СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3

Глава 1. Теоретические основы учета и аудита денежных средств 6

1.1. Нормативно-правовое регулирование и сущность учета денежных средств 6

1.2 Методологические основы аудита денежных средств 15

Глава 2. Организация учета и аудита денежных средств на 24

2.1. Организационно-техническая и экономическая характеристика организации 24

2.2. Организация учета денежных средств 31

2.3. Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств 39

Глава 3. Аудит денежных средств 45

3.1. Планирование аудиторской проверки 45

3.2. Проведение аудиторской проверки и оценка ее результатов 47

3.3. Рекомендации по усилению внутреннего контроля денежных средств 59

Заключение 68

Библиографический список 73

Приложение 1. Бухгалтерский баланс за 2005 г.

Приложение 2. Отчет о прибылях и убытках за 2005 г.

Приложение 3. Учетная политика на 2006 г.

Приложение 4. Расчет на установление лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на 2006 г.

Приложение 5. Приходный кассовый ордер № 5 от 01.01.2001 г.

Приложение 6. Расходный кассовый ордер № 35 от 01.01.2001 г.

Приложение 7. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов за январь 2006 г.

Приложение 8. Кассовая книга за 05.01.2006 г.

Приложение 9. Журнал-ордер № 1 за февраль 2006 г.

Приложение 10. Ведомость № 1 за февраль 2006 г.

Приложение 11. Главная книга (счет 50 «Касса») за февраль 2006 г.

Приложение 12. Приходный кассовый ордер № 25 от 01.01.2001

Приложение 13. Расчетно-платежная ведомость № 22 от 01.01.2001

Приложение 14. Расходный кассовый ордер № 29 от 01.01.2001

Приложение 15. Авансовый отчет № 23 от 01.01.2001 г.

Приложение 16. Платежное поручение № 20 от 01.01.2001 г.

Приложение 17. Журнал-ордер № 2 за июнь 2006 г.

Приложение 18. Ведомость № 2 за июнь 2006 г.

Приложение 19. Банковская выписка за 28.06.2006 г.

Приложение 20. Рабочий документа аудитора. Проверка проверки внутрихозяйственного контроля за расходованием денежных средств в кассе с помощью вопросника

Приложение 21. Общий план аудита учета операций с наличными денежными средствами

Приложение 22. Программа аудита учета операций с наличными денежными средствами

Приложение 23. Акт инвентаризации наличных денежных средств, находящихся по состоянию на 18 февраля 2006 г. (ИНВ-15)

Приложение 24. Аудиторское заключение руководству

о состоянии учета кассовых операций

Приложение 25. График документооборота по учету денежных средств

Денежные расчеты могут осуществляться в форме безналичных платежей или наличными деньгами. Безналичные расчеты в современных условиях развития экономики осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, а также векселей и чеков, замещающих наличные деньги, путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов денежное обращение. Преобладание той или иной формы расчетов существенным образом зависит от характера деятельности предприятия.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Объектом исследования настоящей дипломной работы выступает , основным видом деятельности является реализация электрических изделий высокой проводимости.

Предмет исследования: действующая организация учета и аудита операций с денежными средствами.

Цель исследования: совершенствование организации учета и аудита операций с денежными средствами на .

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1.  исследовать теоретические основы организации учета денежных средств и методику аудита денежных потоков;

2.  оценить поставку учета денежных средств на исследуемом предприятии, выявить ее достоинства и недостатки;

3.  провести аудиторскую проверку на предприятии, выявить наиболее типичные ошибки и уязвимые элементы системы внутреннего контроля.

4.  выявить пути совершенствование организации учета и повышения эффективности системы внутреннего контроля на исследуемом предприятии.

Для написания дипломной работы в качестве нормативно – правовой базы использовались Указы Президента РФ, законы РФ, постановления Правительства РФ, постановления, разъяснения Министерства Финансов РФ и Государственной налоговой службы, а также регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская, статистическая и налоговая отчетность, .

Важной частью планирования аудита является получение информации о деятельности аудируемого лица. Это помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на аудиторских процедур с работой персонала аудируемого лица. При этом аудитор несет ответственность за правильную и полную разработку общего плана и программы аудита.

Денежные средства - раздел бухгалтерского учета, где наряду с проверкой изацию извне. [29, 47]

Основной задачей аудита кассовых операций является проверка полноты и оприходования и списания наличных денег в кассе проверяется:

-  правильность оформления приходных кассовых документов;

-  правильность заполнения чековых книжек,

-  сопоставление приходных кассовых ордеров с журналом их регистрации, кассовой книгой и ведомостью № 1 по дебету счета 50 «Касса»;

-  правильность оформления расходных кассовых ордеров и приложенных к ним первичных документов;

-  обоснованность выдачи денег под отчет;

-  соблюдение сроков предоставления отчетов по полученным авансам; журналу их регистрации, кассовой книге и журналу – ордеру № 1 по кредиту счета 50 «Касса».

При проверке операций с наличными денежными средствами обращается внимание на соблюдение предприятием установленного банком лимита остатка денежной наличности в кассе, а так же предельной суммы расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

-  При аудите операций с денежными средствами по расчетному и текущему счетам денежных средств на бухгалтерских счетах;

-  соответствия данных аналитического учета по счету 51 «Расчетный счет» по данным синтетического учета, правильности их отражения в финансовой отчетности.

-  платежные поручения;

-  платежные требования-поручения;

-  приходные кассовые ордера;

-  расходные кассовые ордера

2. Регистры бухгалтерского учета:

-  главная книга;

-  журналы-

-  результаты инвентаризации денежных средств.

При проведении аудита операций с денежными средствами целесообразно применяются следующие методы получения аудиторских доказательств:

-  инвентаризация денежной наличности;

-  устный опрос персонала и руководства экономического субъекта;

-  проверка документов;

наличности других касс. Одновременно кассир составляет отчет о кассовых операциях за последний день, выводит остаток денег по кассовой книге и дает расписку, что все приходные и расходные кассовые документы включены им в отчет и к моменту ревизии кассы неоприходованных и несписанных денежных средств не имеется. Отчет визирует главный бухгалтер предприятия. Затем начинается подсчет денег и других ценностей, находящихся в кассе. Сначала это делает кассир, потом аудитор. В период инвентаризации в кассе могут находиться частично оплаченные платежные остатка приниматься не должны. Далее фактическое наличие денежных средств и других

-  кому предоставлено право подписи денежных документов в качестве руководителя и главного бухгалтера предприятия;

-  ведутся ли журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

-  приказом по предприятию;

-  установлен ли срок выдачи денег на хозяйственные нужды;

-  ведется ли на предприятии журнал учета депонентов и реестр депонированных сумм.

С помощью перечисленных вопросов аудитор определяет качество работы системы внутреннего контроля, в плане соблюдения на предприятии кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав основных контрольных процедур, определяет специфические черты ведения учета на предприятии.

-  ;

-  отсутствие в штате кассира и возложение этих функций на счетного работника без письменного распоряжения руководителя предприятия;

-  отсутствие договоров с кассиром о полной материальной ответственности;

отсутствие на предприятии налаженной системы проведения и целесообразность не являющимся сотрудниками предприятия, аудитор должен получить письменное подтверждение от третьих лиц. В форме запроса, в котором должно содерж бухгалтерских проводок.

Аналитические процедуры – это анализ и оценка полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей экономического субъекта с целью выявления необычных и неверно отраженных в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, а также выяснение причин таких ошибок и искажений. При проверяется соответствие сумм платежных документов данным журнала-ордера N 2 и ведомости N 2, журналов-ордеров № 1 и № 3.

-  проверяется соответствие данных журнала-ордера N 2 и ведомости N 2, журналов-ордеров № 1 и № 3 за каждый месяц данным по Главной отчета о движении денежных средств (форма N 4).

-  сопоставляется сальдо по счетам учета денежных средств в Главной книге на начало года и на конец соответствующего отчетного периода с данными бухгалтерского баланса.

Продолжение табл.2.1

Из данных табл. 2.1 видно следующее.

Выручка от продажи продукции на увеличилась в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 12,4%. Показатель проданной продукции на бходимо добиваться улучшения показателей финансовых результатов деятельности.

Структура управления приведена на рис. 2.1.

Рис. 2.1 Схема структуры управления

Структура управления организации сформирована согласно штатного расписания. Специалисты имеют должностные инструкции, согласно которым смет

Учетную политику организации формирует главный бухгалтер на основе ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» и утверждает руководитель организации.

Учетная политика (Приложение 3) предполагает, что на данном предприятии используется смешанный подход к установлению правил в деятельности, осуществление строжайшего режима экономии.

Организационная структура бухгалтерии представлена на рис. 2.2.

Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера, бухгалтера - кассира и бухгалтеров, которые ведут определенные счета.

После того как срок действия договора истечет, его хранят в архиве организации в течение 5 лет.

Организация хранит денежные средства в учреждениях банка: им. С. Живаго, р/с , к/с ,

В кассе может иметь наличные деньги в пределах лимита их остатков, установленного обслуживающим банком.

окончании установленного периода работник обязан отчитаться о произведенных расходах.

2.2. Организация учета денежных средств

Для приёма, хранения и расходования наличных денежных средств имеет кассу, оборудованную в соответствии с действующим законодательством.

Основная сумма денежных средств хранится в банке.

, представила в банк специальный расчет по форме № 000 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» (Приложение 4).

Расчет оформлен в двух экземплярах, который был передан в банк для согласования. Один экземпляр расчета остался в банке, второй экземпляр (с отметками банка) был возвращен организации.

Анализируемая организация имеет средний размер выручки за мляют приходным кассовым ордером (Приложение 5). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером и кассиром.

Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером (Приложение 6). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации.

Расходные кассовые ордера регистрируют в журнале регистрации расходных кассовых документов в хронологической последовательности (Приложение 7). таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, кассовый ордер. Его реквизиты (номер и дату составления) указывают в ведомости.

Сумму ведется аналитический учет денежных документов по их видам.

На предприятии бухгалтерский учет осуществляется по плану счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31.№ 94н.

Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном подсчёта сумм однородных операций, отражённых в кассовом отчёте или Остаток средств в кассе приводится в ведомости на начало и на конец месяца. На 10) в Главную книгу (Приложение 11).

Рассмотрим ряд примеров по поступлению и выбытию денежных средств в .

В кассу 27 февраля 2006 года по чеку получены денежные средства с расчетного счета в банке для выдачи заработной платы в суммерубля.

Бухгалтером на этом основании был выписан приходный кассовый ордер (Приложение 12) и сделаны бухгалтерские проводки:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетный счет» -рубля

В дальнейшем при выдаче заработной платы по расчетно – платежной ведомости (Приложение 13), к которой был выписан расходный кассовый ордер (Приложение 14), бухгалтер сделал записи на счетах бухгалтерского учета:

приобрел расходные материалы, необходимые для нужд организации, стоимостью 720 руб. За время командировки Иванову полагаются суточные в сумме 300 руб.

–  К ордеру на сумму 720 руб.

Авансовый отчет Иванова представлен в Приложении 15.

имеет расчетный счет в АКБ им. С. Живаго, к/с ,

В применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями.

Платежное поручение в составляется на бланке формы 0401060 в соответствии с приложением 1 к Положению Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 01.01.01
№ 2–П (Приложение 16).

Платежное поручение является основным инструментом при расчетах по всем безналичным платежам, но на ряду с этим имеет место применение пластиковой карты “VISA”, которая обслуживается кассир. Квитанция обязательно заверяется печатью банка. На основании квитанции кассир списывает деньги по кассе.

Порядок внесения наличных денег в банк представлен в табл.2.2.

Таблица 2.2

Порядок внесения наличных денег в банк

Получение денег из банка кассир осуществляет по чеку, предварительно заказав их в банке по заявлению о бронировании средств. В чеке указывают его номер, сумму получаемых средств, город, где производится выплата, число, наименование отделения банка, кому выдать деньги, подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Порядок получения наличных денег в банке представлен в табл.2.3.

Таблица 2.3

Порядок получения наличных денег в банке

Для получения в банке денег, необходимых на выплату заработной платы,

Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер № 2 «Расчетный счет», отражающий обороты по кредиту счета за месяц (Приложение 17). По дебету счета ведется записи в ведомости № 2 (Приложение 18). Все записи в журнале-ордере № 2 ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от деру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51 «Расчетный счет» (Приложение 11).

Рассмотрим некоторые примеры проводок, связанных с учетом денежных средств.

Согласно платежному поручению № 20 от 01.01.01 года (Приложение 16) перечислило платеж налога на прибыль за май 2006 года на сумму рублей. Бухгалтером прибыль за май 2006 года

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетный счет» - рублей – перечислен налог на прибыль.

Из банка получена соответствующая выписка банка (Приложение 19) с приложением платежного поручения.

Для учета операций по движению средств на валютных счетах в бухгалтерии открыт счет 52 “Валютные счета”. На “Специальный транзитный валютный счет”.

Валютные операции отражаются в журнале – ордере №2/1 и ведомости № 2/1 аналогично журналу-ордеру 2 и ведомости № 2.

Специальных счетов в банке АКБ им. С. Живаго не имеет.

Учет сумм оплаты фактически перечисленных (сданных в отделения связи для дальнейшего перечисления), но фактически не поступивших на расчетный счет осуществляется на счете 57 «Переводы в пути». счета 51. Приобретенная валюта зачисленная на валютный счет найдет отражение проводкой по Дебету счета 52 и кредиту счета 57. Проводкой по дебету счета 91.2 и Кредиту счета 57 будет показано списание средств, связанных с услугой банка. Погашение задолженности перед поставщиком отразится по Дебету счетов 60, 76 и Кредиту счета 52. бухгалтерских проводок приведена в табл. 5.

Таблица 5

Учетные записи по движению средств целевого финансирования

2.3. Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств

Обобщение нормативной базы, специальной литературы и оценка состояния выдавая на вышеуказанные расходы подотчетному лицу.

В условиях существующей системы можно предложить подотчетным лицам в случае неполного использования валюты по авансу, внести в кассу общества эквивалент суммы задолженности в рублях, либо получить перерасход валюты также в рублевом эквиваленте.

Организация осуществляет расчеты за поставленные товары Итальянской фирме, производит расчеты за оказанные услуги Швейцарской фирме, а также посещает предприятия Китая, Кореи, Италии. При этом расчет с валютный счет или списании средств в иной валюте, чем та, в которой открыт валютный счет, банк производит конверсию валют автоматически.

Чтобы избежать потерь, связанных с конверсией одной валюты в другую предлагаем открыть валютные счета во всех валютах, с которыми работает фирма.

в течение отчетного периода получает денежные средства, которая признана организацией в составе кредиторской задолженности на конец отчетного периода.

Информация о суммах денежных средств, поступивших в организацию авансом от покупателей и заказчиков, должна раскрываться в отчете о движении денежных средств. Организация в учетной политике может самостоятельно выбрать порядок формирования данного показателя, раскрыв этот порядок в пояснениях к отчетности. Возможны два варианта представления - отражать в качестве полученных авансов:

авансовых платежей, которая признана организацией в составе кредиторской задолженности на конец отчетного:

1.  любые денежные средства от покупателей и заказчиков, дата поступления которых предшествовала дате реализации продукции, товаров, работ, услуг (валовые авансы);

поступившие от покупателей и заказчиков денежные средства, по которым к отчетной дате не состоялась реализация и в отчете о прибылях и убытках не признана средств второй показатель (чистые авансы) раскрывается отдельной строкой "в том числе" к первому показателю (валовым авансам).

В в учетной политике не раскрыт порядок отражения валютно-обменных операций в отчете о движении денежных средств

В учетной политике необходимо отразить единую методику для целей отчета о движении денежных средств и целей отчета о прибылях и убытках. Если в качестве ненным сторонами сделки.

уступку права требования по дебиторской задолженности, денежные поступления от уступки этой задолженности относятся к тому виду, и такие обязательства организация отразила в бухгалтерском балансе, то денежные поступления по договору отражаются в отчете о движении денежных средств как поступления по финансовой

Если в балансе организации-покупателя признаются активы, приобретенные у бухгалтерскому балансу при раскрытии информации по видам и категориям активов.

При передаче неоплаченных активов в производство или реализации третьим лицам залоговые отношения прекращаются, и в месте с этим прекращается необходимость раскрытия информации о залоге в финансовой отчетности.

Далее оценим более полно состояние учета денежных средств в путем анализа результатов проведенной аудиторской проверки.

Глава 3. Аудит денежных средств

3.1. Планирование аудиторской проверки

При наличии объема выручки общества от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год, превышающим в 500 тыс. раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда и суммы активов баланса, превышающим на конец отчетного года в 200 тыс. раз минимального размера оплаты труда (100 руб.) предприятия подлежат обязательному аудиту [3].

Учитывая данный критерий, имея выручку за 2005 год в сумме 27 782,5 тыс. рублей, не подлежит обязательному аудиту.

Для

Договор на оказание аудиторских услуг носит разовый характер.

Договора на проведения аудиторской проверки заключает с аудиторской фирмой ООО “Аудиторская экспертиза”. Договор заключается в соответствии с требованиями главы 28 и иными нормами Гражданского кодекса Российской Федерации [1].

В тексте договора раскрывают следующие основные аспекты и существенные условия:

-  предмет договора на оказание аудиторских услуг;

-  условия оказания аудиторских услуг;

-  права и обязанности аудиторской организации;

-  права и обязанности фирмы;

-  стоимость и порядок оплаты аудиторских услуг;

-  ответственность сторон и порядок разрешения споров.

Проверки проходят четыре раза в год, после завершения очередного квартала.

В момент проведения аудиторской проверки бухгалтера часто прибегают к услугам специалистов, консультируясь по проблемным и спорным вопросам, необходимостью получения информации о законодательных и нормативных актах Российской Федерации.

В ходе аудиторской проверки ООО “Аудиторская экспертиза” берет на себя обязанность:

-  тному или письменному запросу аудиторов исчерпывающие разъяснения и подтверждения в любых формах;

-  не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки;

устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения. цехов, знакомятся с отраслевой особенностью учета , собирают информацию о методах бухгалтерского учета и наличии производственной и организационной структурах, рассматривают наличие и взаимоотношения с дочерними фирмами, знакомятся с организацией внутреннего контроля.

Общий план организации внутрихозяйственного контроля за использованием денежной наличности представлен рабочим документом аудитора в виде соответствующего вопросника (Приложение 20абатывают общий план и программу проведения аудита (соответственно Приложения 21 и 22).

Результаты проверки оформляются рабочими документами аудитора и аудиторским заключением в виде письменной информации руководству о состоянии учета денежных средств.

3.2. Проведение аудиторской проверки и оценка ее результатов

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в кассе ведется в соответствии с Положением о ведении кассовых операций в Российской Федерации [15].

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в осуществляют директор и главный бухгалтер.

Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним договор о полной материальной ответственности. Этот договор передают инспектору по

Помещение кассы в хозяйстве изолировано, двери в кассу во время операций заперты с внутренней стороны. Часто в помещение кассы допускаются лица, не имеющие отношения к ее работе.

Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом металлическом сейфе, сейф прикреплен к полу. Касса оборудована сигнализацией. По окончании работы кассы сейф закрывается ключом и кассир осматривает сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убеждается в исправности охранной сигнализации.

Основным звеном в осуществлении внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно, один раз в месяц. Перед началом инвентаризации денег в кассе выполняется ряд предварительных правовых процедур: берут от кассира расписку в том, что во вверенной ему кассе наличные деньги частных лиц и купюрам и в присутствии кассира проводит полный полистный их пересчет, включая опечатанные в пачках деньги.

Частные актом типовой формы ИНВ-15 (Приложение 23).

В ходе аудиторской проверки организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в были выявлены следующие недостатки:

1. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу предприятия. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег на предприятие. В салон хранятся в сейфе главного бухгалтера.

3. Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего месяца, в нарушение действующего порядка.

4. уровня существенности для аудируемого предприятия на основании показателей бухгалтерской отчетности (Приложения 2, 3).

Таблица 3.1

Система базовых показателей и порядок определения уровня

существенности

По данным табл.3.1 составим следующий расчет.

Среднее

(1059,: 515 х 100% = 105,8%.

Новое среднее арифметическое составит:

(682 + 404,9 + 638 ) : 3 = 575 тыс. руб.

Полученную величину допустимо округлить до 600 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после средств приемлемый уровень риска должен быть не выше 4 %, если предположить, что внутрихозяйственный риск составляет 65 %, риск этом кассовые операции связаны практически со всеми остальными разделами, работающих в столовой фирмы; бухгалтеров, ведущих операции по оплате счетов на складе готовой продукции за реализованные кондитерские изделия; кассира центральной кассы; общественных кассиров, иногда, выдающих заработную плату непосредственно в цехе.

-  Основная денег по доверенности проверяется правильность ее оформления. Во избежание нарушений по отражению хозяйственных операций проверяется корректность корреспондентских проводок по произведенным операциям. Специалист смотрит наличие регистрационных номеров на приходных, проведение проверок кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них, и заранее к ним готовится.

денежных средств в кассе на конец рабочего дня, установлен ряд нарушений, представленных в табл. 3.2.

Таблица 3.2

Рабочий документ аудитора. Реестр кассовых отчетов, которых остаток денежных средств на конец рабочего дня превышает установленный лимит

При проверке соблюдения целевого назначения расходования наличных денежных средств, установленного банком, обнаружен факт нецелевого их использования. Так, средства в размере 3900 руб., полученные в банке 12.06.2005 года с указанием назначения получения выплаты социального характера (оплата пособия по больничному листу), были израсходованы

Таблица 3.3

Рабочий документа аудитора. Проверка своевременности и полноты оприходования в кассу денежных средств

Как видно из рабочего документа аудитора, представленного в табл. 3.2, на подотчетного лица по ранее выданным суммам, выявлены случаи нарушения данного требования, представленные рабочим документом аудитора в табл.3.4.

Таблица 3.4

Рабочий документ аудитора. Проверка правильности выдачи под отчет наличных денег

Кроме того, на аудируемом предприятии отсутствует приказ, денежные средства в размере 350,0 руб. для приобретения бензина.

В и документы, приложенные к ним, сверяет соответствие сумм по выпискам банка по расчетному счету суммам, указанным в приложенных к ним по налогу по движению денежных средств на расчетном счете:

-  журнал-ордер № 1, 2, 3, 4, 6, 11;

-  ведомость № 1, 2;

-  Главную книгу.

Методами проверки этого участка является только документальная проверка первичных документов.

Аудиторами ООО “Аудиторская экспертиза” было выражено свое мнение и по ведению операций, связанных с безналичным расчетом. Нарушений на данном участке учета аудиторами экспертиза» обнаружены не были. Так:

-  к выпискам банка не обнаружено отсутствие оправдательных документов на снятие денежных средств с расчетного счета;

операций по списанию средств с валютных счетов. Для этого прослеживаются и сопоставляются записи в учетных регистрах по счету 52 “Валютные счета” с данными учетных регистров по счетам учета материальных. кассу банка, через отделение связи).

На данном участке учета денежных средств также было выявлено, что для учета переводов в пути в иностранной валюте не используется счет, предусмотренный планом счетов 57.11”Переводы в пути в валюте”, а применяется счет 57.1”Переводы в пути (в рублях)”.

Все выявленные результаты проведения проверки учета денежных средств аудитор оформляет результаты проверки письменно в Аудиторском заключении (Приложение 24).

На основании представленного заключения, изучение действующей практики учета и аудита денежных средств на в позволяет сделать следующие выводы.

В целом действующую систему организации денежных средств учета в аудируемой организации можно признать удовлетворительной. Учет ведется в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету. Однако, , направленные на устранение выявленных недостатков.

3.3. Рекомендации по усилению внутреннего контроля денежных средств

Для успешной работы бухгалтерии и повышения уровня внутреннего контроля предлагается разработать график документооборота по учету денежных средств, в виде перечня работ по созданию обработки документов выполненные структурным подразделением с указанием ответственных лиц и срокам выполнения (Приложение 25).

Отлаженная бухгалтерских записей.

Основные этапы документооборота:

-  составление и оформление документов;

-  движение документов по рабочим местам;

-  прием документов в бухгалтерии;

1.  порядок обработки документа;

2.  порядок передачи документа в архив.

-  Оптимизация документооборота

-  при приеме документов должна осуществляться проверка правильности арифметических вычислений;

-  документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов;

-  все исправления в документах должны быть заверены подписями лиц, ответственных за их составление, с указанием даты исправления;

по, которые обращаются с первичными документами.

В официальном порядке до их сведения доводятся правила оформления первичных документов и сроки предоставления данных документов в бухгалтерию.

Понятие документооборота включает в себя составление графика прохождения документооборота возложить на главного бухгалтера.

Контролю подлежит также правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета. Для этого к каждому первичному учетному документу прилагается перечень бухгалтерских записей с указанием даты и фамилии сокращает работу по ведению учета и упрощает работу с документами. бухгалтерии за всей работой организации, т. е. повышает эффективность всей учетной работы организации.

С учетом указанных рекомендаций разработан график документооборота на участке учета денежных средств (Приложение 25).

Для совершенствования внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в следует:

-  предоставить кассиру надлежащую охрану и специальное транспортное средство при доставке денег на предприятие.

-  дубликаты ключей

Разработкой такой программы должен заниматься создаваемый на предприятии контрольно-ревизионный отдел.

Контрольно - результата с поставленными целями и задачами предприятия. Контрольно-ревизионный отдел должен систематически контролировать деятельность всех объектов управления, выявляет причины отступления от стандартов, отклонение от целей поставленных перед конкретным объектом, что способствует оперативному устранений выявленных нарушений. Организация контрольно-ревизионного отдела как функции управления предприятием подразумевает строгую регламентацию своей деятельности, определение прав, обязанностей и ответственности специалистов службы следует) рекомендаций контрольно-ревизионного отдела.

При проведении внутреннего контроля денежных средств удобно применять такую форму сбора информации, как тесты. Его данные следует фиксировать в опросном листе.

Для получения информации о реальности остатков на счетах учета денежных средств внутренние ревизоры должны получить подтверждение в письменной форме функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Таблица 3.5

Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств

Продолжение табл.3.5

Данная программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.