателей федерального бюджета на среднесрочную перспективу, которые разрабатываются на базе среднесрочной программы Правительства Российской федерации, среднесрочного прогноза социально-экономического развития России и сводного финансового баланса;
3) проекта федерального закона о федеральном бюджете на планируемый год.
В основу проекта федерального бюджета закладываются
· направления финансово-бюджетной политики, определенной в бюджетном послании Президента Правительству РФ,
· показатели разработанного Министерством экономического развития и торговли РФ прогноза социально-экономического развития России на планируемый год,
· показатели долгосрочных федеральных целевых программ.
Методы составления проекта бюджета:
1) Автоматический - постоянные расходы переносятся без изменений из года в год (цивильный лист, государственный долг),
2) Статистический - прогнозируется динамика показателей предыдущих бюджетов и заносится в новый бюджет,
3) Непосредственных оценок - решение об изменении статей принимается исходя из задач текущего периода,
4) Программно-целевой - планирование - прогнозирование - конкретные данные.
Все работы по подготовке и согласованию с федеральными органами исполнительной власти показателей проекта федерального бюджета и сопутствующих ему материалов (проектов законодательных актов и др.) должны быть завершены до 15 июля, года предшествующею планируемому.
После согласования всех бюджетных расчетов с ведомствами и субъектами Федерации бюджетный департамент Министерства финансов РФ составляет окончательный проект федерального бюджета, который представляется в Правительство РФ.
Проект составляется на бюджетный год (в РФ - с 1 января по 31 декабря) - период, в течение которого действует бюджет.
Существует льготный срок - время, которое предоставляется для завершения финансирования отдельных объектов и закрытия счетов после окончания бюджетного года (от 1 до 5 месяцев). Правительство в течение этого срока может осуществлять финансирование за счет старых средств (старого бюджета) без дополнительного разрешения Парламента.
Существует также счетный период = бюджетный год + льготный срок. Это время включает еще срок, необходимый контрольным органам (Счетной палате) для проверки правильности исполнения бюджета и утверждения отчета об исполнении бюджета.
Проект бюджета вносится на рассмотрение Парламента не позднее августа вместе с другими документами, например итогами социально-экономического развития и его прогнозом, направлениями бюджетной, налоговой и денежно-кредитной политики на планируемый год, показателями социальной политики, политики в области занятости и т. д.
2) Рассмотрением проекта бюджета в Парламенте занимаются бюджетные комитеты, деятельность которых регламентирована бюджетным правом. Бюджетные права Парламента в разных странах различны (в США Конгресс имеет право бюджетной инициативы).
Проект бюджета может быть возвращен на доработку в Правительство. Если этого не происходит, он направляется Советом Государственной Думы Президенту РФ, в Совет Федерации, комитеты Государственной Думы для внесения замечаний и предложений, а также в Счетную Палату Российской Федерации на заключение.
После рассмотрения проекта бюджета в комитетах он с замечаниями и предложениями выносится на обсуждение Государственной Думы, которая может обсуждать его в четырех чтениях.
3-4) Принятый Государственной Думой федеральный закон о федеральном бюджете в течение пяти дней передается на рассмотрение Совета Федерации. После его принятия Советом Федерации он передается на рассмотрение Президента.
5) Кассовое исполнение бюджета - организация сбора бюджетных средств, их хранение, выдача, учет, составление отчетности.
Исполнение бюджета основано на следующих принципах:
1) единства кассы - все собранные средства поступают на единый счет в ЦБ РФ;
2) специализации кредитов - использовании средств бюджета четко в соответствии с определенными в бюджете целями и в строго определенных размерах;
3) разассигнования кредитов - за использование средств по назначению отвечает их распорядитель.
В финансовых органах готовится организационный план, в котором предусматриваются задачи подразделений каждого финансового органа по обеспечению выполнения бюджета, и составляется бюджетная роспись доходов и расходов - документ, содержащий детальные показатели доходов, средств заимствований и расходов утвержденного бюджета в соответствии с действующей бюджетной классификацией по срокам бюджетного года в разрезе распорядителей и получателей бюджетных средств.
Формы (системы) исполнения бюджета:
1) Казначейская - бюджет исполняется специальным органом при Министерстве финансов. Она более дорога и медленна, но способствует лучшей контролируемости исполнения бюджета,
2) Банковская - бюджет исполняется банками. Система работает быстро и гибко, однако предполагает наличие злоупотреблений при исполнении бюджета,
3) Смешанная
В РФ введено казначейское исполнение бюджета.
В ходе исполнения бюджета возможны изменения плановой величины расходов. Одна из основных причин изменения бюджетных ассигнований — невыполнение плана по доходам.
В процессе исполнения бюджета все доходы, расходы, дефицит бюджета, а также все операции регистрируются в бюджетном учете. Финансовые органы осуществляют также бюджетную отчетность. Отчетность об исполнении бюджета может быть оперативной, ежеквартальной и годовой.
6) Контроль над исполнением бюджета осуществляется органами представительной власти, Счетной Палатой и контрольно-счетными палатами на местах, финансовыми и налоговыми органами.
В РФ контроль над исполнением бюджета осуществляется в форме парламентского и административного контроля.
Административный контроль осуществляется Министерством финансов РФ, Казначейством РФ, финансовыми органами субъектов РФ и местного самоуправления, главными распорядителями бюджетных средств, главными бухгалтерами бюджетных учреждений.
20. Бюджетный кодекс и бюджетная классификация.
Бюджетный кодекс
Бюджетный процесс и бюджетные права регулируются особой отраслью права - финансовым правом. Источниками финансового права являются законы и иные нормативные акты представительных и исполнительных органов государственной власти, местного самоуправления, органов управления. В совокупности все эти акты являются финансовым законодательством.
Основой всех источников финансового права является Конституция РФ, конституционные акты субъектов Федерации. Однако основополагающие нормативные акты в области финансовой деятельности государства - Бюджетный кодекс и Налоговый кодекс.
Финансовая деятельность государства регулируется, кроме того, специальными законами, касающимися той или иной области этой деятельности.
Бюджетная классификация
Бюджетная классификация - единый методологический документ - группировка расходов и доходов бюджетов всех уровней с присвоением группы кодов, что обеспечивает сопоставление бюджетов всех уровней, позволяет осуществлять финансовый контроль и обеспечивать соблюдение бюджетной дисциплины. Бюджетная классификация составляется отдельно по расходам и доходам.
В соответствии с Федеральным законом «О бюджетной классификации Российской Федерации» от 01.01.01 г. бюджетная классификация включает:
· классификацию доходов бюджетов РФ;
· функциональную классификацию расходов бюджетов РФ;
· экономическую классификацию расходов бюджетов РФ;
· ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.
· классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ;
· классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;
· классификацию видов государственных внутренних долгов РФ и субъектов РФ;
· классификацию видов государственного внешнего долга и внешних активов Российской Федерации;
Классификация доходов бюджета
Доходы:
1) Текущие:
a) Налоговые поступления
· Подоходные налоги, налоги на прибыль и прирост (увеличение рыночной стоимости) капитала
· Отчисления в государственные социальные фонды
· Налоги, взимаемые в зависимости от фонда оплаты труда
· Налоги на собственность
· Внутренние налоги на товары и услуги
· Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции
· Прочие налоги, сборы и пошлины
б) Неналоговые поступления
· Доходы от собственности и предпринимательской деятельности
· Административные сборы и платеж, доходы от продаж
· Поступления по штрафам и санкциям
· Прочие неналоговые поступления
2) Капитальные:
· Продажа основного капитала
· Доходы от реализации государственных запасов
· Доходы от продажи земли и нематериальных активов
· Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников
Налоговые поступления представляют собой обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи субъектов хозяйствования и населения органам государственного управления, поступающие в установленных законом размерах и в определенные сроки. Их доля в центральных бюджетах развитых стран составляет 80-90%.
Основными налоговыми поступлениями являются следующие:
1) подоходные налоги, налоги на прибыль и на увеличение рыночной стоимости капитала. В эту группу налогов включаются налоги, взимаемые с чистого дохода отдельных лиц, с прибыли предприятий, организаций, банков и др., а также на прирост стоимости капитала, например, за счет операций с ценными бумагами и другими активами или продажи земли;
2) отчисления работодателей и работников в государственные социальные фонды - пенсионный, социального страхования, медицинского страхования и др. Отчисления в социальные внебюджетные фонды рассматриваются вместе с налогами, а не как страховые взносы в силу их обязательности;
3) налоги, взимаемые в зависимости от фонда оплаты труда (кроме отчислений в социальные фонды), например, транспортный налог, целевые сборы с граждан и предприятий на содержание милиции, благоустройство территории, содержание общеобразовательных учреждений;
4) налоги на собственность. В эту группу входят налоги на имущество юридических и физических лиц, имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, земельный налог, налог с владельцев транспортных средств;
5) внутренние налоги на товары и услуги. К ним относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на пользователей автомобильных дорог, на приобретение транспортных средств, содержание жилищного фонда, сбор со сделок, совершаемых на биржах, лицензионные сборы за право производства и торговли спиртными напитками.
6) налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции. Основными налогами этой группы являются импортные и экспортные пошлины;
7) прочие налоги, сборы и пошлины.
Наиболее значимыми налоговыми доходами являются налог на прибыль, индивидуальный подоходный налог и косвенные налоги - налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог с оборота, акцизы, таможенные пошлины.
Доходы от собственности и предпринимательской деятельности - все государственные доходы, поступление которых связано с владением собственностью, предприятиями, финансовыми активами или нематериальными активами, а также кассовая (фактическая) прибыль ведомственных предприятий, полученная ими в результате реализации товаров и услуг за пределы сектора государственного управления.
К доходам от собственности и предпринимательской деятельности относятся
1) дивиденды по принадлежащим государству акциям,
2) проценты за размещение в банках временно свободных средств,
3) предоставление кредитов,
4) арендная плата за землю,
5) перечисляемая в бюджет прибыль Центрального банка, плата за недра и др.
К этой категории не относятся
1) доходы за счет прибыли на капитал, поступающие либо от реализации капитальных активов, либо от продажи, или выпуска акций, или погашения предоставленного кредитования.
2) перечисления Центрального банка в органы государственного управления, которые не связаны с прибылью от его деятельности (рассматриваются как финансирование от Центрального банка).
Административные сборы и платежи - сборы и платежи, полученные в обмен на товары непроизводственного назначения и предоставление услуг некоммерческого характера, а также выручку от продаж, осуществляемых ведомственными предприятиями, издержки производства которых не могут быть определены отдельно:
1) оплата товаров и услуг, характер которых не связан с государственным регулированием,
2) обязательные платежи за услуги, связанные с таким регулированием (например, выдача водительских прав, паспортов, судебные сборы),
3) поступления от продажи товаров, которые являются побочными по отношению к обычной деятельности государственных ведомств и организаций (лесоматериалы из лесных заповедников, семена с экспериментальных ферм, открытки и художественные репродукции, продаваемые в музеях, и т. д.).
4) платежи за услуги, которые предоставляются органами государственного управления (например, плата за лечение, обучение, за вход в музеи, парки, места отдыха).
5) арендная плата за здания и сооружения, кроме земельной ренты.
Поступления по штрафам и санкциям включают поступления от уплаты штрафов и применения конфискационных мер, которые не имеют отношения к нарушению налогового режима. В данную категорию включаются все пени и штрафы, которые невозможно идентифицировать отдельно и отнести к нарушениям налогового законодательства либо связать с какими-либо причинами.
В объем продажи основного капитала включаются только основные фонды, которыми владеют государственные органы управления.
1) реализованные здания и другие сооружения, транспортное оборудование, машины и прочее оборудование,
2) средства от продаж государственного и муниципального недвижимого имущества, включая земельные участки, на которых расположены проданные предприятия,
3) средства от приватизации предприятий на аукционах или по конкурсу.
4) объем продаж акций, поступивших в собственность государства и муниципальных органов в процессе приватизации по установленным нормам (в рекомендациях МВФ эти операции учитываются в категории "кредитование минус погашение").
Доходы от реализации государственных запасов формируются в результате продажи органами государственного управления запасов стратегических материалов, чрезвычайных и стабилизационных запасов товаров, осуществляемой государственными организациями, регулирующими рынок (т. е. некорпоративными единицами, не занимающимися реализацией товаров и услуг в значительных масштабах), а также продажи запасов зерна и других товаров, которые имеют особо важное значение для государства. В особых случаях сюда могут включаться доходы от реализации большого количества товарных излишков других видов.
Доходы от продажи земли и нематериальных активов. К объектам продажи относятся земля, леса, внутренние водоемы и месторождения за исключением расположенных на них сооружений или строительных объектов. К нематериальным активам относятся права на разработку месторождений полезных ископаемых и занятие рыбной ловлей, другие концессии и арендные договоры, касающиеся земли, патентов, авторских прав и товарных знаков.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
